1、內部控制標準實施方案【1】為提高內部管理水平,標準內部控制,全面落實?常德市實施行政事業單位內部控制標準(試行)工作方案?規定，結合實際，制定本局內部控制標準實施方案。一、指導思想根據中央省市作風建設規定和?黨政機關厲行節約反對浪費條例?精神，按照常德市實施?行政事業單位內部控制標準(試行)?工作方案的要求，通過宣傳發動、內部自查、制定制度、嚴格執行的方式，夯實單位會計根底工作，保證經濟活動合法合規、資產使用平安有效、財務信息真實完整，切實防范和預防腐朽，標準內部控制，提高管理水平。二、目標任務(一)工作目標。通過實施?行政事業單位內部控制標準(試行)?，使內部控制理念深入人心，形成人人注重風

2、險防范、處處強化責任意識的良好氣氛;各類經濟活動的規章制度及其業務流程得到細致梳理，經濟活動的決策、執行、監督實現有效別離，議事決策機制、崗位責任制、內部監督等內控機制更加完善;內部控制牽頭科(室)及其工作職責得到進一步明確，各科(室)在內部控制中的溝通、聯動機制更加順暢、高效，形成管控合力;內部控制關鍵崗位工作人員的培訓、評價、輪崗等機制得到建立健全;賬務處理及財務信息編報水平明顯提高;內控信息化手段建設取得進步，風險評估和內部控制方法更加科學標準;以預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設工程管理、合同管理等業務層面內部控制制度為主要內容，匯編形成我局內部控制工作手冊;單位內部控制

3、標準落實工作進入常態化、標準化軌道，內部控制工作成效不斷顯現。(二)工作任務。根據?行政事業單位內部控制標準(試行)?要求，努力從單位和業務層面兩個方面加強內部控制。一是建立并組織實施適合我局實際的內部控制體系，包括單位經濟活動的決策、執行和監督相互別離;建立健全內部控制關鍵崗位責任制，確保不相容崗位相互別離、相互制約和相互監督;充分運用現代科學技術手段，加強內部控制。二是梳理我局各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略。在以上根底上，建立健全我局各項內部管理制度。(三)任務分工。單位內部控制工作機構，負責內部控制工作的組織和機制的建設、內部管理

4、制度的完善、關鍵崗位工作人員的管理、財務信息的編報等工作，對具體經濟業務活動進行全面梳理，查找存在的風險，提出完善意見，制定具體制度，經局黨支部會議研究同意后組織實施。具體經濟業務活動主要包括預算業務管理、收支業務管理、票據管理、政府采購業務管理、資產管理、生產開展資金使用管理、工程管理、經濟合同管理以及內部監督管理等內容。三、主要步驟(一)宣傳培訓學習階段(1至5月)。按照全市統一部署，我局會計劉華斌參加市財政局組織的專門培訓。同時，局辦公室開展本局宣傳、培訓和集中學習活動，使全局工作人員全面了解實施?行政事業單位內部控制標準(試行)?的意義、原那么、內容和方法，在全局形成“人人學內控，人人

5、懂內控，人人參與內控，人人執行內控的局面。(二)梳理評估設計階段(6至7月)。按照內部控制標準要求，對單位和業務層面現有工作制度和業務內容進行全面梳理，完善經濟業務流程，形本錢單位標準的經濟流程目錄。開展經濟活動風險評估，查找風險點。同時，在內部控制分析、診斷的根底上，綜合運用不相容崗位相互別離、內部授權審批、歸口管理、預算管理、會計控制、單據控制、信息內部公開等八類控制方法，設計風險控制措施。(三)內控制度建設階段(8至9月)。按照科學、民主、標準、嚴謹原那么，根據設計的控制措施，結合工作實際和業務特點，細化工作程序，加強包括內控組織建設、機制建設、制度建設和信息化建設在內的單位層面建設，加

6、強包括預算編制、審批、執行、決算與考評制度建設、收入和支出內部管理制度建設、采購內部管理制度建設、資產內部管理制度建設、工程內部管理制度建設、經濟合同內部管理制度建設在內的業務層面建設。利用文字、圖表等形式搭建單位層面、業務層面內部控制制度的根本框架。按照不同層面的內部控制要求，將管控措施、權責、流程融入內部控制制度，使各項制度標準化、系統化、流程化、信息化，做到各項制度完整、可操作，完本錢單位內部控制工作手冊的編制。(四)強化組織實施階段(9至10月)。根據單位內部控制制度，認真組織內部控制制度的實施，并加大對各項內控制度建設和落實情況的檢查指導，提高貫徹實施?行政事業單位內部控制標準(試行

7、)?的工作效率和效果。四、工作要求(一)加強領導。成立由肖繼國任組長，曾輝、謝啟宏、曾志任副組長，李愛順、熊和平、侯志剛、李恩堂為成員的貫徹實施?行政事業單位內部控制標準(試行)?工作領導小組。負責組織制定我局貫徹實施內部控制標準工作方案并組織實施工作，協調解決重大事項、監督、指導內部控制工作開展。領導小組下設辦公室，李愛順兼任辦公室主任，劉華斌、代君慧為成員，負責領導小組日常工作。(二)精心組織。貫徹實施?行政事業單位內部控制標準(試行)?涉及單位層面、業務層面、評價監督等多方面工作，時間要求緊，工作任務重。要將其作為當前及今后的一項重要根底性、常態化工作來抓，精心組織落實，做到邊學習、邊梳

8、理、邊完善、邊標準、邊執行，逐步建立權責明確、運行有效、執行有力、管理科學的內部控制體系。(三)落實責任。內部控制標準實施工作領導小組要加強組織協調，細化工作方案，明確工作職責，落實工作責任。單位主要負責人為內控標準實施第一責任人，要帶頭推動標準實施，做到任務到崗、責任到人、層層抓落實。常德市地震局內控制度建設工作方案【2】為積極穩妥地推進建立以源頭治理和過程控制為核心的企業內控體系，健全和完善對全資、控股、參股公司的管理控制體系，全面提升集團公司管理水平，強化集團公司在國際化建設過程中防范風險的能力，促進集團公司戰略開展目標的實現，特制定本方案。一、集團公司內部控制體系建設的根本情況集團公司

9、非常重視內部控制制度的建設，這些制度的有效執行對提高集團公司管理水平和各階段開展目標的實現起到了積極的促進作用。但是，從我們對股份公司、*公司等單位內控體系建設調研的情況，以及國務院國資委對中央企業開展內控體系建設的總體要求看，目前的各項管理制度還沒有真正融為一體，成為一套系統化的體系。由此導致了職能部門之間管理界面不清晰、管理責任不到位;下級單位對上級多頭匯報、多頭請示;同級業務單位之間業務交叉，工作標準參差不齊。這些問題和矛盾的存在，制約著集團公司整體科學管理水平的進一步提高，與集團公司的戰略開展目標也不相適應，需要我們對現有的各項管理制度進行梳理并系統化，以形成一套科學、完整的制度化體系

10、。二、內部控制體系建設的必要性內部控制是由企業決策層、管理層和其他人員實施的，為實現企業戰略開展目標提供合理保證的過程。建立健全和不斷完善內部控制體系是國內外企業長期管理實踐經驗的結晶，有助于約束和標準企業管理行為的根本準那么，有效躲避風險。(一)實施內控體系建設是實現集團公司整體協調開展目標的需要。“十一五期間，集團公司將以保障國家油氣平安供給為己任，突出實施資源、市場和國際化戰略，率先建成一流的社會主義現代化和具有較強國際競爭力的跨國企業集團。隨著集團公司的開展，尤其是實施國際化經營戰略，客觀上需要集團公司理順內部管理流程，針對關鍵的風險控制點，采取積極穩妥可行的措施，建立起一套科學、有效

11、的內部控制體系，增強抵御內外部風險的能力，為實現集團公司的整體協調開展目標創造適合的環境和氣氛。(二)實施內控體系建設是集團公司提升科學管理水平的需要。內部控制是企業科學管理的重要內容，是實現企業目標的重要依托。建立并認真執行一套設計科學、簡潔適用、運行有效的內控體系，將有助于企業及時發現和掌握經營管理中的突出風險，有助于企業強化內部管理控制措施，有助于用標準和制度約束管理行為，有助于企業整合優化內部資源配置，提高資源的使用效率和效果。通過對內控體系的長期有效執行和不斷完善，將使集團公司各個層面的各項經營活動處于受控狀態，全面提升集團公司的科學管理水平。(三)實施內控體系建設是集團公司履行出資

12、人職責的需要。建立現代企業制度，完善法人治理結構是實現集團公司開展目標的重要組織保障。這就要求必須推行內控體系建設，標準出資人與經理人之間的代理關系和授權管理，明確各自的職責和權限，強化信息獲取、傳遞和溝通，促使被投資企業實現信息的透明化和信息披露的完整、充分、必要，使集團公司能夠從管理上、制度上形成一套躲避風險的運行機制，及時獲取充分有效的信息用于分析和化解面臨的各種風險，實施有力監督，增強有效防范風險的能力，防止出現內部人控制或降低內部人控制的程度，以維護集團公司作為出資人的權益。(四)實施內控體系建設是集團公司實施依法治企的需要。二、當前企業內部控制制度設計的誤區近年來，越來越多的企業將

13、內部控制制度作為企業管理的主要手段，內部控制制度的建設受到了廣闊企業的高度重視，我國企業在內部控制制度的設計領域開展了卓有成效的實踐，取得了長足的進步。但是由于經驗缺乏、內部控制制度設計人員素質不高等原因，在現階段，我國企業的內部控制制度設計從總體上看質量不高，對內部控制各要素的設計不系統、不科學，企業的內部控制制度設計仍存在著諸多誤區，主要表現在以下幾個方面：第一，企業在進行內部控制制度設計時忽略了實施本錢問題，雖然制定出了嚴謹的內部控制制度，但是實行該制度所花費的本錢超過了因此而產生的經濟效益，缺乏可操作性，得不償失。第二，企業在進行內部控制制度設計時過于注重制度的文字編寫，忽略了制度的執

14、行和其作用的發揮，使制度流于形式，有的企業甚至將制定內部控制制度作為應付相關部門檢查、審計的手段，沒有真正意識到企業內部控制制度的重要性。第三，企業在進行內部控制制度設計時對內部控制監督機制設計的重視程度不夠，導致對企業內部控制的監督薄弱，難以確保制度的執行和其有效性。由于監督的失效容易出現“內部人控制的現象，將影響全體企業職工的控制意識和行為，嚴重的甚至導致內部控制的失敗。第四，對已經制定的內部控制制度，很多企業未能根據企業的開展狀況及時對內部控制制度作出適當的調整，致使內部控制制度不適應企業的開展，難以對企業新的經濟業務進行有效控制。第五，在內部控制制度的設計中忽略了人的因素，須知無論如何

15、完善的制度，最終還是需要人去執行，如果內部控制制度未得到職工的認同和理解，那么制度最終會淪為一紙空文。三、企業內部控制制度的設計要點企業內部控制制度設計的優劣將直接影響內部控制制度執行的有效性，因此，在進行企業內部控制制度的設計過程當中，應該防止走入設計誤區，并抓住設計要點進行制度設計，以確保企業內部控制制度的科學合理。1.控制目標設計企業內部控制制度首先需要有明確的控制目標。控制目標是管理經濟活動的根本要求、實施內部控制的最終目的，同時也是評價內部控制的最高標準。簡單來說，設置企業內部控制目標解決了企業為什么要進行控制的問題，為內部控制指明了努力的方向。在企業內部控制制度的設計中，企業內部控

16、制目標的定位應該與企業的開展戰略相結合，應該把握控制目標的動態性、層次性和全面性的特征進行設計。眾所周知，處于不同開展階段的企業，由于開展戰略各異，其內部控制的側重點有所不同，因此，企業內部控制目標具有動態性，進行內部控制目標設計應該隨企業的開展而變化，實行跟蹤控制;還應該針對企業的不同治理結構層次、內容對企業內部控制目標進行分解，滿足內部控制目標的層次性要求，做到目標明確、分而治之。同時，還要在制度上表達對內部控制多個目標間的協調，使整體控制效果到達最正確狀態。2.控制流程設計控制流程是依次貫穿于某項業務活動始終的根本控制步驟及相應環節，控制流程往往是與業務流程相吻合的。在企業內部控制制度設

17、計中，控制流程的設計應該是與企業控制目標相適應的。控制流程的設計思路和方法很多，如按會計科目設計、按經濟業務類型設計、按經營單位或管理部門設計，等等。但是，無論使用哪種(或多種)設計思路，都需要根據企業的實際情況，結合企業所制定的內部控制目標進行權衡比對，從而選擇最適合的設計思路和方法。為了確保制度設計的科學合理，在進行流程設計之前應該對企業現有經濟業務進行分類、整合和提煉，防止重復設計流程(如控制手段、控制過程相同的不同經濟事項被重復進行設計)。另外，在進行控制流程設計時不可防止會出現交叉或重復的內容，此時需要對這些內容進行適當調整，否那么將影響其客觀性。3.控制點設計控制流程是由控制點組成

18、的，控制點又分為關鍵控制點和一般控制點兩種類型，對不同的控制點需要采用不同的控制方法進行管理。關鍵控制點與一般控制點在一定的條件下是可以相互轉化的。企業制定內部控制措施的關鍵在于抓住關鍵控制點，企業管理者只有將注意力集中于業務處理過程當中發揮作用大、影響范圍廣、對保證整個業務活動的控制目標至關重要的關鍵控制點上，才能確保內部控制的效率和效果。因此，控制點的設計非常重要，其中關鍵控制點的選擇更是重中之重。內部控制關鍵控制點應該以選擇關鍵的本錢工程、業務活動、業務環節、重要要素及重要資源為選擇依據，即將影響本錢工程費用的主要因素，對企業競爭力、盈利能力有重大影響的活動、要素和資源及容易發生且可能造

19、成重大損失的環節設定為內部控制關鍵控制點。值得注意的是，不同的經濟業務活動其關鍵控制點是不同的，某環節在某項業務中屬于內部控制關鍵控制點并不意味著它永遠都是，也許在其他的業務活動中，該環節僅是一般控制點。因此，在進行內部控制制度設計中，必須根據管理或內部控制目標的具體要求、業務活動的類型及特點等來選擇和確定企業內部控制的關鍵控制點。4.控制權限設計內部控制權限的設計是企業建立內部控制制度的精髓之一，控制權限是否設置合理，直接決定了內部控制制度的客觀性和有效性。內部控制要求企業必須建立合理的授權機制，對內部控制的控制權限進行合理配置。筆者認為，對內部控制權限進行設計要遵循重要性原那么、責任明確原

20、那么，既要滿足控制目標的需要，又要兼顧工作效率。明確內部控制的控制權限應從授權階段就開始進行控制。管理層在進行授權時，應該統籌考慮授權的范圍、層次與責任，將所有的經營活動都納入授權范圍，把經濟活動的重要性列為權限劃分的重要依據，防止出現權力重疊或責任真空的現象，做到權責明晰，為各中間管理層和全體職工以所授權限開展工作提供依據。管理者通過合理授權以保證經營決策得以有效運行、管理制度有效貫徹，實現權力制衡。在設計中實現相互牽制也非常重要，假設同一項經濟業務由一個人(或一個部門)包辦，那么難以實現管理控制的目標，必須要有相互牽制、相互制約和相互監督，進行控制權限設計同樣需要考慮這方面的問題。5.控制

21、監督設計內部控制監督是經營管理部門對內部控制的管理監督及內審監察部門對內部控制的再監督活動的總稱，是隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程。在我國，很多企業并非沒有建立內部控制制度，困擾企業的主要問題是所建立的內部控制制度的執行效果不佳，某些參與制定內部控制制度的負責人內部控制意識薄弱，致使內部控制制度形同虛設或出現“對上不對下的為難局面。造成這種不良現象出現的主要原因就是企業無視了對內部控制監督的設計，監督機制不完善。因此，要確保企業所建立的內部控制制度被切實執行并獲得良好的執行效果，就必須對內部控制過程施以恰當的監督，內部控制監督設計的重要性可見一斑。在進行內部控制設計時，應該關注監督評審程序的合理性、對內部控制缺陷的報告和對政策程序的調整。要將內部控制監督工作列為企業日常工作之一，將內部審計列為重