1、2011年注冊會計師審計最后沖刺試題012011年審計沖刺試卷一字體大小：大 中 小 行間距：大 中 小 打印一、單項選擇題（本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）1.ABC會計師事務所接受委托對A公司2010年度財務報表進行審計，委派甲注冊會計師為項目合伙人，甲注冊會計師在細節測試中運用審計抽樣時遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。 下列屬于誤拒風險是（ ）。A.根據抽樣結果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結論B.

2、根據抽樣結果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結論C.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度D.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度2.甲注冊會計師在確定可接受的誤受風險時，不屬于其考慮的因素是（ ）。A.注冊會計師愿意接受的審計風險水平B.評估的重大錯報風險水平C.針對同一審計目標（財務報表認定）的其他實質性程序的檢查風險，包括分析程序D.注冊會計師未能適當的定義誤差，導致注冊會計師未能發現樣本中存在的偏差或錯報3.下列關于影響樣本規模的因素的說法中，不正確的是（ ）。A.總體變異性與樣本規模存在反向變動關系B.在大總體前提下，總體規模對樣本規

3、模的影響很小C.預計總體錯報與樣本規模存在同向變動關系D.可接受的誤受風險與樣本規模存在反向變動關系4.甲注冊會計師計劃實施審計抽樣，從而獲取充分、適當的審計證據，下列說法中正確的是（ ）。A.甲注冊會計師應當根據具體情況并運用職業判斷，確定使用統計抽樣或非統計抽樣方法，以最有效率地獲取審計證據B.審計抽樣適用于風險評估程序、控制測試和實質性程序中的所有審計程序C.統計抽樣和非統計抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇D.甲注冊會計師采用不適當的審計程序可能導致抽樣風險5.下列有關說法中不正確的是（ ）。A.如果注冊會計師決定使用統計抽樣，且預計只發現少量差異，就不應使用比率估計抽樣和

4、差額估計抽樣，而考慮使用其他的替代方法，比如均值估計抽樣或PPS抽樣B.在細節測試中使用統計抽樣和非統計抽樣的流程和步驟完全一樣，只是在確定樣本規模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別C.當實施細節測試時，注冊會計師應當根據樣本中發現的錯報推斷總體錯報，并與可容忍錯報進行比較得出恰當的結論D.如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣6.乙注冊會計師負責B公司2010年度財務報表審計業務。在針對評估的重大錯報風險確定總體應對措施和進一步審計程序時，乙注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。 下列不屬于乙注冊會計師確定的總體應對措施的是（ ）。A.向項目組強調職業懷疑態

5、度的必要性B.對擬實施審計程序的性質、時間安排或范圍作出總體修改C.在選擇擬實施的進一步審計程序時，融入更多的不可預見的因素D.根據評估的報表層重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，包括審計程序的性質、時間安排和范圍7.在考慮增加審計程序不可預見性的思路時，乙注冊會計師可能不采納的是（ ）。A.對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序B.改變函證日期，把所函證的截止日期提前或者推遲C.針對被審計單位的所有銀行存款以積極式方式實施函證程序D.采用不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同8.以下對注冊會計師確定進一步審計程序的范圍應考慮的因素中，

6、恰當的是（ ）。A.計劃獲取的保證程度越高，擬實施進一步審計程序的范圍越小B.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣C.計劃從控制測試中獲取越高的保證程度，則控制測試的范圍就越廣D.評估的重大錯報風險越高，則擬實施進一步審計程序的范圍可以適當的縮小9.丙注冊會計師負責審計C公司2010年度財務報表。在審計過程中需要獲取充分、適當的審計證據，丙注冊會計師在獲取審計證據過程中遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。 丙注冊會計師在考慮審計證據的可靠性時，下列說法不正確的是（ ）。A.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠B.內部控制有效時內部生成的審計證

7、據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠C.直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠D.口頭形式的審計證據比以文件、記錄形式存在的審計證據更可靠10.下列關于審計證據的說法中，不正確的是（ ）。A.審計證據包括構成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息和其他信息，兩者缺一不可B.被審計單位的會議記錄、內部控制手冊屬于審計證據中的其他信息C.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關D.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，注冊會計師應該直接從中挑選一個作為恰當的審計證據11.下列關于獲取審計證據所實施的審計程序的說法中，不正確的

8、是（ ）。A.注冊會計師通常以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證B.丙注冊會計師預計C公司控制環境整體不錯，因此決定在風險評估程序中不實施分析程序C.在總體復核階段執行分析程序，所進行的比較和使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同D.在總體復核階段實施的分析程序主要在于強調并解釋財務報表項目自上個會計期間以來發生的重大變化，以證實財務報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環境的了解一致，與注冊會計師取得的審計證據一致12.丙注冊會計師計劃審計C公司2010年度營業收入的發生認定，下列可以實現該目標的最佳審計程序是（ ）。A.抽取201

9、0年12月的銷售發票，檢查相應的發運憑證和賬簿記錄B.抽取2010年12月的發運憑證，檢查相應的銷售發票和賬簿記錄C.從營業收入明細賬中抽取2011年1月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運憑證和銷售發票D.從營業收入明細賬中抽取2010年12月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運憑證和銷售發票13.ABC會計師事務所接受委托對XYZ公司2010年度財務報表進行審計，丁注冊會計師負責對貨幣資金項目進行審計，在審計的過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。 下列有關貨幣資金內部控制的描述中，不正確的是（ ）。A.貨幣資金的收支與記賬的崗位分離B.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支

10、出、費用、債權債務賬目的登記工作C.指定專人定期核對銀行賬戶，每年至少核對一次D.企業應當加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行14.函證銀行存款是證實銀行存款是否存在的重要程序。以下有關說法中不恰當的是（ ）。A.可以證實銀行存款的存在性，并能在一定程度上證實銀行借款的完整性B.以會計師事務所的名義寄發，且要求詢證函回函直接寄回會計師事務所C.可以證實被審計單位是否存在銀行已貼現而尚未到期的商業匯票D.可以發現被審計單位為出票人、銀行承兌但尚未支付的承兌匯票15.下列關于庫存現金監盤的說法中，不正確的是（ ）。A.對庫存現金的監盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班

11、前或下午下班時B.在進行現金盤點前，應由出納將現金集中起來存入保險柜，必要時可加以封存，然后由出納員把已經辦妥現金收付手續的收付款憑證登入庫存現金日記賬C.如被審計單位庫存現金存放部門有兩處或兩處以上的，可以確定盤點的先后順序D.盤點的范圍一般包括被審計單位各部門經管的現金16.注冊會計師執行的以下實質性程序中屬于審查企業收到的現金是否已經全部登記入賬最佳程序的是（ ）。A.盤點庫存現金，如與賬面數額存在差異，分析差異原因B.追查主營業務收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發票副聯及發運憑證C.從被審計單位當期收據存根中抽取大額現金收入追查到相關的憑證和賬薄記錄D.對被審計單位結賬日前一段時間內現

12、金收支憑證進行審計，以確定是否存在應記入下期的事項17.戊注冊會計師負責對E公司2010年度財務報表進行審計，審計過程中借助了內部審計人員的相關工作，在相互溝通、收集證據的過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。 下列有關利用內部審計工作的表述中，錯誤的是（ ）。A.內部審計與注冊會計師審計雖說在內容和方法上具有一致性，但是注冊會計師應當評價內部審計人員的專業勝任能力和客觀性，以確定是否在審計工作中利用被審計單位內部審計工作的結果，注冊會計師不應當完全依賴內部審計的工作B.為有效利用內部審計的工作，注冊會計師與內部審計人員最好采取定期會談的方式C.當內部審計與財務報表審計的內容、時間和范

13、圍存在直接聯系時，注冊會計師對內部審計結果最好不予采用D.注冊會計師可利用內部審計工作確定重要性水平，但并不能減輕注冊會計師的責任18.為保證內部審計機構和人員可以不帶偏見且不受干擾地執行任務，最理想的狀態是（ ）。A.內部審計對管理層負責并報告工作B.內部審計直接對最高級別的治理層負責并報告工作C.內部審計參與管理層的工作并隨時予以監督D.內部審計直接對外部報表預期使用者負責并報告工作19.內部審計人員和內部審計機構整體的專業勝任能力是被審計單位內部審計正常發揮作用的根本。評價內部審計人員的專業勝任能力時，注冊會計師無需考慮的因素是（ ）。A.內部審計人員是否經過充分技術培訓且精通內部審計業

14、務B.內部審計人員是否屬于相關職業團體的會員C.被審計單位是否存在有關內部審計人員任用和培訓的既定政策D.治理層是否監督與內部審計人員相關的人事決策20.下列有關內部審計與注冊會計師審計的聯系中，表述不恰當的是（ ）。A.內部審計與注冊會計師審計的對象密切相關，甚至存在部分重疊B.雙方實現各自目標的手段一致C.內部審計的獨立性遠低于注冊會計師審計的獨立性D.利用內部審計工作不能減輕注冊會計師的責任二、多項選擇題（本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案

15、選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1.甲注冊會計師負責對A公司（集團公司）2010年度財務報表進行審計。在對集團財務報表進行審計的過程中，甲注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。 A公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家會計師事務所進行審計，作為集團項目組要求組成部分注冊會計師溝通下列的事項，其中正確的有（ ）。A.組成部分注冊會計師是否已遵守與集團審計相關的職業道德要求，包括對獨立性和專業勝任能力的要求B.指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務信息C.因違反法律法規而可能導致集團財務報表發生重大錯報的信息D.組成部分財務信息中未更正

16、錯報的清單（清單應當包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報）2.下列有關集團項目組與組成部分注冊會計師關系的表述中，不正確的有（ ）。A.組成部分注冊會計師需要對組成部分的財務信息進行審計，并對其結論或意見負責，集團項目組需要對包括組成部分財務信息在內的整體財務報表發表審計意見，所以集團項目組和組成部分注冊會計師需要對被審計單位財務報表所發表的審計意見承擔各自責任B.集團項目組就某些事項向組成部分注冊會計師獲取書面聲明，這些事項通常包括組成部分注冊會計師遵守與集團審計相關的獨立性要求C.由于集團項目組所發表意見的財務報表依賴組成部分注冊會計師審計的組成部分財務信息，為分清審計責任，集團

17、項目組應當在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作D.組成部分注冊會計師和集團項目組對被審計單位財務報表出具審計報告共同負責3.集團項目組應當及時向組成部分注冊會計師通報工作要求，通報的內容包括（ ）。A.在組成部分注冊會計師知悉集團項目組將利用其工作的前提下，要求組成部分注冊會計師確認其將配合集團項目組的工作B.與集團審計相關的職業道德要求，特別是獨立性要求C.識別出的與組成部分注冊會計師工作相關的、由于舞弊或錯誤導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險D.集團管理層編制的關聯方清單和集團項目組知悉的任何其他關聯方4.下列有關集團財務報表審計中制定重要性水平的說法中，不正確的有（ ）。A.在制

18、定集團具體審計計劃時，確定集團財務報表整體的重要性B.組成部分的重要性水平與集團財務報表整體的重要性水平一致C.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數，有可能高于集團財務報表整體重要性5.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行審計，集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序，以識別導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險。集團項目組的工作包括（ ）。A.與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業務活動B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊或錯誤導致組成部分財務信息發生重大錯報的可能

19、性C.由于組成部分的注冊會計師要對出具的審計報告負責，因此集團項目組可以直接利用其審計結果，而無需參與其風險評估程序D.復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿6.乙注冊會計師負責對B公司2010年度財務報表進行審計。在審計的過程中必須正確運用重要性原則，請代乙注冊會計師對有關重要性問題做出正確的專業判斷。 下列有關審計重要性水平的表述中，正確的有（ ）。A.確定財務報表整體的實際執行的重要性，旨在將財務報表中未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平B.注冊會計師在審計過程中發現實際財務成果與最初確定財務報表整體

20、的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異，不影響最初確定的重要性C.注冊會計師不能通過不合理的人為調高重要性水平來降低審計風險D.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重要的7.注冊會計師在財務報表審計過程中運用重要性原則的下列理解恰當的有（ ）。A.如果已識別但尚未更正錯報的匯總數接近重要性水平，注冊會計師應當考慮該匯總數連同尚未發現的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實施追加的審計程序，或要求管理層調整財務報表降低審計風險B.在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發生重大錯報的原因，并應當在了解B公司及其環境的基礎

21、上，確定一個可接受的重要性水平C.注冊會計師在制定具體審計計劃時，應當確定財務報表整體的重要性D.在審計執行階段，隨著審計過程的推進，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據具體環境的變化或在審計執行過程中進一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平，進而修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍8.下列有關審計風險的說法中正確的有（ ）。A.可接受的審計風險與審計證據的數量之間存在反向變動關系B.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產生的C.認定層次重大錯報風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關D.注冊會計師可以通過控制檢查風險以使審計風險降至可接受的低水平9.審計風險

22、取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述中正確的有（ ）。A.乙注冊會計師應當獲取認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見B.無論審計程序的性質、時間安排和范圍如何合理，執行的如何有效，檢查風險也只能控制不能消除C.乙注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執行審計程序，以控制檢查風險D.在既定的審計風險水平下，評估的報表層重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越高10.注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受評估的重大錯報風險的影響。下列表述不正確的有（ ）。A.評估的重大錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據

23、可能越多B.評估的重大錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越少C.評估的重大錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越少D.評估的重大錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越多11.丙注冊會計師負責對C公司2010年度財務報表進行審計。在審計過程中，丙注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。 下列關于管理層的書面聲明的有關說法中，不正確的有（ ）。A.書面聲明，是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其的審計證據。書面聲明通常也可以包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄B.書面聲明可以提供必要的審計證據

24、，特別是針對管理層的判斷或意圖等事項，所以其本身可以為所涉及的財務報表的特定認定提供充分、適當的審計證據C.如果未從管理層獲取其確認已履行的責任，注冊會計師也可以通過在審計過程中獲取其他有關管理層已履行這些責任的充分、適當的審計證據D.在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發表審計意見，也不能簽署審計報告12.C公司不提供要求的一項或多項書面聲明時，注冊會計師的下列做法中正確的有（ ）。A.與管理層討論該事項B.重新評價管理層的誠信，并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據總體的可靠性可能產生的影響C.獲取其他充分適當的審計證據對所需要聲明的事項加以證實D.采取適當措施，包括確定該事項對審計意見

25、可能產生的影響13.假定被審計單位管理層決定向注冊會計師提交審計準則要求的書面聲明，在以下說法中，正確的有（ ）。A.注冊會計師不能在管理層簽署書面聲明前出具審計報告B.管理層簽署書面聲明的日期通常與審計報告日相同C.書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間D.書面聲明的日期可以晚于審計報告日，但是不能晚于財務報表報出的日期14.ABC會計師事務所在接受D公司2010年度財務報表審計業務時，委派丁注冊會計師為項目合伙人，在審計過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。 編制虛假財務報告通常涉及管理層凌駕于控制之上，而這些控制卻看似有效運行。管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段包括

26、（ ）。A.編制虛假的會計記錄，特別是在臨近會計期末時B.不恰當的調整會計估計所依據的假設及改變原先做出的判斷C.構造復雜或虛假的交易以歪曲財務狀況或經營成果D.將被審計單位資產挪為私用15.在評估舞弊導致的重大錯報風險時，如果注冊會計師注意到客戶存在以下情況時，應當著重考慮該客戶由于侵占資產導致錯報的風險（ ）。A.存在大額現金被經手或處理的情形B.與銀行存款相關的不相容職務的分離不充分，或獨立審核不力C.對審計工作的完成或審計報告的出具提出不合理的時間限制D.對高層管理人員的差旅費、業務招待費等財務支出審查薄弱16.下列有關注冊會計師發現和報告被審計單位舞弊責任的表述中，正確的有（ ）。A

27、.注冊會計師有責任按照審計準則的規定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤引起B.注冊會計師應當在整個審計過程中保持職業懷疑計劃和實施審計工作，充分考慮由于舞弊導致的財務報表重大錯報風險C.未能發現被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師未完全遵守審計準則，審計存在過失D.財務報表存在因舞弊導致的重大錯報，而注冊會計師通過審計未能發現，不能因此減輕被審計單位治理層和管理層對防止或發現舞弊所應承擔的責任17.丁注冊會計師在審計過程中發現下列事項，其中屬于D公司違反法規行為的有（ ）。A.D公司總經理為了增加當年經營成果未按規定計提跌價準備B.控股股東

28、B盜用競爭公司的軟件用于D公司的生產C.D公司擅自向外排放污水D.D公司員工C以D公司的名義將部分過期食品對外銷售18.注冊會計師在出具審計報告時，應當考慮違反法規行為對其的影響，下列說法中恰當的有（ ）。A.如果被審計單位在財務報表中對該違反法規行為作出恰當反映，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告B.如果被審計單位在財務報表中對該違反法規行為作出恰當反映，注冊會計師應當出具帶強調事項段的無保留意見的審計報告C.如果認為違反法規行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告D.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當的審計證據，以評價

29、是否發生或可能發生對財務報表具有重大影響的違反法規行為，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到重大限制，根據審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告19.ABC會計師事務所接受E公司委托審計其2010年12月31日內部控制設計與運行的有效性，戊注冊會計師任項目合伙人。在執行審計業務的過程中，遇到了以下問題，請代為做出正確的專業判斷。 下列各項中，屬于內部控制審計與財務報表審計的共同點的有（ ）。A.實施控制測試時所需的樣本規模B.識別的重要賬戶、列報及其相關認定C.計劃審計工作時，注冊會計師使用的重要性水平D.識別重要賬戶、列報及其相關認定時應當評價的風險因素20.在計劃內部控

30、制審計工作時，下列做法正確的有（ ）。A.注冊會計師應當以風險評估為基礎，確定重要賬戶、列報及其相關認定，選擇擬測試的控制B.內部控制的特定領域存在重大缺陷的風險越高，表明該領域內部控制不可靠，注冊會計師應給予該領域的審計關注就越少C.注冊會計師需要評估是否利用他人的工作以及利用的程度，以減少可能本應由注冊會計師執行的工作D.與某項控制相關的風險越高，可利用他人工作的程度就越高21.有關控制測試涵蓋的期間，以下說法正確的有（ ）。A.盡量在接近管理層評估日實施控制測試B.控制測試需要涵蓋2010年1月1日2010年12月31日整個會計年度C.在將期中測試的結果更新至年末時，注冊會計師應當考慮獲

31、取補充證據D.控制測試實施的時間越接近于管理層評估日，提供的控制有效性的證據的證明力越小22.當最終決定對E公司2010年12月31日的內部控制有效性發表無法表示意見的審計報告時，下列有關說法中正確的有（ ）。A.就審計范圍受限的情況，以書面形式與董事會進行溝通B.單設段落說明無法表示意見的實質性理由C.注冊會計師不應在內部控制審計報告中指明所執行的程序，也不應描述內部控制審計的特征，以避免對無法表示意見的誤解D.在審計報告中說明審計范圍受到限制，無法對內部控制的有效性發表意見三、簡答題（本題型共5題，每題6分，共30分。其中第3個簡答題可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全

32、部使用英文。對指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎勵5分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1.ABC會計師事務所接受委托審計甲公司（上市公司）2010年度財務報表，并委派A和B注冊會計師對該業務總體負責，請根據中國注冊會計師協會會員職業道德守則對獨立性的規定，分別就下列事項進行分析，并判斷以下情形是否對ABC會計師事務所的獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。（1）2010年年末由于賬務處理較為繁瑣，人手又較為有限，甲公司將其納稅申報表委托給ABC會計師事務所編制，并且甲公司管理層對納稅申報表承擔責任。（2）在2010年度期間ABC會計師事務所接受了甲公司委托為其執行內部審計服務。（

33、3）在實施審計的過程中發現，甲公司涉嫌一項專利權侵權案件，涉及金額為500萬元，對財務報表影響重大，會計師事務所作為甲公司辯護人的角色代表審計客戶解決糾紛。（4）經對甲公司初步了解得知A注冊會計師的岳母是甲公司財務總監。（5）甲公司從J公司購入了一項專利權。該專利權的價值系由ABC會計師事務所進行的評估，該專利權的價值達到了甲公司資產總額的20。2A.B注冊會計師在ABC會計師事務所負責驗資業務。在2×11年承辦的驗資業務中，存在以下事項（1）甲公司擬增加注冊資本2 000萬元。其股東根據增資協議，投入貨幣資金1 000萬元。A.B注冊會計師獲取并審驗了甲公司提供的銀行收款憑證、銀行

34、出具的確認已收訖1 000萬元投資款的詢證函回函，據以確認該股東投入的貨幣資金已到位。（2）乙公司由X、Y、Z三方共同出資組建，公司成立后于2×11年協議增資3 500萬元，其中X應以房屋建筑物出資1 000萬元。2×11年8月6日，三方按協議全部出資到位。其中X出資的房屋建筑物資產評估價值為1 200萬元。X、Y、Z三方協商按評估價1 200萬元確認為房屋建筑物的出資價，出資價超過認繳金額200萬元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬元超額出資款。A.B注冊會計師實施了相關必要審驗程序后，確認股東按協議實繳了此次增資資金，并且在驗資報告說明段中說明了X實繳出資超過認繳

35、出資200萬元，且說明了出資價超過認繳金額200萬元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬元超額出資款。（3）丁公司擬增加注冊資本1 000萬元。其股東根據增資協議，由股東C公司投資500萬元存貨，由股東D公司投資500萬元貨幣資金。截至驗資截止日2×11年7月30日，C公司、D公司按協議全部出資到位。A.B注冊會計師于2×11年8月5日承接驗資業務，執行了相關必要審驗程序后確認C公司、D公司按協議于2×11年7月30日前履行了全部出資義務。但2×11年8月4日，丁公司所在地區發生洪災，導致500萬元存貨受水浸泡全部受損。A.B注冊會計師擬以2

36、5;11年8月7日為驗資報告日，但由于存貨受損事項影響重大，拒絕出具驗資報告。（4）丙公司系由E公司、F公司共同投資新設立的有限責任公司，E公司和F公司均為中方，雙方協議約定由E公司貨幣出資2 000萬元、F公司存貨出資1 000萬元。A.B注冊會計師按準則要求執行了所有必要程序后審驗確認了E公司、F公司的出資。經審驗確認，驗資截止日是2×11年7月2日，驗資報告日是2×11年7月15日。 要求：針對事項（1）（3），請分別說明其處理是否正確，并說明理由，針對事項（4），請代為編寫驗資報告的意見段內容。3.甲會計師事務所于2010年取得上市公司相關業務審計資格。為了盡快開展

37、上市公司審計業務，甲會計師事務所從乙會計師事務所招聘W注冊會計師擔任上市公司審計部經理。W注冊會計師將乙會計師事務所的上市公司審計客戶M公司帶入甲會計師事務所。在對M公司2010年度財務報表審計時，甲會計師事務所委派W注冊會計師繼續擔任項目合伙人，并與上市公司審計部副經理Y注冊會計師共同擔任簽字注冊會計師。在計劃審計工作時，受到審計資源的限制，W注冊會計師認為，自己過去5年一直擔任M公司的審計項目合伙人和簽字注冊會計師，非常熟悉M公司情況，因此要求項目組不再了解M公司及其環境，直接實施進一步審計程序。為了保證審計質量，W注冊會計師作為項目合伙人，對整個審計業務的重大事項進行復核。另W注冊會計師

38、認為，如果審計項目組內部的分歧未能得到解決，則采納項目質量控制復核人員的意見，由項目質量控制復核人簽署審計報告。 要求：指出甲會計師事務所在業務承接、業務執行和業務質量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。4.ABC會計師事務所接受委托審計K公司2010年度的財務報表，確定的報表層重要性水平為80萬元。2011年3月15日完成審計工作，被審計單位管理層同日簽署了已審財務報表，3月25日，會計師事務所將出具的審計報告交給K公司。同日，K公司將財務報表及審計報告對外報出。 假設存在下列事項： 資料一（1）3月10日，注冊會計師發現K公司準備與財務報表同時報出的公司財務狀況說明中，2010年的利潤總額

39、為1000萬元，但經過注冊會計師審計確認的K公司當期利潤總額為800萬元，經核實為公司財務狀況說明書中的數據有誤。（2）3月13日，注冊會計師發現K公司準備與財務報表同時報出的公司治理結構說明書中，董事會成員名單有誤。（3）3月20日，注冊會計師發現K公司準備與財務報表同時報出的公司資產說明書中，長期股權投資為100萬元，財務報表中長期股權投資金額為1000萬元，經過進一步審計程序， 發現財務報表有誤。 資料二（1）當財務報表中列報對應數據時，如果以前針對上期財務報表發表了保留意見，且導致保留意見的事項仍未解決，但對本期數據的影響或可能的影響不重大。（2）當列報比較財務報表時，上期財務報表未經

40、審計。 要求（1）根據資料一，請分別判斷該事項的性質（重大不一致/對事實的重大錯報），并簡要說明注冊會計師的應對措施。（2）根據資料二，請分別判斷注冊會計師應當如果處理？5.甲注冊會計師首次接受委托負責對丙公司2010年度財務報表進行審計。丙公司為鋼鐵制造企業，存貨主要有生鐵、廢鋼、鐵合金、氧化劑（氧氣）和煤炭等，其中大量廢鋼存放于外地公用倉庫。另有W公司部分木材存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2010年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是甲注冊會計師撰寫的存貨監盤計劃的部分內容。要求（1）請指出存貨監盤計劃中的目標、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。（2）請判斷存貨監盤計劃中列示的主

41、要程序是否恰當，若不恰當，請予以修改。四、綜合題（本題型共2題，每題15分，共30分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。答案中的金額用人民幣萬元表示，有小數點的保留兩位小數，小數點后四舍五入。）1.Y注冊會計師負責對X公司2010年度財務報表進行審計。相關資料如下： 資料一：X公司主要從事A產品的生產和銷售，無明顯產銷淡旺季。產品銷售采用賒銷方式，正常信用期為20天。 在A產品生產成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在2010年的年初、年末庫存均為零。A產品的發出計價采用移動加權平均法。 資料二：2010年度，X公司所處行業的統計資料顯示，生產A產品所需a原材料主要依賴進口，匯率因素導致a

42、原材料采購成本大幅上漲；替代產品面市使A產品的市場需求減少，市場競爭激烈，導致銷售價格明顯下跌。 資料三：X公司2010年度未經審計財務報表及相關賬戶記錄反映（1）A產品2009年度和2010年度的銷售記錄（2）A產品2010年度收發存記錄（3）與銷售A產品相關的應收賬款變動記錄要求（1）根據上述資料，假定不考慮其他條件，運用分析程序識別X公司2010年度財務報表是否存在重大錯報風險，并列示分析過程和分析結果。（2）在要求（1）的基礎上，如果X公司2010年度財務報表存在重大錯報風險，指出重大錯報風險主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關。（3）假定X公司存在財務報表層次重大錯報風險，作為項目合

43、伙人，Y注冊會計師應當考慮采取哪些總體應對措施。（4）假定X公司2010年度財務報表存在舞弊導致的認定層次重大錯報風險，Y注冊會計師應當考慮采用哪些方式予以應對。（5）根據上述資料，假定不考慮其他因素，在審計X公司2010年度財務報表時，如果對銷售實施截止測試，Y注冊會計師應當以檢查何種文件記錄為起點安排審計路徑，并簡要說明理由。2.ABC會計師事務所接受X股份有限公司（以下簡稱X公司）董事會委托，對X公司2011年6月30日財務報告內部控制的有效性進行審計。A和B注冊會計師接受指派實施該項審計，于2011年8月15日完成審計工作，出具內部控制審計報告。 X公司采用手工會計系統。在審計過程中，

44、A和B 注冊會計師了解了X公司內部控制的設計，評價了內部控制設計的合理性，測試和評價了內部控制運行的有效性，并編制了相關審計工作底稿。審計工作底稿中記載的有關X公司內部控制設計和運行的部分內容摘錄如下（1）為統一財務管理、提高會計核算水平，設置內部審計部，與財務部一并由財務總監分管。內部審計的主要職責是對公司內部控制的健全、有效、會計及相關信息的真實、合法、完整，資產的安全、完整，經營績效以及經營合規性進行檢查、監督和評價。（2）每月末進行存貨盤點，倉庫管理員根據盤點中發現的毀損、陳舊、過時及殘次存貨編制不良存貨明細表，交采購經理甲和銷售經理乙分析該存貨的可變現凈值，如需要計提存貨跌價準備的，

45、由會計主管編制存貨價值調整表，并安排相關人員進行賬務處理。（3）在發出原材料過程中，倉庫部門根據生產部門開出的領料單發出原材料。領料單必須列明所需原材料的數量和種類，以及領料部門的名稱。領料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式兩聯，倉庫部門發出原材料后，其中一聯連同原材料交還領料部門，一聯留倉庫部門據以登記原材料明細賬。（4）接受客戶訂單后，由銷售部門的丙職員根據訂單編制銷售單，交給審批賒銷的同部門丁職員，丁職員在職權范圍內進行審批，如果超過職權范圍內的賒銷業務，全部交給銷售部門經理進行審批。（5）注冊會計師B詢問了X公司財務總監，并檢查應收賬款對賬單發現全年僅發出六份對賬單，財務總監解

46、釋：“由于公司財務核算準確，所以在認為有必要時才發出對賬單以核實公司應收賬款。”B要求再次發出對賬單，經核實X公司應收賬款對方客戶均無異議。（6）公司的應收賬款賬齡分析由專門的“應收賬款賬齡分析計算機系統”完成，該系統由獨立的信息部門負責維護管理。會計部門相關人員負責在系統中及時錄入所有與應收賬款交易相關的基礎數據。為了便于及時更正錄入的基礎數據可能存在的差錯，信息部門擁有修改基礎數據的權限。 要求（1）在測試X公司內部控制運行的有效性時，A和B注冊會計師通常應當實施哪些審計程序？如果發現控制偏差時，注冊會計師應如何處理？（2）A和B注冊會計師在對X公司進行審計時，內部控制審計和財務報表審計的

47、審計目的有何不同？（3）假定X公司的其他內部控制不存在缺陷，請指出X公司上述內部控制在設計與運行方面的缺陷，并簡要說明理由。（4）如果A和B注冊會計師認為X公司上述內部控制存在重大缺陷，而X公司管理層未在書面聲明中對該等重大缺陷及其對實現控制目標的影響予以說明，A和B注冊會計師決定發表否定意見的內部控制審計報告，并草擬了下述內部控制審計報告。請指出其中存在的不當之處，并予以改正。一、單項選擇題（本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）1.

48、答案B解析選項A屬于細節測試中采用抽樣方法而導致的誤受風險；選項C屬于控制測試中采用抽樣方法而導致的信賴不足風險；選項D屬于控制測試中采用抽樣方法而導致的信賴過度風險。2.答案D解析選項ABC都屬于在確定可接受的誤受風險時應該考慮的因素，參見教材P211；選項D屬于導致非抽樣風險的因素，參見教材P190。3.答案A解析在細節測試中使用審計抽樣，總體變異性與樣本規模存在同向變動關系，故選項A不正確。參見教材P194表10-1。4.答案A解析審計抽樣在實質性程序中只適用于細節測試，在實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。只有當控制的運行留下軌跡時，才可考慮使用審計抽樣的方法實施控制測試

49、，選項B不正確（參考教材P188）；抽樣方法的選擇并不影響運用于樣本的審計程序，選項C不正確；注冊會計師采用不適當的審計程序，或者誤解審計證據而沒有發現誤差等，均可能導致非抽樣風險，而不是抽樣風險，選項D不正確。5.答案C解析當統計抽樣在細節測試中運用時，注冊會計師應當根據樣本中發現的錯報推斷總體錯報，并考慮抽樣風險允許限度，計算總體錯報上限，然后再與可容忍錯報進行比較，得出恰當結論。6.答案D解析選項ABC屬于總體應對措施，是應對報表層重大錯報風險的，參見教材P302至P303；選項D，正確的表述應該是：注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，包括審計程序的性質

50、、時間安排和范圍，參見教材P305。7.答案C解析選項C，對銀行存款的函證程序是必須的，而且函證程序采用積極方式，故選項C屬于正常的思路，不屬于增加審計程序不可預見性的思路。8.答案C解析計劃獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣，所以選項A不正確，選項C正確；確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越小，選項B不正確；評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據的相關性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應當越大，選項D不正確。9.答案D解析以文件、記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠。參見教材P173

51、。10.答案D解析如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，而不是直接選擇一個作為審計證據。參見教材P174。11.答案B解析在風險評估程序中必須實施分析程序，參見教材P183。12.答案D解析選項ABC均能實現的目標是2010年度營業收入的完整性，而不是發生目標。13.答案C解析選項C，指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次。14.答案B解析函證應該以被審計單位名義寄發，而不是以事務所名義寄發。15.答案C解析如被審計單位庫存現金存放部門有兩處或兩處以上的，應同時進行盤點。參見教材P434。16.答案C解析

52、選項A主要實現存在、權利和義務的目標；選項B可實現存在的目標；選項C可實現完整性的目標；選項D針對主要截止目標。17.答案C解析注冊會計師既不能完全相信內部審計結果，也不能對內部審計結果不加考慮直接否認，我們要合理的利用內部審計結果，特別是出現選項所述的這個前提下，內部審計結果的可利用性是很強的。18.答案B解析19.答案D解析選項D是在評價內部審計的客觀性時應當考慮的因素。20.答案B解析內部審計與注冊會計師審計用以實現各自目標的某些手段相似，但并不能說完全一致。二、多項選擇題（本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確

53、的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1.答案ABC解析組成部分注冊會計師與集團項目組溝通時，可以溝通組成部分財務信息中未更正錯報的清單，但清單不必包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報。所以選項D錯誤。2.答案ACD解析盡管組成部分注冊會計師要對組成部分的財務信息進行審計，并對其結論或意見負責，但集團項目組仍然要對包括組成部分財務信息在內的整體財務報表發表審計意見，并獨自對被審計單位財務報表所發表的審計意見承擔責任，不應當在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作；獨立地對被審計單位財務報

54、表發表審計意見是集團項目組的責任。3.答案ABCD解析4.答案AB解析選項A，在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定財務報表整體的重要性；選項B，為將未更正和未發現錯報的匯總數超過集團財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平，需要將組成部分重要性設定為低于集團財務報表整體的重要性。5.答案ABD解析6.答案ACD解析選項B，此時注冊會計師應修改重要性。7.答案ABD解析注冊會計師在制定總體審計策略時，應當確定財務報表整體的重要性。8.答案AD解析選項B，重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計，不是實施程序可以控制的；選項C，財務報表層次重大錯報風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素

55、有關。9.答案ABC解析選項D，在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系，評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低。10.答案BCD解析審計風險一定的情況下，重大錯報風險與檢查風險是反向關系，重大錯報風險與審計證據是同向關系。11.答案ABC解析書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄，所以選項A不正確；盡管書面聲明能夠提供必要的審計證據，但其本身并不能為財務報表特定認定提供充分、適當的審計證據，所以選項B不正確；如果未從管理層獲取其確認已履行的責任，注冊會計師在審計過程中獲取的有關管理層已履行這些責任的其他審計證

56、據是不充分的，所以選項C不正確。12.答案ABD解析對于管理層的意圖、責任等事項，如果不能獲得管理層的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當的審計證據，此時其他的審計證據是無法代替書面聲明的。13.答案ABC解析書面聲明的日期不能晚于審計報告日。14.答案ABC解析選項D，屬于侵占資產的方式，而不是管理層凌駕于控制之上的手段。參見教材P458。15.答案ABD解析選項C通常提醒注冊會計師懷疑客戶存在編制虛假財務報告導致錯報的風險。16.答案ABD解析注冊會計師即使嚴格遵守審計準則，也不能發現被審計單位的所有舞弊。17.答案BCD解析違反法規行為包括管理層或員工以被審計單位名義從事的違反法規行為，但不包括管理層和員工個人從事的、與被審計單位經營活動無關的不當行為。18.答案ACD解析如果被審計單位在財務報表中對該違反法規行為作出恰當反映，則注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告，并不會出具帶強調事項段的審計報告。19.答案BCD解析選項A，內部控制審計中測試控制所需的樣本規模比財務報表審計中所需的規模大。20.答案AC解析選項B，內部控制的特定領域存在重大缺陷的風險越高，注冊會計師給予該領域的審計關注應越多；選項D，與某項控制相關的風險越高，可利用他人工作的程度就越低，注冊會