1、.第六章 財務報告.第一節第一節 財務報表概述財務報表概述 一、財務報告及其目標一、財務報告及其目標 財務報告是指企業對外提供的反映某一特定日期財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。 企業編制財務報表的目標，是向財務報表使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任的履行情況，有助于財務報表使用者作出經濟決策。財務報表使用者通常包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。. 二、財務報告的組成二、財務報告的組成 財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。 其中：. 財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流

2、量的結構性表述。一套完整的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益（或股東權益，下同）變動表以及附注。 資產負債表反映企業在某一特定日期所擁有的資產、需償還的債務以及股東（投資者）擁有的凈資產情況； 利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，即利潤或虧損的情況，表明企業運用所擁有的資產的獲利能力；. 現金流量表反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的情況。 所有者權益變動表反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況。 附注是財務報表不可或缺的組成部分，是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些

3、報表中列示項目的說明等。. 第二節第二節 資產負債表資產負債表一、資產負債表的含義一、資產負債表的含義 資產負債表是反映企業在某一特定日期的資產、資產負債表是反映企業在某一特定日期的資產、負債和所有者權益狀況的財務報表，也稱為負債和所有者權益狀況的財務報表，也稱為“財務財務狀況表狀況表”。 某一特定日期是指編制財務報表這一天，因此資某一特定日期是指編制財務報表這一天，因此資產負債表是靜態報表。產負債表是靜態報表。編制原理：編制原理：資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益會計學原理會計學原理 8 會計報告會計報告.二、資產負債表的編制二、資產負債表的編制（一）數據來源（一）數據來源 資產、負債

4、、所有者權益類賬戶資產、負債、所有者權益類賬戶 期末余額期末余額（二）填列方法（二）填列方法 余額填列余額填列 合并填列合并填列 差額填列差額填列 分析填列分析填列會計學原理會計學原理 8 會計報告會計報告.三、資產負債表的信息含量三、資產負債表的信息含量 反映企業在某一特定日期的資產、負債和所有反映企業在某一特定日期的資產、負債和所有者權益狀況。者權益狀況。 1.關于企業資產規模與結構的信息。關于企業資產規模與結構的信息。 2.關于企業償債能力的信息。關于企業償債能力的信息。 3. 關于企業權益構成與產權關系的信息。關于企業權益構成與產權關系的信息。 會計學原理會計學原理 8 會計報告會計報

5、告. 第三節第三節 利潤表利潤表一、利潤表的含義一、利潤表的含義 利潤表也稱為收益表，是反映企業在一利潤表也稱為收益表，是反映企業在一定會計期間（如月度、季度或年度）經定會計期間（如月度、季度或年度）經營業績（或經營成果）的財務報表營業績（或經營成果）的財務報表。因為是因為是“一定會計期間一定會計期間”，所以是動，所以是動態報表。態報表。編制原理：編制原理：收入收入費用費用=利潤利潤會計學原理會計學原理 8 會計報告會計報告.二、利潤表的編制二、利潤表的編制 （一）數據來源（一）數據來源 損益類賬戶損益類賬戶 本期發生額本期發生額 （二）填列方法（二）填列方法 直接填列直接填列會計學原理會計學

6、原理 8 會計報告會計報告.三、三、 利潤表的信息含量利潤表的信息含量 反映企業在一定會計期間的經營成反映企業在一定會計期間的經營成果，即利潤或虧損的情況，表明企業運果，即利潤或虧損的情況，表明企業運用所擁有的資產的獲利能力用所擁有的資產的獲利能力 1.關于企業收入、費用水平及構成的信息。關于企業收入、費用水平及構成的信息。 2. 關于企業的利潤數額及其構成的信息。關于企業的利潤數額及其構成的信息。 3. 關于企業獲利能力的信息。關于企業獲利能力的信息。會計學原理會計學原理 8 會計報告會計報告.第四節第四節 現金流量表現金流量表一、現金流量表的含義一、現金流量表的含義 現金流量表是反映一定時

7、期內（如月度、現金流量表是反映一定時期內（如月度、季度或年度）企業經營活動、投資活動和季度或年度）企業經營活動、投資活動和籌資活動對其現金及等價物所產生影響的籌資活動對其現金及等價物所產生影響的財務報表，用來揭示企業經營活動、投資財務報表，用來揭示企業經營活動、投資活動和籌資活動所引起的各種現金流入、活動和籌資活動所引起的各種現金流入、現金流出與現金凈流量情況。現金流出與現金凈流量情況。 .二、現金流量表的內容與結構二、現金流量表的內容與結構會計學原理會計學原理 8 會計報告會計報告現金流量表現金流量表經營活動產生的現金流量經營活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量籌資

8、活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量.三三 現金流量表的填列方法現金流量表的填列方法 （一）經營活動現金流量（一）經營活動現金流量指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。 不同行業的經營活動現金流量的內容不同不同行業的經營活動現金流量的內容不同 采用直接法填列：是指通過現金收入和現金支出的主采用直接法填列：是指通過現金收入和現金支出的主要類別列示經營活動的現金流量。要類別列示經營活動的現金流量。 （二）投資活動現金流量（二）投資活動現金流量指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及

9、其處置活動。投資活動中的的投資及其處置活動。投資活動中的“投資投資”是廣義是廣義的投資，既包括了對外投資（狹義的投資），又包括的投資，既包括了對外投資（狹義的投資），又包括了對內投資（長期資產的購建）。了對內投資（長期資產的購建）。. （三）籌資活動產生的現金流量（三）籌資活動產生的現金流量導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。投資活動中的動。投資活動中的“籌資籌資”是廣義的籌資，既是廣義的籌資，既包括了向債權人的籌資，又包括了向股東的籌包括了向債權人的籌資，又包括了向股東的籌資（吸收投資、發行股票、分配利潤等）。資（吸收投資、發行股票、分配利潤等

10、）。. 1、企業持有現金數量的信息 2、企業現金流入流出結構的信息 3、企業收益質量的信息 4、企業創造現金能力的信息.第五節 所有者權益變動表 所有者權益變動表是指反映構成所有者權益的各組成部分所有者權益變動表是指反映構成所有者權益的各組成部分當期增減變動情況的報表。當期增減變動情況的報表。 至少應當單獨列示反映下列信息的項目：至少應當單獨列示反映下列信息的項目： （1）凈利潤；）凈利潤； （2）直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額；）直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額； （3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額； （4）所有者投入資本

11、和向所有者分配利潤等；）所有者投入資本和向所有者分配利潤等； （5）按照規定提取的盈余公積；）按照規定提取的盈余公積； （6）實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分）實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節情況。配利潤的期初和期末余額及其調節情況。 . 所有者權益變動表的結構所有者權益變動表的結構 矩陣式矩陣式 行：列示導致所有者權益變動的交易或事行：列示導致所有者權益變動的交易或事項項 列：實收資本、資本公積、盈余公積、未列：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、庫存股分配利潤、庫存股 再分再分“本年金額本年金額”和和“上年金額上年金額”兩欄分兩欄

12、分別填列別填列. 所有者權益變動表的填列方法：所有者權益變動表的填列方法： 本年金額和上年金額欄均根據本年金額和上年金額欄均根據“實收資本實收資本/股本股本”、“資本公積資本公積”、“盈余公積盈余公積”、“利潤分配利潤分配”、“以前年度損益調整以前年度損益調整”科科目的發生額分析填列。目的發生額分析填列。 作用：作用： 1、提供所有者權益權益總量增減變動信息所有者權益權益總量增減變動信息2、提供所有者權益增減變動的結構性信息所有者權益增減變動的結構性信息 3、讓報表使用者了解所有者權益增減變動、讓報表使用者了解所有者權益增減變動的根源的根源.第六節 附注 附注是對在資產負債表、利潤表、現金流附注是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。這些報表中列示項目的說明等。 作用：作用： 通過附注與資產負債表、利潤表