1、V12 01 核算短期借款02 核算應付及預付賬款03 核算應付職工薪酬 04 核算應交稅費 05 核算其他流動負債3核算短期借款一、短期借款的含義任務一 核算短期借款短期借款 短期借款是企業向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以內（含一年）的各種借款。目的：目的：解決企業流動資金的不足4 企業企業應設置應設置“短期借款短期借款”科目?？颇?。“短期借款短期借款”科科目的貸方登記取得借款本金的數額，借方登記償還借目的貸方登記取得借款本金的數額，借方登記償還借款的本金數額，余額在貸方，反映企業尚未償還的短款的本金數額，余額在貸方，反映企業尚未償還的短期借款。該科目可按借款種類、貸款人和幣種設置明期

2、借款。該科目可按借款種類、貸款人和幣種設置明細科目進行明細核算。細科目進行明細核算。任務一 核算短期借款二、短期借款的核算核算短期借款短期借款51企業取得借款賬務處理：賬務處理：借：銀行存款 貸：短期借款二、短期借款的核算核算短期借款短期借款62借款利息的處理賬務處理：（1）計提利息時：借：財務費用 貸：應付利息（2）實際支付利息時：借：應付利息 貸：銀行存款二、短期借款的核算核算短期借款短期借款73企業歸還借款的處理賬務處理：借：短期借款 貸：銀行存款二、短期借款的核算短期借款核算短期借款8 練一練練一練9核算應付票據任務二 核算應付及預收賬款核算應付及預付賬款一、應付票據的含義 應付票據是

3、由出票人出票，并由承兌人承兌，約定在一定日期按票面金額向收款人或持票人付款的商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。10 企業企業應設置應設置“應付票據應付票據”科目。該科目貸方登記科目。該科目貸方登記開出、承兌匯票的面值，借方登記到期支付或無力支開出、承兌匯票的面值，借方登記到期支付或無力支付而轉出的應付票據票面金額，余額一般在貸方，反付而轉出的應付票據票面金額，余額一般在貸方，反映企業持有尚未到期的應付票據票面金額。映企業持有尚未到期的應付票據票面金額。任務二 核算應付及預收賬款核算應付票據二、應付票據的核算核算應付及預付賬款111應付票據發生的核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等簽

4、發、承兌的商業匯票，應當按照其票面金額作為入賬金額。賬賬務處理：務處理：借:材料采購（或原材料、庫存商品、應付賬款等） 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據核算應付票據核算應付及預付賬款121應付票據發生的核算如果商業匯票是帶息票據，應于期末計算應付利息。借：財務費用 貸:應付票據如果商業匯票是銀行承兌匯票，企業還應該按承兌金額的一定比例支付承兌手續費。借：財務費用 貸:銀行存款核算應付票據核算應付及預付賬款132償還應付票據的核算借：應付票據 貸：銀行存款 核算應付票據賬務處理：核算應付及預付賬款143轉銷應付票據的核算賬務處理：借：應付票據 貸:應付賬款如果是銀行承兌匯票，銀行已代

5、為付款，并從付款方賬戶中扣款，對尚未扣回的部分作為逾期貸款處理。借：應付票據 貸:短期借款核算應付票據核算應付及預付賬款15 練一練練一練16核算應付賬款任務二 核算應付及預收賬款一、應付賬款的含義 應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動而應付給供應單位的款項。這是買賣雙方由于取得物資或服務與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。核算應付及預付賬款17 應應設置設置“應付賬款應付賬款“科目，用來核算應付賬款的科目，用來核算應付賬款的發生、償還和結欠情況。該科目貸方登記企業購買材發生、償還和結欠情況。該科目貸方登記企業購買材料、商品和接受勞務等而發生的應付賬款，借方登記料、商品和

6、接受勞務等而發生的應付賬款，借方登記償還的應付賬款，或開出商業匯票抵付應付賬款的款償還的應付賬款，或開出商業匯票抵付應付賬款的款項，或已沖銷的無法支付的應付賬款，余額一般在貸項，或已沖銷的無法支付的應付賬款，余額一般在貸方，表示企業尚未支付的應付賬款余額，該科目應按方，表示企業尚未支付的應付賬款余額，該科目應按供應單位設置明細科目進行明細核算。供應單位設置明細科目進行明細核算。任務二 核算應付及預收賬款核算應付賬款二、應付賬款的核算核算應付及預付賬款181應付賬款發生的核算企業采購材料、商品等或接受勞務所產生的應付賬款，一般按應付金額入賬，而不按到期應付金額的現值入賬。賬務處理：（1）采購材料

7、、商品：借：原材料（或材料采購等） 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 核算應付賬款核算應付及預付賬款191應付票據發生的核算（2）接受勞務：借：生產成本 制造費用 管理費用 貸：應付賬款核算應付賬款核算應付及預付賬款202償還應付賬款的核算賬務處理：借：應付賬款 貸：銀行存款（或應付票據）核算應付賬款核算應付及預付賬款213轉銷應付賬款的核算企業確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額計入營業外收入。賬務處理：借：應付賬款 貸：營業外收入核算應付賬款核算應付及預付賬款22 練一練練一練23核算預收賬款任務二 核算應付及預收賬款一、預收賬款的含義 預收賬款是指企業按合同規定，向購貨單位

8、或接受勞務單位預收的貨款或訂金。核算應付及預付賬款24 應應設置設置“預收賬款預收賬款”科目，該科目貸方登記發生科目，該科目貸方登記發生的預收賬款的數額和購貨單位補付賬款的數額，借方的預收賬款的數額和購貨單位補付賬款的數額，借方登記企業向購貨方發貨后沖銷的預收賬款數額和退回登記企業向購貨方發貨后沖銷的預收賬款數額和退回購貨方多付賬款的數額，余額一般在貸方，反映企業購貨方多付賬款的數額，余額一般在貸方，反映企業向購貨方預收賬款但尚未向購貨方發貨的數額；如為向購貨方預收賬款但尚未向購貨方發貨的數額；如為借方余額，反映企業尚未轉銷的款項。該科目應按購借方余額，反映企業尚未轉銷的款項。該科目應按購貨單

9、位設置明細科目進行明細分類核算。貨單位設置明細科目進行明細分類核算。任務二 核算應付及預收賬款核算預收賬款二、預收賬款的核算核算應付及預付賬款251企業向購貨單位預收款項：賬務處理：借：銀行存款 貸：預收賬款應付賬款核算應付及預付賬款262銷售實現時：借：預收賬款 貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）核算預收賬款核算應付及預付賬款27 練一練練一練28 職工薪酬，是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬任務三 核算應付職工薪酬核算職工薪酬一、職工薪酬的含義一、職工薪酬的含義職工與企業訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工雖未與企業訂立

10、勞動合同但由企業正式任命的人員29職工薪酬任務三 核算應付職工薪酬核算職工薪酬一、職工薪酬的內容一、職工薪酬的內容內容 短期薪酬：工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經費 和職工教育經費、短期帶薪缺勤、短期利潤分享計劃、非貨幣性福利及其他短期薪酬。1 離職后福利。2 辭退福利3 其他長期職工福利。430 企業企業應設置應設置“應付職工薪酬應付職工薪酬”科目，用來核算根據科目，用來核算根據有關規定應付給職工的各種薪酬。該科目貸方登記已有關規定應付給職工的各種薪酬。該科目貸方登記已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額，借方分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額，借

11、方登記實際發放職工薪酬的數額，余額一般在貸方，反登記實際發放職工薪酬的數額，余額一般在貸方，反映企業尚未支付的職工薪酬。該科目可按映企業尚未支付的職工薪酬。該科目可按“工資工資”、“職工福利職工福利”、“社會保險費社會保險費”、“住房公積金住房公積金”、“工會經費工會經費”、“職工教育經費職工教育經費”、“非貨幣性福非貨幣性福利利”、“累積帶薪缺勤累積帶薪缺勤”等進行明細核算。等進行明細核算。任務二 核算短期薪酬一、科目設置核算職工薪酬職工薪酬311貨幣性職工薪酬企業發生的工資、獎金、津貼和補貼，按照“受益原則”處理。企業發生的職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費，應當在

12、實際發生時根據實際發生額計入當期損益或相關資產成本。借：生產成本（勞務成本、制造費用、管理費用、銷售費用等） 貸：應付職工薪酬工資（社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費等）二、 核算短期薪酬職工薪酬核算職工薪酬321貨幣性職工薪酬貨幣性職工薪酬2.企業向職工支付工資、職工福利費或繳納社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費等時，按實際支付金額進行處理。賬務處理：借：應付職工薪酬工資（職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費等） 貸：銀行存款（或庫存現金）可供出售金融資產二、 核算短期薪酬核算職工薪酬331貨幣性職工薪酬貨幣性職工薪酬3.帶薪缺勤的核算（1）累積帶

13、薪缺勤，是指帶薪缺勤權利可以結轉下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權利可以在未來期間使用。企業應當在職工提供了服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬，并以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量?？晒┏鍪劢鹑谫Y產二、 核算短期薪酬核算職工薪酬341貨幣性職工薪酬貨幣性職工薪酬賬務處理：借：管理費用貸：應付職工薪酬累積帶薪缺勤可供出售金融資產二、 核算短期薪酬核算職工薪酬351貨幣性職工薪酬貨幣性職工薪酬（2）非累積帶薪缺勤，是指帶薪缺勤權利不能結轉下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權利將予以取消，并且職工離開企業時也無權獲得現金支付。 可供出售金融資產

14、二、 核算短期薪酬核算職工薪酬361非貨幣非貨幣性職工薪酬性職工薪酬1.企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品的公允價值，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。賬務處理：借：生產成本（或管理費用、制造費用等） 貸：應付職工薪酬非貨幣性福利可供出售金融資產二、 核算短期薪酬核算職工薪酬371非貨幣非貨幣性職工薪酬性職工薪酬2.企業將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。賬務處理： 借:生產成本（或制造費用、管理費用等） 貸：應付職工薪酬非貨幣性福利 借：應付

15、職工薪酬非貨幣性福利 貸：累計折舊可供出售金融資產二、 核算短期薪酬核算職工薪酬381非貨幣非貨幣性職工薪酬性職工薪酬租賃住房等資產供職工無償使用的，應當根據收益對象，將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益，并確認應付職工薪酬。賬務處理：借:生產成本（或制造費用、管理費用等） 貸：應付職工薪酬非貨幣性福利 借：應付職工薪酬非貨幣性福利 貸：銀行存款可供出售金融資產二、 核算短期薪酬核算職工薪酬391 （一）增值稅的含義（一）增值稅的含義 增值稅是就貨物或應稅勞務的增值部分征收的一種流轉稅。增值稅的納稅人是在我國境內銷售貨物、進口貨物，或提供加工、修理修配勞務，從事交通運輸業、郵政服務業、建

16、筑不動產業、金融業、生活服務業的企業單位和個人。 任務四 核算應交稅費核算應交稅費應交增值稅 核算應交增值稅401（二）一般納稅人增值稅的核算（二）一般納稅人增值稅的核算 企業應交的增值稅，在“應交稅費”科目下設置應交增值稅”明細科目進行核算。“應交增值稅”明細科目的借方發生額，反映企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額、實際已交納的增值稅等；貸方發生額，反映銷售貨物或提供應稅勞務應交納的增值稅額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的増值稅等；期末借方余額，反映企業尚未抵扣的增值稅。“應交稅費應交增值稅”科目分別設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉

17、出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”等專欄。 任務四 核算應交稅費核算應交稅費應交增值稅 核算應交增值稅4111.增值稅進項稅額增值稅進項稅額（1）企業國內采購或接受應稅勞務）企業國內采購或接受應稅勞務賬務處理：借：材料采購（或在途物質、原材料、庫存商品、生產成本等） 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款（或應付票據、銀行存款等）企業退回購入的貨物，應作相反的會計分錄。 任務四 核算應交稅費核算應交稅費應交增值稅 核算應交增值稅4211.增值稅進項稅額增值稅進項稅額（2）企業進口）企業進口貨物貨物賬務處理：借：材料采購（或在途物資、庫存商品等）

18、 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款（或應付票據、銀行存款等） 任務四 核算應交稅費核算應交稅費應交增值稅 核算應交增值稅4311.增值稅進項稅額增值稅進項稅額（3）企業購進免稅農產品）企業購進免稅農產品賬務處理：賬務處理：借：原材料（或在途物資、庫存商品等） 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款（或應付票據、銀行存款等） 任務四 核算應交稅費核算應交稅費應交增值稅 核算應交增值稅4411.增值稅進項稅額增值稅進項稅額（4）進項稅額轉出）進項稅額轉出賬務處理：賬務處理：借：應付職工薪酬（或在建工程、待處理財產損溢等） 貸：原材料（或庫存商品等） 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉

19、出） 任務四 核算應交稅費核算應交稅費應交增值稅 核算應交增值稅4512.增值稅銷項增值稅銷項稅額稅額（1）企業銷售物資或提供應稅勞務）企業銷售物資或提供應稅勞務賬務處理：賬務處理：借：銀行存款（或應收賬款、應收票據等） 貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 發生的銷售退回，做相反的會計分錄。 任務四 核算應交稅費核算應交稅費應交增值稅 核算應交增值稅4613.增值稅出口退稅賬務處理：賬務處理：（1）計算當期應退稅額時：借：其他應收款貸：應交稅費應交增值稅（出口退稅)（2）收到退回的稅款時： 借：銀行存款 貸:其他應收款 任務四 核算應交稅費核算應交稅費應交增值稅 核算應交增值稅4

20、714.繳納增值稅企業應按主管稅務機關核定的納稅期限，及時足額地繳納各期增值稅。賬務處理：賬務處理：借：應交稅費應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 任務四 核算應交稅費核算應交稅費應交增值稅 核算應交增值稅481（二）小規模納稅人增值稅的（二）小規模納稅人增值稅的核算核算 小規模納稅企業銷售貨物或提供應稅勞務時只能開具普通發票，不得開具增值稅專用發票，實行簡易辦法計算應納增值稅額，按照銷售額的一定比例交納增值稅，不享有進項稅額的抵扣權，其購進貨物和接受應稅勞務時支付的增值稅，直接計入有關貨物和勞務的成本。 任務四 核算應交稅費核算應交稅費應交增值稅 核算應交增值稅491（1）購進貨物借：原材

21、料等貸：銀行存款等（2）銷售貨物借：應收賬款等貸：主營業務收入（不含稅收入）應交稅費應交增值稅 任務四 核算應交稅費核算應交稅費應交增值稅 核算應交增值稅502核算應交消費稅 （一）消費稅的含義（一）消費稅的含義 消費稅，是指在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，按其流轉額繳納的一種稅。應交消費稅 任務四 核算應交稅費核算應交稅費512核算應交消費稅 （二（二)應交消費稅的核算應交消費稅的核算 1銷售應稅消費品銷售應稅消費品 企業將生產的應稅消費品對外銷售，應在銷售時計算應納的消費稅。賬務處理：賬務處理：借：營業稅金及附加 貸：應交稅費應交消費稅應交消費稅 任務四 核算應交稅費

22、核算應交稅費522核算應交消費稅 （二（二)應交消費稅的核算應交消費稅的核算 2視同銷售應稅消費品 企業將生產的應稅消費品對外投資，或用于在建工程、職工集體福利等方面，按規定應繳納的消費稅稅額，應計入有關科目的成本。賬務處理：借：長期股權投資（或在建工程、應付職工薪酬職工福利等） 貸：應交稅費應交消費稅應交消費稅 任務四 核算應交稅費核算應交稅費532核算應交消費稅 （二（二)應交消費稅的核算應交消費稅的核算 3.委托加工應稅消費品 委托加工應稅消費品應納的消費稅，應于委托方提貨時，由受托方代收代繳稅款。受托方按應扣稅款金額進行會計處理。賬務處理：賬務處理：借：應收賬款（或銀行存款等） 貸：應

23、交稅費應交消費稅應交消費稅 任務四 核算應交稅費核算應交稅費542核算應交消費稅 （二（二)應交消費稅的核算應交消費稅的核算如果委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代收代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本。待委托加工應稅消費品銷售時，不需要再交納消費稅；賬務處理：賬務處理：借：委托加工物資（或生產成本等）貸：應付賬款（或銀行存款等）應交消費稅 任務四 核算應交稅費核算應交稅費552核算應交消費稅 （二（二)應交消費稅的核算應交消費稅的核算如果委托加工的應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品，按規定準予抵扣的，委托方應按代收代繳的消費稅款進行會計處理。待委托加工的應稅消費品生

24、產出應納消費稅的產品銷售時，再交納消費稅。賬務處理：賬務處理：借：應交稅費應交消費稅 貸：應付賬款（或銀行存款等）應交消費稅 任務四 核算應交稅費核算應交稅費562核算應交消費稅 （二（二)應交消費稅的核算應交消費稅的核算4進出口應稅消費品需要交納消費稅的進口消費品，其交納的消費稅應計入該進口消費品的成本。賬務處理：借：固定資產（或材料采購等）貸：銀行存款應交消費稅 任務四 核算應交稅費核算應交稅費572核算應交消費稅 （二（二)應交消費稅的核算應交消費稅的核算5繳納消費稅賬務處理：借：應交稅費應交消費稅 貸：銀行存款應交消費稅 任務四 核算應交稅費核算應交稅費583核算應交營業稅 （一（一)

25、營業稅的含義營業稅的含義 營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人所取得的營業額征收的一種商品與勞務稅。應交消費稅 任務四 核算應交稅費核算應交稅費593核算應交營業稅 （一（一)營業稅的核算營業稅的核算 企業應在“應交稅費”科目下設置“應交營業稅”明細科目，核算應交營業稅的發生、交納情況。該科目貸方登記應交納的營業稅，借方登記已交納的營業稅，期末貸方余額為尚未交納的營業稅。應交消費稅 任務四 核算應交稅費核算應交稅費603核算應交營業稅 1.企業按照營業額及其適用的稅率，計算應交的營業稅企業按照營業額及其適用的稅率，計算應交的營業稅借：營業稅金及附加貸：應交稅費

26、應交營業稅應交消費稅 任務四 核算應交稅費核算應交稅費2.企業出售不動產時，計算應交的營業稅企業出售不動產時，計算應交的營業稅借：固定資產清理貸：應交稅費應交營業稅613核算應交營業稅3.出租無形資產時出租無形資產時借：營業稅金及附加貸：應交稅費應交營業稅4.出售無形資產時出售無形資產時借：營業外支出(或沖減營業外收入)貸：應交稅費應交營業稅5.實際交納營業稅時實際交納營業稅時借：應交稅費應交營業稅貸：銀行存款應交消費稅 任務四 核算應交稅費核算應交稅費624核算其他應交稅費應交消費稅 任務四 核算應交稅費核算應交稅費 其他應交稅費是指除上述應交稅費以外的應交稅費，包括應交資源稅、應交城市維護

27、建設稅、應交土地增值稅、應交所得稅、應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船稅、應交教育費附加、應交礦產資源補償費、應交個人所得稅等。企業應當在“應交稅費”科目下設置相應的明細科目進行核算，貸方登記應交納的有關稅費，借方登記已交納的有關稅費，期末貸方余額反映尚未交納的有關稅費。634核算其他應交稅費應交消費稅 任務四 核算應交稅費核算應交稅費 1城市維護建設稅賬務處理：賬務處理：借：營業稅金及附加 貸：應交稅費應交城市維護建設稅實際上交時，借：應交稅費應交城市維護建設稅 貸：銀行存款644核算其他應交稅費應交消費稅 任務四 核算應交稅費核算應交稅費 2應交教育費附加賬務處理：借：營業稅金及附加 貸

28、：應交稅費應交教育費附加實際上交時，借：應交稅費應交教育費附加 貸：銀行存款 654核算其他應交稅費應交消費稅 任務四 核算應交稅費核算應交稅費 3資源稅賬務處理：借：營業稅金及附加 貸：應交稅費應交資源稅開采或生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量，計算應交納的資源稅計入相關成本費用。賬務處理：借：生產成本（或制造費用等） 貸：應交稅費應交資源稅664核算其他應交稅費應交消費稅 任務四 核算應交稅費核算應交稅費 4土地增值稅賬務處理：（1）兼營房地產業務的企業，應由當期收入負擔土地增值稅。借：營業稅金及附加 貸：應交稅費應交土地增值稅（2）轉讓的國有土地使用權與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”或“在建工程”科目核算的，轉讓時應交納土地增值稅。借：固定資產清理（或在建工程等） 貸：應交稅費應交土地增值稅674核算其他應交稅費應交消費稅 任務四 核算應交稅費核算應交稅費 5應交個人所