1、小規模納稅人增值稅申報表的填寫小規模納稅人增值稅申報表的填寫廣漢中木會計培訓廣漢中木會計培訓 財務總監上課，三個月上崗，考證一次過關一、小規模納稅人增值稅的相關操作事項一、小規模納稅人增值稅的相關操作事項根據根據國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告業稅有關問題的公告（20142014年第年第5757號），符合免號），符合免征的納稅人為增值稅小規模納稅人（包含征的納稅人為增值稅小規模納稅人（包含個體工商個體工商戶、其他個人、企業和非企業性單位戶、其他個人、企業和非企業性單位）。）。小規模納稅人實施小規模納稅人實施按月按月納稅的，每月銷售額

2、納稅的，每月銷售額不超過不超過3 3萬元（含萬元（含3 3萬元）萬元），免征增值稅。，免征增值稅。小規模納稅人實施小規模納稅人實施按季按季納稅的，季度銷售額納稅的，季度銷售額不超過不超過9 9萬元（含萬元（含9 9萬元）萬元），免征增值稅。，免征增值稅。12 財務總監上課，三個月上崗，考證一次過關增值稅小規模納稅人月銷售額不超過增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3 3萬元（按萬元（按季銷售額季銷售額9 9萬元）的，可按照萬元）的，可按照國家稅務總局關國家稅務總局關于印發于印發 的通知的通知（20042004年年153153號）的相關規定，號）的相關規定，向主管稅務機關申請向主管稅務機關申請代開增

3、值稅專用發票代開增值稅專用發票。34其余部分以正式通知為準。其余部分以正式通知為準。 財務總監上課，三個月上崗，考證一次過關二、小規模納稅人申報表的填寫二、小規模納稅人申報表的填寫 根據根據國家稅務總局關于調整增值稅納稅申國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告報有關事項的公告（國家稅務總局公告（國家稅務總局公告20142014年年第第5858號），新版的小微企業申報表將于號），新版的小微企業申報表將于20142014年年1111月月1 1日起施行日起施行 。 各地要加強對小規模納稅人申報表填寫輔導，各地要加強對小規模納稅人申報表填寫輔導，確保小規模納稅人正確填報申報表。確保小規模納稅

4、人正確填報申報表。 財務總監上課，三個月上崗，考證一次過關（一）稅務機關代開的增值稅專用發票銷售合計，（一）稅務機關代開的增值稅專用發票銷售合計，應填寫在應填寫在增值稅納稅申報表（小規模納稅人適增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）用）中的第中的第2 2欄欄“稅務機關代開的增值稅專用稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額發票不含稅銷售額”。納稅人代開預繳的增值稅。納稅人代開預繳的增值稅額，應填寫在第額，應填寫在第1818欄欄“本期預繳稅額本期預繳稅額”。實施扣。實施扣款的小規模納稅人有代開增值稅專用發票行為的，款的小規模納稅人有代開增值稅專用發票行為的，應在申報征收期內到主管稅務機關納稅服務大

5、廳應在申報征收期內到主管稅務機關納稅服務大廳申報。申報。 1 財務總監上課，三個月上崗，考證一次過關（二）（二）增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）中中的第的第6 6欄欄“免稅銷售額免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的應稅：填寫銷售免征增值稅的應稅貨物及勞務、應稅服務的銷售額，不包括出口免稅銷售貨物及勞務、應稅服務的銷售額，不包括出口免稅銷售額。應稅服務有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷額。應稅服務有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。售額。 第第7 7欄欄“小微企業免稅銷售額小微企業免稅銷售額”：填寫符合小微企：填寫符合小微企業免征增值稅政策的免稅銷售

6、額，不包括符合其他增值業免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。欄次。 第第8 8欄欄“未達起征點銷售額未達起征點銷售額”：填寫個體工商戶和：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業免征增值稅政策）其他個人未達起征點（含支持小微企業免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。2計稅依據項目欄次填寫內容（一） 應征增值稅不含稅銷售額1稅務

7、機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額2稅務機關代開的增值稅專用發票銷售合計稅務機關代開的增值稅專用發票銷售合計稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額3（二）銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額4(45)其中：稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額5（三）免稅銷售額6=7+8+9*應稅服務有扣除項目的納稅人，填寫扣除應稅服務有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額之前的銷售額 其中：小微企業免稅銷售額7符合小微企業免征增值稅政策的免稅銷售額符合小微企業免征增值稅政策的免稅銷售額* *企業和企業性單位填寫此欄企業和企業性單位填寫此欄未達起征點銷售額8個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持個體工商戶和其他個

8、人未達起征點（含支持小微企業免征增值稅政策）的免稅銷售額小微企業免征增值稅政策）的免稅銷售額* *個體工商戶和其他個人填寫此欄個體工商戶和其他個人填寫此欄其他免稅銷售額9銷售免征增值稅的應稅貨物及勞務、應稅服銷售免征增值稅的應稅貨物及勞務、應稅服務的銷售額，不包括出口免稅銷售額務的銷售額，不包括出口免稅銷售額（四）出口免稅銷售額10(1011)其中：稅控器具開具的普通發票銷售額11稅款計算本期應納稅額12本期應納稅額減征額13本期免稅額14其中：小微企業免稅額15未達起征點免稅額16應納稅額合計(17=12-13)17(17=12-13)本期預繳稅額18代開預繳的增值稅額代開預繳的增值稅額本期

9、應補（退）稅額(19=17-18)19(19=17-18) 財務總監上課，三個月上崗，考證一次過關 財務總監上課，三個月上崗，考證一次過關小規模納稅人申報實例：1按季申報的小微企業，2014年10月-12月取得應稅服務收入共8萬元（不含稅收入，下同），其中：1萬元屬于銷售自產農產品取得收入，按規定屬于免稅項目； 3萬元屬于銷售使用過的應稅固定資產；4萬元屬于自行開具的普通發票。增值稅該如何處理？在新版的小規模申報表填寫中，系統自動判斷該納稅人的本期應稅銷售額不超過9萬之后，不允許納稅人填寫申報表第4欄“銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額”，系統會將第1欄和第4欄數據自動合計到第6欄“免稅銷售

10、額”。計項目欄次本期數本年累計應稅貨物及勞務應稅服務應稅貨物及勞務應稅服務稅（一） 應征增值稅不含稅銷售額10000稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額20000依稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額30000（二）銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額4(45)0000據其中：稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額50000（三）免稅銷售額6=7+8+98000080000000其中：小微企業免稅銷售額77000070000000未達起征點銷售額80000其他免稅銷售額91000010000000（四）出口免稅銷售額10(1011)0000其中：稅控器具開具的普通發票銷售額110000稅本期應納

11、稅額120 0000款本期應納稅額減征額130000本期免稅額1424002400000計其中：小微企業免稅額1521002100000未達起征點免稅額160000算應納稅額合計(17=12-13)17(17=12-13)0000本期預繳稅額180000本期應補（退）稅額(19=17-18)19(19=17-18)0 0000 財務總監上課，三個月上崗，考證一次過關 財務總監上課，三個月上崗，考證一次過關小規模納稅人申報實例：2按季申報的小微企業，2014年10月-12月取得應稅勞務收入共7萬元（不含稅收入，下同），其中：3萬元向稅務機關申請代開增值稅專用發票（預繳稅款900元），4萬元自行開

12、具普通發票，增值稅該如何處理？小規模納稅人開具的增值稅普通發票均為含稅價格，申報時需要換算為不含稅收入。當納稅人向受票方追回3萬元的稅務機關代開專用發票全部聯次時，可以向主管稅務機關申請退還已繳納的900元稅款，或將其轉作多繳稅款以備抵繳以后的應繳稅款。計項目欄次本期數本年累計應稅貨物及勞務應稅服務應稅貨物及勞務應稅服務稅（一） 應征增值稅不含稅銷售額13000030000000稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額23000030000000依稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額30000（二）銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額4(45)0000據其中：稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額5

13、0000（三）免稅銷售額6=7+8+94000040000000其中：小微企業免稅銷售額74000040000000未達起征點銷售額80000其他免稅銷售額90000（四）出口免稅銷售額10(1011)0000其中：稅控器具開具的普通發票銷售額110000稅本期應納稅額12900900000款本期應納稅額減征額130000本期免稅額1412001200000計其中：小微企業免稅額1512001200000未達起征點免稅額160000算應納稅額合計(17=12-13)17(17=12-13)900900000本期預繳稅期應補（退）稅額(19=17-18)19(19=17

14、-18)0 0000 財務總監上課，三個月上崗，考證一次過關 財務總監上課，三個月上崗，考證一次過關小規模納稅人申報實例：3按季申報的小微企業，2014年10月-12月銷售應稅貨物11萬元，自行開具增值稅普通發票5萬元；代開增值稅專用發票6萬元（預繳稅款1800元），增值稅如何處理？根據國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告（2014年第58號），稅務機關代開的增值稅專用發票銷售額合計應填寫第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額” ；代開預繳的稅額合計，填寫在第18欄“本期預繳稅額” 。計項目欄次本期數本年累計應稅貨物及勞務應稅服務應稅貨物及勞務應稅服務稅（一） 應征增值稅

15、不含稅銷售額1110000110000000稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額26000060000000依稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額30000（二）銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額4(45)0000據其中：稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額50000（三）免稅銷售額6=7+8+90000其中：小微企業免稅銷售額70000未達起征點銷售額80000其他免稅銷售額90000（四）出口免稅銷售額10(1011)0000其中：稅控器具開具的普通發票銷售額110000稅本期應納稅額1233003300000款本期應納稅額減征額130000本期免稅額140000計其中：小微企業免稅額1

16、50000未達起征點免稅額160000算應納稅額合計(17=12-13)17(17=12-13)33003300000本期預繳稅額1818001800000本期應補（退）稅額(19=17-18)19(19=17-18財務總監上課，三個月上崗，考證一次過關 財務總監上課，三個月上崗，考證一次過關小規模納稅人申報實例：4按季申報的小微企業，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務業務，2014年10月-12月銷售貨物取得收入2萬元（不含稅收入，下同），取得加工修理修配收入3萬元，取得應稅服務收入2萬元，增值稅如何處理？小規模納稅人開具的增值稅普通發票均為含稅價格，申報

17、時需要換算為不含稅收入。計項目欄次本期數本年累計應稅貨物及勞務應稅服務應稅貨物及勞務應稅服務稅（一） 應征增值稅不含稅銷售額10000稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額20000依稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額30000（二）銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額4(45)0000據其中：稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額50000（三）免稅銷售額6=7+8+95000050000200002000000其中：小微企業免稅銷售額75000050000200002000000未達起征點銷售額80000其他免稅銷售額90000（四）出口免稅銷售額10(1011)0000其中：稅控器具開具的

18、普通發票銷售額110000稅本期應納稅額120 00 000款本期應納稅額減征額130000本期免稅額141500150060060000計其中：小微企業免稅額151500150060060000未達起征點免稅額160000算應納稅額合計(17=12-13)17(17=12-13)0000本期預繳稅額180000本期應補（退）稅額(19=17-18)19(19=17-18)0 00 000 財務總監上課，三個月上崗，考證一次過關 財務總監上課，三個月上崗，考證一次過關小規模納稅人申報實例：5某按季申報的核定征收個體工商戶，2014年10月-12月核定銷售額為4.5萬元，但該納稅人在10月銷售使

19、用過的固定資產3萬元，增值稅該如何處理？該納稅人2014年10月-12月合計銷售額為7.5萬元，符合國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告（2014年第57號）的免征條件，系統不允許填寫第四欄“銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額”，只能將該企業銷售使用過的固定自產3萬元填寫在第八欄“未達起征點銷售額”。計項目欄次本期數本年累計應稅貨物及勞務應稅服務應稅貨物及勞務應稅服務稅（一） 應征增值稅不含稅銷售額10000稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額20000依稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額30000（二）銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額4(45)0000據其中：稅

20、控器具開具的普通發票不含稅銷售額50000（三）免稅銷售額6=7+8+93000030000000其中：小微企業免稅銷售額70000未達起征點銷售額83000030000000其他免稅銷售額90000（四）出口免稅銷售額10(1011)0000其中：稅控器具開具的普通發票銷售額110000核定銷售額_4500045000000稅本期應納稅額120 0000核定應納稅額本期應納稅額減征額130 0000本期免稅其中：小微企業免稅額150000未達起征點免稅額16900900000算應納稅額合計(17=12-13)17(17=12-13)0 00

21、00本期預繳稅額180000本期應補（退）稅額(19=17-18)19(19=17-18)0 0000 財務總監上課，三個月上崗，考證一次過關 財務總監上課，三個月上崗，考證一次過關小規模納稅人申報實例：6某按季申報的核定征收個體工商戶，2014年10月-12月核定銷售額為4.5萬元，但該納稅人在10月銷售使用過的固定資產8萬元，增值稅該如何處理？該納稅人2014年10月-12月銷售額合計為12.5萬元，但新版小規模納稅人申報表中，納稅人的核定稅額未達起征點的，系統合計稅額只合計銷售使用過的固定資產的稅額，并未合計未達起征點的核定稅額。計項目欄次本期數本年累計應稅貨物及勞務應稅服務應稅貨物及勞

22、務應稅服務稅（一） 應征增值稅不含稅銷售額10000稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額20000依稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額30000（二）銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額4(45)8000080000000據其中：稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額50000（三）免稅銷售額6=7+8+90000其中：小微企業免稅銷售額70000未達起征點銷售額80000其他免稅銷售額90000（四）出口免稅銷售額10(1011)0000其中：稅控器具開具的普通發票銷售額110000核定銷售額_4500045000000稅本期應納稅額1224002400000核定應納稅額_135013500

23、00款本期應納稅額減征期免稅額140000計其中：小微企業免稅額150000未達起征點免稅額160000算應納稅額合計(17=12-13)17(17=12-13)16001600000本期預繳稅額180000本期應補（退）稅額(19=17-18)19(19=17-18)16001600000 財務總監上課，三個月上崗，考證一次過關 財務總監上課，三個月上崗，考證一次過關 小規模納稅人申報實例：7按季申報的小微企業，2014年10月-12月取得收入共11萬元（不含稅收入，下同），其中：7萬元為增值稅免稅項目，4萬元為應稅貨物銷售額，增值稅如何處理？小規模納稅人開具的增值

24、稅普通發票均為含稅價格，申報時需要換算為不含稅收入。計項目欄次本期數本年累計應稅貨物及勞務應稅服務應稅貨物及勞務應稅服務稅（一） 應征增值稅不含稅銷售額14000040000000稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額20000依稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額30000（二）銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額4(45)0000據其中：稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額50000（三）免稅銷售額6=7+8+97000070000000其中：小微企業免稅銷售額70000未達起征點銷售額80000其他免稅銷售額97000070000000（四）出口免稅銷售額10(1011)0000其中：稅控

25、器具開具的普通發票銷售額110000稅本期應納稅額1212001200000款本期應納稅額減征額130000本期免稅額1421002100000計其中：小微企業免稅額150000未達起征點免稅額160000算應納稅額合計(17=12-13)17(17=12-13)12001200000本期預繳稅額180000本期應補（退）稅額(19=17-18)19(19=17-18)12001200000 財務總監上課，三個月上崗，考證一次過關 財務總監上課，三個月上崗，考證一次過關小規模納稅人申報實例：8小規模納稅人開具的增值稅普通發票均為含稅價格，申報時需要換算為不含稅收入。在新版的小規模申報表填寫中，

26、系統自動判斷該納稅人的本期應稅銷售額不超過9萬之后，不允許納稅人填寫申報表第4欄“銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額”，系統會將第1欄和第4欄數據自動合計到第6欄“免稅銷售額”。按季申報的小規模納稅人，2014年10月-12月銷售使用過的固定自產8萬元（不含稅收入，下同），增值稅如何處理？計項目欄次本期數本年累計應稅貨物及勞務應稅服務應稅貨物及勞務應稅服務稅（一） 應征增值稅不含稅銷售額10000稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額20000依稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額30000（二）銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額4(45)0000據其中：稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額50000（三）免稅銷售額6=7+8+98000080000000其中：小微企業免稅銷售額78000080000000未達起征點銷售額80000其他免稅銷售額90000（四）出口免稅銷售額10(1011)0000其中：稅控器具開具的普通發票銷售額110000稅本期應納稅額120 0000款本期應納稅額減征額130000本期免稅額1424002400000計其中：小微企業免稅額1524002400000未達起