1、 第十二章 貨幣資金的審計（課后作業）一、單項選擇題1.下列財務報表項目中，流動性最強的是（ ）。A.應收賬款 B.應收票據 C.交易性金融資產 D.貨幣資金2.下列人員中，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作的是（ ）。A.內部審計人員 B.出納 C.固定資產卡片登記員 D.財務經理3.以下有關貨幣資金的內部控制中，存在設計缺陷的是（ ）。A.出納一人辦理貨幣資金業務的全過程B.加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行C.不屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算D.企業取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴

2、禁收款不入賬4.下列選項的貨幣支出中，最可能需要集體審批的是（ ）。A.5萬元以下 B.5-10萬元 C.10-50萬元 D.50萬元以上5.對批準后的貨幣資金支付申請進行復核時，復核的內容不包括（ ）。A.金額計算是否準確B.手續及相關單證是否齊備C.會計科目是否正確D.支付方式、支付企業是否妥當6.下列選項中，既屬于一個良好的現金內部控制的要求也屬于一個良好的銀行存款內部控制的要求的是（ ）。A.全部收入及時準確入賬，全部支出要有核準手續B.現金收支與記賬的崗位分離C.加強對銀行存款收支業務的內部審計D.控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行7.注冊會計師通常通過（ ）來了解現金內部控制

3、。A.庫存現金盤點表 B.庫存現金監盤表C.銀行對賬單 D.現金內部控制流程圖8.下列選項中，不屬于注冊會計師測試被審計單位現金收款憑證時檢查的內容的是（ ）。A.核對現金日記賬的收入金額是否正確B.檢查收款的授權批準手續是否符合規定C.核對現金收款憑證與應收賬款明細賬的有關記錄是否相符D.核對實收金額與銷貨發票是否一致9.下列關于現金監盤的說法中，正確的是（ ）。A.如果存在多處存放庫存現金的情況，應同時進行盤點B.注冊會計師盤點現金C.盤點現金前，注冊會計師將現金都鎖入保險柜D.現金盤點范圍為財務部門保管的各種用途的現金 10.如果上一日庫存現金賬面余額為1000元，盤點日未記賬傳票收入金

4、額為1500元，未記賬傳票支出金額為800元。那么，盤點日的庫存現金實有數為（ ）元。A.1000 B.1700 C.2500 D.20011.下列不屬于注冊會計師針對銀行存款收款實施控制測試時的檢查內容的是（ ）。A.核對銀行存款收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符B.核對實收金額與銷貨發票是否一致C.核對銀行存款日記賬的收入金額是否正確D.查函證銀行存款余額12.以下注冊會計師針對被審計單位定期存單實施的實質性程序中，不正確的是（ ）。A.對已質押的定期存款，應檢查定期存單，并與相應的質押合同核對B.對已質押的定期存款，應檢查開戶證實書原件C.對審計外勤工作結束日前已提取的定期存款，

5、應核對相應的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復印件D.對已質押的定期存款，應關注定期存單對應的質押借款有無入賬13.各商業銀行、政策性銀行、非銀行金融機構要在（ ），根據函證的具體要求，及時回函并可按照國家的有關規定收取詢證費用。A.收到詢證函次日起10個工作日內B.收到詢證函之日起10日內C.收到詢證函之日起10個工作日內D.收到詢證函次日起10日內14.以下有關銀行存款審計的說法中，不正確的是（ ）。A.如果在同一銀行存有不同幣種的存款，應當按當日匯率折合后編制在同一張調節表中B.取得并檢查銀行存款月對賬單和銀行余額調節表是證實銀行存款是否存在的重要程序C.如果本年銀行存款余額高于上年，不一

6、定要增加向銀行函證的數量D.如果本年銀行存款利息高于上年，不一定要增加向銀行函證的數量15.注冊會計師可以對某一銀行賬戶不函證的條件是（ ）。A.有充分證據表明該銀行存款賬戶對財務報表不重要B.有充分證據表明該銀行存款賬戶的重大錯報風險很低C.有充分證據表明該銀行存款對財務報表不重要且函證很可能無效D.有充分證據表明該銀行存款對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低二、多項選擇題1.下列交易循環中，與貨幣資金直接相關的有（ ）。A.銷售與收款循環 B.采購與付款循環C.生產與存貨循環 D.人力資源與工薪循環2.貨幣資金審計涉及的憑證和會計記錄主要有（ ）。A.存貨盤點表單 B.請購單C.銀

7、行存款余額調節表 D.銀行對賬單3.下列屬于一個良好的貨幣資金內部控制應該達到的要求有（ ）。A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據C.全部收支及時準確入賬，全部支出要有核準手續D.特殊情況下，支出可以沒有核準的手續4.下列與貨幣資金內部控制相關的說法中，不正確的有（ ）。A.對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員可以先辦理，然后向審批人的上級授權部門報告B.出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記庫存現金和銀行存款日記賬C.企業應當定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符D.出納人員支付貨幣資金后，復

8、核人員應立即進行復核5.下列選項中，屬于一個良好的現金內部控制應該達到的要求的有（ ）。A.現金收支與記賬的崗位分離B.現金收支要有合理、合法的憑據C.控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行D.按月盤點現金，以做到賬實相符6.下列不屬于庫存現金控制測試的是（ ）。A.抽取并檢查現金收款憑證B.核對庫存現金日記賬與總賬的金額是否相符，檢查非記賬本位幣庫存現金的折算匯率及折算金額是否正確C.監盤庫存現金D.分析被審計單位日常庫存現金余額是否合理，關注是否存在大額未繳存的現金7.對于有外幣現金的被審計單位，下列屬于注冊會計師針對外幣實施的控制測試的有（ ）。A.檢查外幣庫存現金日記賬及“財務費用”

9、、“在建工程”等賬戶的記錄，確定企業有關外幣現金的增減變動是否采用交易發生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，或者采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算為記賬本位幣B.檢查折算差額的會計處理是否正確C.檢查企業的外幣現金的期末余額是否采用期末即期匯率折算為記賬本位幣金額D.檢查選擇采用匯率的方法前后各期是否一致8.盤點庫存現金前，注冊會計師需要將現金日記賬與現金收付原始憑證相核對，核對的內容包括（ ）。A.庫存現金日記賬的記錄與憑證的內容是否相符B.庫存現金日記賬的記錄與憑證的金額是否相符C.庫存現金日記賬的記錄與憑證的日期是否相符或接近D.庫存現金日記賬的記

10、錄與憑證的簽名是否為同一個人9.下列選項中，屬于庫存現金監盤表中的內容的有（ ）。A.盤點日未記賬傳票收入金額 B.盤點日未記賬傳票支出金額C.銀行已收企業未收金額 D.銀行已付企業未付金額10.下列選項中，屬于審計庫存現金的實質性程序的有（ ）。A.檢查外幣現金的折算方法是否符合有關規定，是否與上年度一致B.抽查大額庫存現金收支C.抽查資產負債表日前后若干天的、一定金額以上的現金收支憑證實施截止測試D.檢查庫存現金是否在財務報表中做出恰當列報11.下列選項中，屬于銀行存款控制測試的有（ ）。A.抽取并檢查銀行存款收款憑證B.抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對C.抽取一定期間銀行存款余額調

11、節表，查驗其是否按月正確編制并經復核D.取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調節表12.下列選項中，屬于銀行存款實質性程序的有（ ）。A.函證銀行存款余額，編制銀行函證結果匯總表，檢查銀行回函B.檢查外幣銀行存款的折算方法是否符合有關規定，是否與上年度一致C.了解銀行存款的內部控制D.取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調節表13.注冊會計師通過向被審計單位的開戶銀行發送詢證函，能夠實現的目的有（ ）。A.了解企業資產的存在 B.了解企業賬面反映所欠銀行債務的情況C.有助于發現企業未入賬的銀行借款 D.有助于發現企業未披露的或有負債14.下列與現金業務有關的職責應當分離的有（ ）。

12、A.現金支付的審批與執行 B.現金保管與現金日記賬的記錄C.現金的會計記錄與審計監督 D.現金保管與現金總分類賬的記錄15.下列選項關于銀行存款審計的說法中，不正確的有（ ）。A.如果注冊會計師通過檢查發現某銀行存款賬戶存款人并非被審計單位，應當優先考慮建議通過銀行將存款賬戶戶名改為被審計單位B.未達賬項表明不存在舞弊C.未經授權支付貨幣資金很可能表明存在舞弊D.授權不清支付貨幣資金很可能表明存在舞弊三、簡答題1.甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，ABC會計師事務所負責甲公司2013年度財務報表審計，并委派A注冊會計師擔任項目合伙人。A注冊會計師在監盤庫存現金時，相關情況如下：（1）甲

13、公司在總部和營業部均設有出納，A注冊會計師決定2014年1月6日監盤總部庫存現金，2014年1月7日監盤營業部庫存現金。（2）為了順利監盤庫存現金，A注冊會計師在監盤前通知被審計單位做好準備。（3）參加庫存現金盤點和監盤的人員為被審計單位出納和A注冊會計師。（4）監盤時，出納把現金放入保險柜，并將已辦妥現金收付手續的交易登入現金日記賬，結出現金余額。（5）出納當場盤點現金，A注冊會計師在一旁監盤。（6）出納編制“庫存現金監盤表”，并簽字交給A注冊會計師作為審計工作底稿。要求：假定不考慮其他因素，請逐項指出上述庫存現金監盤過程中是否存在不當之處，若存在請指出并提出改進建議。2.甲公司是ABC會計

14、師事務所的常年審計客戶，ABC會計師事務所負責甲公司2013年度財務報表審計，并委派A注冊會計師擔任項目合伙人。A注冊會計師在審計銀行存款過程中發現，12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉來對賬單余額為664萬元。經逐筆核對，A注冊會計師發現以下未達賬項：（1）甲公司已將12月28日收到的A公司480萬元轉賬支票賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。（2）B公司尚未將12月29日收到的甲公司開出的支付B公司咨詢費360萬元轉賬支票送存銀行。（3）甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。（4）12月份甲公司發生借款利息3

15、2萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求：假定A注冊會計師在2014年1月5日編制了銀行存款余額調節表，2014年1月6日B注冊會計師做了復核，被審計單位的經辦會計人員為C，會計主管為D，請代為編制余下的銀行存款余額調節表。銀行存款余額調節表年 月 日 編制人： 日期： 索引號：ZA 復核人： 日期： 頁次：1戶別：X 幣別：人民幣項 目銀行對賬單余額（ 年 月 日）_元加：企業已收，銀行尚未入賬金額其中：1._元2._元減：企業已付，銀行尚未入賬金額其中：1._元2._元調整后銀行對賬單金額企業銀行存款日記賬金額（ 年 月 日）加：銀行已收，企業尚未入賬金額其中：1._

16、元2._元減：銀行已付，企業尚未入賬金額其中：1._元2._元調整后企業銀行存款日記賬金額：_元經辦會計人員： 會計主管： 四、綜合題1.甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，ABC會計師事務所負責甲公司2013年度財務報表審計，并委派A注冊會計師擔任項目合伙人。相關情況如下：資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記載了所了解到的甲公司貨幣資金內部控制的情況，部分內容摘錄如下：（1）在辦理費用報銷的付款手續后，出納人員應及時登記現金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬。（2）期末應當核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額。對余額核對相符的銀行存款賬戶，無須編制銀行存款余額調節表。（3）出納人員登

17、記現金和銀行存款日記賬，并在每月末編制銀行存款余額調節表，交會計主管審核。（4）現金收入必須及時存入銀行，在特殊情況下，經過財務經理批準，可以直接用于甲公司的支出。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記載了對甲公司銀行存款實施審計的情況，部分內容如下：（1）因甲公司于2013年9月關閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。（2）以甲公司的名義向某銀行寄發銀行詢證函。（3）由甲公司代為填寫某個銀行的銀行詢證函后，交由注冊會計師復核后直接發出并收回。（4）審計項目組已直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票，不再函證該賬戶。（5）審計助理人員審計了甲公司提供的某銀行賬戶的相關銀行存

18、款余額調節表中的調節事項，對其中應予以調整的事項提出了審計調整建議。在甲公司接受調整建議后，助理人員得出其不再存在未入賬銀行存款收支業務的審計結論。要求：（1）針對資料一，判斷每個內部控制是否存在缺陷。如果存在缺陷，請簡要說明理由。事項序號是否存在缺陷（是/否）理由（1）（2）（3）（4）（2）針對資料二，判斷注冊會計師的做法是否合理。如果不合理，說明理由，并提出改進建議。事項序號注冊會計師的做法是否合理（是/否）理由改進建議（1）（2）（3）（4）（5）2.甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，ABC會計師事務所負責甲公司2013年度財務報表審計，并委派A注冊會計師擔任項目合伙人。相關情

19、況如下：資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記載了所了解到的甲公司及其環境的情況，部分內容摘錄如下：（1）甲公司2013年度的借款規模、存款規模分別與2012年度基本持平，但財務費用比2012年度有所下降。（2）受宏觀經濟政策的影響，以前年度為甲公司提供貸款的X銀行在2013年年初貸款協議到期后決定不再向甲公司提供貸款。2013年度，甲公司多次向其他公司申請借款，都沒有取得滿意結果。（3）甲公司下半年流動資金嚴重短缺，甲公司不得不依賴借款維持最低限度的生產經營活動。（4）甲公司2013年1月1日自建辦公樓，預計工期13個月。2013年1月1日甲公司取得年利率為5%的2年期的專門借款本金1000萬元。借款協議規定每年12月31日支付本年利息，到期時歸還本金和最后一次利息。前八