1、會計業務實務大全會計分錄大全（1）第一章   貨幣資金及應收款項1現金備用金開立備用金借：其他應收款備用金貸：現金報銷時補回預定現金借：管理費用等貸：現金撤銷或減少備用金時借：現金貸：其他應收款備用金現金長短款庫存現金大于賬面值借：現金貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸：其他應付款應付現金溢余（X單位或個人）營業外收入現金溢余（無法查明原因的）庫存現金小于賬面值借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸：現金查明原因后作如下處理：借：其他應收款應收現金短缺（XX個人）其他應收款應收保險賠款管理費用現金溢余（無法查明原

2、因的）貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢2銀行存款企業有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分或全部不能收回借：營業外支出貸：銀行存款3其他貨幣資金（外埠存款）開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款用此專款購貨借：物資采購貸：其他貨幣資金外埠存款撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款4壞賬損失直接轉銷法實際發生損失時借：管理費用貸：應收賬款重新收回時借：應收賬款貸：管理費用借：銀行存款貸：應收賬款備抵法提取壞賬準備金時借：管理費用貸：壞賬準備發生壞賬時借：壞賬準備貸：應收賬款重新收回時借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款5應收票據(見后)第二章

3、60;  存 貨1材料（1）取得發票與材料同時到借：原材料 應交稅金增（進）貸：銀行存款 發票先到借：在途物資（含運費）應交稅金增（進）貸：銀行存款 材料已到，月末發票賬單未到借：原材料 貸：應付賬款暫估應付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發票再處理（2）發出平時登記數量，月末結轉借：生產成本/在建工程/委托加工物資/貸：原材料 委托加工物資發出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料支付加工費、運雜費、增值稅借：委托加工物資應交稅金應交增值稅（進）貸：銀行存款等交納消費稅（見應交稅金）加工完成收回加工物資借：原材料（驗收入庫加工物資剩余物資）貸：委托加工物資3.包裝物（1）生產領用

4、，構成產品組成部分借：生產成本貸：包裝物 （2）隨產品出售且借：營業費用（不單獨計價）其他業務支出（單獨計價）貸：包裝物 （3）包裝物的出租、出借第一次領用新包裝物時借：其他業務支出（出租）營業費用（出借）貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可分期攤銷收取押金借：銀行存款 貸：其他應付款收取租金借：銀行存款 貸：應交稅金增（銷）  其他業務收入退還包裝物 （不管是否報廢）， 借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金）貸：銀行存款 損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應付款其他業務支出（消費稅）貸：應交稅金增（銷）  應交稅金應交消費稅 &

5、#160;其他業務收入（押金部分）不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料貸：其他業務支出（出租）  營業費用（出借）攤銷（略）一次、五五、分次4.低值易耗品（處理同包裝物） 5.存貨清查盤盈確認借：原材料 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢報批轉銷借：待處理財產損溢貸：管理費用盤虧或毀損確認借：待處理財產損溢貸：原材料  應交稅金增（轉出）報批轉銷i屬于自然損耗產生的定額內損耗借：管理費用 貸：待處理財產損溢ii屬于收發計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料）其他應收款（保險、責任人賠款）管理費用貸：待處理財產損溢iii屬于自然災害或意外事

6、故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料）其他應收款（保險、責任人賠款）營業外支出非常損失貸：待處理財產損溢注：待處理財產損溢在結帳前必須將其轉平。分兩種情況：如果已經董事會等類似權力機構批準，轉入損益等，不用披露； 如果未經董事會等類似權力機構批準，應按上述方法結平，同時在附注中披露；如果其后批準的結果與自行處理不一致，則要調整當期報表的年初數。8存貨的期末計價（略）第三章   投 投1短期投資購入借：短期投資-股票/債券/基金X應收股利、應收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購入時的現金股利、債券利息 借： 銀行存款貸：應收股利、應收利息收到持有時期內的股利或利息借：銀行存

7、款/現金貸：短期投資股票/債券X轉讓、出售借：銀行存款 短期投資跌價準備股/債X貸： 短期投資 股票/債券X 【應收股利/應收利息】 投資收益出售股/債X 2長期股權投資投資（1）取得以現金資產投資同上以非現金資產投資（見后）（2）成本法初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤或現金股利I投資年度以前借：應收股利股利收入貸：長期股權投資企業II投資年度i屬于投資前的借：應收股利股利收入貸：長期股權投資企業ii屬于投資后的借：應收股利貸：投資收益股利收入III投資年度以后（按公式計算）借：應收股利貸：投資收益股利收入長期股權投資企業在實際業務中，因“應收股利”固定，可先計算“長期股權投資”

8、，再通過計算即可得出“投資收益”（3）權益法初始投資或追加投資同上股權投資差額的處理i取得時確認借：長股權投資企業投資貸成本貸：銀行存款     借：長期股權投資企業股投差額貸：長股權投資企業投資成本ii攤銷借：投資收益股權投資差額攤銷貸：長期股權投資企業股權投資差額借：長期股權投資企業股權投資差額貸：資本公積股權投資準備被投資單位實現凈損益的處理I凈利潤i被投資單位實現凈利潤時借：長期股權投資企業損益調整貸：投資收益股權投資收益ii被投資單位宣告分派股利時借：應收股利企業（實際數）貸：長股權投資企業損益調整II凈虧損（以股權投資賬面余額減至零為限）借：

9、投資收益股權投資損失貸：長股權投資企業損益調整注：以后被投資單位又實現利潤，先沖減未減記長期股權投資的余額，若還有多余再恢復其賬面價值，恢復時借：長期股權投資企業損益調整    （確認的損益未減記的）貸：投資收益股權投資收益其他所有者權益變化的處理i投資單位會計處理借：長股權投資企業股權投資準備貸：資本公積股權投資準備（捐贈物價值*（1-33）*持股比例）注：如被投資單位接受現金捐贈，則不須交稅。ii投資單位出售該項股權時，可將原計入資本公積的”股權投資準備“轉入“其他資本公積”（4）成本法與權益法的轉換權益法轉換為成本法I轉換時借：長期股權投資企業貸：長期股權投資企業投資

10、成本長股權投資企業損益調整II以后分派利潤或現金股利時i屬于已記入投資賬面價值的借：應收股利貸：長期股權投資企業ii屬于尚未記入投資賬面價值的借：應收股利帶：投資收益III對中止采用權益法前被投資單位實現的凈損益，投資單位仍按權益法核算。借：長期股權投資企業貸：投資收益成本法轉換為權益法i采用追溯調整法對原成本法核算進行調整借：長期股權投資企業投資成本   200      企業股權投資差額   1      企業損益調整   5   

11、   企業股權投資準備   2貸：長期股權投資企業（帳面余額） 205利潤分配-未分配利潤（累計影響數）1資本公積股權投資準備     2ii追加投資時借：長期股權投資企業投資成本   302貸：銀行存款           302iii再次計算股權投資差額成本法轉換為權益法時初始投資成本20052302借：長期股權投資企業股投差額 2貸：長股權投資企業投資成本   2將“損益調整”和“股權投資準

12、備”全部轉入“投資成本”借：長期股權投資企業投資成本   7貸：長期股權投資企業損益調整   5      企業股權投資準備   2成本法轉換為權益法時初始投資成本200523022注：投資前與投資后新增股權投資差額應分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權投資差額不大，可以并入追溯調整后的股權投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權投資時，未攤銷的一并結轉iv以后分派利潤或現金股利同權益法（5）短期投資劃轉為長期投資借：長期股權/債權投資（成本與市價孰低者）短期投資跌價準備投資收益貸：短期投資（6）長期股權投資的處置損益的確認借：銀行存款長期股權投資減值準備貸：長期股權投資投資收益股權出售收益/損失 應收股利（尚未領取的現金股利或利潤）資本公積準備項目的處理借：資本公積股權投資準備貸：資本公積其他資本公積注：轉增資本時借：資本公積其他資本公積貸：實收資本/股本尚未攤銷的股權投資差額也應隨同轉銷借：投資收益股權投資差額攤銷貸：長期股權投資企業股權投資差額3投資的期末計價