1、第九章 會計賬簿 會計賬簿的設置與登記是會計的重要方法之一。在手工會計下，賬簿是設會計賬簿的設置與登記是會計的重要方法之一。在手工會計下，賬簿是設立會計賬戶的載體，在交易或事項發生以后，其初始信息都要利用賬簿進行存儲，立會計賬戶的載體，在交易或事項發生以后，其初始信息都要利用賬簿進行存儲，并為編制會計報告提供支持。本章主要介紹會計賬簿的定義及其種類，賬簿登記并為編制會計報告提供支持。本章主要介紹會計賬簿的定義及其種類，賬簿登記規則與方法，錯賬的更正方法，對賬、結賬方法，以及賬簿的更換與保管等相關規則與方法，錯賬的更正方法，對賬、結賬方法，以及賬簿的更換與保管等相關知識。知識。 內內容容導導圖圖

2、賬 簿 格 式 設計 及 記 錄 方法 賬簿設置與登記賬簿設置與登記 賬簿記錄期末處理與管理 期末結賬、對賬與賬簿保管期末結賬、對賬與賬簿保管 什么是賬簿？賬簿有哪些？ 賬簿設置意義及種類賬簿設置意義及種類 了解了解掌握掌握怎樣保證記賬的準確性錯賬更正 掌握掌握了解了解掌握掌握會計確認會計確認事項事項交易交易會計計量會計計量原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證會計賬簿會計賬簿第一節第一節 賬簿設置的意義及種類賬簿設置的意義及種類 1. 會計賬簿的定義會計賬簿的定義 俗稱賬本，是指以俗稱賬本，是指以會計賬戶會計賬戶為依據，由具有一定格式而為依據，由具有一定格式而又相互聯結的賬頁組成，用以又相互聯結的

3、賬頁組成，用以序時、連續、系統和全面序時、連續、系統和全面地記地記錄各項交易或事項，為會計報告儲存信息數據的簿籍。錄各項交易或事項，為會計報告儲存信息數據的簿籍。 設立與登記賬簿是會計核算的專門方法之一設立與登記賬簿是會計核算的專門方法之一。 設立賬戶，記設立賬戶，記錄交易和事項錄交易和事項為會計報告儲為會計報告儲備存必要的信備存必要的信息息賬賬 簿簿原始憑證原始憑證事項事項交易交易記賬憑證記賬憑證會計賬簿會計賬簿會計報告會計報告( (賬頁賬頁) )( (賬頁賬頁) )( (賬頁賬頁) )( (賬頁賬頁) )( (賬頁賬頁) )賬頁賬頁（用以（用以記賬）記賬）扉頁扉頁（記賬（記賬須知）須知）封

4、面封面2設置賬簿的作用設置賬簿的作用 C 為企業財務報為企業財務報告的編制提供基告的編制提供基礎性數據資料礎性數據資料B 考核企業財務考核企業財務狀況，評價經營狀況，評價經營者業績等的依據者業績等的依據A 全面反映交易或全面反映交易或事項，對憑證信息事項，對憑證信息進行系統總結進行系統總結計劃預算會計報表賬賬 簿簿事項事項交易交易記賬憑證記賬憑證會計賬簿會計賬簿會計報告會計報告 3. 賬簿的種類賬簿的種類 （1）會計賬簿按用途分類）會計賬簿按用途分類序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿普通普通日日 記記 賬賬特種特種日日 記記 賬賬總分類賬總分類賬明細分類賬明細分類賬備查賬備查賬賬

5、賬 簿簿用于用于記錄記錄發生發生的交的交易和易和事項事項用于記載與發生的交用于記載與發生的交易和事項的相關事宜。易和事項的相關事宜。如租入固定資產借入、如租入固定資產借入、歸還時間等歸還時間等（2）會計賬簿按外表形式分類）會計賬簿按外表形式分類 訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿卡片式賬簿庫存現金庫存現金日日 記記 賬賬銀行存款銀行存款日日 記記 賬賬總分類賬總分類賬明細分類賬明細分類賬賬賬 簿簿卡片箱卡片箱卡片賬頁期末裝期末裝訂成冊訂成冊用畢捆用畢捆扎保管扎保管明細賬賬頁明細賬賬頁一、賬簿的設置原則一、賬簿的設置原則序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿庫存現金庫存

6、現金日日 記記 賬賬銀行存款銀行存款日日 記記 賬賬總分類賬總分類賬明細分類賬明細分類賬備查賬備查賬賬賬 簿簿A 滿足需要滿足需要:全面記錄發生的全面記錄發生的交易和事項、會計信息的加交易和事項、會計信息的加工整理工整理B 組織嚴密組織嚴密:嚴密的賬簿組嚴密的賬簿組織系統，滿足復式記賬平織系統，滿足復式記賬平行登記要求行登記要求 C 精簡靈便精簡靈便: 賬簿的設置應力賬簿的設置應力求精簡，格式應簡單明了，求精簡，格式應簡單明了，方便記錄與保管方便記錄與保管 D 結合實際結合實際:本企業經營活本企業經營活動特點及會計機構、會計動特點及會計機構、會計人員的設置等人員的設置等第二節第二節 賬簿的設置

7、與登記賬簿的設置與登記 賬簿的基本內容賬簿的基本內容 封面：賬簿名稱和記賬單位名稱 扉頁： 賬頁：賬戶名稱、記賬日期、憑證種類和編號、摘要、金額單 位 名 稱賬 簿 名 稱冊次及起訖頁自 頁起至 頁止共 頁啟 用 日 期 年 月 日停 用 日 期 年 月 日經管人員姓名接管日期交出日期經管人員蓋章會計主管蓋章 年 月 日 年 月 日 年 月 日 年 月 日 年 月 日 年 月 日 年 月 日 年 月 日備 注單位公章賬戶名稱頁數賬戶名稱頁數賬戶名稱頁數庫存現金-銀行存款應收賬款（一）普通日記賬普通日記賬（分錄簿）（分錄簿） ： 是一種用來序時逐筆記錄是一種用來序時逐筆記錄全全部部經濟業務的日記

8、賬。經濟業務的日記賬。登記方法：逐日、逐筆、序時登記登記方法：逐日、逐筆、序時登記 普通日記賬（兩欄式）普通日記賬（兩欄式）20年原始憑證摘 要對應賬戶分類賬頁借方貸方月日85號發票購入材料在途物資在途物資2810 000應交稅費應交稅費351 700 銀行存款銀行存款2011 700利用賬頁編制會計分錄利用賬頁編制會計分錄過入總分類賬所在賬頁過入總分類賬所在賬頁兩欄式兩欄式二、日記賬的格式與登記方法二、日記賬的格式與登記方法還應登記相應的總分類賬還應登記相應的總分類賬（二）特種日記賬（二）特種日記賬1、庫存現金日記賬、庫存現金日記賬（1）格式：借、貸、余（收付余）三欄式。）格式：借、貸、余（

9、收付余）三欄式。（2）登記方法：逐日、逐筆登記）登記方法：逐日、逐筆登記 庫存現金日記賬庫存現金日記賬20年憑證號數摘 要對應科目月日31月初余額5001銀付1提取現金銀行存款2 5001現付2李宏借款其他應收款9001本日合計本日合計2500 9002100借 方貸 方余 額收、付款記賬收、付款記賬憑證上的日期憑證上的日期收、付款憑證收、付款憑證的種類和編號的種類和編號收、付款憑證收、付款憑證上所列的金額上所列的金額2、銀行存款日記賬、銀行存款日記賬（1）格式：借、貸、余三欄式。）格式：借、貸、余三欄式。（2）登記方法：）登記方法：逐日、逐筆登記逐日、逐筆登記 銀行存款日記賬銀行存款日記賬2

10、0年憑證號摘 要結算憑證對應科目借方貸方余額月日81月初余額600 0001銀付1提現現支0356銀行存款16 0001銀收1銷售貨款轉支2375主營業務收入35 1001略1本日合計500003000647000登記銀行結算憑登記銀行結算憑證的種類和號碼證的種類和號碼1. 總分類賬：按一級（總賬）科目設置的賬簿總分類賬：按一級（總賬）科目設置的賬簿（1 1）格式：借、貸、余三欄式。）格式：借、貸、余三欄式。 （2 2）登記方法：）登記方法： 逐筆登記。逐筆登記。根據根據記賬憑證記賬憑證逐筆登記。逐筆登記。 匯總登記。匯總登記。根據根據匯總記賬憑證或科目匯總表匯總記賬憑證或科目匯總表進行登記進

11、行登記。匯總登記：匯總登記：總分類賬總分類賬簿登記的獨特方法！簿登記的獨特方法！三、分類賬簿的格式與登記方法三、分類賬簿的格式與登記方法 逐筆登記逐筆登記 總分類賬總分類賬 會計科目：會計科目：原材料原材料20年憑證號摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 0006銀付3購入20 000140 00010轉5領用5 000135 00031本月合計40 00044 000借116 000 總分類賬總分類賬 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 00010匯轉5110日匯總60 00080 000借100 000或或3

12、1科匯5131日匯總150 000200 000借70 000填寫匯總憑證填寫匯總憑證的種類及編號的種類及編號分別根據匯總憑證分別根據匯總憑證上的匯總金額填列上的匯總金額填列匯總收款匯總收款記賬憑證記賬憑證匯總轉賬匯總轉賬記賬憑證記賬憑證匯總收款匯總收款記賬憑證記賬憑證科目匯總表科目匯總表匯總登記匯總登記 應收賬款明細賬應收賬款明細賬 會計科目：啟明公司會計科目：啟明公司20年憑證號摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借40 0006轉7售產品未收款30 000 借70 00025銀收5收回銷貨款 70 000平031本月合計30 00070 000平02. .明細分類賬簿的格式與登

13、記方法明細分類賬簿的格式與登記方法（1 1）三欄式明細賬）三欄式明細賬 1 1）格式：借、貸、余三欄式。）格式：借、貸、余三欄式。 2 2）登記方法：）登記方法：逐筆登記逐筆登記 3 3）適用范圍：往來款項、稅費等業務）適用范圍：往來款項、稅費等業務 4 4）特點：只提供）特點：只提供價值價值指標指標只可逐筆登記，不可匯總登記只可逐筆登記，不可匯總登記（2）數量金額式明細賬）數量金額式明細賬1）格式：借、貸、余三欄中分設）格式：借、貸、余三欄中分設數量、金額數量、金額等專欄。等專欄。2）登記方法：逐筆登記）登記方法：逐筆登記 3）適用范圍：）適用范圍：存貨存貨等實物資產等實物資產4）特點：提供

14、價值量、實物量兩種指標）特點：提供價值量、實物量兩種指標明細分類賬明細分類賬 會計科目：原料及主要材料 計量單位：元/千克 材料名稱：G材料 最高儲備： 6000 材料規格：5cm 最低儲備： 500020年憑證號 摘 要收 入發 出 結 存月 日數量單價金額數量單價金額數量單價金額81月初余額4 0001.506 0007轉1入庫10001.501 5005 0001.507 50010轉3發出20001.503 00030001.504 50015轉5發出10001.501 50020001.503 000（略）31本月合計10001.501 5004 5001.506 7505001.5

15、0 750（3）多欄式明細分類賬）多欄式明細分類賬1）格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。）格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。2）登記方法：逐筆登記）登記方法：逐筆登記3）適用范圍：成本、費用和收入等科目的核算）適用范圍：成本、費用和收入等科目的核算4）特點：只提供貨幣量信息，）特點：只提供貨幣量信息，減少數（結轉時）用紅字登記減少數（結轉時）用紅字登記管理費用明細賬管理費用明細賬（按借方借方發生額設置專欄的多欄式明細分類賬）20年憑證號摘 要借 方合 計月日工 資福利費辦公費折舊費35轉5分配工資 8 5005轉6提取福利費 1 19015付7購辦公用品500 50031轉33

16、提取折舊6 00031轉34月末結轉 8 5001 190500 6 00016 190 月末結轉收入時用紅字登記月末結轉收入時用紅字登記 銷售退回、月末結轉收入時（減少數）用紅字登記銷售退回、月末結轉收入時（減少數）用紅字登記（按貸方貸方發生額設置專欄的多欄式） 應交稅費應交稅費應交增值稅明細應交增值稅明細賬賬（分別按借、貸借、貸方發生額設置專欄的多欄式）3. .備查備查賬簿的格式與登記方法賬簿的格式與登記方法（1）格式：不固定。）格式：不固定。（2）登記方法：根據備忘事項記錄）登記方法：根據備忘事項記錄。（3）適用范圍：租入設備；與應收（付）賬款業務有關的適用范圍：租入設備；與應收（付）賬

17、款業務有關的事宜（合同、協議等）。事宜（合同、協議等）。（4 4）特點：不根據會計科目設置，特點：不根據會計科目設置，不采用不采用復式記賬法復式記賬法登記，與其他賬簿登記，與其他賬簿之間不存在嚴密的依存之間不存在嚴密的依存(無賬戶類別之無賬戶類別之分分)和勾稽和勾稽(數字平衡數字平衡)關系。關系。采購合同銷售合同應收票據備查簿備查簿租入資產與經濟業務有關事項與經濟業務有關事項第三節第三節 賬簿啟用與錯賬更正賬簿啟用與錯賬更正一、賬簿的啟用規則：一、賬簿的啟用規則：新的會計年度開始，都應新的會計年度開始，都應啟用新的會計賬簿啟用新的會計賬簿 單 位 名 稱賬 簿 名 稱冊次及起訖頁自 頁起至 頁

18、止共 頁啟 用 日 期 年 月 日停 用 日 期 年 月 日經管人員姓名接管日期交出日期經管人員蓋章會計主管蓋章年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日備 注單位公章二、賬簿記錄規則二、賬簿記錄規則 1）依據會計憑證的序號，連續、系統登記，做好記賬標記。）依據會計憑證的序號，連續、系統登記，做好記賬標記。轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證 20年8月15日 轉字第10號摘 要一 級 科 目二級或明細科目借方金額貸方金額記 賬生產用料生產成本甲產品10 000 原材料鋼材10 000合 計10 00010 000借 生產成本生產成本 貸 轉10 10 000借 原材

19、料原材料 貸 轉10 10 000記賬標記記賬標記避免重復登記避免重復登記2）內容登記齊全，數字書寫規范。）內容登記齊全，數字書寫規范。制造費用明細賬制造費用明細賬（只按借方發生額設置專欄的多欄式） 20年憑證號數摘 要借 方合 計月日工 資福利費折舊費辦公費31月初余額 3 000 420 2 800 200 6 4205轉5分配工資 5 5005轉6提取福利費 77015轉7購辦公用品 30031轉33提取折舊 3 20031轉34分配轉出 8 5001 190 6 000 500 16 190所有欄目均應登記，不得遺漏所有欄目均應登記，不得遺漏 標準阿拉伯數字字體標準阿拉伯數字字體 6、

20、7、9允許過格書寫允許過格書寫 3）摘要文字應簡明扼要）摘要文字應簡明扼要, ,書寫適當留格。書寫適當留格。 會計科目：會計科目：應付賬款應付賬款 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元償付貨款3 0 0 0 0 0 0書寫規范書寫規范( (占行高二分之一) )為更正錯賬留有余地為更正錯賬留有余地文字應簡明文字應簡明4）使用黑或藍黑墨水，）使用黑或藍黑墨水，紅字限制使用。紅字限制使用。 制造費用明細賬制造費用明細賬（只按借方發生額設置專欄的多欄式） 20年憑證號數摘 要借 方合 計月日工 資福利費折舊費辦公費31月初余額 3 000 420 2 800 200 6 4205轉

21、5分配工資 5 5005轉6提取福利費 77015轉7購辦公用品 30031轉33提取折舊 3 20031轉34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190在不設對方欄的賬頁登記相反數時可用紅字在不設對方欄的賬頁登記相反數時可用紅字月末結賬時劃紅線允許用紅字月末結賬時劃紅線允許用紅字更正錯賬、沖賬等允許用紅字更正錯賬、沖賬等允許用紅字5）不能隔頁跳行。如有不慎，按規定方法處理）不能隔頁跳行。如有不慎，按規定方法處理 總分類賬總分類賬 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日81月初余額借20 0005轉25入庫10 00030 0007轉

22、30出庫5 00025 00031本月合計10 0005 000借25 000空行的處理空行的處理此行空白此行空白 張張 清清出現空行出現空行 總分類賬總分類賬 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日空頁的處理空頁的處理此頁空白此頁空白張張 清清出現空頁出現空頁6）賬頁結轉，按規范要求處理）賬頁結轉，按規范要求處理 會計科目：會計科目：生產成本生產成本 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領用材料1 0 0 0 0 0分配人工費6 0 0 0 0分配制造費用4 0 0 0 02 0 0 0 0 0過次頁過次頁賬頁最后一行的處理賬頁最

23、后一行的處理已記滿業務賬頁已記滿業務賬頁 會計科目：會計科目：生產成本生產成本 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元2 0 0 0 0 0承前頁承前頁新賬頁第一行的處理新賬頁第一行的處理新賬頁新賬頁 二、二、錯賬的更正錯賬的更正1 1、錯賬的基本類型（基于記賬憑證的填制與賬簿登記兩個、錯賬的基本類型（基于記賬憑證的填制與賬簿登記兩個環節的分析）環節的分析）（1 1）記賬憑證正確，但登記賬簿時發生錯誤（金額登記錯記賬憑證正確，但登記賬簿時發生錯誤（金額登記錯誤、賬戶登記錯誤）。誤、賬戶登記錯誤）。取得取得填制填制登記賬簿登記賬簿事項事項交易交易記賬憑證記賬憑證原始憑證原始憑證

24、（2 2）記賬憑證錯誤引發賬簿登記錯誤）記賬憑證錯誤引發賬簿登記錯誤 記賬憑證上會計科目用錯記賬憑證上會計科目用錯取得取得填制填制登記賬簿登記賬簿事項事項交易交易記賬憑證記賬憑證原始憑證原始憑證 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多 記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少2 2、更正錯賬的具體方法更正錯賬的具體方法（1 1）劃線更正法）劃線更正法 適用于更正適用于更正記賬憑證正確，記賬記賬憑證正確，記賬時發生的錯時發生的錯賬賬（結賬前）。（結賬前）。 【例例6-16-1】用銀行存款用銀行存款2 4252 425元購買辦公用品。元購買辦公用品。記賬憑證上的分錄為：記賬憑證上的分錄為： 借：管理費用

25、借：管理費用 2 4252 425 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 4252 425 錯賬：其中在錯賬：其中在“銀行存款銀行存款”賬戶中誤登記賬戶中誤登記為為2 4522 452。分錄正確，無分錄正確，無需更正憑證需更正憑證 更正方法更正方法 會計科目：銀行存款會計科目：銀行存款 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分十萬千百十元角分購買辦公用品2 45 2 0 0不規范的更正方法不規范的更正方法2 4 2 50 02 5購買辦公用品 注意事項：注意事項： 對錯誤的數字必須全部劃掉。對錯誤的數字必須全部劃掉。 劃掉的數字必須保持清晰可見。劃掉的數字必須保持清晰可見。2 45 2 0 0張張 清

26、清 （2 2）紅字更正法）紅字更正法 適用于更正適用于更正記記賬憑證編制錯誤（科目或金額）而導致賬憑證編制錯誤（科目或金額）而導致的錯賬（結賬前后均可使用）。的錯賬（結賬前后均可使用）。 【例【例6-26-2】收到投資者投資】收到投資者投資150 000150 000元存入銀行。元存入銀行。 錯誤分錄如下，并已入賬：錯誤分錄如下，并已入賬： 借：固定資產借：固定資產 150 000150 000 貸：股本貸：股本 150 000 150 000 錯賬：借方科目應為錯賬：借方科目應為“銀行存款銀行存款”。 注意事項 對登記沒有錯誤的賬戶也要更正,不能只更正原來錯賬的賬戶。 股本股本 150 00

27、0150 000固定資產固定資產 150 000150 000銀行存款銀行存款 更正方法更正方法用紅字編制錯誤分錄并記賬 借：固定資產借：固定資產 150 000 貸：股本貸：股本 150 000用藍(黑)字編制正確分錄并記賬： 借：銀行存款借：銀行存款 1 150 000 貸：股本貸：股本 150 000150 000150 000（3 3）補充登記法）補充登記法 用于更正記賬憑證上用于更正記賬憑證上金額寫少金額寫少而引發的而引發的錯錯賬（結賬前）。賬（結賬前）。【例【例6-46-4】用銀行存款償還貨款】用銀行存款償還貨款100 000 100 000 元。元。 錯誤分錄如下，并已入賬：錯誤

28、分錄如下，并已入賬： 借：應付賬款借：應付賬款 10 00010 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 00010 000會計分錄中金額寫少（會計分錄中金額寫少（90 00090 000元）元）應付賬款應付賬款 10 000 90 000銀行存款銀行存款 10 000 更正方法更正方法用藍(黑)字編分錄并記賬（金額為正確數字與錯誤數字二者之差），更正錯賬： 借：應付賬款借：應付賬款 90 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 90 000重新登記以后，原來重新登記以后，原來少記部分被記入，實際少記部分被記入，實際記入數變為記入數變為100 000元元（ 應記正確金額應記正確金額 ）90 000第

29、四節第四節 結賬與對賬結賬與對賬 一、結賬一、結賬1 1、結賬的含義：、結賬的含義： 指將某一會計期間內所發生的經濟業務，在全部登記入指將某一會計期間內所發生的經濟業務，在全部登記入賬的基礎上，結算出每個賬戶的賬的基礎上，結算出每個賬戶的本期發生額和期末余額本期發生額和期末余額，并將期末余額轉入下個會計期間。并將期末余額轉入下個會計期間。A A會計期間會計期間將本會計期間發生的交將本會計期間發生的交易或事項全部入賬易或事項全部入賬會計賬簿會計賬簿會計憑證會計憑證會計報告會計報告B B會計期間會計期間計算出本期發生額和余計算出本期發生額和余額并轉入下一會計期間額并轉入下一會計期間計算本期的財務計

30、算本期的財務狀況及經營成果狀況及經營成果為編制會計報表提為編制會計報表提供必要的數據資料供必要的數據資料事項事項交易交易2、期末結賬的內容和步驟期末結賬的內容和步驟 3、計算各賬戶本計算各賬戶本期發生額和期末余期發生額和期末余額并結轉下期額并結轉下期1、將本期新發將本期新發生的全部經濟業生的全部經濟業務登記入賬務登記入賬 2、編制編制結賬分錄結賬分錄, ,結平收入、費用類結平收入、費用類賬戶余額賬戶余額 對收入類賬戶和費用類賬戶發生額的結清事項，應填制轉賬記賬憑證對收入類賬戶和費用類賬戶發生額的結清事項，應填制轉賬記賬憑證（無需原始憑證）：（無需原始憑證）：結清收入類賬戶發生額的會計分錄：結清

31、收入類賬戶發生額的會計分錄： 借：主營業務收入借：主營業務收入 27 500 投資收益投資收益 12 500 貸：本年利潤貸：本年利潤 40 000結清費用類賬戶發生額的會計分錄：結清費用類賬戶發生額的會計分錄： 借：本年利潤借：本年利潤 17 875 貸：主營業務成本貸：主營業務成本 6 000 管理費用管理費用 3 600 財務費用財務費用 900 所得稅費用所得稅費用 7 375 3、期末結賬的方法、期末結賬的方法1.月結月結每月月末時進行的結賬。每月月末時進行的結賬。 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11借12 50010轉2購入10 0

32、0022 50012轉10發出4 00018 50024轉15發出3 00015 500上年結轉上年結轉本月合計本月合計上月結轉上月結轉2 1借 15 50010 000 7 000 借 15 5001 31余額結轉下期余額結轉下期在本月最后一筆業在本月最后一筆業務下一行計算出本務下一行計算出本期發生額和余額期發生額和余額2.季結季結每季末時進行的結賬。每季末時進行的結賬。 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11借12 50013110 0007 00015 50022830 00028 00017 50033140 00054 0003 500上

33、年結轉上年結轉80 000 89 000 借 3 5003 31本月合計本月合計本季合計本季合計余額結轉下期余額結轉下期4 1借 3 500上季結轉上季結轉3.年結年結年末時進行的結賬。年末時進行的結賬。 會計科目：原材料會計科目：原材料20年憑證號數摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11借12 50033180 00089 0003 50063090 00083 50010 00093075 00085 000平103130 00025 000借5 000113030 00032 0003 000123127 00025 0005 000123187 00082 0005 000上年結轉上年

34、結轉332 000 339 500 借 5 000本月合計本月合計本季合計本季合計0本年合計本年合計12 31 雙紅線雙紅線二、 對賬對賬 1對賬的定義對賬的定義 指企業為保證賬證相符、賬賬相符以及賬實相符等，將指企業為保證賬證相符、賬賬相符以及賬實相符等，將賬戶記錄的有關數據與有關會計憑證之間、相關憑證與賬賬戶記錄的有關數據與有關會計憑證之間、相關憑證與賬戶之間、相關賬戶之間以及各種資產之間進行的核對工作。戶之間、相關賬戶之間以及各種資產之間進行的核對工作。 2. .對賬的內容對賬的內容原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證賬證賬證核對核對賬賬賬賬核對核對賬實賬實核對核對會計報表會計報表賬表賬表核對核對核核對對收款業務收款業務付款業務付款業務轉賬業務轉賬業務收款業務收款業務原始憑證原始憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證3 3、對賬的方