1、計度府詳解與實務會制政2019財務培訓政府會計制度賬務處理一、一、 資產資產二、二、 負債負債三、三、 收入收入/ /預算收入預算收入四、四、 費用費用/ /預算支出預算支出五、五、 凈資產凈資產六、六、 預算結余預算結余七、七、 會計報表會計報表1 1 資產資產（3535個會計科目）個會計科目） 1001 1001 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 1002 1002 銀行存款銀行存款 1011 1011 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 1012 1012 其他貨幣資金其他貨幣資金 1021 1021 財政應返還額度財政應返還額度 1101 1101 短期投資（事業(yè)）短期投資（事業(yè)） 1211 121

2、1 應收票據（事業(yè)）應收票據（事業(yè)） 1212 1212 應收賬款應收賬款 1214 1214 預付賬款預付賬款n1215 1215 應收股利（事業(yè)）應收股利（事業(yè)）n1216 1216 應收利息（事業(yè)）應收利息（事業(yè)）n1218 1218 其他應收款其他應收款n1219 1219 壞賬準備壞賬準備n1301 1301 在途物品在途物品n1302 1302 庫存物品庫存物品n1303 1303 加工物品加工物品n1401 1401 待攤費用待攤費用1 1 資產資產（3535個會計科目）個會計科目） 1501 1501 長期股權投資（事業(yè)）長期股權投資（事業(yè)） 1502 1502 長期債券投資（

3、事業(yè)）長期債券投資（事業(yè)） 1601 1601 固定資產固定資產 1602 1602 固定資產累計折舊固定資產累計折舊 1611 1611 工程物資工程物資 1613 1613 在建工程在建工程 1701 1701 無形資產無形資產 1702 1702 無形資產累計攤銷無形資產累計攤銷 1703 1703 研發(fā)支出研發(fā)支出n1801 1801 公共基礎設施公共基礎設施n1802 1802 公共基礎設施累計折舊（攤銷）公共基礎設施累計折舊（攤銷）n1811 1811 政府儲備物資政府儲備物資n1821 1821 文物文化資產文物文化資產n1831 1831 保障性住房保障性住房n1832 183

4、2 保障性住房累計折舊保障性住房累計折舊n1891 1891 受托代理資產受托代理資產n1901 1901 長期待攤費用長期待攤費用n1902 1902 待處理財產損溢待處理財產損溢第一節(jié)第一節(jié) 資金收付業(yè)務資金收付業(yè)務 一、會計科目一、會計科目 財務會計科目：財務會計科目： 庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、零余額賬戶用款額度、財庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、零余額賬戶用款額度、財政應返還額度政應返還額度 預算會計科目（預算結余類）：預算會計科目（預算結余類）： 資金結存（資金結存（貨幣資金、零余額賬戶用款額度、財政應返還額度貨幣資金、零余額賬戶用款額度、財政應返還額度）第一節(jié)第一節(jié) 資

5、金收付業(yè)務資金收付業(yè)務 二、主要賬務處理：二、主要賬務處理： （一一）財政直接支付業(yè)務）財政直接支付業(yè)務 財務會計：財務會計： 借：業(yè)務活動費用借：業(yè)務活動費用/ /單位管理費用單位管理費用/ /庫存物品等庫存物品等 貸：財政撥款收入貸：財政撥款收入/ /財政應返還額度財政應返還額度（財政直接支付）（財政直接支付） 預算會計：預算會計： 借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出等事業(yè)支出等 貸：財政撥款預算收入貸：財政撥款預算收入/ /資金結存資金結存第一節(jié)第一節(jié) 資金收付業(yè)務資金收付業(yè)務 （二）其他資金收付（二）其他資金收付 1 1、收到（授權支付額度、銷售等）、收到（授權支付額度、銷售等）

6、財務會計：財務會計： 借：借：零余額賬戶用款額度、零余額賬戶用款額度、庫存現(xiàn)金、銀行存款等庫存現(xiàn)金、銀行存款等 貸：財政撥款收入、事業(yè)收入、應收票據等貸：財政撥款收入、事業(yè)收入、應收票據等 預算會計：預算會計： 借：資金結存借：資金結存相關明細相關明細 貸：財政撥款預算收入、事業(yè)預算收入等貸：財政撥款預算收入、事業(yè)預算收入等第一節(jié)第一節(jié) 資金收付業(yè)務資金收付業(yè)務 2 2、支付（購貨、費用等）、支付（購貨、費用等） 財務會計：財務會計： 借：業(yè)務活動費用、單位管理費用、庫存物品等借：業(yè)務活動費用、單位管理費用、庫存物品等 貸：零余額賬戶用款額度、貸：零余額賬戶用款額度、銀行存款銀行存款 預算會計

7、：預算會計： 借：行政支出、事業(yè)支出等借：行政支出、事業(yè)支出等 貸：資金結存貸：資金結存相關明細相關明細第一節(jié)第一節(jié) 資金收付業(yè)務資金收付業(yè)務 （三）受托代理、代管的現(xiàn)金或銀行存款（三）受托代理、代管的現(xiàn)金或銀行存款 收到時收到時 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金/ /銀行存款銀行存款受托代理資產受托代理資產 貸：受托代理負債貸：受托代理負債 支付時支付時 借：受托代理負債借：受托代理負債 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金/ /銀行存款銀行存款受托代理資產受托代理資產 預算會計：預算會計：無賬務處理無賬務處理第一節(jié)第一節(jié) 資金收付業(yè)務資金收付業(yè)務 （四）現(xiàn)金短缺或溢余（四）現(xiàn)金短缺或溢余 現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余 借

8、：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢 預算會計：預算會計： 借：資金結存借：資金結存貨幣資金貨幣資金 貸：其他預算收入貸：其他預算收入 第一節(jié)第一節(jié) 資金收付業(yè)務資金收付業(yè)務 查明原因后屬于應支付給有關人員或單位的部分查明原因后屬于應支付給有關人員或單位的部分 財務會計：財務會計： 借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢 貸：其他應付款貸：其他應付款 借：其他應付款借：其他應付款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 預算會計：預算會計： 借：其他預算收入借：其他預算收入 貸：資金結存貸：資金結存貨幣資金貨幣資金 第一節(jié)第一節(jié) 資金收付業(yè)務資金收付業(yè)務 屬于無法查明原因的，報經批準后

9、屬于無法查明原因的，報經批準后 財務會計：財務會計： 借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢 貸：其他收入貸：其他收入第一節(jié)第一節(jié) 資金收付業(yè)務資金收付業(yè)務 現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺 借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 預算會計：預算會計： 借：其他支出借：其他支出 貸：資金結存貸：資金結存貨幣資金貨幣資金 第一節(jié)第一節(jié) 資金收付業(yè)務資金收付業(yè)務 查明原因后屬于應由責任人賠償的部分查明原因后屬于應由責任人賠償的部分 財務會計：財務會計： 借：其他應收款借：其他應收款 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應收款貸：其他應收款 預算會計：預算會

10、計： 借：資金結存借：資金結存貨幣資金貨幣資金 貸：其他支出貸：其他支出 第一節(jié)第一節(jié) 資金收付業(yè)務資金收付業(yè)務 屬于無法查明原因的，報經批準核銷時屬于無法查明原因的，報經批準核銷時 財務會計：財務會計： 借：資產處置費用借：資產處置費用 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢第二節(jié)第二節(jié) 應收及預付款項應收及預付款項財務會計科目：財務會計科目： 應收票據應收票據 應收賬款應收賬款 預付賬款預付賬款 應收股利應收股利 應收利息應收利息 其他應收款其他應收款關注重點：關注重點：應收賬款、預付賬款、其他應應收賬款、預付賬款、其他應收款的核算內容及賬務處理。收款的核算內容及賬務處理。壞賬損失的核算方法

11、壞賬損失的核算方法1212 1212 應收賬款應收賬款 一、核算一、核算事業(yè)單位提供服務、銷售產品事業(yè)單位提供服務、銷售產品等應收取的款項，以及等應收取的款項，以及單單位出租資產、出售物資位出租資產、出售物資等應收取的款項。等應收取的款項。 二、明細科目：購貨、接受服務單位（或個人）。二、明細科目：購貨、接受服務單位（或個人）。1212 1212 應收賬款應收賬款 三、主要賬務處理：三、主要賬務處理： （一）收回后不需要上繳財政的（一）收回后不需要上繳財政的 單位發(fā)生應收賬款時單位發(fā)生應收賬款時 借：應收賬款借：應收賬款 貸：事業(yè)收入、經營收入、其他收入等貸：事業(yè)收入、經營收入、其他收入等 收

12、回應收賬款時收回應收賬款時 借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：應收賬款貸：應收賬款借：資金結存借：資金結存 貸：事業(yè)預算收入等貸：事業(yè)預算收入等 1212 1212 應收賬款應收賬款 （二）收回后需要上繳財政的（二）收回后需要上繳財政的 發(fā)生應收未收款項發(fā)生應收未收款項 借：應收賬款借：應收賬款 貸：應繳財政款貸：應繳財政款 收回應收賬款時收回應收賬款時 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應收賬款貸：應收賬款 實際上繳財政時實際上繳財政時 借：應繳財政款借：應繳財政款 貸：銀行存款貸：銀行存款無預算會無預算會計賬務處計賬務處理理1212 1212 應收賬款應收賬款 （三）應上繳財政的應收賬款發(fā)生壞

13、賬（三）應上繳財政的應收賬款發(fā)生壞賬 1 1、確認無法收回，報批后予以核銷、確認無法收回，報批后予以核銷 借：應繳財政款借：應繳財政款 貸：應收賬款貸：應收賬款 核銷的應收賬款應在備查簿中保留登記。核銷的應收賬款應在備查簿中保留登記。 2 2、在以后期間又收回、在以后期間又收回 借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：應繳財政款貸：應繳財政款1214 1214 預付賬款預付賬款 一、本科目核算單位按照購貨、服務合同或協(xié)議規(guī)定預付給供應一、本科目核算單位按照購貨、服務合同或協(xié)議規(guī)定預付給供應單位（或個人）的款項，以及按照合同規(guī)定向承包工程的施工企單位（或個人）的款項，以及按照合同規(guī)定向承包工程的施工企

14、業(yè)預付的備料款和工程款。業(yè)預付的備料款和工程款。 二、明細科目：供應單位（或個人）及具體項目；二、明細科目：供應單位（或個人）及具體項目； 基本建設項目發(fā)生的預付賬款：基本建設項目發(fā)生的預付賬款：“預付備料款預付備料款”、“預付工程預付工程款款”、“其他預付款其他預付款”等。等。1214 1214 預付賬款預付賬款 三、主要賬務處理：三、主要賬務處理： （一）發(fā)生預付賬款時（一）發(fā)生預付賬款時 借：預付賬款借：預付賬款 貸：財政撥款收入、貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等零余額賬戶用款額度、銀行存款等 借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出等事業(yè)支出等 貸：財政撥款預算收入貸：財

15、政撥款預算收入/ /資金結存資金結存1214 1214 預付賬款預付賬款 （二）收到所購物資、服務或結算工程價款時（二）收到所購物資、服務或結算工程價款時 借：庫存物品、固定資產、在建工程、業(yè)務活動費用等借：庫存物品、固定資產、在建工程、業(yè)務活動費用等 貸：預付賬款貸：預付賬款 貸：貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等（補付）財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等（補付） 借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出等（補付的款項）事業(yè)支出等（補付的款項） 貸：財政撥款預算收入貸：財政撥款預算收入/ /資金結存資金結存1214 1214 預付賬款預付賬款 （三）發(fā)生預付賬款退回的（

16、三）發(fā)生預付賬款退回的 借：財政撥款收入借：財政撥款收入 當年度直接支付當年度直接支付 財政應返還額度財政應返還額度 以前年度直接支付以前年度直接支付 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度/ /銀行存款等銀行存款等 貸：預付賬款貸：預付賬款 借：財政撥款預算收入借：財政撥款預算收入/ /資金結存資金結存 當年退回當年退回 貸：行政支出貸：行政支出/ /事業(yè)支出等事業(yè)支出等 借：資金結存借：資金結存 以后年度退回以后年度退回 貸：財政撥款結余貸：財政撥款結余年初余額調整等年初余額調整等 1218 1218 其他應收款其他應收款 一、本科目核算單位除一、本科目核算單位除以外的其他各項應收及暫付款項

17、。如職以外的其他各項應收及暫付款項。如職工預借的差旅費、已償還報銷的公務卡欠款、備用金、各種墊付工預借的差旅費、已償還報銷的公務卡欠款、備用金、各種墊付款項、訂金或押金、應收的上級補助和附屬單位上繳款項等。款項、訂金或押金、應收的上級補助和附屬單位上繳款項等。 二、明細科目：類別，債務單位（或個人）二、明細科目：類別，債務單位（或個人）1218 1218 其他應收款其他應收款 三、主要賬務處理：三、主要賬務處理： （一）各種（一）各種暫付款暫付款項項 1 1、支付時（、支付時（無預算會計處理無預算會計處理） 借：其他應收款借：其他應收款 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等 2 2

18、、收回時、收回時 借：庫存現(xiàn)金、銀行存款等借：庫存現(xiàn)金、銀行存款等 貸：其他應收款貸：其他應收款1218 1218 其他應收款其他應收款 3 3、報銷時、報銷時 借：業(yè)務活動費用借：業(yè)務活動費用/ /單位管理費用等單位管理費用等 貸：其他應收款貸：其他應收款 借或貸：庫存現(xiàn)金等借或貸：庫存現(xiàn)金等 借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出等（實際報銷金額）事業(yè)支出等（實際報銷金額） 貸：資金結存貸：資金結存貨幣資金貨幣資金 1218 1218 其他應收款其他應收款 （二）其他各種應收款項（二）其他各種應收款項 借：其他應收款借：其他應收款 貸：上級補助收入貸：上級補助收入/ /附屬單位上繳收入附屬

19、單位上繳收入/ /其他收入等其他收入等 收到時收到時 借：銀行存款借：銀行存款/ /庫存現(xiàn)金等庫存現(xiàn)金等 貸：其他應收款貸：其他應收款 借：資金結存借：資金結存 貸：上級補助預算收入貸：上級補助預算收入/ /附屬單位上繳預算收入附屬單位上繳預算收入/ /其他預算收其他預算收入等入等 1219 1219 壞賬準備壞賬準備 一、核算一、核算事業(yè)單位事業(yè)單位對應收款項提取的壞賬準備。對應收款項提取的壞賬準備。 二、事業(yè)單位年度終了，對應二、事業(yè)單位年度終了，對應收賬款、其他應收款收賬款、其他應收款預計可能產生預計可能產生的壞賬損失計提壞賬準備、確認壞賬損失并計入當期資產損失。的壞賬損失計提壞賬準備、

20、確認壞賬損失并計入當期資產損失。 三、壞賬準備計提方法：三、壞賬準備計提方法：應收款項余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等。應收款項余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等。1219 1219 壞賬準備壞賬準備 四、壞賬準備金額的計算：四、壞賬準備金額的計算： 當期應計提或沖減壞賬準備當期應計提或沖減壞賬準備 = =按期末應收款項和其他應收款計算應計提的壞賬準備金額按期末應收款項和其他應收款計算應計提的壞賬準備金額 本科目貸方余額本科目貸方余額 或或 + +本科目借方余額本科目借方余額1219 1219 壞賬準備壞賬準備 五、主要賬務處理：五、主要賬務處理： （一）提取壞賬準備時（一）提取壞賬

21、準備時 借：其他費用借：其他費用 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 沖減壞賬準備時沖減壞賬準備時 借：壞賬準備借：壞賬準備 貸：其他費用貸：其他費用1221 1221 壞賬準備壞賬準備 （二）確認無法收回，按規(guī)定報批后（二）確認無法收回，按規(guī)定報批后 借：壞賬準備借：壞賬準備 貸：應收賬款、其他應收款貸：應收賬款、其他應收款 已轉銷在以后期間又收回的已轉銷在以后期間又收回的 借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：壞賬準備貸：壞賬準備借：資金結存借：資金結存貨幣資金等貨幣資金等 貸：非財政撥款結轉等貸：非財政撥款結轉等第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 一、存貨的定義一、存貨的定義 指政府會計主體在指政府會計主體在開展

22、業(yè)務活動及其他活動中開展業(yè)務活動及其他活動中為耗用或出售而為耗用或出售而儲存的資產，如材料、產品、包裝物和低值易耗品等，以及未儲存的資產，如材料、產品、包裝物和低值易耗品等，以及未達到固定資產標準的用具、裝具、動植物等。達到固定資產標準的用具、裝具、動植物等。 政府儲備物資，應通過政府儲備物資核算。政府儲備物資，應通過政府儲備物資核算。 單位隨買隨用的零星辦公用品，可以在購進時直接列作費用，單位隨買隨用的零星辦公用品，可以在購進時直接列作費用，不通過本科目核算。不通過本科目核算。 在建工程購買和使用的材料物資，應當通過工程物資科目核算。在建工程購買和使用的材料物資，應當通過工程物資科目核算。第

23、三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨二、會計科目二、會計科目1301 1301 在途物品：在途物品：核算單位采購材料等物資時貨款已付但尚核算單位采購材料等物資時貨款已付但尚未驗收入庫的在途物品的采購成本。未驗收入庫的在途物品的采購成本。明細科目：按供應單位和物資品種設置。明細科目：按供應單位和物資品種設置。1303 1303 加工物品：加工物品：核算單位自制或委托外單位加工的各種物資及核算單位自制或委托外單位加工的各種物資及未完成測繪、地質勘察、設計成果的實際成本。未完成測繪、地質勘察、設計成果的實際成本。新增的兩個會計科目新增的兩個會計科目第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨1302 1302 庫存物品：庫存物品：核算單

24、位在開展業(yè)務活動及其他活動中核算單位在開展業(yè)務活動及其他活動中為為耗用或出售而儲存耗用或出售而儲存的各種材料、產品、包裝物、低值易耗品、以的各種材料、產品、包裝物、低值易耗品、以及達不到固定資產標準的用具、裝具、動植物，以及已完成測繪、及達不到固定資產標準的用具、裝具、動植物，以及已完成測繪、地質勘察、設計成果等的成本。地質勘察、設計成果等的成本。明細科目：種類、規(guī)格、保管地點等。低值易耗品、包裝物較多明細科目：種類、規(guī)格、保管地點等。低值易耗品、包裝物較多的，可設的，可設“在庫在庫”、“在用在用”和和“攤銷攤銷”等。等。第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨p三、存貨的計量及主要賬務處理：三、存貨的計量及主

25、要賬務處理：（一）存貨的取得（一）存貨的取得( (按照取得成本進行初始計量）按照取得成本進行初始計量） 取得方式：外購取得方式：外購 自制自制 委托加工委托加工 置換換入置換換入 接受捐贈接受捐贈 無償調入無償調入重點關注：重點關注：取得成本的構取得成本的構成成置換、接受捐置換、接受捐贈、無償調入的贈、無償調入的賬務處理賬務處理第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 1 1外購外購 成本：買價、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他使庫成本：買價、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他使庫存物品到達目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的支出。存物品到達目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的支出。 借：庫存物品借：庫存物品/ /在途物品在

26、途物品 貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、 銀行存款、應付賬款等銀行存款、應付賬款等 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出/ /經營支出等經營支出等 貸：資金結存、財政撥款預算收入等貸：資金結存、財政撥款預算收入等 實際支付的金額實際支付的金額 第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 2 2自制自制 成本包括：耗用的成本包括：耗用的直接材料費用、直接人工費用直接材料費用、直接人工費用和按照一定方法和按照一定方法分配的與庫存物品加工有關的分配的與庫存物品加工有關的間接費用間接費用。 3 3委托加工委托加工 成本包括：加工前成本包括：加工前發(fā)出物資的成本發(fā)出物資的成本和支付的和支付的

27、加工費加工費、相關稅費相關稅費等）等）第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 4 4置換換入置換換入 其成本：其成本： 換出資產的評估價值換出資產的評估價值 加：加：支付的補價（支付的補價（或減：或減：收到的補價）收到的補價） 加：加：為換入庫存物品支付的其他費用為換入庫存物品支付的其他費用第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 （1 1）不涉及補價、支付補價的）不涉及補價、支付補價的 借：庫存物品借：庫存物品 換出資產的評估價換出資產的評估價+ +相關支出相關支出 資產處置費用資產處置費用 差額差額 貸：相關資產科目貸：相關資產科目 換出資產的賬面余額換出資產的賬面余額 銀行存款等銀行存款等 支付的補價和其他相關支出支付的

28、補價和其他相關支出 其他收入其他收入 差額差額 借：其他支出借：其他支出 實際支付的補價和其他相關支出實際支付的補價和其他相關支出 貸：資金結存貸：資金結存 例例第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 （2 2）收到補價的）收到補價的 借：庫存物品借：庫存物品 換出資產的評估價換出資產的評估價- -補價補價+ +相關支出相關支出 銀行存款銀行存款 收到的補價收到的補價 資產處置費用資產處置費用 差額差額 貸：相關資產科目貸：相關資產科目 換出資產的賬面余額換出資產的賬面余額 銀行存款等銀行存款等 發(fā)生的其他相關支出發(fā)生的其他相關支出 應繳財政款應繳財政款 補價扣減相關支出后的凈收入補價扣減相關支出后的凈收入

29、其他收入其他收入 差額差額 例例第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 預算會計：預算會計： 借：其他支出借：其他支出 相關支出大于收到的補價的差額相關支出大于收到的補價的差額 貸：資金結存貸：資金結存 例例第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 5 5接受捐贈的接受捐贈的 按以下四個順序確定成本：按以下四個順序確定成本： 按照有關按照有關憑據注明的金額憑據注明的金額加上相關稅費、運輸費等；加上相關稅費、運輸費等； 按照按照評估價值評估價值加上相關稅費、運輸費等；加上相關稅費、運輸費等； 比照比照同類或類似市場價格同類或類似市場價格加上相關稅費、運輸費等；加上相關稅費、運輸費等； 按按名義金額名義金額入賬，入賬，相關稅費、運

30、輸費等計入當期費用。相關稅費、運輸費等計入當期費用。第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 接受捐贈的庫存物品驗收入庫接受捐贈的庫存物品驗收入庫 借：庫存物品借：庫存物品 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 相關稅費、運輸費等相關稅費、運輸費等 貸：捐贈收入貸：捐贈收入 差額差額 借：其他支出借：其他支出 相關稅費、運輸費等相關稅費、運輸費等 貸：資金結存貸：資金結存 第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 按照名義金額入賬的按照名義金額入賬的 借：庫存物品借：庫存物品 貸：捐贈收入貸：捐贈收入 相關稅費、運輸費等相關稅費、運輸費等 借：其他費用借：其他費用 貸：零余額賬戶用款額度、銀行存款等貸：零余額賬戶用款額度、銀行存款等 借

31、：其他支出借：其他支出 貸：資金結存貸：資金結存第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 6. 6. 無償調入的庫存物品無償調入的庫存物品 成本：成本：調出方賬面價值調出方賬面價值+ +相關稅費、運輸費等相關稅費、運輸費等 借：庫存物品借：庫存物品 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 相關稅費、運輸費等相關稅費、運輸費等 貸：無償調撥凈資產（差額）貸：無償調撥凈資產（差額） 借：其他支出借：其他支出 相關稅費、運輸費等相關稅費、運輸費等 貸：資金結存貸：資金結存 第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 （二）存貨的發(fā)出（二）存貨的發(fā)出 計價方法：個別計價法、先進先出法、加權平均法。計價方法：個別計價法、先進先出法、加權平均法。 性質

32、和用途相似的存貨，應當采用相同的成本計價方法性質和用途相似的存貨，應當采用相同的成本計價方法 不能替代使用、為特定項目專門的，通常用不能替代使用、為特定項目專門的，通常用個別計價法個別計價法。 1 1開展業(yè)務活動領用或加工發(fā)出開展業(yè)務活動領用或加工發(fā)出 借：業(yè)務活動費用、借：業(yè)務活動費用、單位管理費用、經營費用、加工物品等單位管理費用、經營費用、加工物品等 貸：庫存物品貸：庫存物品第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 2 2經批準處置發(fā)出經批準處置發(fā)出對外出售對外出售( (不以出售為目的的）不以出售為目的的）無償調出無償調出對外捐贈對外捐贈置換換出置換換出 盤盈、盤虧、毀損和報廢先通過盤盈、盤虧、毀損和報廢

33、先通過“待處理財產損益待處理財產損益”科目科目第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 2 2經批準處置發(fā)出經批準處置發(fā)出 對外出售對外出售( (不以出售為目的的）不以出售為目的的） 借：資產處置費用借：資產處置費用 貸：庫存物品貸：庫存物品 借：銀行存款等（借：銀行存款等（收到的價款收到的價款） 貸：銀行存款等（貸：銀行存款等（處置過程中發(fā)生的相關費用處置過程中發(fā)生的相關費用） 貸：應繳財政款（貸：應繳財政款（差額差額） 第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 無償調出無償調出 借：無償調撥凈資產借：無償調撥凈資產 貸：庫存物品貸：庫存物品 支付的費用支付的費用 借：資產處置費用借：資產處置費用 支付的相關費用支付的相關費用

34、 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 借：其他支出借：其他支出 支付的相關費用支付的相關費用 貸：資金結存貸：資金結存 第三節(jié)第三節(jié) 存貨存貨 對外捐贈對外捐贈 借：資產處置費用借：資產處置費用 貸：庫存物品貸：庫存物品 銀行存款銀行存款 歸屬于捐出方的相關費用歸屬于捐出方的相關費用 借：其他支出借：其他支出 歸屬于捐出方的相關費用歸屬于捐出方的相關費用 貸：資金結存貸：資金結存 置換換出置換換出 （略）（略）第四節(jié)第四節(jié) 固定資產固定資產一、固定資產的定義一、固定資產的定義 固定資產，是指政府會計主體為滿足自身開展業(yè)務活動或其他活固定資產，是指政府會計主體為滿足自身開展業(yè)務活動或其他活動需要而控制

35、的，使用年限超過動需要而控制的，使用年限超過1 1年（不含年（不含1 1年）、單位價值在規(guī)年）、單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產，一定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產，一般包括房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖般包括房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物等，六大類。書、檔案；家具、用具、裝具及動植物等，六大類。 政府會計準則第3號 固定資產政府會計準則第3號 固定資產應用指南中小學校固定資產折舊年限表第四節(jié)第四節(jié) 固定資產固定資產第四節(jié)第四節(jié) 固定資產固定資產 三、會計科目三、會計科

36、目 1601 1601 固定資產固定資產 核算單位固定資產的原價。核算單位固定資產的原價。 明細科目：按類別和用途設置。明細科目：按類別和用途設置。 1602 1602 固定資產累計折舊固定資產累計折舊 核算單位計提的固定資產累計折舊。核算單位計提的固定資產累計折舊。 明細科目：按照所對應固定資產的分類設置。明細科目：按照所對應固定資產的分類設置。第四節(jié)第四節(jié) 固定資產固定資產1611 1611 工程物資工程物資 核算單位為在建工程準備的各種物資的成本，包括工程用材料、核算單位為在建工程準備的各種物資的成本，包括工程用材料、設備等。設備等。 明細科目：明細科目：“庫存材料庫存材料”、“庫存設備

37、庫存設備”等。等。1613 1613 在建工程在建工程第四節(jié)第四節(jié) 固定資產固定資產 四、固定資產的計量及主要賬務處理四、固定資產的計量及主要賬務處理 （一）取得時應當按照成本進行初始計量（一）取得時應當按照成本進行初始計量 1 1、外購的固定資產、外購的固定資產 借：固定資產借：固定資產/ /在建工程在建工程 貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、 銀行存款、應付賬款等銀行存款、應付賬款等 借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出事業(yè)支出/ /經營支出等經營支出等 貸：財政撥款預算收入貸：財政撥款預算收入/ /資金結存資金結存第四節(jié)第四節(jié) 固定資產固定資產

38、 扣留質量保證金的扣留質量保證金的 借：固定資產借：固定資產/ /在建工程在建工程 成本成本 貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、 應付賬款、銀行存款等應付賬款、銀行存款等 貸：其他應付款貸：其他應付款 扣留期在扣留期在1 1年以內（含年以內（含1 1年）年） 長期應付款長期應付款 扣留期超過扣留期超過1 1年年 借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出事業(yè)支出/ /經營支出等經營支出等 貸：財政撥款預算收入貸：財政撥款預算收入/ /資金結存資金結存第四節(jié)第四節(jié) 固定資產固定資產 質保期滿支付質量保證金時質保期滿支付質量保證金時 借：其他應付款、長期應付款

39、借：其他應付款、長期應付款 貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、 銀行存款等銀行存款等 借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出事業(yè)支出/ /經營支出等經營支出等 貸：財政撥款預算收入貸：財政撥款預算收入/ /資金結存資金結存第四節(jié)第四節(jié) 固定資產固定資產 2 2、自行建造的固定資產、自行建造的固定資產 成本：包括至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。成本：包括至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。 在建工程完工交付使用時在建工程完工交付使用時 借：固定資產借：固定資產 貸：在建工程貸：在建工程第四節(jié)第四節(jié) 固定資產固定資產 3 3、改建、擴建、修繕后的固定資產、

40、改建、擴建、修繕后的固定資產 其成本按照原賬面價值加上改建、擴建、修繕發(fā)生的支出，再扣其成本按照原賬面價值加上改建、擴建、修繕發(fā)生的支出，再扣除被替換部分的賬面價值后的金額確定。除被替換部分的賬面價值后的金額確定。為建造固定資產借入的專門借款的利息，為建造固定資產借入的專門借款的利息，屬于建設期間屬于建設期間發(fā)生的，發(fā)生的，計入在建工程成本。計入在建工程成本。已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的，估價入賬，待辦理竣已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的，估價入賬，待辦理竣工決算后再調整。工決算后再調整。 第四節(jié)第四節(jié) 固定資產固定資產 4 4、融資租賃取得的固定資產、融資租賃取得的固定資產 成本：租

41、賃價款、相關稅費、交付使用前相關費用。成本：租賃價款、相關稅費、交付使用前相關費用。 跨年度分期付款購入，參照融資租入固定資產。跨年度分期付款購入，參照融資租入固定資產。 準則準則：融資租賃取得的固定資產，其成本按照其他相關政府：融資租賃取得的固定資產，其成本按照其他相關政府會計準則確定。會計準則確定。第四節(jié)第四節(jié) 固定資產固定資產 5 5、接受捐贈的固定資產（同、接受捐贈的固定資產（同“庫存物品庫存物品”） 成本：按照成本：按照四個順序四個順序確定確定 如受贈系舊的固定資產，入賬時應當考慮新舊程度。如受贈系舊的固定資產，入賬時應當考慮新舊程度。 6.6.無償調入的固定資產（同無償調入的固定資

42、產（同“庫存物品庫存物品”） 7.7.置換取得的固定資產（參照置換取得的固定資產（參照 “ “庫存物品庫存物品” ” ）第四節(jié)第四節(jié) 固定資產固定資產 （二）固定資產的折舊（二）固定資產的折舊 1 1、折舊的定義和范圍、折舊的定義和范圍 折舊，是指在固定資產的預計使用年限內，按照確定的方法對應折舊，是指在固定資產的預計使用年限內，按照確定的方法對應計的折舊額進行系統(tǒng)分攤。計的折舊額進行系統(tǒng)分攤。 下列各項固定資產不計提折舊：下列各項固定資產不計提折舊： 文物和陳列品；文物和陳列品；動植物；動植物； 圖書、檔案；圖書、檔案； 單獨計價入賬單獨計價入賬的土地；的土地； 以名義金額計量的固定資產。以

43、名義金額計量的固定資產。第四節(jié)第四節(jié) 固定資產固定資產 2 2、按月計提固定資產折舊時、按月計提固定資產折舊時 借：業(yè)務活動費用、單位管理費用、經營費用等借：業(yè)務活動費用、單位管理費用、經營費用等 貸：固定資產累計折舊貸：固定資產累計折舊第四節(jié)第四節(jié) 固定資產固定資產 （三）與固定資產有關的后續(xù)支出（三）與固定資產有關的后續(xù)支出 1.1.符合固定資產確認條件的后續(xù)支出符合固定資產確認條件的后續(xù)支出 將固定資產轉入改建、擴建時將固定資產轉入改建、擴建時 借：在建工程借：在建工程 借：固定資產累計折舊借：固定資產累計折舊 貸：固定資產貸：固定資產 改建、擴建過程中涉及到替換（或拆除）的改建、擴建過

44、程中涉及到替換（或拆除）的 借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢 貸：在建工程貸：在建工程第四節(jié)第四節(jié) 固定資產固定資產 發(fā)生的改建、擴建等后續(xù)支出發(fā)生的改建、擴建等后續(xù)支出 借：在建工程借：在建工程 貸：貸： 零余額賬戶用款額度、銀行存款等零余額賬戶用款額度、銀行存款等 借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出事業(yè)支出/ /經營支出等經營支出等 貸：財政撥款預算收入貸：財政撥款預算收入/ /資金結存資金結存 改建、擴建完成交付使用時改建、擴建完成交付使用時 借：固定資產借：固定資產 貸：在建工程貸：在建工程第四節(jié)第四節(jié) 固定資產固定資產 2.2.不符合固定資產確認條件的后續(xù)支出不符合固定資產確

45、認條件的后續(xù)支出 借：業(yè)務活動費用、單位管理費用等借：業(yè)務活動費用、單位管理費用等 貸：零余額賬戶用款額度、銀行存款等貸：零余額賬戶用款額度、銀行存款等 借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出事業(yè)支出/ /經營支出等經營支出等 貸：財政撥款預算收入貸：財政撥款預算收入/ /資金結存資金結存第四節(jié)第四節(jié) 固定資產固定資產 （四）固定資產處置（四）固定資產處置 1 1、出售、轉讓、出售、轉讓 2 2、對外捐贈、對外捐贈 3 3、無償調出、無償調出 4 4、置換換出、置換換出 參照參照“庫存物品庫存物品”第四節(jié)第四節(jié) 固定資產固定資產 （五）固定資產清查（五）固定資產清查 1 1、盤盈固定資產、盤盈

46、固定資產 制度制度計量：按照有關憑據注明的金額確定；計量：按照有關憑據注明的金額確定；按照評估按照評估價值確定；價值確定；按照重置成本確定；按照重置成本確定；按照名義金額（人民幣按照名義金額（人民幣1 1元）元）入賬。入賬。 準則準則計量：計量： 評估價值；評估價值；重置成本重置成本第四節(jié)第四節(jié) 固定資產固定資產 （1 1）盤盈轉入待處理資產時）盤盈轉入待處理資產時 借：固定資產借：固定資產 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢 （2 2）按照規(guī)定報經批準后處理時）按照規(guī)定報經批準后處理時 如屬于本年度取得的，按新取得進行賬務處理如屬于本年度取得的，按新取得進行賬務處理 如屬于以前年度取得的，

47、按照前期差錯處理如屬于以前年度取得的，按照前期差錯處理 借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢 貸：以前年度盈余調整貸：以前年度盈余調整第四節(jié)第四節(jié) 固定資產固定資產 2.2.盤虧、毀損或報廢盤虧、毀損或報廢 借：待處理財產損益借：待處理財產損益 固定資產累計折舊固定資產累計折舊 貸：固定資產貸：固定資產第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 一、本科目核算單位在建的建設項目工程的實際成本。一、本科目核算單位在建的建設項目工程的實際成本。 單位在建的信息系統(tǒng)項目工程、公共基礎設施項目工程、保障性單位在建的信息系統(tǒng)項目工程、公共基礎設施項目工程、保障性住房項目工程，也通過本科目核算。住房項目工程，也通過本

48、科目核算。 二、明細科目：二、明細科目：“建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資”、“設備投資設備投資”、“待攤待攤投資投資”、“其他投資其他投資”、“待核銷基建支出待核銷基建支出”、“基建轉出投資基建轉出投資”等。等。 第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 （一）（一）“建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資”明細科目明細科目 構成建設項目實際支出的建筑工程和安裝工程的實際成本，構成建設項目實際支出的建筑工程和安裝工程的實際成本，不不包括被安裝設備本身的價值以及按合同規(guī)定支付給施工單位的包括被安裝設備本身的價值以及按合同規(guī)定支付給施工單位的預付備料款和預付工程款。預付備料款和預付工程款。 明細科目：明細科目：

49、“建筑工程建筑工程”和和“安裝工程安裝工程”，單項工程和單位工，單項工程和單位工程。程。第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 （二）（二）“設備投資設備投資”明細科目明細科目 核算構成建設項目實際支出的各種設備的實際成本。核算構成建設項目實際支出的各種設備的實際成本。 包括：包括：交付安裝的需要安裝設備；交付安裝的需要安裝設備；不需要安裝設備；不需要安裝設備；為生為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具。產準備的不夠固定資產標準的工具、器具。 明細科目：明細科目：“在安裝設備在安裝設備”、“不需安裝設備不需安裝設備”和和“工具及器具工具及器具”單項工程和設備、工具、器具的類別、品名、規(guī)格等。單項工程

50、和設備、工具、器具的類別、品名、規(guī)格等。第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 （三）（三）“待攤投資待攤投資”明細科目明細科目 核算構成建設項目實際支出的、按照規(guī)定應當分攤計入有關工程核算構成建設項目實際支出的、按照規(guī)定應當分攤計入有關工程成本和在安裝設備成本的各項間接費用和稅費支出。成本和在安裝設備成本的各項間接費用和稅費支出。第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 （四）（四）“其他投資其他投資”明細科目明細科目 構成建設項目實際支出的房屋購置支出，基本畜禽、林木等購置、構成建設項目實際支出的房屋購置支出，基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出，辦公生活用家具、器具購置支出，軟件研發(fā)和飼養(yǎng)、培育支出，辦公

51、生活用家具、器具購置支出，軟件研發(fā)和不能計入設備投資的軟件購置等支出。可行性研究購置的固定資不能計入設備投資的軟件購置等支出。可行性研究購置的固定資產，支付的土地出讓金。產，支付的土地出讓金。 明細科目：明細科目：“房屋購置房屋購置”、“基本畜禽支出基本畜禽支出”、“林木支出林木支出”、“辦公生活用家具、器具購置辦公生活用家具、器具購置”、“可行性研究固定資產購置可行性研究固定資產購置”、“無形資產無形資產”等。等。第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 （五）（五）“待核銷基建支出待核銷基建支出”明細科目明細科目 核算建設項目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群核算建設項目發(fā)生的江河清障、航道

52、清淤、飛播造林、補助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項目的可行性研究費以及眾造林、水土保持、城市綠化、取消項目的可行性研究費以及項目報廢等項目報廢等不能形成資產部分的基建投資支出不能形成資產部分的基建投資支出。 明細科目：待核銷建設項目支出的類別。明細科目：待核銷建設項目支出的類別。第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 （六）（六）“基建轉出投資基建轉出投資”明細科目明細科目 核算為建設項目配套而建成的、產權不歸屬本單位的專用設施的核算為建設項目配套而建成的、產權不歸屬本單位的專用設施的實際成本。實際成本。 明細科目：按轉出投資的類別設置。明細科目：按轉出投資的類別設置。第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建

53、工程 三、主要賬務處理：三、主要賬務處理： （一）建筑安裝工程投資（一）建筑安裝工程投資 1.1. 改建、擴建工程（略）改建、擴建工程（略） 參照參照“固定資產固定資產”第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 2.2.發(fā)包建筑安裝工程發(fā)包建筑安裝工程 預付工程款時預付工程款時 借：預付賬款借：預付賬款預付工程款預付工程款 貸：財政撥款收入貸：財政撥款收入/ /零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度/ /銀行存款等銀行存款等 結算工程價款時結算工程價款時 借：在建工程借：在建工程建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資 貸：預付賬款、財政撥款收入、銀行存款等貸：預付賬款、財政撥款收入、銀行存款等 借：行政支出借：

54、行政支出/ /事業(yè)支出等事業(yè)支出等 貸：財政撥款預算收入貸：財政撥款預算收入/ /資金結存資金結存第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 3.3.自行施工的建筑安裝工程（小型）自行施工的建筑安裝工程（小型） 借：在建工程借：在建工程建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資 貸：工程物資、銀行存款、應付職工薪酬等貸：工程物資、銀行存款、應付職工薪酬等 借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出等事業(yè)支出等 貸：財政撥款預算收入貸：財政撥款預算收入/ /資金結存資金結存 4 4工程竣工，辦妥竣工驗收交接手續(xù)交付使用時工程竣工，辦妥竣工驗收交接手續(xù)交付使用時 借：固定資產借：固定資產 貸：在建工程貸：在建工程建筑安裝工

55、程投資、待攤投資建筑安裝工程投資、待攤投資第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 （二）設備投資（二）設備投資 1.1.需要安裝設備購入時需要安裝設備購入時 借：在建工程借：在建工程設備投資設備投資 貸：財政撥款收入、貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等零余額賬戶用款額度、銀行存款等 支付設備安裝費用時支付設備安裝費用時 借：在建工程借：在建工程建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資 貸：財政撥款收入、貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等零余額賬戶用款額度、銀行存款等 借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出等事業(yè)支出等 貸：財政撥款預算收入貸：財政撥款預算收入/ /資金結存資金結存第

56、五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 設備安裝完畢交付使用時設備安裝完畢交付使用時 借：固定資產借：固定資產 貸：在建工程貸：在建工程設備投資設備投資 建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 2. 2. 不需安裝設備和達不到固定資產標準的工具、器具不需安裝設備和達不到固定資產標準的工具、器具 購入時購入時 借：在建工程借：在建工程設備投資設備投資不不需安裝設備、工具及器具需安裝設備、工具及器具 貸：財政撥款收入、貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等零余額賬戶用款額度、銀行存款等 借：行政支出借：行政支出/ /事業(yè)支出等事業(yè)支出等 貸：財政撥款預算收入貸：財政撥款預算

57、收入/ /資金結存資金結存 交付使用時交付使用時 借：固定資產、庫存物品借：固定資產、庫存物品 貸：在建工程貸：在建工程設備投資設備投資不不需安裝設備、工具及器具需安裝設備、工具及器具第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 （三）待攤投資（三）待攤投資 1.1. 發(fā)生的構成待攤投資的各類費用發(fā)生的構成待攤投資的各類費用 （略）（略） 2.2. 建設過程中試生產、設備調試等產生的收入建設過程中試生產、設備調試等產生的收入 借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：在建工程貸：在建工程待攤投資待攤投資（應沖減工程成本部分）（應沖減工程成本部分） 貸：應繳財政款或其他收入貸：應繳財政款或其他收入 （差額）（差額）

58、借：資金結存借：資金結存 貸：其他預算收入貸：其他預算收入第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 3 3、單項或單位工程報廢凈損失計入繼續(xù)施工工程成本的、單項或單位工程報廢凈損失計入繼續(xù)施工工程成本的 借：在建工程借：在建工程待攤投資（凈損失）待攤投資（凈損失） 銀行存款、其他應收款等（殘料變價收入、賠款等）銀行存款、其他應收款等（殘料變價收入、賠款等） 貸：在建工程貸：在建工程建筑安裝工程投資（報廢毀損工程）建筑安裝工程投資（報廢毀損工程）第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 4 4、工程交付使用時，分配待攤投資、工程交付使用時，分配待攤投資 借：在建工程借：在建工程建筑安裝工程投資、設備投資建筑安裝工程

59、投資、設備投資 貸：在建工程貸：在建工程待攤投資待攤投資第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 （四）其他投資（四）其他投資 發(fā)生其他投資支出時發(fā)生其他投資支出時 借：在建工程（其他投資）借：在建工程（其他投資）借行政支出借行政支出/ /事業(yè)支出等事業(yè)支出等 貸：財政撥款收入等貸：財政撥款收入等 貸：財政撥款預算收入等貸：財政撥款預算收入等 交付使用時交付使用時 借：固定資產、無形資產等借：固定資產、無形資產等 貸：在建工程貸：在建工程其他投資其他投資第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 （五）基建轉出投資（五）基建轉出投資 建造的產權不屬本單位的專用設施，完工交付使用時建造的產權不屬本單位的專用設施，完工

60、交付使用時 借：在建工程借：在建工程基建轉出投資基建轉出投資 貸：在建工程貸：在建工程建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資 同時，同時， 借：無償調撥凈資產借：無償調撥凈資產 貸：在建工程貸：在建工程基建轉出投資基建轉出投資第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 （六）待核銷基建支出（六）待核銷基建支出 1.1.發(fā)生支出時發(fā)生支出時 （略）（略） 2.2.取消項目發(fā)生的可行性研究費取消項目發(fā)生的可行性研究費 借：在建工程借：在建工程待核銷基建支出待核銷基建支出 貸：在建工程貸：在建工程待攤投資待攤投資可行性研究費可行性研究費第五節(jié)第五節(jié) 在建工程在建工程 3. 3. 自然災害等發(fā)生的項目整體報廢的凈損失自