1、1XX投資公司財務、會計管理制度第一章 總 則第一條 為了加強本公司的財務會計工作,提高財務會計工 作水平，加強經濟核算,改善企業經營管理， 提高經濟效益,根 據中華人民共和國會計法 、2006年公布企業會計準則 、企 業會計制度、中華人民共和國企業所得稅法 等有關法規和制 度的規定，結合本公司的具體情況，特制定本制度 。第二條 本公司的會計機構、會計人員必須遵守中華人民共 和國的法律、法規并按照本制度的規定，辦理會計事務，進行會 計核算，實行會計監督。第三條 本制度作為公司的會計基本制度，報財政、稅務部 門及有關主管部門備案。第二章 會計人員基本要求第四條 會計人員應取得會計從業資格證書。會

2、計人員應當 按照會計法律、 法規和國家統一會計制度以及公司的財務制度規 定的程序和要求進行會計工作， 保證所提供的會計信息合法、 真 實、準確、及時、完整；會計人員，要認真履行會計職責，正確 核算，如實反映和嚴格監督各項經濟業務， 維護出資人的正當權2第五條 公司會計人員調動工作或因故離職，必須辦理交接 手續，并由會計人員的主管領導指定人員監交。 交接過程中不得 中斷會計工作。第六條 會計人員應當遵守職業道德，努力提高工作質量。第七條 會計人員應保守公司的商業機密，除法律規定和公 司總裁同意外不得私自向外界提供或泄漏公司的會計信息。第三章 會計核算的一般原則第八條1、公司的會計年度，自公歷每年

3、一月一日起至十 二月三十一日止。2、采用借貸復式記賬法，并以人民幣為記賬本位幣。第九條 本公司的一切會計憑證、 會計賬簿、 會計報表等各 種會計記錄，應中文書寫，并真實地記錄發生的經濟業務，做到 手續齊備、內容完整、準確及時。第十條 公司根據權責發生制的原則記賬。 凡是本期已經實 現的收益和已發生的費用， 不論款項是否收付， 都應作為本期的 收益與費用入賬。凡是不屬于本期的收益與費用， 即使款項已在 本期收付，都不應作為本期的收益與費用處理。第十一條 公司的收益與費用的計算， 應當相互配比， 一個 時期內的各項收入與其相關聯的成本、 費用， 都必須在同一時期 登記入賬，不應脫節，不應提前或延后

4、。第十二條 公司的各項財產均按取得時的實際成本核算， 不 論市價是否變動，均不調整賬面價值。第十三條 要劃清資本性支出與收益性支出的界限。 凡是用 于增加固3定資產和無形資產而發生的各項支出，均為資本性支 出。凡是為了取得本期收益的支出，均為收益性支出。第十四條 公司所采用的會計處理方法，前后各期必須一 致，不得任意改變。 如有改變， 應經總經辦公會同意和報送財政、 稅務部門及主管部門備案，并在會計報告中加以說明 。第十五條 公司的會計核算工作必須遵守中華人民共和國法 律、法規等有關規定。會計處理與稅法規定不一致的，申報所得 稅時，應按稅法規定調整應納稅所得額。第四章 貨幣資金和往來款項的核算

5、第十六條 根據收款憑證和付款憑證，按照業務發生順序逐 筆登記，并按日結出賬面余額。銀行存款日記賬的記錄，應每月 與銀行存款對賬單核對，發現差錯應及時查明更正，并編制“銀 行存款余額調節表” 。第十七條 根據收款憑證和付款憑證， 按照業務發生的順 序，逐筆登記，按日結出賬面余額，以保證其賬面余額與實際庫 存現金相符。第十八條 現金的管理與使用依照現金管理暫行條例 實施執行，由出納員及財務負責人定期或不定期的對庫存現金進 行盤點， 發現錯誤及時糾正。 出納人員應確保銀行票據及其它貨 幣資金的安全， 該送存銀行的及時送存； 對空白銀行票據應妥善、 安全保存，防止發生意外。財務印鑒章應分專人保管。第十

6、九條 公司內各部門的暫借款（含備用金） ，均在 “其 它應收款” 科目內核算。第二十條 為了核算本公司的往來賬款，設置往來賬科目， 其賬戶分別不同貨幣、單位和個人進行設賬登記。定期與對方核 對，及時催收、清4償。對于確實無法收回的應收款項， 經批準后， 作壞賬損失處理 。第二十一條 提取壞賬準備可于年度終了按照帳期超過一 年的非關聯公司“應收賬款” 、“應收票據”等應收款項年未余額 的5提取。第五章 長期股權投資的核算第二十二條 初始投資成本：（一）以支付現金取得的長期股權投資， 應當按照實際支付 的購買價款作為初始投資成本。 初始投資成本包括與取得長期股 權投資直接相關的費用、稅金及其他必要

7、支出。（二）以發行權益性證券取得的長期股權投資， 應當按照發 行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。（三）投資者投入的長期股權投資， 應當按照投資合同或協 議約定的價值作為初始投資成本， 但合同或協議約定價值不公允 的除外。第二十三條 下列長期股權投資應當采用成本法核算：（一）公司能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資。 控 制，是指有權決定一個企業的財務和經營政策， 并能據以從該企 業的經營活動中獲取利益。 公司能夠對被投資單位實施控制的，被投資單位為其子公司，公司應當將子公司納入合并財務報表的 合并范圍。公司對子公司的長期股權投資， 應當采用成本法核算， 編制合并財務報表時按照權益法進行

8、調整。（二）公司對被投資單位不具有共同控制或重大影響， 并且 在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投 資。共同控制，是指按照合同約定對某項經濟活動所共有的控制， 僅在與該項經濟活動相關的重要財務和經營決策需要分享控制 權的投資方一致同意時存在。 公司與5其他方對被投資單位實施共 同控制的，被投資單位為其合營企業。重大影響，是指對一個企 業的財務和經營政策有參與決策的權力， 但并不能夠控制或者與 其他方一起共同控制這些政策的制定。 公司能夠對被投資單位施加重大影響的,被投資單位為其聯營企業。（三）采用成本法核算的長期股權投資應當按照初始投資 成本計價。 追加或收回投資應當調整長期

9、股權投資的成本。 被投 資單位宣告分派的現金股利或利潤，確認為當期投資收益。投資 企業確認投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產生的累積凈 利潤的分配額， 所獲得的利潤或現金股利超過上述數額的部分作 為初始投資成本的收回。第二十四條 公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的 長期股權投資，采用權益法核算。第二十五條 長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的， 不調整長期股權投 資的初始投資成本； 長期股權投資的初始投資成本小于投資時應 享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的， 其差額應當計入 當期損益，同時調整長期股權投資的成本。第二十六條 公司取得長期

10、股權投資后， 應當按照應享有或 應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額， 確認投資損益并調整 長期股權投資的賬面價值。 公司按照被投資單位宣告分派的利潤 或現金股利計算應分得的部分， 相應減少長期股權投資的賬面價 值。第二十七條 公司確認被投資單位發生的凈虧損， 應當以長 期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投 資的長期權益減記至6零為限，公司負有承擔額外損失義務的除 外。被投資單位以后實現凈利潤的， 公司在其收益分享額彌補未 確認的虧損分擔額后，恢復確認收益分享額。第二十八條 公司在確認應享有被投資單位凈損益的份額 時，應當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值 為基

11、礎， 對被投資單位的凈利潤進行調整后確認。 被投資單位采 用的會計政策及會計期間與公司不一致的， 應當按照公司的會計 政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調整， 并據以確認 投資損益。第二十九條 公司對于被投資單位除凈損益以外所有者權 益的其他變動， 應當調整長期股權投資的賬面價值并計入所有者權益。第三十條 公司因減少投資等原因對被投資單位不再具有 共同控制或重大影響的， 并且在活躍市場中沒有報價、 公允價值 不能可靠計量的長期股權投資， 應當改按成本法核算， 并以權益 法下長期股權投資的賬面價值作為按照成本法核算的初始投資 成本。因追加投資等原因能夠對被投資單位實施共同控制或重大 影響但

12、不構成控制的， 應當改按權益法核算，并以成本法下長期 股權投資的賬面價值確定的投資賬面價值作為按照權益法核算 的初始投資成本。第三十一條 處置長期股權投資，其賬面價值與實際取得價 款的差額，應當計入當期損益。 采用權益法核算的長期股權投資， 因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有 者權益的，處置該項投資時應當將原計入所有者權益的部分按相 應比例轉入當期損益。7第六章 固定資產的核算第三十二條 公司一般以其單項價值在人民幣2,000元以 上，使用年限一年以上的設備、運輸工具和辦公設備、用具等作 為固定資產。第三十三條 本公司的固定資產按下列分類，進行核算：1、電子設備；2、管理用

13、具；3、運輸設備；4、其它。第三十四條 本公司的固定資產折舊采用直線法計算：1、固定資產折舊根據固定資產的原價和分類折舊率計算 。2、各類固定資產的使用年限為：5年。3、殘值為固定資產原價的5。第三十五條 各類固定資產折舊應根據月初在用固定資產的 賬面價值和月折舊率， 按月計算折舊。 其月份內增加或開始使用 的固定資產，當月不計折舊，從下月起計算折舊；月份內減少或 停用的固定資產，當月照提折舊，從下月起停止計折舊 。第三十六條 固定資產折舊提取足額后，仍可繼續使用的， 不再計提折舊，提前報廢的固定資產不補提折舊。第三十七條 按固定資產類別和使用部門進行明細核算。 對 于租入的固定資產，應設置“

14、租入固定資產備查賬” ，進行登記。第三十八條 對于固定資產的購入，出售、清理、報廢和內 部轉移等，8應及時辦理會計手續。第三十九條 固定資產每年要實地盤點一次， 對盤盈、盤虧、 毀損的固定資產應由辦公室查明原因， 寫出書面報告， 報經公司 總裁批準后及時處理，一般應在年度決算前處理完畢。1、盤盈的固定資產，以重置價值作為原價，按新舊程度估 計累計折舊入賬， 原值減累計折舊后的差額， 作為營業外收入處 理。2、盤虧的固定資產，應沖減原值和累計折舊，原值減累計折舊后的差額，作為營業外支出處理。3、毀損的固定資產，按原值減累計折舊，并扣除可以收回 的殘值和向過失人、 保險公司收回的賠償款的凈損失時，

15、 作為營 業外支出處理。屬于自然災害造成的損失，應轉入營業外支出-非常損失科目。4、報廢的固定資產，應由辦公室提出書面報廢申請，經總 裁辦公會議審批后進入固定資產清理科目依據企業會計制 度規定核算。第七章 無形資產及其他資產的核算第四十條 無形資產及其它資產包括專用技術、土地使用 權、專利權、商標權、其他特許權。無形資產的攤銷年限：1、合同規定受益年限但法律沒有規定有效年限的，攤銷期 應取合同受益年限。2、合同沒有規定受益年限，但法律規定有效年限的，攤銷 期應取法律規定年限。3、合同規定了受益年限，法律也規定了有效年限的，攤銷 期取其較9短的年限。4、合同沒有規定受益年限，法律也沒有規定有效年

16、限的，攤銷期取5年。自投入使用之日起攤銷。第四十一條 籌建期間所發生的費用在公司開始營運的當 月一次性計入損益。第八章 收入和利潤的核算第四十二條 收入應在勞務已提供或滿足收入確認的條件， 開出發票、賬單時確認。第四十三條 “營業外收入”科目，用以核算除產品銷售和 其它業務以外的各項營業外收入。 本科目應按營業外收入的明細 項目進行明細核算：1、處理固定資產收益；2、其他第四十四條 “營業外支出”科目，用以核算除產品銷售和 其他業務以外的各項營業外支出。 本科目應按營業外支出的明細 項目進行核算，包括以下明細項目：1、處理固定資產損失；2、罰款支出；3、捐贈支出；4、非常損失；第四十五條 本公司的利潤總額減去應繳納的所得稅， 依據10公司法等法規提取的法定盈余公積、公益金、任意盈余公積。第四十六條 計提八項減值準備須經董事會審批通過。第九章 會計檔案第四十七條 會計憑證由財務部按憑證月份及順序號歸檔， 確保會計