1、中國稅制第一章1稅收制度的構(gòu)成要素(一)課稅對象 課稅對象：是指對什么征稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的物。(二)納稅人 納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。(三)稅率 1.定義：是應(yīng)征稅額與課稅對象之間的比例，它體現(xiàn)了征稅的深度。 2.稅率的分類：比例稅率；累進(jìn)稅率；定額稅率。(四)納稅環(huán)節(jié)(五)納稅期限（名詞解釋） .納稅期限：是稅法規(guī)定的單位和個人繳納稅款的法定期限。2起征點(diǎn)VS免征額（名詞解釋）（含義與區(qū)別（簡答題） 起征點(diǎn)是征稅對象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限。征稅對象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過起征點(diǎn)的就征稅對象的全部數(shù)額征稅。 免征額是稅法規(guī)定在征稅對象總額中免予征

2、稅的數(shù)額，它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從全部征稅對象總額中預(yù)先減除的部分。屬于免征額的部分不征稅，只有超過免征額的部分征稅。3稅法的概念（名詞解釋） 稅法是稅收制度的法律體現(xiàn)形式，它是國家制定的用于調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范總和。 4 選擇題：按稅法基本內(nèi)容和權(quán)力效力可分為（稅收基本法和稅收普通法）5稅法的主要特征：（簡答題） 1.稅與法的共存性 2.稅法關(guān)系主體的單方固定性 3.稅法關(guān)系主體之間權(quán)利和義務(wù)的不對等性 4.稅法結(jié)構(gòu)的綜和性 6稅法的作用（簡答題） (一)稅法的社會經(jīng)濟(jì)作用 1.是國家取得財(cái)政收入的法律保證 2.是國家實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)政策的工具 3.是正確處理稅收分配關(guān)系的準(zhǔn)繩 4.是國際交往中

3、，貫徹平等互利、維護(hù)國家利益的重要手段(二)稅法的法律規(guī)范作用 1.稅法的指引作用 2.稅法的評價(jià)作用 3.稅法的強(qiáng)制作用 4.稅法的教育作用 5.稅法的預(yù)測作用7稅收分類（單選題或多選題） 按稅收繳納形式分類：力役稅、實(shí)物稅、貨幣稅 按稅收計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)分類：從價(jià)稅、從量稅 按稅收管理和受益權(quán)限分類：中央稅、地方稅、中央與地方共享稅 PS：所得稅收入屬于中央地方共享稅，中央分享60%，地方分享40%地方稅：房產(chǎn)稅，土地增值稅，耕地占用稅，契稅，車船使用稅（即與房、地有關(guān)的稅）中央稅：關(guān)稅，消費(fèi)稅，車輛購置稅，進(jìn)口增值稅消費(fèi)稅（由海關(guān)代證）中央地方共享稅：增值稅，資源稅，證券交易印花稅按稅收負(fù)擔(dān)能否

4、轉(zhuǎn)嫁分類： 直接稅、間接稅直接稅：所得稅，財(cái)產(chǎn)稅，社會保險(xiǎn)稅間接稅：消費(fèi)稅，營業(yè)稅，關(guān)稅按稅收與價(jià)格的組成關(guān)系分類：價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅價(jià)外稅：增值稅，關(guān)稅，車輛購置稅（考）按課稅對象的不同性質(zhì)分類：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅我國實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主的稅主體稅種。8影響稅制體系設(shè)置的主要因素（簡答題） (一)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 (二)國家政策取向 (三)稅收管理水平第二章 增值稅1增值稅的概念（名詞解釋） 增值稅是對在商品生產(chǎn)與流通過程中或提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。2增值稅的三種類型及其各自定義、優(yōu)缺點(diǎn)及我國實(shí)行的增值稅類型（簡答題） 1、生產(chǎn)型增值稅： 是指按“扣稅法”

5、計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅額時(shí)，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的已納稅額。 2、收入型增值稅:是指在計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅額時(shí)，對外購固定資產(chǎn)的已納稅金只允許將當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)所應(yīng)分?jǐn)偟哪遣糠侄惤鹂鄢?3、消費(fèi)型增值稅:是指在計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅額時(shí)，允許將當(dāng)期購入固定資產(chǎn)的已納稅金一次性全部扣除。我國實(shí)行消費(fèi)型增值稅優(yōu)缺點(diǎn)課本32頁3增值稅的特點(diǎn)（小題） （一）增值稅的一般特點(diǎn) 1.征稅范圍廣，稅源充裕。 2.實(shí)行道道環(huán)節(jié)課征，但不重復(fù)征稅。 3.對資源配置不會產(chǎn)生扭曲性影響，具有稅收中性效應(yīng)。 4.稅收負(fù)擔(dān)隨應(yīng)稅商品的流轉(zhuǎn)而向購買者轉(zhuǎn)嫁，最后由該商品的最終消費(fèi)者承擔(dān)。（二）我國現(xiàn)行增值稅的其他特點(diǎn)

6、 1.實(shí)行價(jià)外計(jì)稅，從而使增值稅的間接稅性質(zhì)更加明顯 2.統(tǒng)一實(shí)行規(guī)范化的購進(jìn)扣稅法，即憑發(fā)票注明稅款進(jìn)行抵扣的辦法 3.對不同經(jīng)營規(guī)模的納稅人采取不同的計(jì)征方法 4.設(shè)置兩檔稅率，并設(shè)立適用于小規(guī)模納稅人的征收率4增值稅的征收范圍。（一）具體包括: 1.銷售貨物。指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。 2.提供加工、修理修配勞務(wù)。指有償提供相應(yīng)的勞務(wù)服務(wù)性業(yè)務(wù)。 3.進(jìn)口貨物。指從我國境外移送至我國境內(nèi)的貨物。5增值稅征收范圍的特殊規(guī)定1.視同銷售貨物 （1）納稅人將貨物交付他人代銷（委托代銷）以及代他人銷售貨物（受托代銷）的行為。 （2）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)

7、構(gòu)用于 銷售的行為，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。 （3）納稅人將自產(chǎn)或委托加工收回的貨物用于自身基本建設(shè)、專項(xiàng)工程、集體福利和個人消費(fèi)等非應(yīng)稅項(xiàng)目的內(nèi)部使用行為。 （4）納稅人將自產(chǎn)或委托加工收回或購買的貨物作為投資提供給其他單位和個體經(jīng)營者的對外投資行為。 （5）納稅人將自產(chǎn)或委托加工收回或購買的貨物分配給股東或投資者的對外分配行為。 （6）納稅人將自產(chǎn)或委托加工收回或購買的貨物無償贈送他人的對外捐贈行為。 2. 混合銷售行為（小題） （1）定義：混合銷售行為是指一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的行為，兩者之間密切相連，且從同一受讓方取得價(jià)款。 (2)稅法規(guī)定：從事貨物的生產(chǎn)

8、、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體經(jīng)營者以及從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，征增值稅。其他單位和個人的混合銷售行為，不征增值稅征營業(yè)稅。 3.兼營行為（小題） （1）定義:兼營行為是指增值稅的納稅人在銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，還兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的行為。 （2）現(xiàn)行稅法規(guī)定: 納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收。6 小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn): 小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅

9、務(wù)資料的增值稅納稅人。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。7我國增值稅稅率的一般規(guī)定 1.基本稅率：17% 適用基本稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目: （1）納稅人銷售貨物或進(jìn)口貨物（下述適用13%的貨物除外）； （2）提供加工、修理修配勞務(wù) 2.低稅率: 13% 適用低稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目:（判斷題或選擇題） （1）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品； （2）糧食、食用植物油；（如面粉，但淀粉不在其中） （3）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;（自來水也可以是6%） （4）圖書、報(bào)紙、雜志 （5）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜（整機(jī)出售的農(nóng)機(jī)，如拖拉機(jī)） （6）

10、國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物（錯題）我國商品出口退稅率是（13%）8進(jìn)項(xiàng)稅額概念（名詞解釋） 進(jìn)項(xiàng)稅額：納稅人因購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。9特殊銷售方式下銷售額的確定（單選和計(jì)算題） 1.采取折扣方式銷售貨物 （1）折扣銷售:如銷售額和折扣額在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上分別著名，可以折扣后的銷售額作為計(jì)稅銷售額。 （2）銷售折扣:折扣額不允許從銷售額中扣除。 （3）銷售折讓:可以折讓后的銷售額為計(jì)稅銷售額。 2.采取以舊換新方式銷售：按新貨物的同期銷售價(jià)格確定計(jì)稅銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。 3.包裝物押金的計(jì)稅問題10組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算 組成計(jì)稅價(jià)格 = 成本 

11、15;（ 1 + 成本利潤率 ）11進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣 1.允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 （1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 （2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。2.不允許從銷項(xiàng)稅額中的扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目 （1）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) （2）用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) （3）用于集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) （4）非正常損失的購進(jìn)貨物 （5）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物3. 進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)算公式: 應(yīng)納稅額 = 組成計(jì)稅價(jià)格 ×適用稅率 組成計(jì)稅價(jià)格 = 關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅 + 消費(fèi)稅稅額 如果進(jìn)口貨物不同時(shí)繳納消

12、費(fèi)稅，其組成計(jì)稅價(jià)格為: 組成計(jì)稅價(jià)格 = 關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅 4. 運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的確定： 進(jìn)項(xiàng)稅額 =運(yùn)輸費(fèi)用金額 ×扣除率（其中裝卸費(fèi)已營改增 歸為物流輔助業(yè) 適用6%）12免征規(guī)定： （1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 （2）銷售和進(jìn)口的避孕藥品和用具 （3）銷售和進(jìn)口的向社會收購的古舊圖書 （4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器和設(shè)備 （5）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備 （6）來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備 （7）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的設(shè)備 （8）個人（不包括個體經(jīng)營者）銷售自己使用過的物品08年以前，購機(jī)床，生產(chǎn)設(shè)備的

13、進(jìn)項(xiàng)稅額為0；08年以后，其進(jìn)項(xiàng)稅額乘以17%“價(jià)值35萬元”統(tǒng)一將其看成不含稅的價(jià)格13營改增項(xiàng)目交通運(yùn)輸業(yè)和電信業(yè)和七種現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 2.信息技術(shù)服務(wù) 3.文化創(chuàng)意服務(wù) 4.物流輔助服務(wù) 5.有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 6.鑒證咨詢服務(wù) 7.廣播影視服務(wù)第3章 消費(fèi)稅1消費(fèi)稅的概念（名詞解釋） 消費(fèi)稅是以消費(fèi)品和消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額為課稅對象而征收的一種稅。2消費(fèi)稅的基本特征（簡答題） 1.征收范圍具有選擇性和靈活性 2.明確體現(xiàn)國家的獎限政策，宏觀調(diào)控功能較強(qiáng) 3.具有較強(qiáng)的財(cái)政功能，能提供穩(wěn)步增長的稅收收入 4.實(shí)行單一環(huán)節(jié)一次課征，稅收征管效率較高 5.稅率差別較大3消費(fèi)稅的稅目

14、（13種） 煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板 （小客車屬于小汽車5%）計(jì)征方式：從量計(jì)征：黃酒、啤酒、成品油復(fù)合計(jì)征：卷煙、白酒從價(jià)計(jì)征：rest4消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品為銷售環(huán)節(jié)，即出廠環(huán)節(jié)（銷售數(shù)量）自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品為移送使用環(huán)節(jié)（移送使用數(shù)量）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品為受委托方交付消費(fèi)品環(huán)節(jié)（交付的數(shù)量）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品為報(bào)關(guān)進(jìn)口的環(huán)節(jié)（進(jìn)口征稅數(shù)量）注: 對金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在其最終使用的消費(fèi)環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)征收。卷煙兩環(huán)節(jié)計(jì)征，出廠環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)5自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅

15、銷售額的確定 組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式: （ 成本 + 利潤 ） 組成計(jì)稅價(jià)格 = （ 1 消費(fèi)稅稅率 ）6委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅銷售額的確定 組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式: （材料成本 + 加工費(fèi)） 組成計(jì)稅價(jià)格 = （1 消費(fèi)稅稅率）7進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅銷售額的確定 組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式: （ 關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅 ） 組成計(jì)稅價(jià)格 = （ 1 消費(fèi)稅稅率 ）8消費(fèi)稅計(jì)稅銷售量的確定9納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股或抵償債務(wù)、支付代扣的手續(xù)費(fèi)或銷售回扣，以及在銷售數(shù)量之外另附給購貨方或中間人作為獎勵和報(bào)酬等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，均視同對外銷售并以納稅人的同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高消費(fèi)價(jià)格作為

16、計(jì)稅依據(jù)。第5章 關(guān)稅1關(guān)稅是對進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅，該稅屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。2關(guān)稅的分類（多選題）（1） 按通過關(guān)境流動方向：分為進(jìn)口稅、出口稅和過境稅。（2） 按計(jì)征方式分類：分為從量稅、從價(jià)稅、復(fù)合稅、 選擇稅、滑準(zhǔn)稅。 （3） 按政策取向分類：分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和歧視關(guān)稅。 歧視關(guān)稅分為反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅和報(bào)復(fù)性關(guān)稅。（4） 按征收目的分類：財(cái)政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅。3關(guān)稅的作用（簡答題）一、籌集國家財(cái)政收入（財(cái)政職能）從世界大多數(shù)國家尤其是發(fā)達(dá)國家的稅制結(jié)構(gòu)分析，關(guān)稅收入在整個財(cái)政收入中的比重不大，并呈下降趨勢。但是，一些發(fā)展中國家，其中主要是那些國內(nèi)工業(yè)不發(fā)達(dá)、

17、工商稅源有限、國民經(jīng)濟(jì)主要依賴于某種或某幾種初級資源產(chǎn)品出口，以及國內(nèi)許多消費(fèi)品主要依賴于進(jìn)口的國家，征收進(jìn)出口關(guān)稅仍然是他們?nèi)〉秘?cái)政收入的重要渠道之一。我國關(guān)稅收入是財(cái)政收入的重要組成部分，新中國成立以來，關(guān)稅為經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了可觀的財(cái)政資金。目前，發(fā)揮關(guān)稅在籌集建設(shè)資金方面的作用，仍然是我國關(guān)稅政策的一項(xiàng)重要內(nèi)容。二、保護(hù)和促進(jìn)本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展（保護(hù)職能）一個國家采取什么樣的關(guān)稅政策，是實(shí)行自由貿(mào)易，還是采用保護(hù)關(guān)稅政策，是由該國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況、國際貿(mào)易收支狀況以及參與國際經(jīng)濟(jì)競爭的能力等多種因素決定的。國際上許多發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，自由貿(mào)易政策不適合發(fā)展中國家的情況。相反，

18、這些國家為了順利地發(fā)展民族經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)工業(yè)化，必須實(shí)行保護(hù)關(guān)稅政策。我國作為發(fā)展中國家，一直十分重視利用關(guān)稅保護(hù)本國的“幼稚工業(yè)”，促進(jìn)進(jìn)口替代工業(yè)發(fā)展，關(guān)稅在保護(hù)和促進(jìn)本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。三、調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)和對外貿(mào)易（調(diào)節(jié)職能） 關(guān)稅是國家的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，通過稅率的高低和關(guān)稅的減免，可以影響進(jìn)出口規(guī)模，調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)活動。如調(diào)節(jié)出口產(chǎn)品和出口產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的利潤水平，有意識地引導(dǎo)各類產(chǎn)品的生產(chǎn)，調(diào)節(jié)進(jìn)出口商品數(shù)量和結(jié)構(gòu)，可促進(jìn)國內(nèi)市場商品的供需平衡，保護(hù)國內(nèi)市場的物價(jià)穩(wěn)定等等。四、維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益（涉外職能）對進(jìn)出口貨物征收關(guān)稅，表面上看似乎只是一個與對外貿(mào)易相聯(lián)系的稅收問

19、題，其實(shí)一國采取什么樣的關(guān)稅政策直接關(guān)系到國與國之間的主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益。歷史發(fā)展到今天，關(guān)稅已成為各國政府維護(hù)本國政治、經(jīng)濟(jì)權(quán)益，乃至進(jìn)行國際經(jīng)濟(jì)斗爭的一個重要武器。我國根據(jù)平等互利和對等原則，通過關(guān)稅復(fù)式稅則的運(yùn)用等方式，爭取國際間的關(guān)稅互惠并反對他國對我國進(jìn)行關(guān)稅歧視，促進(jìn)對外經(jīng)濟(jì)技術(shù)交往，擴(kuò)大對外經(jīng)濟(jì)合作。4關(guān)稅完稅價(jià)格（可能的計(jì)算題） 關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)格+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi) 關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格*稅率 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅+關(guān)稅完稅價(jià)格+消費(fèi)稅 進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算 1.進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi) 進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定，海關(guān)應(yīng)當(dāng)

20、按照該貨物的實(shí)際運(yùn)輸成本或者該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)。 2.進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi) 應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)，其計(jì)算公式如下： 保險(xiǎn)費(fèi)（貨價(jià)運(yùn)費(fèi)）×3 第6章 企業(yè)所得稅1企業(yè)所得稅概念：（名詞解釋） 企業(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額為征稅對象，按照量能課稅的原則，對納稅人征收的一種直接稅。不包括個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。2居民企業(yè)和非居民企業(yè) 居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立（注冊地標(biāo)準(zhǔn)），或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)）的企業(yè)。無限

21、納稅義務(wù) 非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。3企業(yè)所得稅的稅率種類稅率征稅范圍基本稅率25%適用于居民企業(yè)和中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)兩檔優(yōu)惠稅率減按20%減按15%符合條件的微利企業(yè)國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)預(yù)提所得稅稅率（扣繳義務(wù)人代扣代繳）20%（實(shí)際征稅時(shí)適用10%稅率）適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)4準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（簡答題或計(jì)算題） 1成本。即生產(chǎn)、經(jīng)營成

22、本，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營產(chǎn)品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用和各項(xiàng)間接費(fèi)用。 2費(fèi)用。即納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 3稅金。（1）六稅一費(fèi)：已繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費(fèi)附加； （2）增值稅為價(jià)外稅，不包含在計(jì)稅中，應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)不得扣除。 （3）企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)中扣除的，不再作銷售稅金單獨(dú)扣除。補(bǔ)繳稅金在所得稅前仍可扣除。 4損失。即納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項(xiàng)營業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。 5其他支出：如在年度利潤總額12以內(nèi)的公益性捐

23、贈支出。捐贈項(xiàng)目稅前扣除方法要點(diǎn)公益性捐贈限額比例扣除 限額比例： 12%；限額標(biāo)準(zhǔn)：年度利潤總額×12%；扣除方法：扣除限額與實(shí)際發(fā)生額中的較小者；超標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。非公益性捐贈不得扣除納稅人直接向受贈人的捐贈，應(yīng)作納稅調(diào)整6其他允許按照稅法規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目。5下列項(xiàng)目不允許扣除：（簡答題）（1）向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（5）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出超過年度利潤總額12以外的部分；（6）非廣告性贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營

24、業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。6居民應(yīng)納稅額的計(jì)算方法基本公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率減免稅額允許抵免的稅額 間接法： （計(jì)算大題）應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤總額 ±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額7非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算：（小題）（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。8免稅收入：（1）國債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（3）在中

25、國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等投資性收益；（4）符合條件的非營利組織的收入。9不征稅收入（簡答題或計(jì)算題）（1） 財(cái)政撥款（2） 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)，政府性基金（3） 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入第七章 個人所得稅1個人所得稅的概念（名詞解釋） 個人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對個人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。個人所得稅的征稅對象不僅包括個人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。包括合伙企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)2我國現(xiàn)行個人所得稅的特點(diǎn)（簡答題） 1、征收制度上實(shí)行分類征收制（三種征收模式）

26、2、費(fèi)用扣除上定額與定率扣除并用 3、在稅率上累進(jìn)稅率和比例稅率并用 4、在申報(bào)繳納上采用自行申報(bào)和代扣代繳并用 5、以個人為申報(bào)單位3各項(xiàng)所得的含義（小題） （年終獎金屬于工資，薪金范疇）4 計(jì)算收入的判定（如財(cái)產(chǎn)租賃一個月為計(jì)算依據(jù)）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（個體，承包、租，財(cái)轉(zhuǎn)，財(cái)租不考）稅率 20%的比例稅率：特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得， 財(cái)產(chǎn)租賃所得， 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得， 偶然所得， 其他所得5個人捐贈額的稅前扣除 （1）個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從

27、其應(yīng)納稅所得額中扣除。 （2）個人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)、公益性青少年活動場所、農(nóng)村義務(wù)教育、福利性及非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前全額扣除。（公益性捐贈額的扣除，計(jì)算題中出現(xiàn)與偶然所得相結(jié)合）6解除勞動關(guān)系一次性補(bǔ)償收入7勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算(1)每次收入4000元： 應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%(2)每次收入4000元： 應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%(3)每次收入的應(yīng)納稅所得額 20000元： 應(yīng)納稅額每次收入×(120)×稅率速算扣除數(shù)8境外所得已納稅額的扣除扣除限額來源于中國境外某國（地區(qū)）所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額 9年終獎金的計(jì)算10免