1、整理ppt非財務人員的財務管理非財務人員的財務管理整理ppt第第1講講 會計是企業的語言會計是企業的語言整理pptl會計語言要素ll會計工作主要是把企業雜亂的會計數據歸納整理，加工編制成有用的財務信息系統。整理pptl如果把會計當成一種語言來看待，這種語言到底要描述什么呢？會計語言所描述的內容，就是用貨幣表現出來的經濟活動。會計描述經濟活動時需要借助一種載體，會計語言中所使用的載體就是大家所熟悉的會計憑證、會計賬簿和財務會計報告。反映企業財務狀況的會計語言詞匯反映企業財務狀況的會計語言詞匯l在反映企業財務狀況的會計語言這組詞匯里，要了解三個詞：資產、負債、所有者權益資產、負債、所有者權益。這組

2、詞的特點是：它提供的是“時點數”，即在會計語言中，要借助這三個詞來講述企業在某一特定時刻的狀況如何。 會計語言要素會計語言要素時點信息時點信息l資產資產一般可以認為是企業擁有和控制的能夠用貨幣計量，并能夠給企業帶來經濟利益的經濟資源。簡單的說，資產就是企業的資源。l 企業資源必須同特定時點連在一起，例如年初擁有多少資產，月末擁有多少資產，它必須和時點連在一起。公司擁有和控制的具體資產公司擁有和控制的具體資產2 2負債負債 負債，一般的解釋是，企業承擔的，能夠以貨幣計量的，需要以資產或勞務承付的現實義務。簡單的說，負債就是所欠的錢。在會計語言中，負債必須和特定時點連在一起。例如，在年初欠多少錢，

3、月末還欠多少錢，年末還欠多少錢。 為了滿足管理上的需要，會計語言中把負債分成兩大類：一類叫流動負債，一類叫長期負債。負債的分類負債的分類3所有者權益所有者權益所有者權益有不同的提法，有的叫所有者權益，有的叫股東權益，也有的叫業主權益。不管如何稱呼，它的含義都是指企業投資人對企業的資產應該享有多少權益。投資人對企業資產應該享有的權益，有創辦企業時投入的資本，這是投資者的權益。企業經營以后賺了錢，應該歸投資人所有，這也是投資者的權益。有了所有者權益這個概念，就可以告訴閱讀報表的使用者，或者財務信息的使用者，在特定時點，投資人在企業的財產當中，應該占有多少份額。它們數量上的依存關系，也就是在特定時點

4、上資產應該等于負債加股東權益。這個公式是永遠相等的，是永恒的，在會計語言上也叫會計恒等式，即：資產資產=負債負債+ +所有者權益所有者權益 資產負債表資產負債表編制單位：A公司 2000年1月1日 金額單位：元資產負債及所有者權益現金 1000應收賬款 800存貨 1200固定資產 7000資產總額 10000應付賬款 2000所有者權益 8000負債及所有者權益總額 10000從表中可以看出，資產、負債及所有者權益總額，符合會計恒等式：資產=負債+所有者權益。l【案例】l A A、B B、C C三人是好朋友，他們發現，現在三人是好朋友，他們發現，現在的文化公司很賺錢，而且進入的門檻也很低。的

5、文化公司很賺錢，而且進入的門檻也很低。20022002年年3 3月月2020日，他們決定到工商局去注冊一日，他們決定到工商局去注冊一家文化類的公司。注冊時，家文化類的公司。注冊時，A A入股入股3535萬元，萬元，B B入股入股4040萬元，萬元，C C入股入股2525萬元，共同投入到公司萬元，共同投入到公司的資金是的資金是100100萬元。公司運營一段時間后，他萬元。公司運營一段時間后，他們發現資金不夠，于是決定向銀行貸款。們發現資金不夠，于是決定向銀行貸款。8 8月月1515日，他們用公司的固定資產作抵押，向商業日，他們用公司的固定資產作抵押，向商業銀行貸款銀行貸款100100萬元。萬元。

6、l整理pptl反映企業經營成果的會計語言詞匯共有三個，即收入、費用、利收入、費用、利潤。潤。l從特點上來說，它們是“期間數”。必須是從某一個時點開始到某一個時點結束，這段期間發生了多少收入，發生了多少費用，實現了多少利潤。l這三個詞，可以理解為：第一，是期間數，l第二，實際上是給企業所做的錄像。l三個詞之間的關系是，一定時期的利潤應該等于一定時期的收入減一定時期的費用，即：l利潤利潤=收入收入-費用費用l反映企業經營成果的會計語言詞匯反映企業經營成果的會計語言詞匯財務報告的組成財務報告的組成整理ppt會計報表會計報表l第一部分就是會計報表。會計報表是以更集中、更概括、更深刻的方式，用一目了然的

7、表格，把一定期間的經營狀況記錄下來編成表，報告給報表的使用者或者是財務信息的使用者。這些表主要有三張：l第一張是資產負債表資產負債表l第二張是利潤和利潤分配表利潤和利潤分配表l第三張就是現金流量表現金流量表整理ppt怎樣閱讀資產負債表怎樣閱讀資產負債表l資產負債表資產負債表 資產負債表是反映企業某一特定日期資產、負債、所有者權益等財務狀況的會計報表。整理ppt資產負債表的作用資產負債表的作用l l從資產負債表的功能上說，主要有四個方面的作用：從資產負債表的功能上說，主要有四個方面的作用：ll1反映資產及其分布狀況反映資產及其分布狀況l l2表明企業所承擔的債務及其償還時間表明企業所承擔的債務及

8、其償還時間l l3反映凈資產及其形成原因反映凈資產及其形成原因整理ppt【案例】【案例】l A A、B B、C C三個家庭想共同投資開公司。三個家庭想共同投資開公司。 20022002年年4 4月月2020日，他們決定到工商局去注冊一家東方紅日，他們決定到工商局去注冊一家東方紅日文化發展有限公司。日文化發展有限公司。l 注冊時，注冊時，A A入股入股3535萬元，萬元，B B入股入股4040萬元，萬元，C C入股入股2525萬元，共同投入到公司的資金是萬元，共同投入到公司的資金是100100萬元。公司萬元。公司運營一段時間后，他們發現資金不夠，于是決定運營一段時間后，他們發現資金不夠，于是決定

9、向銀行貸款。向銀行貸款。9 9月月1515日，他們用公司的汽車作抵押，日，他們用公司的汽車作抵押，向商業銀行貸款向商業銀行貸款2020萬元。萬元。整理ppt4反映企業財務發展狀況趨勢反映企業財務發展狀況趨勢l【案例】l總部設在倫敦的巴黎銀行，是世界上首家商業銀行，創建于1763年。但是1995年末，這家世界上最老牌的商業銀行卻破產倒閉了。是什么原因使這家老牌銀行走向末路呢？除了銀行內部的控制有問題以外，還有一個很經典的問題這家銀行的董事長比德巴林不重視資產負債表。在一次演講中，他曾經說過這樣一句話：若以為揭露更多的資產負債表的數據，就能夠增進對一個集團的了解，那真是幼稚無知了。他的意思是，如果

10、認為時點數有那么重要，那簡直就是幼稚無知。具有諷刺意味的是，他發表這番“高論”之后不到1年的時間，巴黎銀行破產了，這是他絕對沒有想到的。因為他不重視對資產負債表的閱讀，使銀行付出了慘痛的代價。資產負債表的格式資產負債表的格式 目前世界各國主要有兩種資產負債表格式：一是賬戶式表格，二是報告式表格。目前世界各國主要有兩種資產負債表格式：一是賬戶式表格，二是報告式表格。賬戶式表格賬戶式表格資產負債表要披露三大數字：一是此時此刻有多少資產，二是此時此刻有多少負債，三是此時此刻擁有多少所有者權益。我國會計制度規定的參考格式是賬戶式，一般商店里出售的也是賬戶式表格。資產資產行次行次金額金額負債及所有者權益

11、負債及所有者權益行次行次金額金額流動資產流動資產流動負債流動負債長期投資長期投資長期負債長期負債固定資產固定資產負債總計負債總計無形資產無形資產實收資本實收資本遞延資產遞延資產資本公積資本公積其他資產其他資產盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤所有者權益合計所有者權益合計資產總計資產總計負債及所有者權益合計負債及所有者權益合計報告式表格報告式表格報告式的資產負債表，它的特點是把資產負債和所有者權益改成上下排列，即首先列示企業的所有資產，其次列示企業的所有負債，然后列示企業的股東權益。由于上下排列類似于領導的報告，所以稱為報告式的資產負債表。資產資產流動資產流動資產長期投資長期投資固定資產固定資

12、產無形資產無形資產遞延資產遞延資產其他資產其他資產資產合計資產合計流動負債流動負債長期負債長期負債負債總計負債總計實收資本實收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤所有者權益合計所有者權益合計負債負債所有者權益所有者權益整理pptl1流動資產流動資產l流動資產是指可以在1年內或者超過1年的一個營業周期內變現或者耗用的資產。在1年內能夠變現，是指一般而言，現實生活中可能經常會出現一些非正常情況。列在流動資產下的項目主要有如下幾個方面：l（1）貨幣資金）貨幣資金l反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款等的合計數，合稱貨幣

13、資金。l（2）短期投資）短期投資l企業在證券市場上買股票，買債券，但持有時間不準備超過1年的投資，也是流動資產。資產資產 l（3）應收賬款）應收賬款l即企業因銷售商品、產品和提供勞務等而應向購買單位收取的各種款項。在正常情況下，這種賬款在1年內應該能夠收回，所以也是流動資產。l（4）預付款）預付款l即企業預付給供應單位的款項，它也是屬于流動資產。l（5）存貨）存貨l存貨是指企業在生產經營過程中為銷售或耗用而儲存的各種有形資產，包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、產成品、庫存商品等。一般來說，這些商品在1年內企業要么把它賣掉變成錢，要么把它消耗掉，然后再變成錢，也屬于流動資產。整理

14、pptl2長期投資長期投資l會計上通常是以1年為單位，1年以內的就叫短期，1年以上的就叫長期，這是會計上的一個基本劃分。l 長期投資強調的是一個對外投資的問題，如果投資出去以后投資企業成為被投資單位的股東，這樣的投資一般叫股權投資。整理pptl在固定資產當中，報表項目要列示這樣一些內容：l（1）固定資產原價）固定資產原價l企業購買固定資產時花了多少錢，叫固定資產原價。l（2）累計折舊）累計折舊l固定資產在使用過程中，逐漸損耗而消失的那部分價值，叫累計折舊。l（3）固定資產凈值）固定資產凈值l用固定資產的原價扣掉累計折舊就是固定資產凈值。比如公司購買一輛汽車花了10萬元，現在已經折舊了1萬元，所

15、以凈值是9萬元。l（4）在建工程）在建工程l企業搞基本建設工程，購買材料、物資，這叫工程物資；工程已經開工了，已經投入了資金，這叫在建工程。3固定資產固定資產l4無形資產無形資產l沒有實物形態，但是能給企業帶來經濟利益的資產，例如商標權、專利權、土地使用權、非專利技術、商譽等。ll5其他資產其他資產l在報表中，其他資產是比較容易出問題的地方。除了前邊那些資產以外，剩下的都叫其他資產。目前我國指的其他資產，一個是攤銷期限超過1年的費用，叫長期待攤費用；另一個是其他長期資產，一般包括國家批準儲備的特種物資、銀行凍結存款以及臨時設施和涉及訴訟中的財產等。整理ppt負負 債債1流動負債l流動負債的償還

16、期肯定是在1年以內，1年以內的流動負債有如下項目：l（1）短期借款）短期借款l短期借款指企業借入的期限在1年以下的各種借款。l（2）應付賬款和應付票據）應付賬款和應付票據l應付賬款指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務。有應付賬款和應付票據。l（3）預收賬款）預收賬款l企業預收客戶的錢而沒有給商品，叫預收賬款。l（4）應付工資及應付福利費）應付工資及應付福利費l應付工資是企業對職工個人的一種負債，是企業使用職工的知識、技能、時間和精力而給予職工的一種補償（報酬）。應付福利費是企業準備用于企業職工福利方面的資金。l（5）應交稅金）應交稅金l企業在一定時期內取得的營業收入和實現的利潤，要按

17、照規定向國家交納各種稅金，這些稅金叫應交稅金。l（6）其他應交款）其他應交款l稅法中沒有規定，但國家強制征收（比如教育費附加）的款項，叫其他應交款。整理ppt 2長期負債長期負債l（1）長期借款）長期借款l企業借款的償還期超過1年，叫長期借款。l（2）應付債券）應付債券l企業根據國家的規定，向社會發行債券以籌集資金，稱之為應付債券。其實這相當于企業向社會各界借錢，對公司來講它形成的是一種債務。對于債券的發放，國家有嚴格的制度規定，必須切實遵守相應的法律。l（3）長期應付款）長期應付款l現在的業務當中，分期付款的比較多。企業買了幾臺設備，但沒有馬上給錢，其償還期超過1年，這樣的應付款叫長期應付款

18、。整理ppt所有者權益所有者權益ll1投資者投入投資者投入l投資者投入包括兩部分：第一部分叫實收資本，但如果是股份公司就叫股本；第二部分是資本公積金。ll【案例】lA、B、C三個大學教授共同投資， 2000年4月20日，到工商局注冊了一個新方教育文化發展有限公司。注冊時，A入股35萬元，B入股60萬元，C入股25萬元，共同投入到公司的資金是120萬元。但他們到工商局只注冊100萬元，如果問新方教育文化發展有限公司此時此刻一共有多少資產？回答是120萬元。但如果把120萬元一分為二，在工商局注冊的那筆錢，叫實收資本100萬元，超過注冊資本那部分，叫資本公積金20萬元。其實120萬元都是投資者入資

19、注入進來的，但是把它一分為二，就便于和我國注冊資本政策保持一致。l整理ppt2經營積累l經營中的積累，通常也叫留存收益。l如企業到年末時凈賺100萬元，假定凈賺的100萬元一概不分配，這100萬元就是股東的，叫所有者權益，又叫未分配利潤。l如果按照公司法的規定進行分配，10萬元做法定盈余公積金，10萬元做法定公益金，這個100萬元就一分為二，所賺的100萬元中有20萬元叫盈余公積金，另外80萬元不安排分配，叫未分配利潤。股東權益內容表股東權益內容表編制單位：A股份有限公司2001年12月31日單位：元股東權益（或所有者權益）年末數年初數股本2,164,211,422.001,988,968,2

20、32.00資本公積4,077,048,884.742,539,336,835.21盈余公積4,843,704,327.404,738,640,680.94其中：法定公益金953,997,675.66901,465,852.43未分配利潤1,840,315,205.741,420,060,619.89股東權益合計12,925,279,839.8810,687,006,368.04負債及股東權益總計16,506,878,997.6918,574,137,795.12整理ppt總額觀察總額觀察ll拿到資產負債表以后，感到最困惑的是不知道要看什么，這是缺乏看表的方法和思路。那么，如何解除這種困惑呢？面

21、對資產負債表，首先需要考慮的就是觀察總額的變化。l不管資產負債表的項目有多少，其大項目只有三個：資產、負債、所有者權益，而這三個數字之間內在的數量關系就是資產等于負債加所有者權益。資產是企業資源變化的一個結果，引起這種結果變化的根本原因主要有兩方面：一是負債的變化；二是所有者權益的變化。既然資產等于負債加所有者權益，那么資產的增減變化量應該等于負債的增減變化量加所有者權益的增減變化量，即：l資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益l資產的增減變化量=負債的增減變化量+所有者權益的增減變化量l整理ppt資產增加資產增加l在具體考察資產、負債、所有者權益之間的依存關系時，當一個企業在某一特定時點的資產總額增加，伴隨的原因可能