1、解讀解讀子女教育專項附加扣除子女教育專項附加扣除（每個子女每月每個子女每月10001000元元）主要內容納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每每個個子女子女每月每月10001000元元的標準定額扣除。年滿的標準定額扣除。年滿3 3歲至小學入學歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，按上述規定執行。前處于學前教育階段的子女，按上述規定執行。學前教育階段（年滿3周歲當月至小學入學前一月）義務教育階段（小學和初中）高中教育階段（普通高中、中等職業教育、技工教育）高等教育階段 （大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育） 學歷教育，為子女接受

2、全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月。 其他規定 1.納稅人可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，即每月1000元 扣除，也可以選擇由配偶雙方分別按扣除標準的50%扣除，即一人每月500元扣除。 選定扣除方式后在一個納稅年度內不能變更。 子女教育專項附加扣除 2.本辦法所稱父母，是指生父母、繼父母、養父母。本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養子女。父母之外的其他人擔任未成年人的監護人的，比照本辦法規定執行。 3.納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。 子女教育專項附加扣除1. 1.子女教育專項附加

3、扣除的扣除主體是誰？如何分配？監護人子女教育專項附加扣除的扣除主體是誰？如何分配？監護人不是父母可以扣除嗎？不是父母可以扣除嗎？2. 2.在境外或民辦學校接受教育，是否可以扣在境外或民辦學校接受教育，是否可以扣？4.4.孩子不同教育階段的寒暑假能否扣除？因病休學呢？孩子不同教育階段的寒暑假能否扣除？因病休學呢？ 5. 5.父母離異，孩子歸母親，實際出錢撫養是父親，誰來享受政策？父母離異，孩子歸母親，實際出錢撫養是父親，誰來享受政策？子女教育扣除有關問題3. 3.未滿三歲的子女，是否可以扣除未滿三歲的子女，是否可以扣除？舉例說明：納稅人小張和小李是夫妻，有兩個子女，大女兒A目前就讀某大學一年級，

4、二女兒B剛4歲，就讀某私立幼兒園。享受政策情況：1.都符合扣除政策，1個孩子1000元/月，每個月可扣2000元； 2.可以在一方扣2000元/月，也可以夫妻兩人平攤，一人扣1000元/月，一經選擇，一個納稅年度內，不能變更。繼續教育專項附加扣除繼續教育專項附加扣除（每月每月400400元或元或每年每年36003600元元）主要內容1.納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不能超過48個月。2.納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出，在取得相關證書的當年，按照年3600元定

5、額扣除。 其他規定 1.個人接受本科（含）以下學歷（學位）繼續教育，符合本辦法規定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。但不得同時扣除。 2.學歷（學位）繼續教育，為在中國境內接受學歷（學位）繼續教育入學的當月至學歷（學位）繼續教育結束的當月。 繼續教育專項附加扣除 3.納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的，應當留存相關證書等資料備查。 4.職業資格具體范圍職業資格具體范圍 具體見具體見人力資源社會保障部關于公布國家職業資格目人力資源社會保障部關于公布國家職業資格目錄的通知錄的通知（人社部發（人社部發【20172017】6868號）號） 繼續教育

6、專項附加扣除2. 2.請解釋繼續教育的學歷教育扣除和子女教育的學歷教育扣除請解釋繼續教育的學歷教育扣除和子女教育的學歷教育扣除的區別？的區別？4.4.繼續教育的學歷教育，沒有取得學歷證書可以扣繼續教育的學歷教育，沒有取得學歷證書可以扣4848個月嗎？個月嗎？4848個月后，換了個專業再讀，能否作為第二次繼續教育再扣除？個月后，換了個專業再讀，能否作為第二次繼續教育再扣除？繼續教育扣除有關問題1. 1.繼續教育的扣除主體是誰？繼續教育的扣除主體是誰？3. 3. 如何判斷技能人員職業資格和專業技術人員職業資格繼續教如何判斷技能人員職業資格和專業技術人員職業資格繼續教育？育？舉例說明：納稅人小張和小

7、李是夫妻，有兩個子女：2019年大女兒A是大學在職博士研究生，同時取得CPA證書；二女兒B就讀某大學本科三年級。享受政策情況：1.大女兒A已參加工作，其讀的在職博士屬于繼續教育中的學歷教育，取得的CPA證書，屬于繼續教育的職業資格教育，因此，2019年，A可以享受4800元（400*12個月）的學歷教育扣除和3600元的職業資格教育扣除； 2.二女兒B還沒有參加工作，可以由小張和小李在子女教育項目中扣除，扣除方式可由一方按1000元/月扣，也可以雙方各按500/月扣除。大病醫療專項附加扣除大病醫療專項附加扣除限額內據實扣除限額內據實扣除（超過（超過自負自負1500015000元的基礎上）元的基

8、礎上）主要內容 在一個納稅年度內，與基本醫保相關的醫藥費用，扣除醫保報銷后個人負擔（是指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。大病醫療扣除時間為醫療保障信息系統記錄的醫藥費用實際支出的當年。其他規定其他規定 1.1.納稅人發生的大病醫療支出由納稅人本人或其配偶扣除。納稅人發生的大病醫療支出由納稅人本人或其配偶扣除。 2.2.未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。 3.3.納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出，分別計納稅人及其配偶、未成年子女發

9、生的醫藥費用支出，分別計算扣除額。算扣除額。 大病醫療專項附加扣除 4.4.納稅人應當留存納稅人應當留存大病患者醫藥服務收費及醫保報銷相關票據大病患者醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件或復印件，或者醫療保障部門出具的納稅年度醫藥費用清原件或復印件，或者醫療保障部門出具的納稅年度醫藥費用清單等資料。單等資料。 5.5.醫療保障部門應當向患者提供在醫療保障信息系統記錄的本醫療保障部門應當向患者提供在醫療保障信息系統記錄的本人年度醫藥費用信息查詢服務。人年度醫藥費用信息查詢服務。 大病醫療專項附加扣除1. 1.未成年子女和配偶生病，納稅人是否可扣？未成年子女和配偶生病，納稅人是否可扣？2. 2.對大

10、病有范圍界定嗎？對大病有范圍界定嗎？3. 3.為什么大病醫療支出在納稅人次年匯算清繳時才能扣除？為什么大病醫療支出在納稅人次年匯算清繳時才能扣除？大病醫療扣除有關問題舉例說明：納稅人小張和小李是夫妻，有兩個未成年子女。2019年小張發生了大病醫療醫保目錄范圍內自付部分10萬元，應該怎么享受此項政策？享受政策情況：2019年，小張個人醫療支出自付部分10萬元，超過政策規定的個人負擔起扣線1.5萬元，即10-1.5=8.5萬元，限額為8萬元，小張可以在稅前按照限額最高額度扣除8萬元。住房貸款利息專項附加住房貸款利息專項附加扣除扣除（ 定定 額額 扣扣 除）除）主要內容 納稅人本人或配偶單獨或共同使

11、用商業銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元標準定額扣除。享受扣除的計算時間為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不超過240個月。 其他規定其他規定 1.1.首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。住房貸款。 住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進行咨詢。 2.2.經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除

12、，具體扣除方式在一個納稅年度內不得變更。除方式在一個納稅年度內不得變更。 住房貸款利息專項附加扣除 3.3.夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的購買方按扣除標準的100%100%扣除扣除, , 也可以由夫妻雙方對各也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的自購買的住房分別按扣除標準的50%50%扣除，具體扣除方式扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。在一個納稅年度內不能變更。 4.4.納稅人只能享受一套首套住房貸款

13、利息扣除。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。 住房貸款利息專項附加扣除2. 2.如何判斷貸款所購房產是否屬于如何判斷貸款所購房產是否屬于“ “首套住房貸款首套住房貸款” ”的標準？的標準？3. 3.貸款利息扣除是一直扣嗎？有年限要求嗎？貸款利息扣除是一直扣嗎？有年限要求嗎？住房貸款利息扣除有關問題1. 1.夫妻婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，婚后如何扣除？夫妻婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，婚后如何扣除？4.4.納稅人應當保留什么資料備查？納稅人應當保留什么資料備查？舉例說明：納稅人小張和小李是夫妻。小張在婚前購買商品房一套，貸款期限10年；小李在婚前購買商品房一套，貸款期限25

14、年；兩人婚前購買的住房均符合首套貸款利率要求，請問如何享受房貸利息扣除？注意要點：1.婚后雙方約定一方扣除還是各自扣除； 2.最長扣除年限；住房租金專項附加扣除住房租金專項附加扣除（ 定定 額額 扣扣 除除） 納稅人本人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出,可以按照以下標準定額扣除：主要內容（一）直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；（二）除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；（三）市轄區戶籍人口不超過100萬（含）的城市，扣除標準為每月800元。名詞解釋 主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計

15、劃單列市、副省級城市、地級市（地區、州、盟）全部行政區域范圍。無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務機關所在城市。 其他規定其他規定 1. 1. 納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。同納稅人在主要工作城市有自有住房。 2.2.市轄區戶籍人口，以國家統計局公布的數據為準。市轄區戶籍人口，以國家統計局公布的數據為準。 3.3.夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出出，且為，且為簽訂租賃住房合同的承租人扣除簽訂租賃住房合同的承

16、租人扣除。 夫妻雙方主要工作城市不同，可按規定標準分別進行扣除。夫妻雙方主要工作城市不同，可按規定標準分別進行扣除。 住房租金專項附加扣除 4.4.一個納稅年度內，納稅人及其配偶不得同時分別享受住一個納稅年度內，納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。 5.5.納稅人應當留存住房租賃合同、協議等有關資料備查。納稅人應當留存住房租賃合同、協議等有關資料備查。 住房租金專項附加扣除1. 1.為什么住房租金分地區設置不同的扣除標準，而房貸利息按照為什么住房租金分地區設置不同的扣除標準，而房貸利息按照統一標準扣除統一標

17、準扣除？住房租金扣除有關問題2. 2.納稅人在南京工作，但是在南京郊縣租房，可以扣除嗎？納稅人在南京工作，但是在南京郊縣租房，可以扣除嗎？舉例說明：納稅人A和a是夫妻，共同在上海購買商品房一套，貸款期限30年，目前還在還款期。A被單位派遣到北京辦事處工作，A自行在單位附近租房，租金6000元每月。享受政策情況：1.A在北京的租金可以扣除？ 2.a在上海的貸款利息可以再扣除嗎？納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，統一按照以下標準扣除：納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，統一按照以下標準扣除：主要內容獨生子女獨生子女：每月：每月20002000元元非獨生子女與兄弟姐妹分攤非獨生子女與兄弟姐

18、妹分攤：每月：每月20002000元，元，但每人分攤額度不能超過每月但每人分攤額度不能超過每月10001000元元三種分攤方式：一是平均攤；二是約定攤；三是老人三種分攤方式：一是平均攤；二是約定攤；三是老人指定攤。約定攤和指定攤需要簽訂書面協議，指定攤指定攤。約定攤和指定攤需要簽訂書面協議，指定攤效力優先于約定攤。效力優先于約定攤。 贍養老人專項附加扣除贍養老人專項附加扣除 （定（定 額額 扣扣 除）除） 其他規定其他規定 1.1.被贍養人范圍：一是年滿被贍養人范圍：一是年滿6060歲（含）的父母；歲（含）的父母； 二是子女已經去世的祖父母、二是子女已經去世的祖父母、外祖父母。外祖父母。 2.

19、2.納稅人贍養納稅人贍養2 2個及以上老人的，不按老人人數加倍扣除。個及以上老人的，不按老人人數加倍扣除。 贍養老人專項附加扣除 3.3.納稅人為非獨生子女的，兄弟姐妹選擇的分攤方式和額度納稅人為非獨生子女的，兄弟姐妹選擇的分攤方式和額度在一個納稅年度內，不能變更。在一個納稅年度內，不能變更。 4.4.扣除計算時間為被贍養人年滿扣除計算時間為被贍養人年滿6060周歲的當月至贍養義務終周歲的當月至贍養義務終止的年末。止的年末。 贍養老人專項附加扣除1. 1.贍養老人的扣除主體是誰？贍養老人的扣除主體是誰？2. 2.為什么沒有將配偶的父母納入扣除范圍？為什么沒有將配偶的父母納入扣除范圍？3 3.

20、.贍養老人扣除起止時間？贍養老人扣除起止時間？贍養老人扣除有關問題舉例說明：納稅人A和a是夫妻，A有兄妹三人，父母均在老家，日常由兩個妹妹負責照料，A固定給老人每月1500元生活費。享受政策情況：1.A可以跟其妹妹商議，每人每月均攤扣除； 2.A想實際扣除1500元，兩個妹妹扣500元，行嗎？ 3.老人也可以指定A負擔數額 情形一：納稅人當期綜合所得收入未達到5000元標準的，專項附加扣除費用不得扣除。 情形二：納稅人子女未滿3周歲的，子女教育的專項支出（每月1000元）不得扣除。 情形三：納稅人的父母或其他法定被贍養人不到60周歲年齡的，贍養老人的專項支出（每月2000元）不得扣除。不能享受專項附加扣除的“10種”情形 情形四：納稅人的非首套住房貸款利息支出，住房貸款利息的專項支出每月1000元不得扣除。 情形五：納稅人首套貸款年限已經超過20年的，住房貸款利息的專項支出每月1000元不得扣除。不能享受專項附加扣除的“10種”情形 情形六：納稅人在一個納稅年度內，其在醫保目錄范圍內的自付部分累計沒有超過15000元醫藥費用的支出，不屬于大病醫療支出，不得扣除。 情形