1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上間接法現(xiàn)金流量表一、原理：凈利潤是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)計算的，現(xiàn)金流量則是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的。間接法現(xiàn)金流量的編制原理就是以企業(yè)報告期內(nèi)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計算的凈利潤為起點（利潤表中“凈利潤”），通過對有關(guān)項目進行調(diào)整，轉(zhuǎn)換為按照收付實現(xiàn)制計算出來的企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。具體步驟如下：（一）、以權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤為起點，剔除非生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈利潤，將“凈利潤”調(diào)整為權(quán)責(zé)發(fā)生制下的經(jīng)營活動凈利潤（A）。凈利潤加：曾經(jīng)減少利潤，但與經(jīng)營活動無關(guān)的項目（不屬于經(jīng)營活動的損失）（1） 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等產(chǎn)生的損失（2） 固定資產(chǎn)報廢損失（3） 財務(wù)

2、費用（利息支出及融資顧問費等）（4） 投資損失減：曾經(jīng)增加利潤，但與經(jīng)營活動無關(guān)的項目（不屬于經(jīng)營活動的收益）（1） 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等產(chǎn)生的收益（2）財務(wù)費用（利息收入及非經(jīng)營性產(chǎn)生的匯兌損益等，注意不包括活期存款利息收入和日常手續(xù)費等經(jīng)營活動相關(guān)的項目）（3）投資收益（二）、通過對經(jīng)營活動中與利潤有關(guān)，但與現(xiàn)金流無關(guān)的項目進行調(diào)整，將（A）調(diào)整為收付實現(xiàn)制下的凈利潤（B）。加：經(jīng)營活動中曾經(jīng)減少利潤，但不減少現(xiàn)金的項目（實際沒有支付現(xiàn)金的費用）（1） 計提的資產(chǎn)減值損失（2） 固定資產(chǎn)折舊（3） 無形資產(chǎn)攤銷（4） 待攤費用攤銷（5） 產(chǎn)品銷售成本（存貨的減少）（6） 遞延所得稅“貸

3、”項（遞延所得稅資產(chǎn)的減少和遞延所得稅負債的增加）（7） 計算所得稅（應(yīng)交稅金的增加）減：經(jīng)營活動中曾經(jīng)增加利潤，但不增加現(xiàn)金的項目（實際沒有收到現(xiàn)金的收益）（1） 應(yīng)收賬款的增加（2） 應(yīng)收票據(jù)的增加（3） 預(yù)收賬款的減少（三）、通過對經(jīng)營活動中與利潤無關(guān)，但與現(xiàn)金有關(guān)的項目進行調(diào)整，將（B）調(diào)整為收付實現(xiàn)制下經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（結(jié)束）。加：經(jīng)營活動中與利潤無關(guān)，但會增加現(xiàn)金的項目（1） 存貨的減少（2） 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（3） 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加。減：經(jīng)營活動中與利潤無關(guān)，但會減少現(xiàn)金的項目（1） 存貨的增加（2） 經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加（3） 經(jīng)營性應(yīng)付項目的減少二、基本填報方法

4、：1、 凈利潤：該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)運算自動取數(shù)；2、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計提的各項資產(chǎn)減值損失累計借方發(fā)生額（本期沖銷借方負數(shù)顯示）；3、固定資產(chǎn)折舊：=計入各項成本費用的折舊=累計折舊（期末-期初）（未考慮固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊）；4、無形資產(chǎn)攤銷：=無形資產(chǎn)（期末-期初）（未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少的攤銷）；5、長期待攤費用攤銷：=長期待攤費用（期初-期末）；6、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“-”號填列）：根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外收支明細分析填列；7、固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“-”號填列）：根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外收支明細分析填列；8、

5、公允價值變動損失（收益以“-”號填列）：=公允價值變動損益（借方余額正號填列，貸方余額負數(shù)填列）；9、財務(wù)費用（收益以“-”號填列）：注意此項不一定等于財務(wù)利潤表上的財務(wù)費用，而僅指投資活動、籌資活動的財務(wù)費用，應(yīng)考慮在外部銀行、財務(wù)公司的活期存款利息收入和外部銀行、財務(wù)公司手續(xù)費等日常支出；10、投資損失（收益以“-”號填列）：=投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）；11、遞延所得稅資產(chǎn)的減少（增加以“-”號填列）：=遞延所得稅資產(chǎn)（期初-期末）；12、遞延所得稅負債的增加（減少以“-”號填列）=遞延所得稅負債（期末-期初）； 13、存貨的減少（增加以“-”填列）：=存貨賬面（期初

6、-期末），（存貨變動不屬于經(jīng)營活動的不調(diào)整，如存貨對外投資的減少），如用資產(chǎn)負債表應(yīng)收項目期初期末余額計算，需加回當(dāng)期計提的存貨減值；14、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（增加以“-”填列）：=應(yīng)收賬款賬面（期初-期末）+應(yīng)收票據(jù)（期初-期末）+預(yù)付賬款賬面（期初-期末）+其他應(yīng)收款賬面（期初-期末），如用資產(chǎn)負債表應(yīng)收項目期初期末余額計算，需加回當(dāng)期計提的應(yīng)收壞賬準(zhǔn)備。注意：所有項目應(yīng)剔除非經(jīng)營性應(yīng)收變動，如集團內(nèi)企業(yè)間借款，計入其他應(yīng)收款核算的應(yīng)收變動；15、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減少以“-”填列）：=應(yīng)付賬款（期末-期初）+預(yù)收賬款（期末-期初）+應(yīng)付票據(jù)（期末-期初）+應(yīng)付職工薪酬（期末-期初）+應(yīng)交稅費（期末-期初）+其他應(yīng)付款（期末-期初）。注意：所有項目應(yīng)剔除非經(jīng)