1、試論企業(yè)財務管理的構架及實現對策摘要：隨著知識經濟及全球經濟一體化日益加深，必然要求各企業(yè)之間的相互溝通與合作，因此，企業(yè)在日常管理中要善于抓住機遇，在劇烈的市場競爭中靈活處理和協調企業(yè)與其他企業(yè)之間的合作伙伴關系，以增強企業(yè)自身及其他企業(yè)抗風險的能力，使各方的經濟利益達到和諧與統一。關鍵詞：財務管理；構架；對策；探討財務管理指組織企業(yè)財務活動、處理財務關系的經濟管理工作。 財務管理作為企業(yè)管理的一個重要組成部分，其實質就是理財。既要理順企業(yè)資金流轉程序，確保生產經營順暢；又要理順各種經濟關系，確保各方面的利益要求得到滿足。1.企業(yè)財務管理的構架財務管理的內容是對企業(yè)資金運動的管理，即對企業(yè)資

2、金籌集、投向和日常運用的管理，可歸納為以下四個方面：1.1資金籌集企業(yè)從事生產經營必須具有一定數量的資金。財務管理部門必須為企業(yè)籌集到足夠的資金，以滿足企業(yè)生產和企業(yè)拓展的需要。但不同時期不同來源的資金，其使用成本也各不相同，如果不慎重選擇籌資方式，可能造成過多的籌資費用，從而會增加企業(yè)的風險。因此，財務管理部門在進行籌資決策時，必須對各種籌資方式的資金成本加以比較和抉擇，使一定時期的資金來源及其數量同企業(yè)的經營需求相一致。1.2資金投放企業(yè)籌資的目的是為了把資金運用于生產經營活動以便取得盈利。企業(yè)可把籌集到的資金用于購置固定資產、流動資產等形成對內投資，也可以用于購買其他企業(yè)的股票、債券，或

3、與其他企業(yè)聯營形成對外投資。財務管理部門要與有關管理者共同決定資金的投放，做出有關直接影響當前和未來企業(yè)資金利用的決策，決定企業(yè)所需要的全部資產的數額，以及投資的結構和組合，以便企業(yè)更好地實現其目標。1.3收益分配企業(yè)的生產經營活動會產生利潤，也可能會因對外投資而獲得收益。企業(yè)的利潤要按規(guī)定的程序進行分配。企業(yè)進行收益分配體現了企業(yè)履行其承擔的社會責任，要力求做到各種利益之間的均衡。首先，要依法納稅；其次，彌補虧損，提取公積金、公益金；最后，向投資者分配利潤。1.4營運資金管理企業(yè)日常資金管理是理財工作的重點之一。營運資金管理會直接影響企業(yè)生產經營活動的正常運行。例如生產所需的原材料是否適量供

4、應，各項生產性費用支出是否按時結清，產品銷售收入是否及時收取，企業(yè)的固定資產和流動資產是否得以有效使用，等等。有效地保持企業(yè)資金收支平衡和企業(yè)現金流量的順暢，是企業(yè)日常財務管理操作的目標。2.企業(yè)財務管理目標實現存在的問題在市場經濟條件下，企業(yè)財務管理的目標應當是“持續(xù)發(fā)展能力最大化”，具體表現為：競爭能力、獲利能力和增值力、償債能力與信用水平、資金營運能力、抵御風險能力等五個方面。長期以來，我國企業(yè)大都以“利潤最大化”作為企業(yè)財務的最終目標，企業(yè)利潤最大化目標是指通過對企業(yè)財務活動的管理，不斷增加企業(yè)利潤，使利潤達到最大。但由于“利潤最大化”目標沒有考慮到資金的時間價值、風險值、投入和產出的

5、關系，往往導致企業(yè)財務決策的短期行為，所以逐漸被實踐所否定。其主要表現為：2.1以計劃經濟為核心在資金管理方面，主要是資金定額的核定方法和資金計劃的編制方法；在成本管理方面，主要是成本降低指標的測算和成本計劃的編制方法；在利潤管理方面，主要是利潤指標的測算和利潤計劃的編制方法。所運用的這些方法都是對計劃指標完成情況的分析與體現，但不能直接反映企業(yè)經營決策的信息。2.2基本不考慮風險因素在計劃經濟條件下，企業(yè)管理主要是執(zhí)行國家的有關計劃，完成計劃所規(guī)定的各種指標，完成了計劃，企業(yè)的財務活動就已基本確定，很少談起企業(yè)經營過程中所涉及經營風險問題。這樣，在企業(yè)主管經營者和財務管理人員的眼中的風險只是

6、忽視或假設。2.3經濟管理體系不夠完整在計劃經濟條件下，由于對企業(yè)經營預測研究的很少，對經營決策基本不涉及，這樣就失去了企業(yè)利潤的真正體現。比如：有財務預算方法、財務計劃方法、財務分析方法和財務控制方法，卻缺少了財務決策方法。現今提出 “股東財富最大化”目標，雖然克服了“企業(yè)利潤最大化”目標的缺點，體現了企業(yè)所有者對資本增值的要求，但其優(yōu)缺點也是顯而易見的。因此，企業(yè)價值最大化在我國當前還只能是一個理論公式和理想的發(fā)展目標，對企業(yè)財務管理的指導作用并不大。又因為這些因素的影響，有人提出了以現金流量最大化、現金股利最大化、凈現值最大化等作為財務管理的目標，但這些目標僅使財務管理在某些方面可供選擇

7、，并不能代表財務管理的總目標。3.實現企業(yè)財務管理目標的對策3.1樹立人本化的理財觀念，充分協調好各相關利益者之間的財務關系，選擇合適的企業(yè)財務管理體制企業(yè)的每一項經濟活動都是由人發(fā)起、操作和管理的，因此，重視人的發(fā)展與管理就是基本趨勢和客觀需求，我們應創(chuàng)立新的新的財務管理模式與理論，以適應人本化理財的要求，協調好利益相關者之間的財務關系。一般認為，對核心層企業(yè)宜采用集中財務體制，對緊密層企業(yè)宜采用管理的分散的財務體制，即由集團總部做出重大財務決策，由緊密層企業(yè)做出次要的財務決策及執(zhí)行總部決策，對半緊密層企業(yè)宜采用受控制的分散的財務體制，即總部通過內部制度來間接影響或控制下屬企業(yè)的財務決策；對

8、松散層，協作層企業(yè)則采用完全分散的財務體制。也就是我國現今執(zhí)行的財務核算管理委派制度，且要層層監(jiān)控，以便使財務管理目標順利實現。3.2規(guī)范財務信息體制，充分利用現代技術收集決策所需信息將公司財務的整個過程進行規(guī)范，在符合企業(yè)會計準則和企業(yè)會汁制度的前提下，形成具有自身特點的標準財務信息系統。只有在統一標準下產生的信息，才可以被更快捷地匯總，并具有更高的可比性，使信息達到充分地共享和有效地利用，幫助決策者了解、管理公司，做出合理的決策，優(yōu)化企業(yè)資源配置。同時財務決策需收集大量數據，如歷史數據，政策法規(guī)、市場動態(tài)和前瞻性信息，光靠手工去統計、整理、分析這些信息，顯然費時費力，容易出錯。利用現代技術

9、收集決策信息，可以大大提高工作效率，節(jié)約了時間和人工成本，信息得以最快捷的通道反映。信息因為及時準確成為真正有效的信息，公司和公司管理者成為最大的受益人。所以必須借助計算機技術，建立相應的數學模型，以提高準確度和效率。3.3有效利用企業(yè)各種資源，尤其要注重人力資源的管理在財務管理中不能就資金論資金，不能只注重質量和成本的管理，而應從更大范圍上著手，不能僅僅停留在融資和資本分配的表層狀態(tài)下，目前還應做好人力資源的管理，企業(yè)品牌的管理等。在企業(yè)的各種資源中，人力資源最為重要，尤其是在知識經濟時代。因此，在企業(yè)資源計劃系統中，人力資源管理子系統很重要。但是，在傳統預算下，人力資源只能轉化為直接人工小

10、時而編制直接人工預算和費用預算。這充其量不過是人力資源費用的預算而已，不利于企業(yè)的人力資源管理配置，使人力資源管理系統與會計信息系統存在相當大程度的脫節(jié)。因此，企業(yè)需建立吸引、培養(yǎng)、留住人才的報酬機制，在注重有形資產管理的同時，注重無形資產的創(chuàng)建和管理。以品牌為先導，在優(yōu)秀人才的努力下，通過優(yōu)質服務，開拓企業(yè)特色的目標市場和消費群體，使得會計信息系統突破“物盡其用”的局限，將視野拓展和延伸到如何使企業(yè)“人盡其才，事得其人，人事相宜”的領域，把“物盡其用”置于“人盡其才”的基礎上，全方位地為企業(yè)經營管理提供相關信息，從根本上解決企業(yè)長期生存和發(fā)展問題。3.4對企業(yè)經營全過程建立有效的財務監(jiān)管體系

11、財務監(jiān)管體制應涉及到企業(yè)資金的籌措、成本、費用、開支標準和控制、債權、債務管理，財務收支計劃、財產、物資的管理、工資的管理、利潤的計算和分配、內部審計稽核、等，從而使企業(yè)財務管理正規(guī)化。建立有效的財務監(jiān)管體系能使財務監(jiān)管工作有章可循，為財務監(jiān)測的順利進行提供依據。為此，企業(yè)應配備高素質的人才，建立相應的內部控制制度，對企業(yè)經營全過程進行財務監(jiān)管，如對資本的結構及增減、對外長期投資及時資本性投資事項，對外擔保事項，關鍵設備物的抵押、年度財務預算、工資及利潤分配方案、經營業(yè)績考核及獎勵、成本計劃及控制、價格的確定及調整、貸款回收政策、貨物采購計劃等進行全過程、全方位的財務監(jiān)管，以保證企業(yè)資產的保值

12、增值。3.5加強企業(yè)風險管理，促進競爭與合作的統一實施企業(yè)風險管理是針對內部控制制度的執(zhí)行情況進行再監(jiān)督，以便及時發(fā)現并消除風險點，把風險損失控制在最低限度，與此同時，能夠通過對內部控制制度的健全性和符合性測試發(fā)現內控制度的不足之處，并提出改進意見，進一步修訂和完善內部控制制度；實施企業(yè)風險管理還能起到預防風險與警示的作用，企業(yè)結合實際情況制定具體的內控制度，由相關部門或人員具體實施，事先控制可能出現的風險，把風險消滅在發(fā)生之前或萌芽狀態(tài)，而當風險產生并造成損失時，分析原因，總結經驗教訓，采取相應措施，發(fā)揮風險管理的警示作用；企業(yè)風險管理的開展還有助于提高外部審計質量和效率，一方面將有限的資源

13、用于高風險領域，另一方面，降低外部成本，提高效率。從上述分析可以看出，財務管理環(huán)境的變化，對我國財務管理方法提出了新的挑戰(zhàn)，我們必須根據新的情況，不斷建立和引入新的財務管理方法，完善財務管理方法體系。在完善我國財務管理方法時，我們應構建以決策為核心的財務管理方法體系。現代管理理論認為，企業(yè)管理的重心在經營，經營的重心在決策，因為決策的正確與否關系到企業(yè)的盛衰成敗。在市場經濟條件下，財務管理核心是財務決策，財務預測是為財務決策服務的，財務計劃是財務決策的具體化，財務分析是為了發(fā)現成績，找出缺點，以利于今后的財務決策。另外需建立科學的風險管理方法體系。市場經濟強調市場競爭，競爭的基本原則就是優(yōu)勝劣汰，因此，與計劃經濟相