1、 餐飲管理有限責任公司財務管理手冊 目錄第一章 總 則2第二章主要會計政策2第三章會計科目的設置2第四章會計憑證和帳簿2第五章 會計檔案管理4第六章 資金管理9第七章 資產管理10第八章財務結算管理12第九章 財務預算管理13第十章 財務分析14第十一章成本費用管理15第十二章18第十三章財務報告18第十四章財務分析19第十五章稅務管理20第十六章 電算化管理20第十七章 財務檔案管理21第十八章 會計工作交接23第十九章 附則241) 總 則為加強XX餐飲管理有限責任公司（以下簡稱“公司”）的會計和財務管理工作，根據企業會計準則、企業會計制度、施工、房地產開發企業財務制度、中國藍星集團財務管

2、理制度，結合公司實際情況，制定本手冊。公司財務實行集中統一管理，資金由公司總部統一調配和使用，直營單店的營業收入應及時上繳公司財務處統一管理，各部門財產購置、費用開支等各項支出必須經財務部門審核，報經總經理批準后方能用款。本制度適用于XX餐飲管理有限責任公司。公司所有員工都必須嚴格遵守、認真執行。2) 會計組織公司的會計組織以公司財務處為主，各職能部門及相關責任人為輔。財務處的主要職責：1. 負責資金的籌集規劃、合理使用和控制。2. 負責制定公司的財務管理制度和實施細則，統一核算標準。3. 負責編制公司預算。4. 參與公司新項目、重大投資的可行性研究，提供財務意見，參與公司經營決策活動。5.

3、負責公司的會計核算工作。6. 負責各項財務會計報表的編制及財務分析工作。7. 負責公司的資產管理工作。8. 負責單店財務結算的指導。9. 負責公司有關財務資料的整理、保管工作。10. 公司領導交辦的其他工作。財務處財務經理的主要職責：3) 主要會計政策公司采用的主要會計政策是：會計制度：公司執行中華人民共和國企業會計準則、企業會計制度及其補充規定。會計期間：公司采用公歷年度，即從1月1日至當年12月31日為一個完整的會計期間。記賬本位幣：公司以人民幣為記賬本位幣。記賬基礎及計價原則：公司以權責發生制為計賬基礎，以歷史成本為計價原則。應收帳款壞賬核算方法：公司的壞賬核算采用備抵法，壞賬準備的提取

4、比例為應收帳款余額的 5%。存貨計價方法：公司存貨核算方法：按實際發生成本核算。固定資產累計折舊的核算方法：固定資產折舊按固定資產原值扣除預計5%的凈殘值后，根據固定資產預計使用年限采用直線法計提。無形資產的計價和攤銷方法：無形資產按取得或形成時發生的實際成本計價，按受益期確定攤銷年限，采用直線法攤銷。長期待攤費用的核算方法：公司在籌建期間發生的費用，應當在開始經營的當月起一次計入開始經營當月的損益；其他長期待攤費用按受益期平均攤銷。 4) 會計科目的設置公司會計科目依據財政部頒發的企業會計制度及企業會計準則進行設置。會計核算中，依據各項經濟事項進行歸集時，必須正確使用確定的會計科目，在實際工

5、作中可根據實際情況適當增設相關會計科目，同樣經濟事項所用會計科目應先后一致。5) 會計憑證和帳簿會計憑證依其性質可分為原始憑證及記帳憑證二類。原始憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任，具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實、有效、正確、完整。原始憑證的有效性必須符合以下規定：原始憑證的“日期”必須與所發生的經濟事項為相同年度，不得跨年度使用。外來發票必須注明開出單位全稱、地址及編號，且蓋有開出單位印章。采購發票數量、單價、單位必須與訂購單、收料單相同。進貨總額，應納稅額等的計算正確，小寫金額應與中文大寫金額相符。從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。內部原始憑證必須依公司規定的格

6、式填寫，必須依核準權限呈請核準。經批準的經濟業務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。各項憑證如有預算，需有審核者審核，如有超支行為，不得審核通過，必須有正當理由報總經理核準。按規定應該使用電子發票、稅控機打發票或定額發票的必須按其規定辦理。原始憑證不得涂改、挖補，如有涂改痕跡，其涂改處需經經辦人簽字蓋章證明。記賬憑證是根據原始憑證的經濟內容確定會計科目填制的記賬依據。記賬憑證的使用應遵守以下條款：會計人員應根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。11. 填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續編號。一筆經濟業務需要填制兩張以上記

7、賬憑證的，可以采用分數編號法編號。填制記賬憑證應包括日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數以及填制人、稽核人、記賬人、財務負責人等內容。除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。一張原始憑證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內容：即憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、

8、經辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、單價、金額和費用分攤情況等。已登賬的憑證，當年內發現填寫錯誤時，應調整相關科目；發現以前年度記賬憑證有錯誤的，損益類的應當通過“以前年度損益調整”科目用藍字更正。記賬憑證填制完畢后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。實行財務電算化后，計算機打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷根據公司的具體經營情況，公司設置現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細分類賬、固定資產卡片或固定資產臺帳、出租開發產品臺帳等賬冊。 6) 第五章 流動資產管理公司的一切資產均為XX餐飲管理有限責任公司所有，必須納入公司賬

9、內統一核算和監督。任何人或單位都不得保留賬外資產，以防流失。財務部應做好流動資產的管理工作。流動資產是指可以在1年或者超過1年的一個營業周期內變現或耗用的資產，主要包括現金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等第一節貨幣資金公司在生產經營中取得的各項收入必須全部交到公司財務，及時入賬，任何部門、任何個人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。對公司的貨幣資金和其他流動資產必須加以嚴格的管理，貨幣資金的使用和流動資產處理必須按照規定的審批權限經有關領導簽字，否則不得支付和處理。 公司只有總經理和主管財務的副總經理有貨幣資金使用和流動資產處理的審批權 為保證現金的安全，同時又不

10、影響現金的合理使用，庫存現金量最高不得超過10000元。對每筆超過元的大額現金支出應提前三天通知財務部，以便財務部提前做好準備現金的收支范圍嚴格執行國家的現金管理規定。任何人均不能以未經批準或不符合財務要求的票據字條等充抵現金，更不能擅自挪用現金。不得坐支現金每筆現金支出都必須根據審核無誤并經主管財務的副總經理簽批的原始憑證支付，并編制記賬憑證。每筆現金收入也必須根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。對發生的業務要逐日逐筆登記現金日記賬，做到日清月結，每日盤點現金，確保賬實相符，月末與總賬核對，保證賬賬相符。出現問題要查明原因，及時糾正。對造成損失的責任人，依公司有關規定追究其責任。除差旅費和必

11、須以現金支付的1000元以內的采購款外，其他支出均不能借用現金，嚴禁因私借款。借用現金應說明用途、歸還（或報銷）時間，且必須按期歸還（或報銷）。逾期不還者將從工資中扣除。借用現金，申請人應填制現金借款申請表，寫明用途，由部門經理審核確認，經主管財務的副總經理批準簽字后方可領用認真做好銀行存款的管理，遵守銀行結算制度 12. 支票的領取及管理1、支票領取：1) 凡領取支票，先填制支票申領單，寫明用途、金額、使用人等項，經有關財務人員審核、財務經理復核、主管財務的副總經理批準后方能領取。簽發支票的金額超過元，在填寫申領單時，須提交符合審批程序的用款報告及附件（合同、采購單、計劃書等）。領取人應辦理

12、登記手續，于領取后10日內報賬。對末及時報賬者財務人員應該及時督促，并有權不予簽發新支票。在支票有效期內未使用的支票，或因情況變化未使用的支票應及時退還財務部對未及時歸還者財務部應及時督促，并不予簽發新支票2) 持票人應對支票妥善保管，如丟失，將由個人承擔經濟責任。2、支票管理：所簽發支票應填寫日期、金額（限額）、用途，不準簽發空白支票。7) 建立銀行支票使用登記簿，詳細登記每筆銀行支票的領用時間、號碼、用途、金額、領用人、收款單位等8) 出納人員應每日編制銀行存款變動表。準確掌握賬戶余額，不準發生空頭、透支資金。出納人員應于月末填制“銀行賬戶余額表”，送交財務經理批準后呈報主管財務的副總經理

13、，并傳至總經理。月終前可根據公司資金變動的頻繁程度和公司業務的需要，按照主管財務的副總經理或總經理的要求臨時報送按時于月末填制“銀行存款余額調節表”交財務部副經理（主管會計工作）審核，對未達帳項要認真查對，及時入賬。出納人員應及時申購支票，并妥善保管。公司財務專用章、法人章分專人妥善保管。作廢的支票，要及時注明“作廢”，并妥善保管，統一注銷。 采用銀行匯票，匯兌等其他結算方式的要嚴格按照票據法和銀行規定，按照本制度規定的內部申請、審批程序和銀行的結算制度辦理。每日的銀行收付業務應根據審核無誤的原始憑證逐筆登記銀行存款日記賬并結出余額，定期與銀行對賬單核對并編制銀行存款余額調節表，月末與總賬核對

14、。必須保證賬賬、賬實相符。第二節應收及預付款管理 應收賬款的管理規定如下：應收款的發生：公司在決定提供信用于客戶之前，應對該客戶的資信情況進行詳細調查，并按相應的權限批準信用額度，最終由總經理決定是否對客戶提供商業信用。13. 計財部應認真登記客戶往來臺帳，按照應收單位、部門或個人分別核算，及時核對、催收應收款項。應根據客戶的欠款情況，分析其信譽程度，及時采取相應的措施收回欠款。所有應收帳項均按帳齡基準記存。公司負責應收賬款的財務人員必須經常核查所有應收帳項（至少每月一次），確定每項賬款的可收性，并每月編制帳齡賬目分析，財務經理審核。此分析將作為設立壞帳準備及壞帳確認的基準。公司應根據經驗確定

15、其本年度每月壞帳應計項目。該應計項目將作為計提壞帳準備的基礎，并每半年進行調整，以反映目前狀況。公司負責應收賬款的財務人員應經常與信用客戶保持聯系，按期填制并發送催帳通知單，與業務人員合作進行賬款的催收，對業務人員催收賬款進行督促和監督。所有被視為無法收回的應收賬款將根據實際金額計入壞帳損失。壞帳確認還應考慮以下條件：債務人破產或死亡，以其破產或遺產清償后，仍然不能收入回；債務人逾期末履行償債義務超過三年仍不能收回。公司財務經理應每季檢查應收賬款，100萬元以下的壞賬經主管財務的副總經理和總經理雙簽批準后，可作為壞帳處理。100萬元以上的壞帳，應由董事會確定后才可進行處理。所有處理的壞帳，均應

16、撰寫情況摘要匯總到董事會。公司對應收款項的管理應遵循“誰經辦，誰負責，及時清理”的原則。財務部定期考核應收賬款周轉率、應收賬款回收期等指標，確定獎懲措施。其他應收款的管理將比照上述應收賬款的管理執行。 預付款和定金，必須要根據合同辦理，由經辦人申請，各部門經理審核確認，經財務部門核對無誤，金額在元以內的，由主管財務的副總經理審批；萬元以上的報公司總經理加簽。預付款和定金應按對方單位或個人設明細帳進行明細分類核算定期檢查預付款和定金，監督合同的履行第三節存貨管理存貨，是指企業在日常生產經營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品

17、、在產品、半成品、產成品等。 工程物資的管理1、工程物資的采購：工程物資的采購，根據工程計劃和預算，編制總體采購計劃，報公司領導審核后執行每月初，有關部門根據年度計劃、上月工程物資的實際消耗情況、工程進度變化情況及合理的需要量制定月度采購計劃，嚴禁無計劃盲目采購。工程物資的采購必須由專人負責，采購員應根據經審核過的計劃及采購清單實施采購。2、工程物資的入庫：工程物資購進后，必須認真驗收，嚴把質量關、價格關、數量關，經檢驗質量合格、數量無誤后，方能辦理入庫手續。工程物資入庫驗收，發現采購不合格或不符要求的，由采購人員直接負責；驗收入庫后發現問題的，由保管員負責。工程物資驗收時發現短缺、毀損等數量

18、、質量上的問題，應查明原因，落實責任，其中應由運輸部門負責的，要填制工程物資短缺毀損清單，由運輸部門鑒證后，連同工程物資一并送交倉庫。對于數量尚未點清，驗質尚無結果的工程物資應單獨保管，不得領用。工程物資經驗收后，保管員應填制收料單，一式三聯，第一聯材料采購部留存，用以考核工程物資采購計劃執行情況；第二聯隨同發票送交財務部門報賬；第三聯倉庫留存。采購人員向財務部門報賬時，原始單據和入庫手續必須齊全，否則財務人員有權拒絕報賬。3、工程物資的領用：工程物資的領用必須按領料單的要求嚴格填寫，領料單如有缺項，保管員有權拒絕發貨，倉庫材料核算人員有權拒絕受理，并通知領用人補填完整。領料批準權限，按各級領

19、導的審批權的規定辦理。4、工程物資的庫存管理：倉庫必須建立收、發、退料責任制，嚴格執行驗收，規范計量工具、量尺過磅、點數、估堆、驗質、上架、入庫、立卡等管理制度，做到賬賬相符、賬實相符、賬證相符。建立工程物資管理臺賬，進行數量、金額核算，設立核算人員，認真填寫收、發、退料憑證，做到真實可靠。倉庫根據收、發、退料單登記材料明細賬，并于月底報送財務部門，與財務部門核對無誤。5、工程物資的盤點清查制度：為了不影響財務核算工作，倉庫應在每月25日結賬，編報工程物資變動表、支出清單并附收、發、退料憑單及時送交財務部門。每月25日結賬時，要做好收、支、結存的盤點工作，核對庫存數，從量上查明盤盈、盤虧數，報

20、送財務部門。建立工程物資定期清查制度，采用實地盤點的方法，用點數、過磅或測量等方法點清數量。盤點后，編制庫存物資盤點表，將倉庫工程物資卡片所列的結存數和盤點的實有數相核對，對于賬實不符的材料，應切實查明原因，分清責任。工程物資要求每季度清查一次。財務必須認真做好原始憑證的審核工作，合理組織工程物資的總分類核算和明細分類核算，做到帳帳相符、賬證相符、賬實相符，保證帳、卡、物、資金四相等。做好工程物資的索賠工作。6、工程物資的稽核：財務部應設置專職的審計人員(在公司的中、遠期規劃中，視公司的發展狀況，成立獨立的內部審計機構)，對工程物資業務進行核查，對工程物資資金的利用效益進行分析。審計人員應參與

21、工程物資的盤點，現場觀察存貨的流動與控制。在調查過程中，還應聽取生產技術人員、工程師及有關專家的意見。因為有些工程物資的專業技術性強，相應的管理措施也很有專業技術性，不了解這些情況，就很難對工程物資的內部控制制度做出判斷。工程物資資金利用效益的考核是通過對材料會計核算反映的存貨資金使用情況的計算、檢查、分析（如計算工程物資周轉率、周轉天數等指標），以加強工程物資的管理，合理使用資金，加速資金周轉，提高資金利用效率。 低值易耗品根據公司的情況，規定2000以下，使用年限較短，不作為固定資產核算的各種用具、物品以及在經營中使用的包裝物、周轉材料等，為低值易耗品。低值易耗品在購買之前應根據需要填寫購

22、買申請單，經有關部門審核，公司領導批準，方能選購。一次性購買低值易耗品金額在5萬元以下的，由申請部門的部門經理同意、歸口管理部門審核，主管副總經理審批；一次性購買低值易耗品金額在5萬元以上的，由申請部門的部門經理同意、歸口管理部門審核，主管財務的副總經理及公司總經理雙簽批準。非生產用低值易耗品實行歸口管理，計算機類低值易耗品由信息資源部管理，其他非生產用低值易耗品由行政管理部負責管理各歸口管理部門在低值易耗品的日常管理中應進行以下工作：參與供應商的選擇評價參與品種、型號、規格、價格的選擇負責驗收提出轉移、報廢處理意見及參與清理參與組織資產清查等非生產用低值易耗品由行政管理部統一購買為了加強對在

23、用低值易耗品的管理，應按使用單位和部門設置低值易耗品登記簿。使用部門向倉庫領用低值易耗品，應填制一式三份的領用憑證，一份留存倉庫，作為登記“庫存低值易耗品卡片”的依據：一份交給使用部門為實物管理的依據。一份交給會計部門作為記賬的依據；除此以外，各部門應建立“低值易耗品卡片”由歸口管理部門保管，控制各使用部門在用低值易耗品。要建立以舊換新的賠償制度，并及時按照制度的規定辦理憑證，進行會計處理，按各使用部門設置在用低值耗品明細賬（包括數量和金額），定期與實物核對在用低值易耗品以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿中進行登記。公司的低值易耗品報廢時，應由負責使用部門及時填制低值

24、易耗品報廢單，填明報廢低值易耗品的數量和原價。入庫殘料按照規定作價。由于員工丟失損壞，照章應由員工賠償的，還要注明應由員工賠償的金額和員工姓名及簽章，會計部門應根據報廢單進行查審核對，并計算報廢低值易耗品的已提攤銷額和應補提的攤銷額。所有離開公司的人員，應辦理低值易耗品的退庫手續，同時，管理低值易耗的人員應監督低值易耗品的實物管理。 存貨應當定期盤點，每年至少盤點一次，盤點情況如與賬面記錄不符，應當于查明原因后，按時進行會計處理，一般在年終結賬前處理完畢。 盤盈的存貨，應當相應沖減有關成本費用；盤虧或毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，應當相應計入有關成本、費用，其中，由于自

25、然災害造成的凈損失，計入營業外支出。財務部應于每會計年度末對比存貨的賬面價值和現行市價，若賬面價值低于現行市價，則應計提存貨跌價損失準備。 及時辦理竣工決算，正確核算完工產品成本對產成品的入庫、出庫及時進行核算，確保回款的及時性，隨時掌握產成品庫存狀況出租開發的房屋、建筑物按竣工決算成本入賬，在使用期限內分期進行攤銷。建立出租開發產品臺帳或卡片賬，定期進行盤點，至少每年一次，評估出租開發產品的使用狀況，正確、及時掌握資產的現實價值。對工程支出進行明細分類核算，準確核算在建工程成本。預算內工程支出由主管財務的副總經理批準。預算外工程支出由總經理會同主管財務的副總經理批準。9) 第六章 對外投資的

26、管理企業的對外投資按投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。短期投資，是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資，包括股票、債券、基金等。長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年(不含1年)的各種股權性質的投資、不能變現或不準備隨時變現的債券、長期債權投資和其他長期投資。 長期投資應當單獨進行核算，并在資產負債表中單列項目反映。 對外投資管理的基本目標為：以最小的投資風險獲得最大的投資收益。 公司對外投資的審批權限：長期投資一律由總經理審定（遠期由戰略投資委員會審定），報董事會批準進行投資前應成立投資項目管理小組管理小組應由總經辦、財務

27、部、法律顧問（中遠期包括戰略投資部）等相關人員組成 公司對外進行長期投資應遵守國家的法律、法規，但投資總額不得超過公司凈資產的50%。 為了有效利用公司內部的閑置資金，提高公司收益水平，可以進行短期投資，但只能投資于風險小的項目，不得進行股票買賣短期投資總額不得超過公司凈資產的10進行投資前必須提交投資申請報告，按照審批權限經主管財務的副總經理或公司總經理批準后方可執行 公司在進行長期投資之前，應由投資項目小組進行投資立項的前期調查和可行性研究，包括投資環境、投資機會、投資收益和投資風險的分析。對每一個投資項目方案，均應編制預期現金流量表，通過考核以下指標，篩選出最佳投資方案： 投資方案的凈現

28、值 投資方案的內部報酬率投資方案的回收期 投資項目小組應將投資項目可行性研究報告報送公司總經理審批后實施。公司章程規定需報經公司董事會的，經董事會討論后，由董事長簽字生效。 計財部應定期編制投資效益分析表，對投資項目負責人進行考核， 據此對投資項目負責人進行獎懲。企業應當于每年年度終了，對各項投資進行全面檢查，并根據謹慎性原則的要求，合理地預計各項投資可能發生的損失，對可能發生的各項長期投資損失計提長期投資減值準備；對可能發生的各項短期投資損失計提短期投資跌價準備。 10) 第七章 固定資產管理 公司使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器

29、具、工具等列作固定資產。不屬于生產經營主要設備的物品單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應當列為固定資產。固定資產管理的基本目標是：正確進行固定資產投資，維護、保管好現有固定資產，保證公司固定資產的安全和完整，提高固定資產利用率。外購固定資產應按計劃進行。實行固定資產歸口管理。在公司財務部統一管理固定資產的原則下，按照固定資產的類別和管理要求，由有關部門負責歸口分管，根據固定資產的使用地點，由各使用單位負責具體管理，并進一步落實到部門和個人。做好固定資產的日常維護、保養和修理，堅持“誰使用、誰維護、誰保養”的原則。財務部對各項固定資產的安全、完整和有效使用負有協調、監控、組織管

30、理的責任。1、公司固定資產的歸口管理部門可設定為：房屋、建筑物：由行政管理部負責管理辦公用家具、其他設備、機動車輛：由行政管理部負責管理計算機類設備：由信息資源部負責管理2、各歸口管理部門在固定資產的日常管理中應進行以下工作：與固定資產技改、更新、購置及大修理項目調研參與選型立項負責驗收提出轉移、報廢處理意見及參與清理負責組織招標參與組織資產清查等 對固定資產實行預算管理，未列入預算的購置不予以批準。新增的固定資產要有可行性分析。在購置之前，要寫出請購報告。經歸口管理部門初審后，上報公司財務部預算外項目確為經營活動急需，需報經財務部、歸口管理部門會簽后，報公司主管財務的副總經理和總經理會簽。購

31、置固定資產，各部門經理必須提交書面報告，交財務部審核預算，經主管財務的副總經理審批后方可用款。公司辦公用固定資產由行政管理部統一購買 各部門的固定資產統一由公司財務部建帳管理，財務部門根據固定資產的購置發票、領用單據及時登記固定資產帳，統一提取折舊建立固定資產卡片或臺帳，固定資產卡片一式兩份，一份留在公司財務部，一份給使用部門。固定資產的實物管理實行“部門經理負責制”，任何部門經理的調動、離任等都必須將固定資產的管理納入審記范圍。對于賬實不符的，應查明原因，分清責任。固定資產領用人應當妥善保管本人領用的固定資產,發生丟失或毀損必須照價賠償。 調離公司的員工,不論其領用的固定資產是在哪個部門時購

32、領的，均須完整地交出所領用的固定資產，否則不予辦理調動手續。未調出公司，同時又必須隨調動人轉移的固定資產，應由本人提出申請，經主管副總經理批準，辦理固定資產的轉移手續。 定期對固定資產進行清查固定資產清查是從盤點實物開始的。在盤點過程中，要認真核對帳面價值，重新鑒定質量，查明存在的各種問題。合理計提固定資產減值準備公司的固定資產每年實地盤點一次，如果發現盤盈、盤虧和毀損固定資產，由負責保管或負責使用的部門查明原因，寫出書面報告，固定資產盤虧、毀損發生的凈損失不超過100萬元的，由總經理和主管財務的副總經理雙簽審批，超過100萬元的報董事會審批。公司出售固定資產的收入減除清理費用和固定資產凈值的

33、差額，計入當年損益。對于經過清查核實的固定資產，屬于需要進行清理的，應及時清理，該入賬的要入賬，該報廢的要報廢。做到手續完備，賬目清楚，一般應在年度決算前處理完畢。 正常報廢的固定資產，由使用部門書面報告，說明該項資產的購領用時間或調入時間、規格型號、原價及殘值處理情況等，經財務經理審核，總經理批準后，辦理注銷。非正常報廢的固定資產分不同情況進行處理：由于意外事故或不可抗力造成的固定資產報廢，以固定資產賬面凈額與清理費用之和扣除保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。由于有關人員故意或過失造成的固定資產報廢，應追究相關人員責任，令其全部或部分賠償。固定資產賬面凈額與清理費用之和扣除責任

34、人賠款、保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。非正常報廢的固定資產處理的審批權限見第五十二條第二款。 公司的固定資產由財務部、行政管理部統一管理，各部門暫時閑置和不需用的固定資產應報財務部備案，可以辦理固定資產退還手續，由行政管理部統一保管，重新調配或處置。 固定資產出租或出借，固定資產管理部門應填寫固定資產出租或出借申請表，通知財務部門，然后按程序報主管財務副總經理、總經理批準后方能辦理，并應簽定合同，副本送財務部門以備核對、監督合同的執行。合同內容應包括雙方如何負擔固定資產的修繕保養費用及稅費，租金金額、支付時間、支付方式等，運輸費用由誰負擔，歸還期限，必須保持固定資產原狀，附屬

35、設備明細表，違反合同的懲罰條款等。固定資產出售，固定資產管理部門應填寫固定資產出售申請表，并附詳細情況說明，包括固定資產現使用部門（須經現使用部門經理簽字，直接使用人或管理人簽字），固定資產原值、已提折舊、固定資產凈值、已提固定資產減值準備、固定資產凈額、固定資產現使用狀況、出售原因、售價、對方單位、付款方式、付款時間、交貨方式等內容。送財務部審核備案后按報批程序報領導審批。固定資產出售必須簽訂正式合同11) 第八章資金籌集管理 資金籌集的原則合法性原則：資金籌集必須遵守國家的有關法律、法規、規章，接受國家的宏觀調控；適量原則：合理預測資金需要量，防止盲目籌資；時效性原則：安排好資金供應時間，

36、確保資金籌集與生產經營的協調一致；最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本，求得各種籌資方式最佳組合；資金結構合理原則：將財務風險與獲利能力控制在最合理的水平。 資金籌集渠道及審批程序向銀行等金融機構借款：由財務部提出方案，主管財務的副總經理復核，總經理批準；增資擴股：由總經辦（非上市融資）或上市辦公室（上市融資）提出方案，經董事會、股東會批準后，按法定程序執行；發行企業債券：由財務部提出方案，經董事會、股東會批準后，按法定程序執行；融資租賃：同）其他負債公司實行統一融資管理，借款和以其他方式籌集資金的權力集中在公司，其他任何部門無權對外借款和融資公司負債分為流動負債和長期負債

37、流動負債，是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期借款等。 長期負債，是指償還期在1年或者超過1年的一個營業周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。 各項長期負債應當分別進行核算，并在資產負債表中分列項目反映。將于1年內到期償還的長期負債，在資產負債表中應當作為一項流動負債，單獨反映。  公司計財部根據經批準的各部門收支計劃編制資金計劃，在預計公司將發生資金短缺時提出融資申請，擬定融資方案，

38、報主管財務的副總經理審核后，報總經理批準，并負責辦理相關融資手續公司應該加強對長短期借款的管理，必須建立長、短期借款臺帳，據實登記每筆借款的合同編號、貸款單位名稱、借入金額、借款日期、還款日期和借款利率等事項及時計算、提取應計利息，準確反應利息支出各項借款的利息支出應該按照房地產開發企業財務管理若干問題的補充規定中的相關條款處理。 加強預收款管理，原則上預收銷售款應直接存入公司賬戶，再按照合同規定向銷售公司支付應支付的銷售傭金及其他合同規定應由公司負擔的費用加強應付款項管理，按應付單位、部門或個人分別設立明細賬，及時掌握應付金額和已欠款的時間，以及各應付單位給予我公司的信用期限，在保證公司信用

39、的前提下，最大程度地利用商業信用進行融資公司應按期償還各種負債，如發生因債權人原因確實無法償還的負債，應書面詳細說明原因，經公司領導批準后轉入資本公積12) 第九章 所有者權益 所有者權益，是指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。所有者權益包括實收資本(或者股本)、資本公積、儲備基金、企業發展基金、利潤歸還投資和未分配利潤等。  企業的實收資本是指投資者按照企業章程，或合同、協議的約定，實際投入企業的資本。 企業實收資本應按以下規定核算： 投資者以現金投入的資本，應當以實際收到或者存入企業開戶銀行的金額作為實收資本入賬。實際收到或者存入

40、企業開戶銀行的金額超過其在該企業注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積。投資者以非現金資產投入的資本，應按投資各方確認的價值作為實收資本入賬。為首次發行股票而接受投資者投入的無形資產，應按該項無形資產在投資方的賬面價值入賬。投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產生的折合差額，作為資本公積處理。中外合作經營企業依照有關法律、法規的規定，在合作期間歸還投資者投資的，對已歸還的投資應當單獨核算，并在資產負債表中作為實收資本的減項單獨反映。  企業實收資本除下列情況外，不得隨意變動： 符合增資條件，并經有

41、關部門批準增資的，在實際取得投資者的出資時，登記入賬。 企業按法定程序報經批準減少注冊資本的，在實際發還投資時登記入賬。采用收購本企業股票方式減資的，在實際購入本企業股票時，登記入賬。企業應當將因減資而注銷股份、發還股款，以及因減資需更新股票的變動情況，在股本賬戶的明細賬及有關備查簿中詳細記錄。投資者按規定轉讓其出資的，企業應當于有關的轉讓手續辦理完畢時，將出讓方所轉讓的出資額，在資本(或股本)賬戶的有關明細賬戶及各備查登記簿中轉為受讓方。企業辦理增資手續后，財務部應及時繳納印花稅。資本公積包括資本(或股本)溢價、接受捐贈資產、外幣資本折算差額、其他資本公積等。儲備基金，是指按照法律

42、、行政法規規定從凈利潤中提取的、經批準用于彌補虧損和增加資本的儲備基金； 企業發展基金，是指按照法律、行政法規規定從凈利潤中提取的、用于企業生產發展和經批準用于增加資本的企業發展基金； 利潤歸還投資，是指中外合作經營企業按照規定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。公司計財部按照有關法律法規的規定，如實核算資本公積金、計提儲備基金、企業發展基金，并合理使用。13) 第十章 收入管理 收入，是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入，包括主營業務收入和其他業務收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。  企業應當根據收入的性質，按

43、照收入確認的原則，合理地確認和計量各項收入。 銷售商品的收入，應當在下列條件均能滿足時予以確認：1. 企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方； 2. 企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制； 3. 與交易相關的經濟利益能夠流入企業； 4. 相關的收入和成本能夠可靠地計量。   銷售商品的收入，應按企業與購貨方簽訂的合同或協議金額或雙方接受的金額確定。現金折扣在實際發生時作為當期費用；銷售折讓在實際發生時沖減當期收入。 現金折扣，是指債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款，

44、而向債務人提供的債務減讓；銷售折讓，是指企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。    企業已經確認收入的售出商品發生銷售退回的，應當沖減退回當期的收入；年度資產負債表日及以前售出的商品，在資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生退回的，應當作為資產負債表日后調整事項處理，調整資產負債表日編制的會計報表有關收入、費用、資產、負債、所有者權益等項目的數字。  提供勞務的總收入，應按企業與接受勞務方簽訂的合同或協議的金額確定。現金折扣應當在實際發生時作為當期費用。   讓渡資產使用權而發生的收入包括利息收入和使

45、用費收入。  1、利息和使用費收入，應當在以下條件均能滿足時予以確認：  1）與交易相關的經濟利益能夠流入企業；  2）收入的金額能夠可靠地計量。  2、利息和使用費收入，應按下列方法分別予以計量：  1）利息收入，應按讓渡現金使用權的時間和適用利率計算確定；  2）使用費收入，應按有關合同或協議規定的收費時間和方法計算確定。 根據以上收入確認的規定，房屋銷售收入，應在以下條件均能滿足時予以確認：1. 首期購房款已經收到，并且購房者已辦妥銀行按揭手續 2. 所售房屋已經交付給購房者，并已辦妥交房手續經營租賃收入在合同約定的收

46、款日確認為收入勞務收入在合同規定的收款日確認為收入資金使用費收入在合同規定的計息日或收款日確認為收入其他收入按照企業會計制度、企業會計準則中的相關規定合理加以確認 公司的一切收入均應及時存入公司銀行帳戶，納入會計核算。任何部門和個人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設小金庫搞帳外帳。 發票是公司財務的重要票據，必須嚴格按照中華人民共和國發票管理辦法使用。發票須設專人負責，妥善保管，不得丟失損壞。應建立發票的購買、領用登記簿。領用發票時要詳細登記發票的種類、版本、號碼、領用人、領用時間等。使用時按發票號順序使用，不得隔頁跳號。對已開據的發票要及時入帳，作廢發票要全聯留存注銷，不得丟失。整本發票用完要

47、及時存檔。 收據的購買、領用、保存參照第八十三條規定的發票管理方法。 原則上必須在收妥款項之后才能給對方開具發票或收據。未收款之前不得先開發票或收據。14) 第十一章成本費用管理 費用，是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出；成本，是指企業為生產產品、提供勞務而發生的各種耗費。應當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應當直接計入當期損益；成本應當計入所生產的產品、提供勞務的成本。企業應將當期已銷產品或已提供勞務的成本轉入當期的費用。開發成本費用包括生產成本（開發成本）和制造費用（開發間接費用）。1. 生產成本（開發成本）包括土地使用權取得費、前期工程費、建筑安裝工程費、

48、基礎設施建設費、公共配套設施建設費2. 制造費用（開發間接費用）是指企業所屬直接組織、管理開發項目發生的費用，包括工資、獎金、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等期間費用包括營業費用（銷售費用）、管理費用和財務費用。營業費用（銷售費用）是指企業在銷售產品或者提供勞務等過程中發生的各項費用，以及專設銷售機構的各項費用。包括應由企業負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、維修費、展覽費、差旅費、廣告費、代銷手續費、銷售服務費，以及專設銷售機構的人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗以及其他經費，還包括開發產品銷售之前改裝修復費、看護費、采暖費等。管理費用是指企業行政管理

49、部門為管理和組織經營活動而發生的各項費用，包括公司經費、工會經費、職工教育經費、勞動保險費、待業保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術轉讓費、技術開發費、無形資產攤銷、開辦費攤銷、業務招待費、壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失，以及其他管理費用。財務費用是指企業為籌集資金而發生的各項費用，包括包括應作為期間費用的利息凈支出、匯兌凈損失、調劑外匯手續費、金融機構手續費，以及企業籌資發生的其它財務費用。期間費用直接記入當期損益。 對工程項目的成本控制：1. 參與項目的可行性研究，根據公司的戰略目標、利潤計劃、銷售預測、成本預測等資

50、料確定目標收入、目標利潤、目標成本，作為項目規劃、設計的根據。2. 嚴格審核各項工程支出，按照預算及合同辦理業務，對于不符合預算及合同的事項不予支付，并需查明原因。3. 預算內各項工程用款需經財務人員初審，財務經理復審、簽字后報主管財務的副總經理審批，未經審批的不予支付。4. 預算外工程用款，應嚴格履行審批程序，由負責部門提出書面申請，經主管財務的副總經理和公司總經理雙簽后方可支付對不符合審批程序的支出項目財務部門不予支付。5. 預付工程款不得高于工程總價款的306. 工程尾款不得低于工程總價款的57. 未辦妥竣工決算或分包工程完工結算前不得支付工程尾款。8. 定期分析工程支出情況，合同完成情

51、況，提供工程實際成本信息。9. 對成本支出進行明細分類核算，及時掌握各成本項目的發生額及余額狀況，進行成本項目分析按成本核算的對象建立輔助賬，以便準確核算各項產品的成本。10. 財務部負責同其他相關部門合作完成竣工決算工作，正確核算各項完工產品成本。材料設備采購成本的管理1. 嚴格按照采購管理制度進行采購，對設備和大宗材料的采購進行招投標。2. 由采購部門編制采購計劃和預算，經規定程序報批后報預算合同部審定，交財務部備案，以監督合同的執行。3. 財務部有權參與重要合同的談判、審核,對價格、交貨方式、付款條件、付款方式、付款時間等提出建議，與有關部門主管人員配合，以利于日后監督4. 所購置的材料

52、設備必須到貨并且審驗無誤后才能憑合同、驗貨報告、入庫單、貨運單據等有效原始憑證辦理付款手續。5. 預算內采購款的支付：付款前由材料采購部提出付款申請，并附合同、驗收報告等有效原始憑證，經財務人員初審，財務經理復審、簽字，主管財務的副總經理審批，方可付款。6. 對于超過預算的采購款必須履行報批手續，由材料設備部提出書面申請，經主管財務的副總和公司總經理雙簽后方可付款。對未經公司領導批準的款項一律不得支付。 公司對管理費用、財務費用、營業費用實行預算管理對管理費用按照費用項目進行歸集，按費用發生的部門進行明細分類核算，以便考核各部門費用預算執行情況 辦公用品的管理辦公用品是指不作為低值易耗品核算、

53、單位價值較低、使用年限在一年以下的非生產用物品。辦公用品統一由行政管理部指派專人進行管理。行政管理部物品管理員負責辦公用品的計劃、購買、發放。辦公用品的發放：公司員工申請辦公用品，須到物品管理員處填寫辦公用品出庫登記表，要注明種類及數量。員工按限額申領辦公用品，如員工申領的辦公用品的價值超過限額，物品管理員可拒絕發放。如確因工作需要，員工可提出書面申請，經部門經理審核后，報主管副總經理批準。新入公司員工可一次性發放以下辦公用品：簽字筆一支、筆記本一本、文件夾三個、訂書器、涂改液、筆筒各一個、訂書釘、曲別針、大頭針各一盒。以上用品不計入員工申領額度。非個人用辦公用品，如打印紙、墨盒等，由行政管理

54、部負責。其他部門的非個人用辦公用品，由部門經理負責領取。物品管理員須認真填寫辦公用品出庫登記表，分部門進行登記，報財務部，據以考核各部門辦公用品費用支出并且嚴格按照規定的額度發放1. 辦公用品的采購：物品管理員負責辦公用品的采購，采購時要至少比對三家供貨商的價格。供貨商須由行政管理部經理簽字確認,由主管副總經理批準。辦公用品采購完成后，要填寫辦公用品入庫登記表。行政管理部每半年進行一次辦公用品檢查，檢查內容包括入庫登記表與出庫登記表是否相符，辦公用品的購買價格是否合理，辦公用品的發放是否符合規定等。購買辦公用品的費用，由物品管理員負責申請，行政管理部經理審核，主管財務的副總經理批準。 公司的費

55、用報銷，按XX餐飲管理有限責任公司費用報銷管理規定執行。15) 第十二章利潤及利潤分配公司每年根據公司的戰略目標，經營計劃等編制年度利潤計劃，確定目標利潤，建立利潤分析制度，明確利潤的考核指標以及權責歸屬。企業的利潤包括營業利潤、投資凈收益、營業外收支凈額及國家補貼收入等。公司按照法律、行政法規的規定按凈利潤提取儲備基金、企業發展基金、職工獎勵及福利基金等。如果公司合同中規定在合作期內以利潤歸還投資者的投資，也從可供分配的利潤中扣除。 企業的儲備基金、企業發展基金和職工獎勵及福利基金的提取比例由董事會確定。其中，儲備基金提取比例不得低于稅后利潤的，當提取金額達到注冊資本的時，可不再提

56、取。公司所得稅采用應付稅款法進行核算公司當期實現的凈利潤，加上年初未分配利潤(或減去年初末彌補虧損)和其他轉入后的余額，為可供分配的利潤。可供分配的利潤減去儲備基金、企業發展基金、職工獎勵及福利基金、利潤歸還投資后，為可供投資者分配的利潤。利潤分配原則公司的年度利潤分配方案應由董事會擬訂，并提請股東會批準。公司應當將根據企業會計制度計算確定的當期凈利潤及其年初未分配利潤之和，扣除公司當期提取的儲備基金、企業發展基金、職工獎勵及福利基金的余額，作為當年向股東分配利潤的最大限額，在該最大限額內進行利潤分配。以前年度的虧損沒有彌補完，不得提取儲備基金、企業發展基金、職工獎勵及福利基金。公司不得預分利潤，即無盈利年度不得向投資者分配利潤。公司應謹慎選擇適當的利潤分配政策，不但要使股東有一定的獲利，還要保證公司今后有充足的資金以進一步發展。公司的利潤分配可以采用多種形式發放，如：現金、股票、財產等。公司管理當局決定是否分配利潤以及以什么形式分配利潤時，應充分考慮法律、負債契約、現金支付能力、稅收政策等的制約。16) 第十三章財務報告公司應當按照企業財務會計報告條例的規定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。 財務會計報告