1、精選優質文檔-傾情為你奉上企業所得稅費用匯算清繳時扣除一覽表費用類別扣除標準/限額比例說明事項（限額比例的計算基數，其他說明事項）職工工資據實任職或受雇，合理加計100%扣除支付殘疾人員的工資職工福利費14%工資薪金總額業務招待費MIN（60%，5）發生額的60%，銷售或營業收入的5；股權投資業務企業分回的股息、紅利及股權轉讓收入可作為收入計算基數廣告費和業務宣傳費15%當年銷售（營業）收入，超過部分允許向以后年度結轉30%當年銷售（營業）收入；化妝品制作、醫藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業不得扣除煙草企業的煙草廣告費職工教育經費2.5%工資薪金總額8%經認定的技術先進型服務企業全額扣除軟

2、件生產企業的職工培訓費用職工工會經費2%工資薪金總額咨詢、訴訟費據實差旅費據實會議費據實會議紀要等證明真實的材料工作服飾費用據實運輸、裝卸、包裝費等費用據實印刷費據實咨詢費據實訴訟費據實郵電費據實租賃費據實水電費據實修理費據實公雜費據實車船燃料費據實取暖費/防暑降溫費并入福利費算限額屬職工福利費范疇，福利費超標需調增交通補貼及員工交通費用08年以前并入工資，08年以后的并入福利費算限額2008年以前計入工資總額同時繳納個稅；2008年以后的則作為職工福利費列支電子設備轉運費據實安全防衛費據實董事會費據實綠化費據實住房公積金據實規定范圍內各類基本社會保障性繳款據實規定范圍內補充養老保險5%工資總

3、額補充醫療保險5%工資總額捐贈支出12%年度利潤（會計利潤）總額；公益性捐贈；有捐贈票據，名單內所屬年度內可扣，會計利潤0不能算限額環境保護專項資金據實按規提取，改變用途的不得扣除財產保險據實勞動保護支出據實合理低值易耗品攤銷據實審計及公證費據實研究開發費用加計扣除從事國家規定項目的研發活動發生的研發費，年度匯算時向稅局申請加扣開辦費可以扣除開始經營當年一次性扣除或作為長期待攤費用攤銷稅金可以扣除所得稅和增值稅（有條件）不得扣除特殊工種職工的人身安全險可以扣除固定資產折舊規定范圍內可扣不超過最低折舊年限生產性生物資產折舊規定范圍內可扣林木類10年，畜類3年租入固定資產的租賃費按租賃期均勻扣除經

4、營租賃租入分期扣除融資租入構成融資租入固定資產價值的部分可提折舊無形資產攤銷不低于10年分攤一般無形資產法律或合同約定年限分攤投資或受讓的無形資產不可扣除自創商譽不可扣除與經營活動無關的無形資產長期待攤費用限額內可扣1、已足額提取折舊的房屋建筑物改建支出，按預計尚可使用年限分攤2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同約定的剩余租賃期分攤3、固定資產大修理支出，按固定資產尚可使用年限分攤4、其他長期待攤費用，攤銷年限不低于3年投資者保護基金0.5%5%營業收入的0.5%5%手續費和傭金支出5%（一般企業）按服務協議或合同確認的收入金額的5%算限額，企業須轉賬支付，否則不可扣電信企業手續費及傭金支出，

5、僅限于電信企業在發展客戶、拓展業務等過程中因委托銷售電話入網卡、電話充值卡所發生的手續費及傭金支出15%（財產保險企業）按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%算限額10%（人身保險企業）按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%算限額不得扣除為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金利息支出（向企業借款）據實（非關聯企業向金融企業借款）非金融向金融借款同期同類范圍內可扣（非關聯企業間借款）非金融向非金融，不超過同期同類計算數額，并提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”權益性投資5倍或2倍內可扣（關聯企業借款）金融企業債權性投資不超過權益性投資的5倍內，其他業2倍內據實扣（

6、關聯企業付給境內關聯方的利息）提供資料證明交易符合獨立交易原則或企業實際稅負不高于境內關聯方利息支出（向自然人借款）同期同類范圍內可扣（無關聯關系）同期同類可扣并簽訂借款合同權益性投資5倍或2倍內可扣（有關聯關系自然人）據實扣（有關聯關系自然人）能證明關聯交易符合獨立交易原則利息支出（規定期限內未繳足應繳資本額的）部分不得扣除不得扣除的借款利息該期間借款利息額該期間未繳足注冊資本額該期間借款額貸款損失準備金（金融企業）1%貸款資產余額的1%；允許從事貸款業務，按規定范圍提取不得扣除委托貸款等不承擔風險和損失的資產不得提取貸款損失準備在稅前扣除按比例扣除關注類貸款2%涉農貸款和中小企業（年銷售額

7、和資產總額均不超過2億元）貸款次級類貸款25%可疑類貸款50%損失類貸款100%增值稅進項不允許稅前扣除購進貨物已經抵扣的增值稅進項稅額，這部分進項稅額因不參與成本和損益的計算固定資產的折舊在所得稅前扣除購置固定資產未抵扣的增值稅，進項稅額應計入固定資產的成本，隨固定資產的折舊在所得稅前扣除可以扣除出口貨物業務中，按稅法規定計算的不得免征和抵扣的進項稅額，進項稅額應轉入貨物的銷售成本有條件扣除企業貨物發生的損失（如盤虧、毀損、被盜等），因已經不可能用于生產，自然也無法對外銷售或是視同銷售。根據稅法規定，其對應的增值稅進項稅額不得用于抵扣，應作進項稅額轉出。另外，損失的貨物需要向稅務機關申報，并

8、經稅務機關認證批準后作為稅前列支事項，轉出的進項稅額也可隨財產損失在所得稅前扣除增值稅銷項稅不允許稅前扣除正常銷售貨物情況下，向購貨方收取的增值稅銷項稅額，這部分銷項稅額因其不參與成本和損益的計算，不允許在所得稅前扣除有條件扣除由自身承擔的增值稅銷項稅額。比如對外捐贈貨物的銷項稅額，在整體捐贈成本沒有超過捐贈限額的情況下，隨捐贈成本在所得稅前扣除農業巨災風險準備金（保險公司）25%本年保費收入的25%，適用經營中央財政和地方財政保費補貼的種植業險種擔保賠償準備（中小企業信用擔保機構）1%當年年末擔保責任余額未到期責任準備（中小企業信用擔保機構）50%當年擔保費收入交易席位費攤銷按10年分攤交易所會員年費據實票據同業公會會費據實票據信息披露費據實公告費據實維簡費支出收益性支出當期費用稅前扣除資本性支應計入有關資產成本，并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除非銀行企業內營業機構間支付利息不得扣除罰款、罰金和被沒收財物損失不得扣除稅收滯納金不得扣除贊助支出不得扣除與取得收入無關支出不得扣除不征稅收入用于支出所形成費用不得扣除其他商業保險不得扣除國務院財政、