1、第四章第四章 國庫法國庫法國家出納法國家出納法國庫法基礎理論國庫法基礎理論國庫實體法國庫實體法國庫程序法國庫程序法第一節第一節 國庫法基礎理論總論國庫法基礎理論總論 一、一、國庫法的概念國庫法的概念 （一）國庫概念（一）國庫概念 一個存放具體實物、貨幣和黃金的庫一個存放具體實物、貨幣和黃金的庫房。房。 現代：擔負保管、管理該國財政資現代：擔負保管、管理該國財政資產與負債、反映該國預算執行情況等財政職產與負債、反映該國預算執行情況等財政職能的機構。能的機構。 （二）國庫的產生與發展（二）國庫的產生與發展 周朝建立后，設有大府、玉府、內府、外周朝建立后，設有大府、玉府、內府、外府等專司府庫之職，專

2、門負責財務的出納。府等專司府庫之職，專門負責財務的出納。（三）國庫里存放什么（三）國庫里存放什么1、瑞士國庫、瑞士國庫黃金、美元、歐元、英鎊和外國黃金、美元、歐元、英鎊和外國政府的債券；政府的債券； 2、日本國庫、日本國庫外匯、外國債券、黃金、特別提外匯、外國債券、黃金、特別提款權和世界銀行的票據款權和世界銀行的票據 3、俄羅斯國庫、俄羅斯國庫貨幣、外匯儲備貨幣、外匯儲備 不是錢就是物，總之是不是錢就是物，總之是“財財” （四）國庫財寶怎么存（瑞士）（四）國庫財寶怎么存（瑞士） 1、部分存放在伯爾尼瑞士聯邦政府大樓和、部分存放在伯爾尼瑞士聯邦政府大樓和聯邦議會大廈前面的廣場地下深處。聯邦議會大

3、廈前面的廣場地下深處。 2、部分儲備黃金的國庫是對公眾開放的。、部分儲備黃金的國庫是對公眾開放的。 二、國庫法的概念及其產生與發展二、國庫法的概念及其產生與發展 （一）概念（一）概念 調整和確認國庫管理活動調整和確認國庫管理活動過程中所形成的社會關系的法律規范的總稱。過程中所形成的社會關系的法律規范的總稱。 （二）產生與發展（二）產生與發展 1、世界他國與地區、世界他國與地區歷史悠久歷史悠久 （1） 背景背景：政府資金多頭賬戶管理，大量滯留部門賬：政府資金多頭賬戶管理，大量滯留部門賬戶上，資金使用效率低。國庫法能有效地管好政府收支戶上，資金使用效率低。國庫法能有效地管好政府收支，從制度上保證政

4、府收付按預算要求進行。，從制度上保證政府收付按預算要求進行。 （2）創建：牽涉到巨大利益再分配、體制的重新調整，）創建：牽涉到巨大利益再分配、體制的重新調整，既得利益者強烈反對，創建舉步維艱。如臺灣自既得利益者強烈反對，創建舉步維艱。如臺灣自58年開年開始研究國庫制度，直到始研究國庫制度，直到1977年才真正開始實施。年才真正開始實施。 （3）現狀：）現狀： 美國、日本、英國、法國等在內的美國、日本、英國、法國等在內的OECD國國家，普遍實行了國庫法，意、挪、希等也相繼建立，一家，普遍實行了國庫法，意、挪、希等也相繼建立，一些發展中國家也正在研究和試行。些發展中國家也正在研究和試行。 2、我國

5、至今沒有權威的、我國至今沒有權威的國庫法國庫法（1）50/3政務院政務院：中央金庫條例中央金庫條例（2）85/7/27日日：國務院：國務院國家金庫條例國家金庫條例（3）01/3國務院國務院：財政國庫管理制度試點方案財政國庫管理制度試點方案（4）財政部與中國人民銀行于）財政部與中國人民銀行于2002/5/22：中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法管理辦法三、國庫機構三、國庫機構 （一）國庫機構設置模式（一）國庫機構設置模式獨立國庫制：國家專門設立國庫機獨立國庫制：國家專門設立國庫機委托國庫制：委托銀行代理國庫業務委托國庫制：委托銀行代理國庫業務

6、銀行存款制：在銀行開設賬戶辦理國庫業務銀行存款制：在銀行開設賬戶辦理國庫業務 （二）（二）我國國庫的組織機構及其體系我國國庫的組織機構及其體系 1、2000年之前國庫組織機構及其體系年之前國庫組織機構及其體系 （1）設立原則：一級財政）設立原則：一級財政 一級國庫一級國庫 （2）體系：）體系：中央中央總庫總庫 省省分庫分庫 省轄市省轄市中心支庫中心支庫 縣縣支庫支庫 支庫以下支庫以下專業銀行基層機構代理專業銀行基層機構代理 2、2000年之后國庫組織機構及其體系年之后國庫組織機構及其體系 （1）央行不變）央行不變 （2）財政部門國庫機構）財政部門國庫機構 財政部財政部國庫司國庫司 （國庫支付中

7、心）（國庫支付中心） 省以下財政部門省以下財政部門派出機構派出機構 國庫局國庫局 國庫處國庫處 國庫股國庫股第二節第二節 國庫的職責與權限實體法國庫的職責與權限實體法 一、國庫職責與權限（一、國庫職責與權限（10條）條） （一）央行國庫職責與權限（一）央行國庫職責與權限1、辦理國家預算收入的收納、劃分和留解、辦理國家預算收入的收納、劃分和留解2、辦理國家預算支出的撥付、辦理國家預算支出的撥付3、向上級國庫和同級財政機關反映預算收支執行情況。、向上級國庫和同級財政機關反映預算收支執行情況。4、協助財稅機關督促企業和其他有經濟收入的單位及時、協助財稅機關督促企業和其他有經濟收入的單位及時向國家繳納

8、應繳款項，對于屢催不繳的，應依稅法向國家繳納應繳款項，對于屢催不繳的，應依稅法協助扣收入庫。協助扣收入庫。5、組織管理和檢查指導下級國庫的工作、組織管理和檢查指導下級國庫的工作6、辦理國家交辦的同國庫有關的其他工作、辦理國家交辦的同國庫有關的其他工作 （二）權限二）權限(11條條)1、督促檢查各經收處和收入機關所收之款是否按規定全部繳、督促檢查各經收處和收入機關所收之款是否按規定全部繳入國庫，發現違法不繳的，應及時查究處理。入國庫，發現違法不繳的，應及時查究處理。2、對擅自變更各級財政之間收入劃分范圍、分成留解比例，、對擅自變更各級財政之間收入劃分范圍、分成留解比例，以及隨意調整庫款帳戶之間存

9、款余額的，國庫有權拒絕執行。以及隨意調整庫款帳戶之間存款余額的，國庫有權拒絕執行。3、對不符合國家規定要求辦理退庫的，國庫有權拒絕辦理。、對不符合國家規定要求辦理退庫的，國庫有權拒絕辦理。4、監督財政存款的開戶和財政庫款的支撥。、監督財政存款的開戶和財政庫款的支撥。5、任何單位和個人強令國庫辦理違反國家規定的事項，國庫有、任何單位和個人強令國庫辦理違反國家規定的事項，國庫有權拒絕執行，并及時向上級報告。權拒絕執行，并及時向上級報告。6、對不符合規定的憑證，國庫有權拒絕受理。、對不符合規定的憑證，國庫有權拒絕受理。 （二）財政部國庫的職責與權限（二）財政部國庫的職責與權限 1、預算執行全過程、預

10、算執行全過程 2、國家國債管理、國家國債管理 國債的發行、兌付和管理工作國債的發行、兌付和管理工作 3、負責政府采購的監督管理、負責政府采購的監督管理 （三）央行與財政部國庫的區別（三）央行與財政部國庫的區別 1、財政部國庫司負責國庫管理的政策制度，、財政部國庫司負責國庫管理的政策制度，負責財政資金的收入和支出運行管理，即財政資負責財政資金的收入和支出運行管理，即財政資金收入、收繳、支付的整個管理工作。金收入、收繳、支付的整個管理工作。 2、央行國庫具體經辦庫款的繳納和支撥等業務，、央行國庫具體經辦庫款的繳納和支撥等業務，按按財政部門的支付指令財政部門的支付指令辦理資金撥付辦理資金撥付錢袋子錢

11、袋子。第三節第三節 國庫程序法國庫程序法 一、國庫集中收付制度一、國庫集中收付制度 對財政資金實行集中收繳和支付的制度。對財政資金實行集中收繳和支付的制度。由于其核心是提供國庫單一賬戶對財政現金進行由于其核心是提供國庫單一賬戶對財政現金進行集中管理，該制度一般也稱為國庫單一賬戶制度。集中管理，該制度一般也稱為國庫單一賬戶制度。 二、建立背景二、建立背景 （一）國際上通行做法（一）國際上通行做法集中收付制集中收付制（二）我國現行分散收付制的缺陷與不足（二）我國現行分散收付制的缺陷與不足 1、現行預算收入入庫方式現行預算收入入庫方式 （1）就地繳庫）就地繳庫由基層繳款單位或繳款由基層繳款單位或繳款

12、人按法律、法規規定的期限，在其所在地由人按法律、法規規定的期限，在其所在地由開戶銀行以轉賬的方式向當地的國庫或國庫開戶銀行以轉賬的方式向當地的國庫或國庫經收處繳納。經收處繳納。（2）集中繳庫集中繳庫由基層繳款單位將應繳的預算由基層繳款單位將應繳的預算收入通過銀行匯總上解到上級主管部門，由主管收入通過銀行匯總上解到上級主管部門，由主管部門按法律、法規規定的期限匯總向主管部門所部門按法律、法規規定的期限匯總向主管部門所在地的國庫或國庫經收處繳納。在地的國庫或國庫經收處繳納。（3）稅務機關、海關自收匯繳）稅務機關、海關自收匯繳繳款單位或繳繳款單位或繳款人，按照法律、法規規定的期限直接向基層稅款人，按

13、照法律、法規規定的期限直接向基層稅務機關、海關繳納稅款，由稅務機關、海關將所務機關、海關繳納稅款，由稅務機關、海關將所收項匯總繳入國庫或國庫經收處。收項匯總繳入國庫或國庫經收處。 現行預算收入入庫方式的不足：現行預算收入入庫方式的不足： 給給“雁過拔毛雁過拔毛”提供了方便提供了方便 財政資金大量沉淀財政資金大量沉淀 給占用、挪用創造了條件給占用、挪用創造了條件 2、現行預算資金支出方式、現行預算資金支出方式 （1）劃撥資金）劃撥資金財政機關核定預算單位的年財政機關核定預算單位的年度預算和用款計劃，將庫款直接撥入預算單位的度預算和用款計劃，將庫款直接撥入預算單位的存款戶，預算單位按照規定的用途、

14、開支范圍和存款戶，預算單位按照規定的用途、開支范圍和開支標準，在其存款的余額內支配使用。開支標準，在其存款的余額內支配使用。（2）限額撥款）限額撥款由財政部對中央級行政事業單由財政部對中央級行政事業單位在核定年度預算范圍內，分期給限額管理的單位在核定年度預算范圍內，分期給限額管理的單位下達用款額度，即經費限額，限額撥款單位在位下達用款額度，即經費限額，限額撥款單位在下達的額度內，隨時可以從開戶銀行轉撥限額或下達的額度內，隨時可以從開戶銀行轉撥限額或提取支用資金。提取支用資金?，F行預算支出方式的不足：現行預算支出方式的不足： “雁過拔毛雁過拔毛”，資金不能及時足額到位，資金不能及時足額到位 財政

15、資金大量沉淀財政資金大量沉淀 給占用、挪用給占用、挪用、貪污創造了空間、貪污創造了空間 削弱了財政部門宏觀調控能力削弱了財政部門宏觀調控能力 其中，限額撥款最大的缺陷其中，限額撥款最大的缺陷年終突擊花錢年終突擊花錢年終突擊花錢的個例：年終突擊花錢的個例： 深圳花深圳花160萬元翻修尚未驗收的天橋萬元翻修尚未驗收的天橋 長春警方采購單價近長春警方采購單價近3萬元的筆記本電腦萬元的筆記本電腦 天價采購，在招標中限定最低價，只買貴的，湖天價采購，在招標中限定最低價，只買貴的，湖南一些部門便拿出南一些部門便拿出3000萬元買了市價萬元買了市價1500萬元萬元的東西的東西 年終突擊花錢宏觀結果：年終突擊

16、花錢宏觀結果： 07年花掉年花掉1.2萬億元萬億元 08年花掉年花掉1.5萬億元萬億元 09年花掉年花掉2萬億元萬億元 10年花掉年花掉3.5萬億萬億相當于瑞士相當于瑞士10年國內生產總值。年國內生產總值。 11年，財政部數據顯示，年，財政部數據顯示，111月累計，全國財政支出月累計，全國財政支出56235.97億元。據全國人大批準的預算報告，全國財億元。據全國人大批準的預算報告，全國財政應完成支出政應完成支出76235億元。意味著時間進度已完成億元。意味著時間進度已完成91.7%后，支出進度僅完成后，支出進度僅完成73.8%。年底突擊花錢似乎。年底突擊花錢似乎在所難免，據支出和已完成支出間的

17、差額，僅在所難免，據支出和已完成支出間的差額，僅12月一個月一個月，全國財政部門要突擊花掉月，全國財政部門要突擊花掉2萬億元。萬億元。社會聲音 中國財政患上了季節病，一到冬天就發燒，臨近中國財政患上了季節病，一到冬天就發燒，臨近年底更是拼命地花錢。年底更是拼命地花錢?！邦B癥頑癥” 預算負激勵造成的。預算負激勵造成的?！安换ò撞换ú换ò撞换ā保夏甓葲]，上年度沒花完的錢自動清零，無法轉入該部門下年度預算花完的錢自動清零，無法轉入該部門下年度預算中；其次，如果錢沒花完，說明預算執行不力，中；其次，如果錢沒花完，說明預算執行不力，或虛報預算，人大便會據此削減來年預算。預算或虛報預算，人大便會據此削減

18、來年預算。預算的的“負激勵負激勵”使得花錢有功，節約使得花錢有功，節約 “有罪有罪”，便不難理解為何廣州地鐵二號線建設節約資便不難理解為何廣州地鐵二號線建設節約資金金18億元，負責人反倒因億元，負責人反倒因“錢沒花完、績效不好錢沒花完、績效不好”挨批了挨批了專家：荒誕故事背后，隱藏著“花光預算”邏輯。怎么辦？怎么辦？感情上建議感情上建議政府有錢實在花不完，可以學政府有錢實在花不完，可以學香港澳門，給國人發錢，香港澳門，給國人發錢，3.5萬億平均給萬億平均給14億人億人，一人分得，一人分得2500元，一家三口就得元，一家三口就得7500元，能元，能夠過一個非常不錯的好年了夠過一個非常不錯的好年了

19、!7500元，是一般農元，是一般農村一個種田農民一年的純收入了村一個種田農民一年的純收入了!制度上建議制度上建議 憲法憲法 預算法預算法 國庫法國庫法 三、我國三、我國國庫單一賬戶制度國庫單一賬戶制度 各賬戶功能各賬戶功能： 序序號號帳戶帳戶開戶地點開戶地點使用單位使用單位用途用途1 國庫單一帳戶國庫單一帳戶人民銀行人民銀行 國庫司國庫司預算內資金預算內資金收支及清算收支及清算2 預外資金財政專戶預外資金財政專戶商業銀行商業銀行 國庫司國庫司 預算外資金預算外資金收支及清算收支及清算3 財政零余額帳戶財政零余額帳戶商業銀行商業銀行 支付中心支付中心 財政直接支財政直接支付付 4 預算單位零余額

20、戶預算單位零余額戶 商業銀行商業銀行 預算單位預算單位 財政授權支財政授權支付付 5 特設專戶特設專戶 商業銀行政商業銀行政策性銀行策性銀行 預算單位財預算單位財政部門政部門 特殊專項資特殊專項資金金 1、試行預算收入入庫方式及程序、試行預算收入入庫方式及程序 （1）直接繳庫及其程序）直接繳庫及其程序 直接繳庫直接繳庫由預算單位或繳款人按法由預算單位或繳款人按法律規定，直接將預算收入繳入國庫單一賬律規定，直接將預算收入繳入國庫單一賬戶，或預算外資金財政專戶。戶，或預算外資金財政專戶。 直接繳庫方式適用范圍：直接繳庫方式適用范圍： 稅收收入稅收收入 社會保障繳款社會保障繳款 非稅收入非稅收入 轉

21、移或捐贈收入轉移或捐贈收入 貸款回收本金和產權處置收入貸款回收本金和產權處置收入 債務收入債務收入 直接繳庫的程序：直接繳庫的程序： 直接繳庫的稅收收入由納稅人或稅務代理人提直接繳庫的稅收收入由納稅人或稅務代理人提出申報，經征收機關審核無誤后，由納稅人通過出申報，經征收機關審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。 社會保障繳款、非稅收入、轉移或捐贈收入社會保障繳款、非稅收入、轉移或捐贈收入貸款回收本金和產權處置收入、債務收入，比照貸款回收本金和產權處置收入、債務收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預算外財政專戶。上述程序繳入國庫單一賬戶或預算外財

22、政專戶。 （ 2）集中匯繳及其程序）集中匯繳及其程序 集中匯繳集中匯繳由征收機關和依法享有征收權的單由征收機關和依法享有征收權的單位，按法律規定，將所收取的應繳收入，匯總直位，按法律規定，將所收取的應繳收入，匯總直接繳入國庫單一賬戶，或預算外資金專戶。接繳入國庫單一賬戶，或預算外資金專戶。 適用于：適用于： 小額零散稅收小額零散稅收 非稅收入中的現金繳款。非稅收入中的現金繳款。 集中繳庫的程序：集中繳庫的程序： 小額零散稅和法律另有規定的應繳收入，小額零散稅和法律另有規定的應繳收入，由征收機關在收繳當日匯總繳入國庫單一賬由征收機關在收繳當日匯總繳入國庫單一賬戶。戶。 非稅收入中的現金繳款，比照

23、上述程序繳非稅收入中的現金繳款，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預算外財政專戶。入國庫單一賬戶或預算外財政專戶。 2、試行預算資金支出方式及程序、試行預算資金支出方式及程序 （1）支出分類）支出分類 工資支出工資支出 購買支出購買支出 零星支出零星支出 轉移支出轉移支出 （2）財政直接支付及其程序）財政直接支付及其程序 財政直接支付財政直接支付由財政部門開具支付，由財政部門開具支付，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務供應者）或用款付到收款人（即商品和勞務供應者）或用款單位賬戶。單位賬戶。 財政直接支付的程序財政直接支付的程序預算單

24、位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向財預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執行機構提出支付申請政國庫支付執行機構提出支付申請財政國庫支付執行機構根據批復的部門預算和資金使財政國庫支付執行機構根據批復的部門預算和資金使用計劃及相關要求對支付申請審核無誤后用計劃及相關要求對支付申請審核無誤后向代理銀行發出支付令，并通知中國人民銀行國庫部向代理銀行發出支付令，并通知中國人民銀行國庫部門，通過代理銀行進入全國銀行清算系統結算門，通過代理銀行進入全國銀行清算系統結算財政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。財政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。財政直接支付的程序財政直接

25、支付的程序 兩個錢包預算執行國債管理政府采購會計 （3）財政授權支付及其程序）財政授權支付及其程序預算單位按批復部門預算和資金使用計劃，向財政國預算單位按批復部門預算和資金使用計劃，向財政國庫執行機構申請授權支付的月度用款限額。庫執行機構申請授權支付的月度用款限額。財政國庫支付執行機構將批準后的限額通知代理銀行財政國庫支付執行機構將批準后的限額通知代理銀行和預算單位，并通知中國人民銀行國庫部門。和預算單位，并通知中國人民銀行國庫部門。預算單位在月度用款限額內，自行開具支付令，通過預算單位在月度用款限額內，自行開具支付令，通過財政國庫支付執行機構轉由代理銀行向收人付款，并與國財政國庫支付執行機構轉由代理銀行向收人付款，并與國庫單一賬戶清算。庫單一賬戶清算。 財政授權支付適用于：財政授權支付適用于： 零星支出零星支出 未納入工資支出未納入工資支出 小額工程采購支出小額工程采購支出 小額物品、服務采購支出小額物品、服務采購支出 財政授權支付的程序：財政授權支付的程序：由預算單位按照年初部門預算控制數或批準的部門預算，編由預算單位按照年初部門預算控制數或批準的部門預算，編制分月用款計劃，并向財政部門申報。制