1、精選優質文檔-傾情為你奉上汽車運輸成本的核算分析預測計劃與控制班級：08物流一班學號： 姓名：楊琳珂 指導老師：周盛世汽車運輸成本的核算分析預測計劃與控制一 汽車運輸成本的核算內容1.汽車運輸成本的概念汽車運輸單位為完成客、貨運輸所支出所有運輸的總和。為完成一個運次或一定期間的運輸量計算的成本稱為汽車運輸總成本，平均單位運輸量的成本稱為汽車單位運輸總成本。單位運輸成本是反映汽車運輸單位生產技術水平和經營管理水平的綜合指標。精確地核算汽車運輸成本，可以掌握運輸生產消耗的補償尺度，為確定運價和運輸盈利額提供依據，并揭示降低成本的方向。2.汽車運輸成本的內容汽車運輸成本項目可劃分為四個基本部分，其具

2、體內容如下：、直接人工 指支付給營運車輛司機和助手的工資，以及按營運車輛司機和助手工資總額14的比例計提的職工福利費。、直接材料(1)燃料。指營運車輛運行過程所耗用的各種燃料，如營運過程耗用的汽油、柴油等燃料。(2)輪胎。指營運車輛所耗用的外胎、內胎、墊帶、輪胎翻新費和零星修補費。其他直接費用(1)保養修理費。指營運車輛進行各級保養及各種修理所發生的料工費(包括大修理費用計提額)、修復舊件費用和行車耗用的機油、齒輪油費用等。(2)折舊費。指按規定計提的營運車輛折舊費。(3)養路費。指按規定向公路管理部門交納的營運車輛養路費。(4)其他費用。指不屬于以上各項目的與營運車輛運行直接有關的費用。包括

3、車管費(指按規定向運輸管理部門交納的營運車輛管理費)、行車事故損失(指營運車輛在運行過程中，因行車事故發生的損失。但不包括旅客傷亡事故損失、非行車事故發生的貨物損耗及由于不可抗力造成的損失)、車輛牌照和檢驗費、保險費、車船使用稅、洗車費、過橋費、過渡費、司機途中宿費、行車雜費等。營運間接費用它是指車隊、車站、車場等基層營運單位為組織與管理營運過程所發生的，應由各類汽車運輸成本負擔的管理費用和業務費用。包括工資、職工福利費、勞動保護費、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、修理費、保險費、設計制圖費、試驗檢驗費等。3.汽車運輸成本的分類 （一） 按照生產要素劃分：1、外購材料費；2、外購燃料費；3、外

4、購動力費；4、外購低值易耗品；5、職工工資；6、職工福利費； 7、固定費用折舊費；8、固定資產維修費；9、養路費；10、其他費用支出（二）按照經濟用途劃分：（1）車輛費用：企業營運車輛從事運輸生產活動所發生的各項費用。包括：司機工資福利費，燃料，輪胎折舊，車輛修理，車輛折舊，養路費、年費、車保，事故處理費，車船使用稅（按照噸位計算），路橋費，其他。（2）營運間接費：運輸企業以下的基層分公司、車隊、車站所發生的營運管理費用。 二 汽車運輸成本的核算1. 汽車成本核算體制、計算對象和計算單位 成本核算體制 汽車運輸成本是按月、季、年計算的，其責任成本核算體系和企業的營運范圍、規模、管理體制有關。一

5、般汽車運輸企業按照企業級層結構采取公司和車隊兩級核算或三級核算，。企業實行核算完全成本。車隊成本核算：核算內容包括車輛使用直接費用，和車輛管理費用，將以上內容編制車隊運輸成本表。企業完全成本：企業審核車隊的費用報表，計算費用分配表和車站費用表，進行成本差異調整，帳務處理，最后編制企業的運輸成本表。 計算對象：把營運車輛以不同燃料和廠牌進行劃分，分別進行成本核算。對于特殊貨物運輸企業，應該以不同類型、不同用途來劃分車輛，分別作為核算對象，例如集裝箱專用車可以作為一種車型歸集計算運輸成本。 計算單位：噸公里或千噸公里，另外，大型運輸車以千噸位公里為計算單位，而集裝箱以千標準箱公里為計算單位。 成本

6、計算程序：汽車運輸完全成本的核算程序，主要是指成本的會計核算程序。（一）根據企業的營運管理的要求，確定成本計算對象、成本計算單位、成本項目和成本計算方法;（二）、由車隊根據費用支出和生產消耗的原始憑證，按照成本計算對象、費用類別和部s門對營運費用進行歸集、分配并編制各種費用匯總表。（三）、根據各種費用匯總表或原始憑證，登記各種明細分類帳，并將其輔助營運費用、營運間接費用按成本計算對象分配和結轉計入“運輸支出”、“其他業務支出”帳戶，確定各項業務應負擔的費用，計算各種業務成本。（四）、企業根據車隊、車站等所屬單位上報的成本核算資料，匯總分配企業各項費用，編制企業成本計算表。汽車運輸企業的成本計算

7、期費用，汽車運輸企業的運輸成本，應按月、季、年計算從年初至各月末止的累計成本。一般不計算“在產品”成本。營運車輛在經營跨月運輸業務時，一般以行車路單簽發日期所歸屬的月份計算其運輸成本。2. 汽車運輸成本的核算 汽車成本項目的設置與內容 根據運輸企業會計制度規定，汽車運輸成本項目分為車輛直接費用和營運間接費用兩部分。（1）、車輛直接費用 工資。工資指按規定支付給營運車輛司機的基本工資、工資性津貼和生產性獎勵金，隨車售票乘務人員工資和工資性津貼，實行承包經營企業的司乘人員個人所得的承包收入也包括在本項目內。 職工福利費與燃料費。職工福利費指按規定的工資總額和比例計提的職工福利費；燃料費指營運車輛運

8、行中所耗用的各種燃料，如汽油、柴油等，自動裝卸車輛卸車時所耗用的燃料也在本項目內核算。 輪胎費與修理費。輪胎費指營運車輛耗用的外胎、內胎、墊帶的費用支出，以及輪胎翻新費和零星修補貿；修理賀指營運車輛進行各級維護和小修所發生的工料費、修復舊件費用和行車耗用的機油費用，以及車輛大修費用。 車輛沂舊與養路費。車輛折舊指營運車輛按規定方法計提的折舊費；養路費指按規定向公路管理部門繳納的養路費。 公路運輸管理費與車輛保險費。公路運輸管理費指鉸規定向公路運輸管理部門繳納的運輸營理費；車輛保險費指向保險公司繳納的營運車輛的保險費用。 事故費。事故費指營運車輛在運行過程中損失。 稅金。稅金指規定繳納的車船使用

9、稅。因行車肇事所發生的事故其他費用。不屬于上述以上各項的車輛酋運費用，如行車雜文、過橋費等。（2）、營運間接費用指運輸企業以下的基層分公司、車隊、車站發生的營運管理費用企業行政管理部門(總公司或公司)的管理費用。 2、起初運輸成本的計算方法3、輔助營運費用的計算 各種直接耗用的輔助材料根據材料耗用匯總分配表，按照不同成本對象進行歸集 輔助人員工資等按照實際工時進行分攤。單位工時工資=輔助生產人員工資及職工福利費/輔助生產總工時某類維修作業或產品應分攤工資或費用額=該來維修作業或產品實際耗用的工時*單位工時工資4、營運間接費用的計算營運間接費：企業在營運過程中不能直接計入成本計算對象的

10、各種間接費用 車隊管理費車隊管理費初次分配：車隊管理費用分配率=當月車隊管理費用總額*100% / （運輸業務直接費用+其他業務直接費用） 運輸業務應分攤的車隊管理費用=當月運輸業務直接費用總額*車隊費用分配率車隊管理費用按照車型進行分攤：車隊管理費用按照車型分攤的分配率=運輸業務應分攤的車隊管理費用*100%/該車隊各個車型營運車的直接費用某車型營運車應分攤的車隊費用=當月該車型營運車直接費用總和*車隊管理費用按照車型分攤的分配率 車站經費的分配車站管理費用分配率=當月車站管理費用總額×100% / （運輸業務直接費用+其他業務直接費用） 運輸業務應分攤的車站管理費用=當月運輸業務

11、直接費用總額1×車站費用分配率5、企業運輸成本的計算 運輸總成本=運輸支出+輔助營運費用+營運間接費 單位運輸成本計算某運輸成本計算對象的單位運輸成本= 該成本計算對象的當月運輸成本總額該成本計算對象當月運輸周轉量 成本差異-成本降低額、成本降低率成本降低額=上年度實際單位成本×本期實際周轉量-本期實際成本；成本降低率=成本降低額×100%/(上年實際單位成本*本期實際周轉率)6、車隊運輸成本的計算 車隊不完全成本：除了養路費、運輸管理費、車站經費這些不直接被車隊負責并管理的費用和車隊耗用的燃料、材料，其他的車輛運輸費用和營運間接費都歸集在其中。車隊不完全成本核算

12、不需要經過完整的會計程序。計算過程:根據各種原始紀錄和憑證，編制各種費用分配表、匯總表和計算表，并匯集編制分類成本計算表，計算車隊成本和單位成本 車隊完全成本:計算方法和企業運輸分類成本計算方法相同。分公司和車隊經過收集、分配以及匯集各種直接費用和輔助費用，再加上車站管理費用或車隊管理費用以及燃料材料成本，得到分公司火車對運輸總成本。三 汽車運輸成本分析1. 汽車運輸成本的分析方法 指標對比法成本指標的對比分析可采取以下幾種形式：實際指標與計劃指標對比。具體進行成本分析時，首先，將實際成本與計劃成本進行比較，通過對比，說明計劃完成的程度，為進一步分析指明方向。本期實際指標與前期（如上年同期或歷

13、史最好水平）實際指標對比。通過對比，反映企業成本動態和變化趨勢，有助于吸取歷史經驗，改進成本工作。 本期實際指標與同行業先進水平對比。通過對比，可以反映本企業與國內外先進水平的差距，以便揚長避短，努力挖掘降低成本的潛力，不斷提高企業的經濟效益。應指出，采用指標對比法時，應注意對比指標的可比性，即對比指標采用的計量單位、計價標準、時間單位、指標內容和前后采用的計算方法等都應具有可比的基礎和條件。在同類企業比較成本指標時，還必須考慮它們在技術經濟上的可比性。指標的對比可以用絕對數對比，也可以用相對數對比。 因素分析法：是依據分析指標與其影響因素的關系，從數量上確定各因素對分析指標影響方向和影響程度

14、的一種方法。因素分析法既可以全面分析各因素對某一經濟指標的影響，又可以單獨分析某個因素對經濟指標的影響因素分析法分為： 設某一分析指標M是由相互聯系的A、B、C三個因素相乘得到，報告期（實際）指標和基期（計劃）指標為： 報告期（實際）指標M1=A1 * B1 * C1 基期（計劃）指標 M0=A0 * B0 * C0 在測定各因素變動指標對指標R影響程度時可按順序進行： 基期（計劃）指標M0=A0 * B0 * C0（1） 第一次替代 A1 * B0 * C0（2） 第二次替代 A1 * B1 * C0（3） 第三次替代 A1 * B1 * C1（4） 分析如下： （2）-（1）A變動對M的影

15、響。 （3）-（2）B變動對M的影響。 （4）-（3）C變動對M的影響。 把各因素變動綜合起來，總影響：M = M1 - M0 它是連環替代法的一種簡化形式，是利用各個因素的比較值與基準值之間的差額，來計算各因素對分析指標的影響。 例如，某一個及有關因素的關系由如下式子構成：實際指標：Po=Ao×Bo×Co;標準指標：Ps=As×Bs×Cs；實際與標準的總差異為Po-Ps,Po-Ps 這一總差異同時受到A、B、C三個因素的影響，它們各自的影響程度可分別由以下式子計算求得： A因素變動的影響：（Ao-As）×Bs×Cs； B因素變動的影

16、響；Ao×（Bo-Bs）×Cs； C因素變動的影響：Ao×Bo×（Co-Cs）。 最后，可以將以上三大因素各自的影響數相加就應該等于總差異Po-Ps。 例如，可分解為和的乘積。 分別用分析值替代標準值，測定各因素對財務指標的影響，例如的。2. 汽車運輸成本分析 車輛運用效率指標對單位固定成本的影響分析車輛運用效率指標的變動，對單位成本中的固定成本份額的變動產生影響，從而影響單位成本的生姜變動；不會影響車公里變動成本和噸公里變動成本的生姜變動。但車輛運用效率指標中的載運系數的變動，將影響單位變動成本的變動，從而影響單位成本的升降變動。車輛運用效率對固定成本

17、的影響涉及的指標：總車日-A，即每個成本核算期間 工作率-=工作車日數/總車日數*100%平均車日行程-l=計算期內總行程/同期工作車日總數里程利用率-=載重行程/總行程*100%重車平均噸位-q噸位利用率-=換算周轉量/載重行程噸位公里*100%托運率-w=掛車完成周轉量/（汽車完成周轉量+掛車完成周轉量）*100%固定成本在每千噸公里的分攤公式：F /Alq/(1-w) 計算：當一項指標發生變化時，相應的固定成本分攤會發生變化，在分析一項指標對固定成本的影響，只要比較計劃單位固定成本和受該項車輛運用效率指標影響而變化了的單位固定成本。車輛載運系數對變動成本的影響涉及的指標:里程利用率- 重

18、車平均噸位-q 噸位利用率- 托運率-w變動成本在每千噸公里的分攤公式:C/l/(1-w)車輛運用效率指標變動對單位固定成本的影響車輛運用效率指標對單位固定成本的影響影響因素影響額計算式（“+”為降低；“-”為升高）總車日變動工作率變動平均車日行程變動里程利用率變動重車平均噸位變動噸位利用率變動托運率變動影響額合計3. 車輛載運系數變動對單位變動成本的影響分析車輛載運系數變動對單位變動成本的影響影響因素影響額計算式（“+”為降低；“-”為升高）里程利用率變動重車平均噸位變動q噸位利用率變動托運率變動影響額合計四 汽車運輸成本的預測與計劃成本預測是在企業的經營總決策的目標下,運用一定的科學方法，

19、對未來成本水平及其變化趨勢作出科學的估計。通過成本預測，掌握未來的成本水平及其變動趨勢，有助于減少決策的盲目性，使經營管理者易于選擇最優方案，作出正確決策。成本預測有定性和定量之分，一般物流運輸企業的成本預測為定量預測。短期成本預測一般不完全考慮降低成本的措施；遠期成本預測考慮到全面降低成本的措施。1. 汽車運輸成本的預測步驟 提出一個初步目標成本。 （1）選取同行業先進的成本水平或者歷史最好的成本水平；（2）先確定目標利潤，在運輸收入中扣除目標利潤，既為初步目標成本。 根據目前的生產情況，找出與初步目標成本的差距，進行調整。 提出不同的降低成本的方案，并加以對比。 選擇最優成本降低方案，做出

20、目標成本決策。計算并確定成本預測值。2. 汽車運輸成本的預測方法 量本利分析法量本利分析，也叫保本分析或盈虧平衡分析，是通過尋求汽車運輸成本和收入的平衡點，以獲知保本運輸量。量本利分析的前提：成本可以分成可變成本和不變成本兩類。成本和收入(1)運輸收入>運輸成本 ：這是企業所追求的目標，只有在收入大于成本時才有利可圖。(2)運輸收入<運輸成本,運輸收入=運輸成本：只有在企業剛進入行業或者在積極競爭階段才有必有采取不惜成本的方法,否則,這兩種情況是企業所避免的。量本利分析涉及的的三個因素:運輸成本,運輸周轉量,盈利有兩種方法可以幫助管理者確定企業的保本收入和保本運量水平：圖上作業法圖

21、形分析Y(收入,成本線) 運輸收入 運輸成本 可變成本 盈虧分界點 n 固定成本n X0 X(運輸周轉量) 固定成本保本運輸量 單位運價×（1營業稅率）單位變動成本單位變動成本車公里變動成本/載運系數噸公里變動成本例題：某運輸企業11月份的計劃周轉量為2500千噸公里，單位運價為200元/千噸公里，單位變動成本為100元/千噸公里，營業稅率為5，固定成本為15萬元，求保本運輸周轉量。解：保本運輸量=【200×（1-5%）-100】=1666.667（千噸公里） 公式計算法單位變動成本-CV保本點變動成本-C目標變動成本-CV車公里變動成本-CV1噸公里變動成本-CV2載運系

22、數-q ;營業稅率-a 保本運量-X0 ; 單位運價- P固定成本-F ; 目標固定成本-F保本點運輸收入-S0; 目標運輸收入S0目標利潤-R邊際受益率-mX0=F/P(1-a)-CV;CV=CV1/q+CV2;X0=F/P(1-a)-(CV1/qCV2)S0=（CV0+F）/(1-a);C=CV*X0=(CV1+CV2)*X0=S0(1-a)-(F+CV)+F/S0=S0(1-a)-CV/S0CV=S0(1-a)-F-R 成本降低分析法主要涉及的因素包括：周轉量，勞動生產率、工人工資水平，車輛使用效率等（1）周轉量變動對單位成本影響的預測在周轉量變動不很大的時候，單位固定成本是不隨著周轉量

23、變動而變動，但是固定成本在單位成本中的比率會隨著運輸周轉量的增減而增減。運輸周轉量變動對單位成本的影響（）固定成本占總成本比重（）固定成本占總成本比重（） /（1運輸周轉量增長率（） ）（2）勞動生產率和工資變動對單位成本影響的預測：運輸單位成本和工人工資成正比，而和勞動生產率成反比。工資水平和勞動生產率變動對運輸成本的影響（）生產工人工資占總成本比重生產工人工資占總成本比重×（1工資增長率）/（1勞動生產率增長率）（3）車輛運用效率變動對運輸成本的影響1）工作車日和車日行程變動對單位成本影響的預測：通過影響單位固定成本來影響單位成本的變動。2）載運系數對單位成本的影響：通過影響單位

24、固定成本來影響單位成本的變動。載運系數重車平均噸位×實載率× 1/(1-拖運率）車輛載重量利用指標：載重量,載重量利用率，噸位利用率，實載率，拖運率 2. 汽車運輸成本計劃.現代汽車運輸成本的理念隨著經濟的蓬勃發展和世界形式的萬千轉變，作為物流業務中極為重要的運輸業務，也產生了一些符合發展方向的理念，追求綠色物流，追求運輸的合理化成了重中之重。合理運輸是選擇運距短、運力省、速度快、運費低的最佳組織的產品運輸方式，涉及到如何對運輸體系中各種運輸方式進行合理的統籌安排，使各類運輸方式得到有效的綜合利用。.汽車運輸成本控制的原則。1.責權結合原則2.全面性原則全面性原則要求:(1

25、)要處理好成本與運量,質量,利潤等指標之間的關系;(2)要重視全過程的運輸成本控制;(3)要動員全體員工增強成本意識,參與成本控制;(4)要對影響運輸成本變動的所有技術經濟因素實施綜合管理.3.效益性原則 4.及時性原則5.例外管理原則 汽車成本控制的途徑方法運輸合理化的成本控制方法選擇合適的運輸方式，開展集運提高車輛利用率，降低運輸成本（托盤化運輸、集裝箱運輸、整車運輸）優化運輸線路，合理配載（直達運輸、四就直撥運輸應用現代技術降低運輸成本（GPS、GIS技術）減少運輸事故損失，加強日常防范，積極購買保險，做好理賠工作四、運輸路線優化及其運用運輸路線的選擇影響到運輸設備和人員的運用，正確地確

26、定運輸路線可以降低運輸成本，因此，運輸路線的確是運輸決策的一個重要領域。安排運輸路線和時間的幾個原則如下：1、 將相互接近停留點的貨物裝在一輛車上運送，以便停留點之間的運行距離最小化。2、 講集聚在一起的停留點安排在同一天送貨，要避免不是同一天送貨的停留點在運行路上的重疊。3、 運行路線從離倉庫最遠的停留點開始，送貨車輛依次裝載貼鄰這個關鍵停留點的貨物。4、 一輛貨車順次途徑各停留點的路線不應交叉，要成淚滴裝。5、 在多種規格的車型中，應優先使用載重量最大的貨車。6、 提貨應在送貨過程中進行，而不要在運行路線結束后進行7、 對偏離集聚停留點遠的單獨的停留點可單獨安排車輛送貨。8、 應避免停留點

27、工作時間太短的約束，停留點工作時間太短會迫使途經停留點的順序偏離理想狀態。五 汽車運輸成本的控制1.現代汽車運輸成本的理念隨著經濟的蓬勃發展和世界形式的萬千轉變，作為物流業務中極為重要的運輸業務，也產生了一些符合發展方向的理念，追求綠色物流，追求運輸的合理化成了重中之重。合理運輸是選擇運距短、運力省、速度快、運費低的最佳組織的產品運輸方式，涉及到如何對運輸體系中各種運輸方式進行合理的統籌安排，使各類運輸方式得到有效的綜合利用。2. 汽車運輸成本控制的原則。1.責權結合原則2.全面性原則全面性原則要求:(1)要處理好成本與運量,質量,利潤等指標之間的關系;(2)要重視全過程的運輸成本控制;(3)

28、要動員全體員工增強成本意識,參與成本控制;(4)要對影響運輸成本變動的所有技術經濟因素實施綜合管理.3.效益性原則 4.及時性原則5.例外管理原則3. 汽車運輸成本控制的要求措施途徑（方法）運輸合理化的成本控制方法選擇合適的運輸方式，開展集運提高車輛利用率，降低運輸成本（托盤化運輸、集裝箱運輸、整車運輸）優化運輸線路，合理配載（直達運輸、四就直撥運輸應用現代技術降低運輸成本（GPS、GIS技術）減少運輸事故損失，加強日常防范，積極購買保險，做好理賠工作4. 汽車運輸路徑優化基本方法及運用運輸路線的選擇影響到運輸設備和人員的運用，正確地確定運輸路線可以降低運輸成本，因此，運輸路線的確是運輸決策的

29、一個重要領域。安排運輸路線和時間的幾個原則如下：1將相互接近停留點的貨物裝在一輛車上運送，以便停留點之間的運行距離最小化。2講集聚在一起的停留點安排在同一天送貨，要避免不是同一天送貨的停留點在運行路上的重疊。3運行路線從離倉庫最遠的停留點開始，送貨車輛依次裝載貼鄰這個關鍵停留點的貨物。4一輛貨車順次途徑各停留點的路線不應交叉，要成淚滴裝。5在多種規格的車型中，應優先使用載重量最大的貨車。6提貨應在送貨過程中進行，而不要在運行路線結束后進行7對偏離集聚停留點遠的單獨的停留點可單獨安排車輛送貨。8應避免停留點工作時間太短的約束，停留點工作時間太短會迫使途經停留點的順序偏離理想狀態基本方法： Dij

30、kstra算法將頂點分成兩個集合S和T,已求出最短路的點置于S中,其它點置于T中。開始時S中僅含起點vs,其它點全在T中,隨著求最短路迭代工作的進行,S中的點逐漸增多,當終點vt也被納入S中時,迭代結束。為了便于計算和區分各頂點是否已進入集合S,給已求出到起點最短路的點vk賦以標號。這 個標號由兩部分組成,記為(d(vs,vk),i)其中i為vk到起點最短路上的前點,d(vs,vk為從起點vs到vk的最短路長。因每個標號含有兩部分,故稱為雙標號法。最短路徑算法的基本過程如下: (1)給始點vs賦以標號(0,s),并置vs于置,其它頂點于集合T中。 (2)對圖G里起點在S中終點在T中的邊ei,計

31、算: d(vs,vk)=mimd(vs,vi)+minjWijvis,vjT并將vk置于S中,同時賦給它標號(d(vs vk),i)。 (3)重復步驟(2),當vtS時計算結束vt的第一個標號給出vsvt的最短路長;利用第二個標號反向追蹤,可得最短路徑。 Floyd算法把圖用鄰接距陣G表示出來，如果從Vi到Vj有路可達，則Gi,j=d，d表示該路的長度；否則Gi,j=空值。定義一個距陣D用來記錄所插入點的信息，Di,j表示從Vi到Vj需要經過的點，初始化Di,j=j。把各個頂點插入圖中，比較插點后的距離與原來的距離，Gi,j = min( Gi,j, Gi,k+Gk,j )，如果Gi,j的值變小，則Di,