1、畢馬威實習報告總結 作為剛剛在四大實習的一條審計狗，姑且來說說自己的體會和感受。以下內容都是按點按條理來說的，在前面有提綱，想看哪部分可以直接跳過細節比較多，都是自己的親身經歷算是一點小小的體會吧 回答的大綱： 一、在kpmg學到的 二、財務報表 三、在kpmg需要提高的 四、一些建議 五、實習的體會 一、在畢馬威學到的 1. 禮儀方面 1)接電話響兩聲以后再接，需要自報家門; 打電話首先自報家門，"你好，我是畢馬威審計 2)稱呼同事：一般是英文名字，或者是某某稱呼+哥/姐 2. 關于郵件 1)郵件抬頭Dear+英文名字 ，落款Regards +英文名字 2)郵件可以分點 ，重要的和

2、附件在先，其余在后 3. 關于備注 1)備注要簡潔明了，注意分類和標注的顏色。Eg：在整理詢證函的時候，標注已收到/已寄出 什么原因 2)注意追蹤郵件和及時更新信息，比如快遞單號/回函情況等 3)如果找不到電話或者電話有問題，可以在百度上找。想盡辦法克服困難，完成任務 4. 審計流程 1)審計公司的帳目與管理層數對比，對不一樣的地方進行審計調整 查看借款合同本金/利息/期限等與試算平衡表校對 對借款本金/利率/期限/抵質押情況發放詢證函 測算利息支出 對銀行以權益轉讓為條件的租賃保理業務計入借款 測算應付利息 2)向銀行或者相關公司發詢證函，并催函和回函 3)對相關科目進行分類審計，披露數量、

3、關聯交易、余額等 4)對于期出和期末予以保留，出具審計報告 5. 關于發函 1)提前確定路線和出行方式，周一上午可能要排隊，考慮到特殊情況 2)去之前提前打電話，詢問需要的證件和時間等，一般是授權書/營業執照/身份證復印件 3)現場完成任務后跟主管打電話確認要求，最好拍照確認 6. 關于底稿 1)核對易錯信息： 起止日 付息日 開始日 調息日 最后還款日 2)利率變動 匯率變動 匯率往往采用的是單一的賣出價或者買入價，一般用倒算匯率 3)日期+1-1進行調整 4)核對管理層數 5)區分外匯和不同銀行 ，有的時候對借款或者租賃/保理等要進行拆分和合并 6)最后注意檢查 日期 編號 上年余額 本年

4、余額 Tricks： 通過備注查看是否有遺漏項目，篩選blanks 多個臺帳相互關聯，一一核對 匯入本金凈值帳戶采用的是當天匯率 最常用的技能之一是高級篩選，一般情況下： 篩選條件：月 日 編號;篩選期末余額不為0的項目 8. 關于送文件 1)問清文件在哪一頁上簽字 2)問清截止日期 3)簽字后及時反饋郵件 9. 關于掃描與復印 1)11層打印秘書叫張姐 2)掃描的文件在home-scan， 主頁上有 3)掃描及發送文件記得命名 10. Roll 報告 1)報告送到KDC Kpmg Delievery Center ，在Home Page上點擊OAK 建立新的ticket 提交 2)注意選擇P

5、RC NEW audit non-cases 3)Listed/non-listed/IPo 4)201X-12-31為截止日期 5)Roll forward 提交審計報告 6)如果最后的報告有錯可以重新roll forward 11. 穿行測試 1)測試數據系統-會計憑證-券商交易數據 2)證券交易所行情數據 3)中登公司交易信息 4)銀行確認信息 5)成交清算日報表 6)會計記帳憑證 7)資金調節 8)清算記帳表 二、財務報表 1. 先看利潤表，看本年所得利潤是多少，然后看余額。如果利潤多，余額少，說明企業帳務可能有問題，就看資產負債表，看資產和負債的增加情況。 2. 如果是銀行類，要看本

6、年已實現資本利得和未實現資本利得，和賬面總價值。聯系今年股市或者債市行情，看比例是否在合理范圍內;如果不合理，看股票/債券/基金等各個資產比例是多少。 3. 在做底稿的時候，篩選憑證，注意可只篩選貸方或者借方，按照科目號/日期進行高級篩選。 然后與借方核對，看是否有遺漏的科目。 三、在畢馬威需要提高的(FS組) 1. 保理： 保理(Factoring)又稱托收保付，賣方將其現在或將來的基于其與買方訂立的貨物銷售/服務合同所產生的應收賬款轉讓給保理商(提供保理服務的金融機構)，由保理商向其提供資金融通、買方資信評估、銷售賬戶管理、信用風險擔保、賬款催收等一系列服務的綜合金融服務方式。它是商業貿易

7、中以托收、賒賬方式結算貨款時，賣方為了強化應收賬款管理、增強流動性而采用的一種委托第三者(保理商)管理應收賬款的做法。 2. 回購： 賣出回購金融資產款是用于核算企業(金融)按回購協議賣出票據、證券、貸款等金融資產所融入的資金。 借：銀行借款 貸：賣出回購金融資產長期 3. 保函： 保函(Letter of Guarantee， L/G)又稱保證書，是指銀行、保險公司、擔保公司或個人應申請人的請求，向第三方開立的一種書面信用擔保憑證。保證在申請人未能按雙方協議履行起責任或義務時，由擔保人代其履行一定金額、一定期限范圍內的某種支付責任或經濟賠償責任。 保函即為保證書，為了方便，一般公司及銀行都印

8、有一定格式的保證書。其作用包括憑保函交付貨物、憑保函簽發清潔提單、憑保函倒簽預借提單等。 4. PBC： PBC(Provided by Client)表就是各會計科目的審計準備表。 具體包括現金流量表、資產負債表、應交增值稅明細表及資產減值準備表等幾項資料.一般來說將PBC表提交被審計單位，要求隨年度會計報表編制完成后，及時填制各會計科目審計準備表，實施審計時作為審計底稿附件。 收集預審時提交被審計單位的各科目審計準備表，對應當進行實質性測試的項目(會計科目)，按照審計程序的規定實施實質性測試。取得的各科目審計準備表應與會計報表相應項目核對一致，然后作為各項目的明細附件，附于相關審計工作底稿

9、之后。 5. 審計費： 被審計公司往往要求每五年要更換審計公司，所以客戶經常是在四大間流動的。有時候會發現客戶之前的審計費沒有計提，就需要對沒有計提年份的審計費進行跟調。 借：累積盈余 貸：應付款 有時候發現往年的審計費需要調整，就是沖回支付： 借：累積盈余 貸：審計費 最后需要做分錄調整，就是： 借：累積盈余 審計費(今年) 貸：應付款 6. 符合性測試： 指審計人員在對被審計單位內部控制進行初評的基礎上，為證實該控制是否在實際工作中得以貫徹執行，貫徹執行的實際效果是否符合設立該控制的初衷而進行的測試活動。符合性測試是對內部控制的完整性、有效性和實施情況進行的測試。 實質性測試(substa

10、ntive testing)，是指在符合性測試的基礎上，為取得直接證據而運用檢查、監盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等方法，對被審計單位會計報表的真實性和財務收支的合法性進行審查，以得出審計結論的過程。實質性測試是審計實施階段中最重要的一項工作。 實質性測試的目的是為取得審計人員賴以作出審計結論的足夠的審計證據。實質性測試通常采用抽樣方式進行，其抽樣的規模需根據內部控制的評價和符合性測試的結果來確定。 合理性測試：一般會對利息收入和股票分紅收入進行合理性測試 7. 最終報告和TB： 在roll報告的時候，組里的習慣，TB和報告的數字符號正好相反。但一般情況下，資本利得及損失算作費用類帳戶

11、，貸方記正，借方記負。 8. 衍生金融負債 同一個衍生金融工具，資產負債表日公允價值是正的，就是衍生金融資產;資產負債表日公允價值是負的，就是衍生金融負債。 衍生金融工具是指從傳統金融工具中派生出來的新型金融工具。其價值依賴于標的資產價值變動的合約。這種合約可以是標準化的，也可以是非標準化的。標準化合約是指其標的資產(基礎資產)的交易價格、交易時間、資產特征、交易方式等都是事先標準化的，因此此類合約大多在交易所上市交易，如期貨。非標準化合約是指以上各項由交易的雙方自行約定，因此具有很強的靈活性，比如遠期合約。 四、一些建議 1. 做實習更專心一些，以結果為導向做事情。想一想來做實習的目的是什么 2. 擺脫手機的依賴， 盡量專注 3. 多總結，每天都想一想今天都學到了什么，可以拿個小本子每天寫一寫 4. 多找找對這個行業的感覺，深入了解，看看旁邊的人都在做什么 五、實習的體會 1. 審計的工作主要是分為測試性檢驗和實質性檢驗兩個階段，查看企業的財務報表是否合理，通過利息測算等與管理帳進行核對，看差異是否在合理范圍內。 2. 四大人的氣質和氣場都很好，能通過身邊的人看到自己未來的