1、精選優質文檔-傾情為你奉上會計科目和主要賬務處理一、會計科目 會計科目和主要賬務處理依據企業會計準則中確認和計量的規 定制定，涵蓋了各類企業的交易或者事項。企業在不違反會計準則中 確認、計量和報告規定的前提下，可以根據本單位的實際情況自行增 設、分拆、合并會計科目。企業不存在的交易或者事項，可不設置相 關會計科目。對于明細科目，企業可以比照本附錄中的規定自行設置。會計科目編號供企業填制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、 采用會計軟件系統參考，企業可結合實際情況自行確定會計科目編號。 順序號編號會計科目名稱 一、資產類 11001 庫存現金 21002 銀行存款 31003 存放中央銀行款項

2、 41011 存放同業 51012 其他貨幣資金 61021 結算備付金 71031 存出保證金 81101 交易性金融資產 91111 買入返售金融資產 101121 應收票據 111122 應收賬款 121123 預付賬款 131131 應收股利 141132 應收利息 151201 應收代位追償款 161211 應收分保賬款 171212 應收分保合同準備金 181221 其他應收款 191231 壞賬準備 201301 貼現資產 211302 拆出資金 221303 貸款 231304 貸款損失準備 241311 代理兌付證券 251321 代理業務資產 261401 材料采購 271

3、402 在途物資 281403 原材料 291404 材料成本差異 301405 庫存商品 311406 發出商品 321407 商品進銷差價 331408 委托加工物資 341411 周轉材料 351421 消耗性生物資產 361431 貴金屬 371441 抵債資產 381451 損余物資 391461 融資租賃資產 401471 存貨跌價準備 411501 持有至到期投資 421502 持有至到期投資減值準備 431503 可供出售金融資產 441511 長期股權投資 451512 長期股權投資減值準備 461521 投資性房地產 471531 長期應收款 481532 未實現融資收益

4、491541 存出資本保證金 501601 固定資產 511602 累計折舊 521603 固定資產減值準備 531604 在建工程 541605 工程物資 551606 固定資產清理 561611 未擔保余值 571621 生產性生物資產 581622 生產性生物資產累計折舊 591623 公益性生物資產 601631 油氣資產 611632 累計折耗 621701 無形資產 631702 累計攤銷 641703 無形資產減值準備 651711 商譽 661801 長期待攤費用 671811 遞延所得稅資產 681821 獨立賬戶資產 691901 待處理財產損溢 二、負債類 702001

5、短期借款 712002 存入保證金 722003 拆入資金 732004 向中央銀行借款 742011 吸收存款 752012 同業存放 762021 貼現負債 772101 交易性金融負債 782111 賣出回購金融資產款 792201 應付票據 802202 應付賬款 812203 預收賬款 822211 應付職工薪酬 832221 應交稅費 842231 應付利息 852232 應付股利 862241 其他應付款 872251 應付保單紅利 882261 應付分保賬款 892311 代理買賣證券款 902312 代理承銷證券款 912313 代理兌付證券款 922314 代理業務負債 9

6、32401 遞延收益 942501 長期借款 952502 應付債券 962601 未到期責任準備金 972602 保險責任準備金 982611 保戶儲金 992621 獨立賬戶負債 1002701 長期應付款 1012702 未確認融資費用 1022711 專項應付款 1032801 預計負債 1042901 遞延所得稅負債 三、共同類 1053001 清算資金往來 1063002 貨幣兌換 1073101 衍生工具 1083201 套期工具 1093202 被套期項目 四、所有者權益類 1104001 實收資本 1114002 資本公積 1124101 盈余公積 1134102 一般風險準

7、備 1144103 本年利潤 1154104 利潤分配 1164201 庫存股 五、成本類 1175001 生產成本 1185101 制造費用 1195201 勞務成本 1205301 研發支出 1215401 工程施工 1225402 工程結算 1235403 機械作業 六、損益類 1246001 主營業務收入 1256011 利息收入 1266021 手續費及傭金收入 1276031 保費收入 1286041 租賃收入 1296051 其他業務收入 1306061 匯兌損益 1316101 公允價值變動損益 1326111 投資收益 1336201 攤回保險責任準備金 1346202 攤回

8、賠付支出 1356203 攤回分保費用 1366301 營業外收入 1376401 主營業務成本 1386402 其他業務成本 1396403 營業稅金及附加 1406411 利息支出 1416421 手續費及傭金支出 1426501 提取未到期責任準備金 1436502 提取保險責任準備金 1446511 賠付支出 1456521 保單紅利支出 1466531 退保金 1476541 分出保費 1486542 分保費用 1496601 銷售費用 1506602 管理費用 1516603 財務費用 1526604 勘探費用 1536701 資產減值損失 1546711 營業外支出 155680

9、1 所得稅費用 1566901 以前年度損益調整 二、主要賬務處理資產類1001 庫存現金 一、本科目核算企業的庫存現金。 企業有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。 二、企業增加庫存現金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現金做相反的會計分錄。 三、企業應當設置“現金日記賬”，根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結余額，將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。 四、本科目期末借方余額，反映企業持有的庫存現金。 1002 銀行存款 一、本科目核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。 銀行匯票存款、銀行本票存

10、款、信用卡存款、信用證保證金存款、 存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。 二、企業增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現金”、“應收 賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會計分錄。 三、企業可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行 存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每 日終了，應結出余額。銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如 有差額，應編制“銀行存款余額調節表”調節相符。 四、本科目期末借方余額，反映企業存在銀行或其他金融機構的 各種款項。 1003 存放中央銀行款項 一、本科目核

11、算企業（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中 央銀行”）的各種款項，包括業務資金的調撥、辦理同城票據交換和 異地跨系統資金匯劃、提取或繳存現金等。 企業（銀行）按規定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通 過本科目核算。 二、本科目可按存放款項的性質進行明細核算。 三、企業增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“吸收存款”、 “清算資金往來”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會計分錄。 四、本科目期末借方余額，反映企業（銀行）存放在中央銀行的 各種款項。 1011 存放同業 一、本科目核算企業（銀行）存放于境內、境外銀行和非銀行金 融機構的款項。 企業（銀行）存放中央銀行的款項，在“存放中

12、央銀行款項”科目核算。 二、本科目可按存放款項的性質和存放的金融機構進行明細核算。 三、企業增加在同業的存款，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目；減少在同業的存款做相反的會計分錄。 四、本科目期末借方余額，反映企業（銀行）存放在同業的各種 款項。 1012 其他貨幣資金 一、本科目核算企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存 款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。 二、企業增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。 三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款 的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本

13、票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進行明細核算。 四、本科目期末借方余額，反映企業持有的其他貨幣資金。 1021 結算備付金 一、本科目核算企業（證券）為證券交易的資金清算與交收而存 入指定清算代理機構的款項。 企業（證券）向客戶收取的結算手續費、向證券交易所支付的結 算手續費，也通過本科目核算。 企業（證券）因證券交易與清算代理機構辦理資金清算的款項等， 可以單獨設置“證券清算款”科目。 二、本科目可按清算代理機構，分別“自有”、“客戶”等進行明細核算。 三、結算備付金的主要賬務處理。 （一）企業將款項存入清算代理機構，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；從清

14、算代理機構劃回資金做相反的會計分錄。 （二）接受客戶委托，買入證券成交總額大于賣出證券成交總額 的，應按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等之和，借記“代理買賣證券款”等科目，貸記本科目（客 戶）、“銀行存款”等科目。按企業應負擔的交易費用，借記“手續費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續費及傭金，貸記“手續費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。 接受客戶委托，賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應 按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關稅費和應向客戶收取 的傭金等后的余額，借記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目，貸記“代理買

15、賣證券款”等科目。按企業應負擔的交易費用，借記“手續費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續費及傭金，貸記“手續費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。 （三）在證券交易所進行自營證券交易的，應在取得時根據持有 證券的意圖等對其進行分類，比照“交易性金融資產”、“持有至到期 投資”、“可供出售金融資產”等科目的相關規定進行處理。 四、本科目期末借方余額，反映企業存在指定清算代理機構的款 項。 1031 存出保證金 一、本科目核算企業（金融）因辦理業務需要存出或交納的各種 保證金款項。 二、本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場所進行明細 核算。 三、企業存出保

16、證金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“應收分保賬款”等科目；減少或收回保證金時做相反的會計分錄。 四、本科目期末借方余額，反映企業存出或交納的各種保證金余 額。 1101 交易性金融資產 一、本科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。 企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益 的金融資產，也在本科目核算。 企業（金融）接受委托采用全額承購包銷、余額承購包銷方式承 銷的證券，應在收到證券時將其進行分類。劃分為以公允價值計量且 其變動計入當期損益的金融資產的，應在本科目核算；劃分為可供出 售金融資產的

17、，應在“可供出售金融資產”科目核算。 衍生金融資產在“衍生工具”科目核算。 二、本科目可按交易性金融資產的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。 三、交易性金融資產的主要賬務處理。 （一）企業取得交易性金融資產，按其公允價值，借記本科目（成 本），按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記“應收利息”或“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目。 （二）交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算

18、的利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。 （三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余 額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益” 科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 （四）出售交易性金融資產，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按該金融資產的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記“公允 價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業持有的交易性金融資產的公 允

19、價值。 1111 買入返售金融資產 一、本科目核算企業（金融）按照返售協議約定先買入再按固 定價格返售的票據、證券、貸款等金融資產所融出的資金。 二、本科目可按買入返售金融資產的類別和融資方進行明細核算。 三、買入返售金融資產的主要賬務處理。 （一）企業根據返售協議買入金融資產，應按實際支付的金額， 借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“銀行存款” 等科目。 （二）資產負債表日，按照計算確定的買入返售金融資產的利息 收入，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。 （三）返售日，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、 “結算備付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額

20、，貸記本科目、“應收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業買入的尚未到期返售金融資 產攤余成本。 1121 應收票據 一、本科目核算企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票， 包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。 二、本科目可按開出、承兌商業匯票的單位進行明細核算。 三、應收票據的主要賬務處理。 （一）企業因銷售商品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業匯 票，按商業匯票的票面金額，借記本科目，按確認的營業收入，貸記 “主營業務收入”等科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。 （二）持未到期的商業匯票向銀行貼現，應按實際收到的金額(即 減去貼現息后的凈

21、額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現息部分，借記“財務費用”等科目，按商業匯票的票面金額，貸記本科目或“短期借款”科目。 （三）將持有的商業匯票背書轉讓以取得所需物資，按應計入取 得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、庫存商品”等科目，按商業匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。 （四）商業匯票到期，應按實際收到的金額，借記“銀行存款” 科目，按商業匯票的票面金額，貸記本科目。 四、企業應當設置“應收票據備查簿”，逐筆登記商業匯票的種類、號數和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、

22、到期日、背書轉讓日、貼現日、貼現率和貼現凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業匯票到期結清票款或退票后，在備查簿中應予注銷。 五、本科目期末借方余額，反映企業持有的商業匯票的票面金額。 1122 應收賬款 一、本科目核算企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的 款項。 企業（保險）按照原保險合同約定應向投保人收取的保費，可將 本科目改為“1122 應收保費”科目，并按照投保人進行明細核算。 企業（金融）應收取的手續費和傭金，可將本科目改為“1124 應 收手續費及傭金”科目，并按照債務人進行明細核算。 因銷售商品、提供勞務等，采用遞延方式收取合同或協議價款、 實質上具有融資性質的，在

23、“長期應收款”科目核算。 二、本科目可按債務人進行明細核算。 三、企業發生應收賬款，按應收金額，借記本科目，按確認的營 業收入，貸記“主營業務收入”、“手續費及傭金收入”、“保費收入”等科目。收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。 代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目。收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、企業與債務人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式 進行處理。 （一）收到債務人清償債務的款項小于該項應收賬款賬面價值的， 應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權已計提

24、的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。 收到債務人清償債務的款項大于該項應收賬款賬面價值的，應按 實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產減值損失”科目。 以下債務重組涉及重組債權減值準備的，應當比照此規定進行處理。 （二）接受債務人用于清償債務的非現金資產，應按該項非現金 資產的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產”、“無形資產”等科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費和其他費用，貸記“銀行存

25、款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。 （三）將債權轉為投資，應按享有股份的公允價值，借記“長期股權投資”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費和其他費用，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。 （四）以修改其他債務條件進行清償的，應按修改其他債務條件 后債權的公允價值，借記本科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科 目，按其差額，借記“營業外支出”科目。 五、本科目期末借方余額，反映企業尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映企業預收的賬款。 1123 預付賬款 一、本科目核算

26、企業按照合同規定預付的款項。 預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目。 企業進行在建工程預付的工程價款，也在本科目核算。 企業（保險）從事保險業務預先支付的賠付款，可將本科目改為“1123 預付賠付款”科目，并按照保險人或受益人進行明細核算。 二、本科目可按供貨單位進行明細核算。 三、預付賬款的主要賬務處理。 （一）企業因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目。 收到所購物資，按應計入購入物資成本的金額，借記“材料采購” 或“原材料”、“庫存商品”等科目，按應支付的金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的

27、款項做相反的會計分錄。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。 （二）企業進行在建工程預付的工程價款，借記本科目，貸記“銀 行存款”等科目。按工程進度結算工程價款，借記“在建工程”科目， 貸記本科目、“銀行存款”等科目。 （三）企業（保險）預付的賠付款，借記本科目，貸記“銀行存 款”等科目。轉銷預付的賠付款，借記“賠付支出”、“應付分保賬款” 等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業預付的款項；期末如為貸方 余額，反映企業尚未補付的款項。 1131 應收股利 一、本科目核算企業應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。 二、本科目可按被投資單位進行明細核算。 三、應收股利的主

28、要賬務處理。 （一）企業取得交易性金融資產，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發放的現金股利，借記本科目，按交易性金融資產的公允價值，借記“交易性金融資產成本”科目，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目。 交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，按應享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 （二）取得長期股權投資，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發放的現金股利，借記本科目，按確定的長期股權投資成本，借記“長期股權投資成本”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。 持有期間被投資單位

29、宣告發放現金股利或利潤的，按應享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”（成本法）或“長期股權投資 損益調整”科目（權益法）。 被投資單位宣告發放的現金股利或利潤屬于其在取得本企業投資前實現凈利潤的分配額，借記本科目，貸記“長期股權投資成本”等科目。 （三）取得可供出售的金融資產，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發放的現金股利，借記本科目，按可供出售金融資產的公允價值與交易費用之和，借記“可供出售金融資產成本”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目。 可供出售權益工具持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，按應享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益

30、”科目。 （四）實際收到現金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目等。 四、本科目期末借方余額，反映企業尚未收回的現金股利或利潤。 1132 應收利息 一、本科目核算企業交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、發放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產等應收取的利息。 企業購入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。 二、本科目可按借款人或被投資單位進行明細核算。 三、應收利息的主要賬務處理。 （一）企業取得的交易性金融資產，按支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息，借記本科目，按交易性金融資產的公 允價值，借記“

31、交易性金融資產成本”科目，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目。 （二）取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記“持有至到期投資成本”科目，按支付的價款中包含的、已到付息期但尚未領取的利息，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資利息調整”科目。 資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”

32、科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資利息調整”科目。 持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“持有至到期投資應計利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資利息調整”科目。 （三）取得的可供出售債券投資，比照（二）的相關規定進行處理。 （四）發生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應當比照“貸款”科目相關規定進行處理。 （五）企業發放的貸款，應于資產負債表日按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實際

33、利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款利息調整”科目。 （六）應收利息實際收到時，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業尚未收回的利息。 1201 應收代位追償款 一、本科目核算企業（保險）按照原保險合同約定承擔賠付保險金責任后確認的代位追償款。 二、本科目可按被追償單位（或個人）進行明細核算。 三、應收代位追償款的主要賬務處理。 （一）企業承擔賠付保險金責任后確認的代位追償款，借記本科目，貸記“賠付支出”科目。 （二）收回應收代位追償款時，按實際收到的金額，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余

34、額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“賠付支出”科目。已計提壞賬準備的，還應同時結轉壞賬準備。 四、本科目期末借方余額，反映企業已確認尚未收回的代位追償款。 1211 應收分保賬款 一、本科目核算企業（保險）從事再保險業務應收取的款項。 二、本科目可按再保險分出人或再保險接受人和再保險合同進行明細核算。 三、再保險分出人應收分保賬款的主要賬務處理。 （一）企業在確認原保險合同保費收入的當期，按相關再保險合同約定計算確定的應向再保險接受人攤回的分保費用，借記本科目，貸記“攤回分保費用”科目。 （二）在確定支付賠付款項金額或實際發生理賠費用而沖減原保險合同相應未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健

35、康險責任準備 金余額的當期，按相關再保險合同約定計算確定的應向再保險接受人攤回的賠付成本金額，借記本科目，貸記“攤回賠付支出”科目。 （三）在因取得和處置損余物資、確認和收到應收代位追償款等而調整原保險合同賠付成本的當期，按相關再保險合同約定計算確定 的攤回賠付支出的調整金額，借記或貸記“攤回賠付支出”科目，貸記或借記本科目。 （四）計算確定應向再保險接受人收取純益手續費的，按相關再 保險合同約定計算確定的純益手續費，借記本科目，貸記“攤回分保費用”科目。 （五）在原保險合同提前解除的當期，按相關再保險合同約定計算確定的攤回分保費用的調整金額，借記“攤回分保費用”科目，貸記本科目。 （六）對于

36、超額賠款再保險等非比例再保險合同，在能夠計算確定應向再保險接受人攤回的賠付成本時，按攤回的賠付成本金額，借記本科目，貸記“攤回賠付支出”科目。 四、再保險接受人應收分保賬款的主要賬務處理。 （一）企業確認再保險合同保費收入時，借記本科目，貸記“保費收入”科目。 （二）收到分保業務賬單時，按賬單標明的金額對分保費收入進 行調整，按調整增加額，借記本科目，貸記“保費收入”科目；按調整減少額做相反的會計分錄。 按照賬單標明的再保險分出人扣存本期分保保證金，借記“存出保證金”科目，貸記本科目。按賬單標明的再保險分出人返還上期扣存分保保證金，借記本科目，貸記“存出保證金”科目。 （三）計算存出分保保證金

37、利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。 五、再保險分出人、再保險接受人結算分保賬款時，按應付分保賬款金額，借記“應付分保賬款”科目，按應收分保賬款金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“銀行存款”科目。 六、本科目期末借方余額，反映企業從事再保險業務應收取的款項。 1212 應收分保合同準備金 一、本科目核算企業（再保險分出人）從事再保險業務確認的應收分保未到期責任準備金，以及應向再保險接受人攤回的保險責任準備金。 企業（再保險分出人）可以單獨設置“應收分保未到期責任準備金”、“應收分保未決賠款準備金”、“應收分保壽險責任準備金”、“應收分保長期健康險責任準備金”等科目。 二、本科目可按再保

38、險接受人和再保險合同進行明細核算。 三、應收分保合同準備金的主要賬務處理。 （一）企業在確認非壽險原保險合同保費收入的當期，按相關再保險合同約定計算確定的相關應收分保未到期責任準備金金額，借記本科目，貸記“提取未到期責任準備金”科目。 資產負債表日，調整原保險合同未到期責任準備金余額，按相關再保險合同約定計算確定的應收分保未到期責任準備金的調整金額， 借記“提取未到期責任準備金”科目，貸記本科目。 （二）在提取原保險合同未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金的當期，按相關再保險合同約定計算確定的應向再保險接受人攤回的保險責任準備金金額，借記本科目，貸記“攤回保險責任準備金”科目。

39、 （三）在確定支付賠付款項金額或實際發生理賠費用而沖減原保險合同相應未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金余額的當期，按相關應收分保保險責任準備金的相應沖減金額，借記“攤回保險責任準備金”科目，貸記本科目。 （四）在對原保險合同未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金進行充足性測試補提保險責任準備金時，按相關再保險合同約定計算確定的應收分保保險責任準備金的相應增加額，借記本科目，貸記“攤回保險責任準備金”科目。 （五）在原保險合同提前解除而轉銷相關未到期責任準備金余額的當期，借記“提取未到期責任準備金”科目，貸記本科目。 在原保險合同提前解除而轉銷相關壽險責任準備金、

40、長期健康險責任準備金余額的當期，按相關應收分保保險責任準備金余額，借記“攤回保險責任準備金”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業從事再保險業務確認的應收分保合同準備金余額。 1221 其他應收款 一、本科目核算企業除存出保證金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。 二、本科目可按對方單位（或個人）進行明細核算。 三、采用售后回購方式融出資金的，應按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。銷售價格與原購買價格之間的差額，應在售后回購期間內按期計提利

41、息費用，借記本科目，貸記“財務費用”科目。按合同約定返售商品時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、企業發生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“固定資產清理”等科目；收回或轉銷各種款項時，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映企業尚未收回的其他應收款項。 1231 壞賬準備 一、本科目核算企業應收款項的壞賬準備。 二、本科目可按應收款項的類別進行明細核算。 三、壞賬準備的主要賬務處理。 （一）資產負債表日，應收款項發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。本期應計提的壞賬準備大于其賬

42、面余額的，應按其差額計提；應計提的壞賬準備小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 （二）對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為壞賬，轉銷應收款項，借記本科目，貸記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收分保賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。 （三）已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額，借記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收分保賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收分保賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。 對于已確認并轉銷

43、的應收款項以后又收回的，也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的壞賬準 備。1301 貼現資產 一、本科目核算企業（銀行）辦理商業票據的貼現、轉貼現等業務所融出的資金。 企業（銀行）買入的即期外幣票據，也通過本科目核算。 二、本科目可按貼現類別和貼現申請人進行明細核算。 三、貼現資產的主要賬務處理。 （一）企業辦理貼現時，按貼現票面金額，借記本科目（面值），按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目，按其差額，貸記本科目（利息調整）。 （二）資產負債表日，按計算確定的貼現利息收入，借記本科目（利息調整）

44、，貸記“利息收入”科目。 （三）貼現票據到期，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目，按貼現的票面金額，貸記本科目（面 值），按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調整金額的，也應同時結轉。 四、本科目期末借方余額，反映企業辦理的貼現、轉貼現等業務融出的資金。 1302 拆出資金 一、本科目核算企業（金融）拆借給境內、境外其他金融機構的款項。 二、本科目可按拆放的金融機構進行明細核算。 三、企業拆出的資金，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”、“銀行存款”等科目；收回資金時做相反的會計分錄。 四、本科目期末借方余額，反映企業按規定拆放給其他金融機構的款項。 1303

45、 貸款 一、本科目核算企業（銀行）按規定發放的各種客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。 企業（銀行）按規定發放的具有貸款性質的銀團貸款、貿易融資、協議透支、信用卡透支、轉貸款以及墊款等，在本科目核算；也可以單獨設置“銀團貸款”、“貿易融資”、“協議透支”、“信用卡透支”、“轉貸款”、“墊款”等科目。 企業（保險）的保戶質押貸款，可將本科目改為“1303 保戶質押貸款”科目。 企業（典當）的質押貸款、抵押貸款，可將本科目改為“1303 質押貸款”、“1305 抵押貸款”科目。 企業委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可將本科目改為“1303 委托貸款”科目。 二、本科

46、目可按貸款類別、客戶，分別“本金”、“利息調整”、“已減值”等進行明細核算。 三、貸款的主要賬務處理。 （一）企業發放的貸款，應按貸款的合同本金，借記本科目（本 金），按實際支付的金額，貸記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，有差額的，借記或貸記本科目（利息調整）。 資產負債表日，應按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。 收回貸款時，應按客戶歸還的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀

47、行款項”等科目，按收回的應收利息金額，貸記“應收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調整余額的，還應同時結轉。 （二）資產負債表日，確定貸款發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“貸款損失準備”科目。同時，應將本科目（本金、利息調整）余額轉入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調整）。 資產負債表日，應按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記“貸款損失準備”科目，貸記“利息收入”科目。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。 收回減值貸款時，應按實際收到的金額，

48、借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按相關貸款損失準備余額，借記“貸款損失準備”科目，按相關貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產減值損失”科目。 對于確實無法收回的貸款，按管理權限報經批準后作為呆賬予以轉銷，借記“貸款損失準備”科目，貸記本科目（已減值）。按管理權限報經批準后轉銷表外應收未收利息，減少表外“應收未收利息”科目金額。 已確認并轉銷的貸款以后又收回的，按原轉銷的已減值貸款余額，借記本科目（已減值），貸記“貸款損失準備”科目。按實際收到的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按原轉銷的已減值貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產減

49、值損失”科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業按規定發放尚未收回貸款的攤余成本。 1304 貸款損失準備 一、本科目核算企業（銀行）貸款的減值準備。 計提貸款損失準備的資產包括貼現資產、拆出資金、客戶貸款、銀團貸款、貿易融資、協議透支、信用卡透支、轉貸款和墊款等。 企業（保險）的保戶質押貸款計提的減值準備，也在本科目核算。 企業（典當）的質押貸款、抵押貸款計提的減值準備，也在本科目核算。 企業委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項計提的減值準備，可將本科目改為“1304 委托貸款損失準備”科目。 二、本科目可按計提貸款損失準備的資產類別進行明細核算。 三、貸款損失準備的主要賬務處理。 （

50、一）資產負債表日，貸款發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。 （二）對于確實無法收回的各項貸款，按管理權限報經批準后轉銷各項貸款，借記本科目，貸記“貸款”、“貼現資產”、“拆出資金”等科目。 （三）已計提貸款損失準備的貸款價值以后又得以恢復，應在原已計提的貸款損失準備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產減值損失”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的貸款損失準備。 1311 代理兌付證券 一、本科目核算企業（證券、銀行等）接受委托代理兌付到期的證券。 二、本科目可按委托單位和證券種類進行明細核算。 三、代理兌付證券的主要賬務處理。 （

51、一）委托單位尚未撥付兌付資金而由企業墊付的，在收到客戶交來的證券時，應按兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 向委托單位交回已兌付的證券并收回墊付的資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二）收到客戶交來的無記名證券時，應按兌付金額，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。向委托單位交回已兌付證券時，借記“代理兌付證券款”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業已兌付但尚未收到委托單位兌付資金的證券金額。 1321 代理業務資產 一、本科目核算企業不承擔風險的代理業務形成的資產，包括受托理財業務進行的證券投資和受托貸款等。 企業采用收取手續費方式受托代銷的商品，可將本科目改為“1321 受托代銷商品”科目。 二、本科目可按委托單位、資產管理類別（如定向、集合和專 項資產管理業務）、貸款對象，分別“成本”、“已實現未結算損益”等進行明細核算。 三、代理業務資產的主要賬務處理。 （一）企業收到委托人的資金，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目，貸記“代理業務負債”科目。 （二）以代理業務