1、中級財務會計形成性考核冊作業參考答案中級財務會計作業1習題一1、表中估計損失金額分別為：600、800、1200、1200、1000、48002、相關會計分錄：2007年：確認壞賬損失：借：壞賬準備       1 500貸：應收賬款         1 500計提減值準備：借：資產減值損失   2 800貸：壞賬準備          2 800

2、2008年：收回已經注銷的壞賬：借：應收賬款       4 000貸：壞賬準備          4 000借：銀行存款       4 000貸：應收賬款          4 000習題二1、確定期末各類存貨的可變現凈值A存貨可變現凈值150×1 500225 000B存貨可變現凈值

3、90×1 400126 000C存貨可變現凈值（120×1 250）（60×1 20050×180）213 000D存貨可變現凈值60×1 60096 0002、填表見：中級財務會計形成性考核冊作業參考答案（二）3、會計分錄借：資產減值準備            39 000貸：存貨跌價準備            &#

4、160;   39 000習題三見教材一、簡述會計信息使用者及其信息需要。見教材P2二、銀行的結算紀律有哪些？銀行結算紀律是指通過銀行辦理轉賬結算的各單位 或個人，在辦理具體結算業務過程中，應當遵守的行為規范。在（支付結算制度匯編）中 對它做了統一的規定。    （一）單位和個人辦理支付結算四不準。    1、不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用。    2、不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人的資 金。    3

5、、不準無理拒絕付款，任意占用他人資金。    4、不準違反規定開立和使用賬戶。    （二）銀行辦理支付結算八不準。    1、不準以任何理由壓票，任意退票、截留、挪用用戶和他行的資金。    2、不準無理由拒絕支付應由銀行支付的票據款項。    3、不準受理無理拒付，不扣少扣滯納金。    4、不準簽發空頭銀行匯票，銀行本票和辦理空頭匯款。    5、不準在支付結算制度之外規定附加條件

6、，影響匯路暢通    6、不準違反規定為單位和個人開立賬戶    7、不準拒絕受理、代理他行正常結算業務。    8、不準放棄對違反結算紀律的制裁。中級財務會計作業2習題一（單位：萬元）1、權益法取得股權日：借：長期股權投資成本          4 000貸：銀行存款            

7、60;          4 000年末資產負債表日：借：長期股權投資損益調整        425貸：投資收益                       425乙公司宣告發放股利：借：應收股利  

8、                    200貸：長期股權投資損益調整         200收到股利：借：銀行存款                  

9、;    200貸：應收股利                       2002、成本法取得股權日借：長期股權投資成本            4 000貸：銀行存款      &

10、#160;                  4 000乙公司宣告發放股利：借：應收股利                        200貸：投資收益    

11、;                     200收到股利：借：銀行存款                         200貸：應收股利 

12、0;                        200習題二1、平均年限法應計提折舊總額100 0004 00096 000每年折舊額96 000÷519 2002、雙倍余額遞減法雙倍直線折舊率 ×100%40%第一年折舊額100 000×40%40 000第二年折舊額（100 00040 000）×40%24 000第三年

13、折舊額（100 00040 000240 00）×40%14 400第四、五年折舊額（100 00040 00024 00014 4004 000）/28 8003、年數總和法年數總和5+4+3+2+115應計提折舊總額=100 0004 00096 000第一年折舊額96 000× 32 000第二年折舊額96 000× 25 600第三年折舊額96 000× 19 200第四年折舊額96 000× 12 800第五年折舊額96 000× 6 400習題三（單位：萬元）2005年1月2日購入專利權：借：無形資產專利權 &#

14、160;             890貸：銀行存款                        8902005年12月31日攤銷：借：管理費用        

15、0;              148.33貸：累計攤銷                            148.332006年12月31日：攤銷：借：管理費用   

16、;                    148.33貸：累計攤銷                            148.33減值：

17、借：資產減值損失                   218.34貸：無形資產減值準備                   218.342007年12月31日攤銷：借：管理費用     &#

18、160;                  93.75貸：累計攤銷                            93.75中級財務會計作業3習題一（單

19、位：萬元）甲公司（債務人）債務重組收益350（18015）30.630124.4借：應付賬款                      350存貨跌價準備                   15貸：主營業務收

20、入                     180      應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 30.6      可供出售金融資產成本           15   &#

21、160;                  公允價值變動   10      投資收益                       

22、;   5          營業外收入                      124.4借：資本公積其他資本公積           10貸：投資收益  

23、                       10借：主營業務成本                    200貸：庫存商品     

24、60;                   200乙公司（債權人）借：庫存商品                             18

25、0應交稅費應交增值稅（進項稅額）      30.6交易性金融資產                        30壞賬準備                &

26、#160;            105營業外支出                             4.4貸：應收賬款       

27、                          350習題二（單位：萬元）1、2007年全年發生的專門借款和一般借款的利息專門借款利息2000×6120一般借款利息800×8×4/1221.332、計算占用一般借款的資本化利息占用一般借款的累計支出加權平均數100×3/12240×2/12300

28、×1/1290占用一般借款的資本化利息90×87.23、計算暫停資本化利息2000×6%×4/12404、計算應予以資本化和費用化的利息資本化利息120407.287.2費用化利息4021.337.254.135、會計分錄借：在建工程                       87.2財務費用   

29、0;                   54.13貸：應付利息                            141.33習題三1、計算半年

30、的應付利息、分攤的折價金額以及實際利息費用，將結果填入下表?！緦嶋H利率的計算：用插值法計算實際半年利率為：3.8431%】見：中級財務會計形成性考核冊作業參考答案（三）2、作出B公司發行債券、預提以及支付利息、到期還本付息的會計分錄。2007年1月1日發行債券：借：銀行存款               17 060 000    應付債券利息調整      2 940 000貸

31、：應付債券面值                20 000 0002007年6月30日計提及支付利息計提利息借：財務費用                 655 633貸：應付利息         &

32、#160;            400 000      應付債券利息調整            255 633支付利息借：應付利息                 4

33、00 000貸：銀行存款                      400 0002007年12月31日2011年12月31日的會計處理與相同2011年12月31日還本付息：借：應付債券面值                

34、0; 20 000 000應付利息                           400 000貸：銀行存款                   

35、;             20 400 000習題四一、試簡要說明與獨資企業或合伙企業相比，公司制企業所有者權益的會計核算有何不同？ 答：與獨資企業或合伙企業相比，公司制企業所有者權益的會計核算的不同之處：獨資企業和合伙企業由于不是獨立的法律實體以及承擔無限連帶償債責任的特點使得這兩類企業在分配盈利前不提各種公積，會計上不存在分項反映所有者權益構成的問題，但對承擔有限責任的公司企業而言，獨立法律實體的特征以及法律基于對債權人權益的保護，對所有者權益的構成以及權益性資金的運用

36、都作了嚴格的規定，會計上必須清晰地反映所有者權益的構成，并提供各類權益形成與運用信念，因此，會計核算上不僅要反映所有者權益總額，還應反映每類權益項目的增減變動情況。二、其主要理由是在現值的計算涉及到諸多相關因素，比如折現期，折現率等，對于極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定，對或有負債披露的具體內容如下：1、    或有負債形成的原因2、    或有負債預計產生的財務影響（如無法預計應說明理由）3、    獲得補償的可能性中級財務會計作業4習題一1、遞延所得稅資產（540 000450 000）

37、×2522 500（元）2、納稅所得額1 000 00060 0008 0004 000（57 00045 000）1 044 000（元）   應交所得稅1 044 000×2526 1000（元）3、所得稅費用261 00022 500238 500（元）習題二1、借：可供出售金融資產公允價值變動        200 000貸：資本公積其他資本公積           &

38、#160;         200 0002、借：資本公積                               900 000貸：實收資本A公司     

39、0;                       300 000              B公司            

40、0;                300 000              C公司                   

41、0;         300 0003、借：盈余公積法定盈余公積                4 000 000貸：利潤分配盈余公積補虧                   &#

42、160;   4 000 0004、借：利潤分配提取法定盈余公積              500 000貸：盈余公積法定盈余公積                       500 0005、借：銀行存款  

43、                             15 000 000貸：實收資本D公司                  

44、0;              10 000 000      資本公積                             

45、             5 000 0006、結轉利潤分配賬戶借：利潤分配盈余公積補虧                  4 000 000貸：利潤分配未分配利潤            &

46、#160;               4 000 000借：利潤分配未分配利潤                 500 000貸：利潤分配提取法定盈余公積            

47、    500 000習題三1、屬于本期差錯借：周轉材料                                 150 000    貸：固定資產     &#

48、160;                                150 000借：累計折舊                

49、                  15 000    貸：管理費用                           

50、0;          15 000借：周轉材料在用                            150 000    貸：周轉材料在庫     &#

51、160;                           150 000借：管理費用                     

52、              75 000    貸：周轉材料攤銷                                 75 00023、屬于前期重大差錯借：以前年度損益調整             &