1、審計理論與實務2013 年中級審計師考試輔導第二章 審計組織與審計法律責任【考情分析】本章從不同主體審計組織機構設置、職責、法律責任等，其中以審計機關為重點，每年考試都有所涉及，分值 3 分左右，都是在單選和多選的范圍內?！颈菊驴键c】【內容講解】第一節審計機關【考點一】審計機關的基本任務（P31）1.接受委托，起草、修改 審計法律、行政法規草案，制定審計規章制度。2.研究、制定審計工作的方針、，確定審計工作重點，編制 審計工作計劃。3. 辦理審計機關 管轄范圍內的審計事項，組織與本級財政收支有關特定事項的專項審計調查。4. 根據規定，具體指導、監督全國及各級內部審計工作，監督全國審計工作。5.

2、6.辦理下級審計機關的審計業務以及其他審計工作。、規章規定的，以及和上級審計機關交辦的其他事項。【例題 1·多選題】下列各項中，屬于審計機關任務的有（）。A.接受委托，起草、修改審計法律、行政法規草案B.研究制定審計工作方針、，確定審計工作重點C.設計財務會計制度，培訓會計D.擔任會計顧問，提供管理咨詢E.根據規定指導、監督內部審計工作答疑編號 6163020101【正確【】ABE】審計機關的基本任務（P31）【考點二】審計機關的權限（P31）1.要求被審計按照審計機關的規定提供：（1）預算或者財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務會計報告；（2）財務收支數據和必要的計算機技術文檔；

3、（3）在金融機構開立賬戶的情況；（4）審計組織出具的審計報告；（5）其他與財政收支或者財務收支有料。被審計不得拒絕、拖延、謊報。2.財務收支3.檢查被審計的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和運用計算機管政收支、數據的系統，以及其他與財政財務收支有料和資產，被審計不得拒絕。就審計事項的有關問題向有關和個人 ，并取得有關證明材料。有關和個人應當支持、協助審計機關，如實向審計機關反映情況，提供有關證明材料。4.審計機關進行審計時，被審計會計報告以及其他與財政財務收支有不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務料。5.審計機關認為被審計所執行的上級主管部門有關財政、財務收支的規定與法律、行政法

4、第1頁主要內容考點第一節審計機關審計機關的基本任務、權限、職責、管轄范圍、法律責任第二節 內部審計機構內部審計機構的設置、職責、權限第三節審計組織審計組織的業務范圍、權限、法律責任第四節 防范法律責任風險的對策防范法律責任風險的對策審計理論與實務2013 年中級審計師考試輔導規相抵觸的，應建議有關主管部門糾正；有關主管部門不予糾正的，審計機關應當 提請機關依法處理。處理的有關部門通報或者向公布審計結果。6.向7.提請有關機關予以協助?！纠} 2·單選題】（2010 年）下列各項中，超出審計機關權限的是（）。A.要求被審計B.要求被審計C.制止被審計D.廢止被審計提供財務報表提供在金融

5、機構開立賬戶的情況正在進行的主管部門制定的與規定的財務收為法律相抵觸的財政財務收支規定答疑編號 6163020102【正確【】D】審計機關認為被審計所執行的上級主管部門有關財政收支、財務收支的規定與法律、行政法規相抵觸的，應當建議有關主管部門糾正；有關主管部門不予糾正的，審計機關應當提請直接廢止，所以選項 D 符合題意。處理的機關依法處理，但不是【例題 3·多選題】根據審計法的規定，下列各項中屬于審計機關權限的有（）。A.要求被審計提供運用計算機儲存、處理的財政收支、財務收支數據B.經縣級以上人民審計機關批準，被審計在金融機構的賬戶C.凍結被審計D.制止被審計在金融機構的有關存款轉移

6、、隱匿、篡改、毀棄會計憑證和會計賬簿等資料的行為E.向有關部門通報或者向公布審計結果答疑編號 6163020103【正確【】ABDE】考點為審計機關權限。凍結被審計在金融機構的有關存款不屬于審計機關權限。【考點三】審計機關的職責（14 項，對國有資產監督）1.審計機關對本級情況，進行審計監督。（含直屬）和下級預算的執行情況和決算以及其他財政收支領導下，對預算執行情況和其他財政收支情況進行審計監督，2.在務院提出審計結果報告。地方各級審計機關對本級預算執行情況和其他財政收支情況進行審計監督，向 本級人民和上一級審計機關提出審計結果報告。3.對的財務收支，進行審計監督。審計機關對國有金融機構的資產

7、、負債、損益，進行審計監督。4.審計機關對的事業組織和使用財政資金的其他事業組織的財務收支，進行審計監督。5. 審計機關對國有企業的資產、負債、損益，進行審計監督。6. 對國有資本占控股地位或者主導地位的企業、金融機構的審計監督，由規定。7. 審計機關對8. 審計機關對投資和以投資為主的建設項目的預算執行情況和決算，進行審計監督。部門管理的和其他受委托管理的保障基金、捐贈資金以及其他有關基金、資金的財務收支，進行審計監督。9.審計機關對國際組織和外國、貸款項目的財務收支，進行審計監督。機關和依法屬于審計機關審計監督對象的其他10.審計機關按照有關規定，對的主要，在任職期間對本地區、本部門或者本

8、責任的履行情況，進行審計監督。監督的財政收支、財務收支以及有關活動應負第2頁審計理論與實務2013 年中級審計師考試輔導11.除審計法規定的審計事項外，審計機關對其他法律、行政法規規定應當由審計機關進行審計的事項，依照審計法和有關法律、行政法規的規定進行審計監督。12.審計機關查，并向本級人民對與財政收支有關的特定事項，向有關地方、部門、進行專項審計調和上一級審計機關報告審計調查結果。13.依法屬于審計機關審計監督對象的作應當接受審計機關的業務指導和監督。，應當按規定建立健全內部審計制度；其內部審計工14.審計機構審計的依法屬于審計機關審計監督對象的，審計機關按照的規定，對該審計機構出具的相關

9、審計報告進行核查。監督【例題 4·多選題】（2012 年試題）按照審計法的規定，下列各項中，屬于審計機關職責的有）。A. 對內部審計工作進行業務指導和監督B. 對國有企業的資產、負債、損益進行審計監督（C.對部門管理的保障基金進行審計監督D.制定財務會計準則，培訓會計E.對國際組織和外國答疑編號 6163020104、貸款項目的財務收支進行審計監督【正確【】ABCE】參見審計相關職責的規定【例題 5·單選題】（2010 年試題）地方各級審計機關每年向本級人民和上一級審計機關提出的，關于審計本級預算執行和其他財政收支情況的報告是（）。A.審計結果公告C.審計工作報告B.審計結

10、果報告D.審計決定書答疑編號 6163020105【正確【】B】地方各級審計機關對本級預算執行情況和其他財政收支情況進行審計監督，向本級人民正確。和上一級審計機關提出審計結果報告。所以選項 B【例題 6·多選題】根據中民審計法和中民審計法實施條例的規定，各級地方審計機關對本級預算執行情況進行審計后，應當將審計結果報告提交給（）。A.本級人民C.本級E.B.本級會會D.上一級審計機關答疑編號 6163020106【正確【】AD】考點為審計結果報告提交的部門?！究键c四】審計機關的管轄范圍（P33）1.審計機關的審計管轄范圍，根據被審計系確定。的財政、財務 隸屬或者國有資產監督管理關2.專

11、業審計司和派出機構的審計分工按照審計力量與審計任務相適應，有利于提高審計工作效率，節約審計資源的原則確定。3.根據工作需要統一組織或派出機構和地方審計機關對被審計進行審計，不受已劃定審計管轄范圍和審計分工的限制。4.根據工作需要，上級審計機關對下級審計機關審計管轄范圍內的審計事項可以直接進行第3頁審計理論與實務2013 年中級審計師考試輔導審計；上級審計機關可以將其審計管轄范圍內的部分審計事項另有規定者除外。下級審計機關審計，5.涉及6.的科研、生產，由專業審計司審計。根據規定，結合審計對象的實際情況，具體確定各專業審計司和派出機構的審計分工范圍。7.審計機關之間對審計管轄范圍有爭議的，可以由

12、爭議雙方協商解決，協商不成的。報請其共同的上級審計機關確定。8.系統的審計管轄范圍由確定，報備案。【例題 7·多選題】（2011 年試題）下列有關審計管轄范圍的表述，正確的有（進行審計）。A.可以地方審計機關對所有B.上級審計機關可將其審計管轄范圍內的部分審計事項下級審計機關審計C.上級審計機關對下級審計機關管轄范圍內的審計事項不能直接進行審計D.審計機關之間對審計管轄范圍有爭議的，雙方不得自行協商解決，須報請其共同的上級審計機關確定E.審計機關的審計管轄范圍根據被審計的財政、財務隸屬或國有資產監督管理確定答疑編號 6163020107【正確【】BE】考點為審計管轄范圍?！究键c五】審

13、計（一）審計法2006 年 2 月 28 日，十屆的法律責任（重點 P34）會第二十次會議通過了關于修改審計法的決定，決定自 2006年 6 月 1 日起施行。修訂后的中民審計法共分 7 章，即總則、審計機關和審計、審計機關職責、審計機關權限、審計程序、法律責任和附則，共 54 條。（二）中民審計法 對審計法律責任的具體規定特點：1.它是審計的法律責任（不審計和內部審計的法律責任），是與審計監督職能密切相關的法律責任；2.它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，被審計及其有關的直接責任人和審計；相應的刑事責任，但不3.它是以行政責任為主的法律責任，也民事責任。

14、【例題 8·單選題】（2012 年試題與 08 年試題相同）按照審計法的規定，我國審計的法律責任（）。A.行政責任和民事責任B.行政責任和刑事責任C.刑事責任和民事責任D.行政責任、刑事責任和民事責任答疑編號 6163020108【正確【】B】考點為審計法律責任。中民審計法所規定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也事責任。相應的刑事責任，但不民【例題 9·單選題】（2009 年）對于審計法所規定的審計法律責任，下列提法中正確的是）。（A.法律責任主體被審計及其有關的直接責任人和審計B.適用于各類審計主體第4頁審計理論與實務2013 年中級審計師考試輔導C.以行政責任

15、為主，也D.以行政責任為主，不答疑編號 6163020109民事責任刑事責任、民事責任【正確【】A】審計法是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，被審計及其有關的直接責任人和審計，所以選項 A 正確。第二節 內部審計機構【考點六】內部審計機構的設置（P36）內部審計機構在本主要或者權力機構的領導下開展工作。關于內部審計工作的規定，領導內部審計機構開展工作的【例題 10·單選題】根據應當是（A. 本B. 本C. 本D. 本）。的財務經理的財務部門的監事會主要或者權力機構答疑編號 6163020110【正確【 主要】D】考點為關于內部審計工作的規定。內部審

16、計機構在本或者權力機構的領導下開展工作。【考點七】內部審計機構的職責總結：本（1） 對本及其有關的（2） 對本（3） 對本（4） 對本（5） 對本（6） 對本（7） （7）的人、財、物、內度、管理、效益。及所屬（含占控股地位或者主導地位的，下同）的財政收支、財務收支活動進行審計；及所屬預算內、預算外資金的管理和使用情況進行審計；內設機構及所屬員的責任進行審計；及所屬及所屬及所屬固定資產投資項目進行審計；內部制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審；管理和效益情況進行審計；規定和本主要或者權力機構要求辦理的其他審計事項?！究键c八】內部審計機構的權限（1）要求被審計按送生產、經營、財務收支計劃、預

17、算執行情況、決算、財務報表和其他有關文（2）參加本；有關會議，召開與審計事項有關的會議；（3）參與研究制定有關的規章制度，提出內部審計規章制度，由審定公布后施行；（4）檢查有關生產、經營和財務活動的資料、文件和現場勘察實物；（5）檢查有關的計算及其數據和資料；（6）對與審計事項有關的問題向有關和個人，并取得證明材料；（7） 對正在進行的嚴重違法、嚴重損失浪費行為，做出臨時制止決定；（8） 對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及與活動有料，經本主要或者權力機構批準，予以暫時封存；（9）提出糾正、處理違法行為的意見以及改進管理、提高效益的建議；（10）對違法和造成損失浪費的和

18、，給予通報批評或者提出責任的建議。第5頁審計理論與實務2013 年中級審計師考試輔導【例題 11·多選題】（2012 年試題）按照現行中，屬于內部審計機構權限的有（）。關于內部審計工作的規定，下列各項A.向公布審計結果B.召開與審計事項有關的會議C.參與研究制定有關的規章制度D.為所在辦理納稅申報E.根據審計結果提出改進管理、提高效益的建議答疑編號 6163020111【正確【】BCE】參見內部審計機構權限 10 條?！纠} 12·單選題】（2009 年試題）按照關于內部審計工作的規定，下列各項中屬于內部審計權限的是（）。A.對與審計事項有關的問題向相關，并取得證明材料員進

19、行責任審計B.對本最高員及所屬C.對違法行為的直接責任人進行處罰D.對可能隱匿的會計憑證可不經任何人批準予以封存答疑編號 6163020112【正確【以及與】A】對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表活動有料，經本主要或者權力機構批準，予以暫時封存；提出糾正、處理違法行為的意見以及改進管理、提高經濟效益的建議。注意：內部審計的法律責任（熟悉）我國當前的內部審計法規沒有明確內部審計的法律責任。根據有關規定給予批評教育或行政處分，的，應當移交司法機關處理。第三節審計組織【考點九】1.審計業務審計組織的業務范圍（P38）（1） 審查企業財務報表，出具審計報告；（2） 驗證企業資本，

20、出具驗資報告；（3）辦理企業合并、分立、及其他事項中的審計業務，出具有關報告；（4）辦理法律、行政法規規定的其他審計業務并出具相應的審計報告。2.會計咨詢和會計服務業務（1）設計財務會計制度，培訓會計。（2）擔任會計顧問，提供會計、財務、稅務和其他管理咨詢。（3）（4）（5）記賬。納稅申報。申請登記，協助擬定合同、協議、章程及其他文件。（6） 資產評估。（7） 參與進行可行性研究?！纠} 13·單選題】（2010 年）下列各項中，屬于A.對未來事項可實現程度做出保證審計組織業務范圍的是（）。B.代行被審計的部分管理職能第6頁審計理論與實務2013 年中級審計師考試輔導C.驗證企業資本

21、，出具驗資報告D.對被審計會計準則的事項進行處罰答疑編號 6163020113【正確【】C】審計組織不對未來事項可實現程度做出保證，也不能代為行使管理職能和對被審計的準則事項進行處罰的，選項 ABD 不正確。驗證企業資本，出具驗資報告是審計組織的具體業務之一。【考點十】審計組織的權限會計師事務所受理業務不受行政區域、行業的限制。辦理業務時，任何和個人不得干預。審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告，并對報告內容的真實性和負責。審計在執行業務中，如發現委托方提供虛假資料或者有行為，應當在出具的報告中提出。對委托人示意作不實或者不當證明的，拒絕出具有關報告。審計對執行中知悉的商業，負有義務

22、?！究键c十一】審計組織的法律責任可能負有的責任：民事責任、行政責任、刑事責任1.中民會計師法2.證券法、公司法、刑法對審計法律責任的規定。3.4.司法解釋。關于受理證券市場因虛假陳述的民事賠償的若干規定。賠償的若干規定，關于涉及會計師事務所在審計活動中民事【例題 14·單選題】（2011 年試題）下列有關審計法律責任的表述，正確的是（）。A.內部審計不需要承擔法律責任B.判定C.中D.中律責任審計民民法律責任的法律依據不刑法和公司法審計法所規定的審計法律責任審計法所規定的審計法律責任行政責任和刑事責任審計、審計和內部審計的法答疑編號 6163020114【正確【】C】選項 A 錯誤在于我國內部審計法規雖然沒有明確規定內部審計人員的法律責任，如果員法律責任的法律依據規定的審計法律責任僅應移交司法機關處理；選項 B 錯誤是審計人刑法和公司法；選項 D中民審計法所審計、不審計和內部審計的法律責任。第四節 防范法律責任風險的對策【考點十二】防范法律責任風險的對策（P43）1.明確被審計的責任和審計組織的責任；2.嚴格遵循職業道德規范和執業準則；3.聘請和法律顧問；4.深入了解被審計的情況；5.為審計提供充分的職業培訓和職業咨詢；6.建