1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上貸款五級分類制度是根據(jù)內(nèi)在風(fēng)險程度將劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑、損失五類。貸款五級分類制是主要依據(jù)的還款能力，即最終償還和的實(shí)際能力，確定貸款遭受損失的程度，其中后三類稱為。此前的貸款四級分類制度是將貸款劃分為正常、逾期、呆滯、損失四類。五級分類是國際金融業(yè)對銀行貸款質(zhì)量的公認(rèn)的，這種方法是建立在動態(tài)監(jiān)測的基礎(chǔ)上，通過對借款人、財(cái)務(wù)實(shí)力、價值等因素的連續(xù)監(jiān)測和分析，判斷貸款的實(shí)際損失程度。也就是說，五級分類不再依據(jù)來判斷，能更準(zhǔn)確地反映不良貸款的真實(shí)情況，從而提高銀行抵御風(fēng)險的。以前對銀行不良貸款的分類方法是“一逾兩呆”（是指到期未能歸還的貸款，是指逾期超過一年期限

2、仍未歸還的貸款，則指不能收回的貸款），這是一種根據(jù)貸款期限而進(jìn)行的事后監(jiān)督管理方法。“一逾兩呆”的不足就是掩蓋了銀行貸款質(zhì)量的許多問題，比如根據(jù)貸款到期時間來考核貸款質(zhì)量，就會引發(fā)的現(xiàn)象，這樣就很容易將一筆變?yōu)椋鴮?shí)際上并沒有降低風(fēng)險。這種分類法很難甚至根本無法達(dá)到提高的目的，而五級分類法正是克服了它的有關(guān)弱點(diǎn)，可以及時反映的盈虧狀況，因此成為改良貸款質(zhì)量管理方法的選擇。從2004年起，、兩類銀行將奉行，取消原來并行的四級分類制度，全面推行五級分類制度。貸款五級分類制的標(biāo)準(zhǔn)具體標(biāo)準(zhǔn)如下：企事業(yè)單位貸款和其他貸款分類標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)村合作在充分分析借款人及時足額歸還貸款本息的可能性的基礎(chǔ)上，參照下列基本標(biāo)

3、準(zhǔn)初步劃分企事業(yè)單位貸款和自然人其他貸款分類檔次后，嚴(yán)格依據(jù)核心定義確定分類結(jié)果。1下列情況劃入正常類：（1）借款人有能力履行承諾，還款意愿良好，、等各方面狀況正常，能正常還本付息，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對借款人最終償還貸款有充分把握。（2）可能存在某些消極因素，但充足，不會對貸款本息按約足額償還產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響。正常類參考特征：a.借款人生產(chǎn)經(jīng)營正常，主要經(jīng)營指標(biāo)合理，現(xiàn)金流量充足，一直能夠正常足額償還貸款本息。b.貸款未到期。c.本筆貸款能按期支付利息2有下列情況之一的一般劃入關(guān)注類：（1）的、下降或出現(xiàn)流動性不足的征兆，一些關(guān)鍵出現(xiàn)異常性的不利變化或低于同行業(yè)平均水平；（2）借款人（如對外、簽發(fā)

4、等）過大或與上期相比有較大幅度上升；（3）借款人的項(xiàng)目出現(xiàn)重大的不利于貸款償還的因素（如基建項(xiàng)目工期延長、預(yù)算調(diào)增過大）；（4）借款人存在重大問題或未按約定用途使用貸款；（5）借款人或改制（如、等）對貸款可能產(chǎn)生不利影響；（6）借款人的主要、或母子公司等發(fā)生了重大的不利于貸款償還的變化；（7）借款人的管理層出現(xiàn)重大意見分歧或者和主要經(jīng)營者的品行出現(xiàn)了不利于貸款償還的變化；（8）違反行業(yè)規(guī)定或監(jiān)管部門監(jiān)管規(guī)章發(fā)放的貸款；（9）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為次級類；（10）、行業(yè)、管理政策等外部因素的變化對借款人的經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，并可能影響借款人的；（11）借款人處于停產(chǎn)或半停產(chǎn)，但抵（質(zhì)）押率

5、充足，抵質(zhì)押物遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實(shí)現(xiàn)貸款本息得價值和實(shí)現(xiàn)得，對最終收回貸款有充足的把握。（12）借新還舊貸款，運(yùn)轉(zhuǎn)正常且能按約還本復(fù)息的。（13）借款人償還貸款能力較差，但擔(dān)保人代為償還能力較強(qiáng)（14）貸款的、價值下降，或農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對抵（質(zhì)）押物失去控制；的有效性出現(xiàn)問題，可能影響貸款歸還；（15）或逾期（含，下同）90天（含）以內(nèi)的貸款或墊款30天（含）以內(nèi)。關(guān)注類參考特征：a.、行業(yè)、市場、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理或發(fā)生變化，對借款人正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，但其償還貸款的尚未出現(xiàn)明顯問題。b.借款人改制（如、等）對銀行可能產(chǎn)生的不利影響。c.借款人還款意愿差，不與積極合作d.借款人完全依靠其正常無法足額

6、償還貸款本息，但合法、有效、足值，銀行完全有能力通過追償擔(dān)保足額收回貸款本息。e.擔(dān)保有效性出現(xiàn)問題，可能影響貸款歸還。f.貸款逾期（含展期后）不超過90天（含）。g.本筆貸款欠息不超過90天（含）。資料之一：，其他銀行還列舉如下特征：借款還款意愿；貸款抵押物、質(zhì)押物價格下降，或銀行對抵（質(zhì)）押物失去控制；貸款的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)疑問；銀行未能對貸款實(shí)施有效的或檔案丟失。3有下列情況之一的一般劃入次級類：（1）借款人，支付困難并且難以獲得補(bǔ)充來源，活動的為負(fù)數(shù)；（2）借款人不能償還其他債務(wù)；（3）借款人已不得不通過出售、主要的、經(jīng)營性來維持，或者通過、履行等途徑籌集還款資金；（4）借款人采用隱瞞事實(shí)

7、等不正當(dāng)手段取得貸款的；（5）借款人內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，對正常經(jīng)營構(gòu)成實(shí)質(zhì)損害，妨礙債務(wù)的及時足額清償；（6）借款人處于半停產(chǎn)狀態(tài)且擔(dān)保為一般或者較差的；（7）為清收貸款本息、保全等目的發(fā)放的“”貸款；（8）可還本付息的；（9）不齊全，重要法律性文件遺失，并且對還款構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響；（10）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為可疑類；（11）違反國家法律、發(fā)放的貸款；（12）或逾期91天至180天(含)的貸款或墊款31天至90天（含）。次級類參考特征：a.借款人支付出現(xiàn)困難，且難以獲得新的資金。b.借款人正常營業(yè)收入和所提供的都無法保證銀行足額收回貸款本息。c.因借款人財(cái)務(wù)狀況惡化，或無力還款而對該筆貸

8、款借款合同的還款條款作出較大調(diào)整。d.貸款逾期（含后）90天以上至180天（含）。e.本筆貸款欠息90天以上至180天（含）。資料之二：，其它銀行還舉例如下特征：借款人為負(fù)值，支付出現(xiàn)困難，借款人不能償還其他金融機(jī)構(gòu)的，借款人內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，妨礙債務(wù)的清償，預(yù)計(jì)在30以下，逾期91天至180天（含）4有下列情況之一的一般劃入可疑類：（1）借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目處于停、緩建狀態(tài)；（2）借款人實(shí)際已；（3）借款人進(jìn)入程序；（4）借款人或其涉及重大案件，對借款人的正常活動造成重大影響；（5）借款人改制后，難以落實(shí)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債務(wù)或雖落實(shí)債務(wù)，但不能正常還本付息；（6）經(jīng)過多

9、次借款人明顯沒有還款意愿；（7）已訴諸法律追收貸款；（8）后仍然不能正常歸還本息；（9）借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為損失類；（10）或逾期181天以上的貸款或墊款91天以上。可疑類參考特征：a.因借款人財(cái)務(wù)狀況惡化或無力還款，經(jīng)銀行對還款條款作出調(diào)整后，貸款仍然逾期或借款人仍然無力歸還貸款。b.借款人連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，來源不穩(wěn)定，即使，貸款也肯定會造成較大損失。c.因、經(jīng)營惡化、等原因，處于停建、緩建狀態(tài)的貸款。d.借款人的超過100%，且當(dāng)年繼續(xù)虧損。e.銀行已訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，貸款不能足額清償且損失較大。f.貸款逾期（含展期后）180天以上。g.本筆貸款欠息180天

10、以上。資料之三：，舉例尚有：預(yù)計(jì)在3090之間；貸款本金逾期人（含后）180以上。5有下列情況之一的一般劃入損失類：（1）借款人因依法解散、關(guān)閉、撤銷、宣告終止，依法對借款人及其進(jìn)行后，未能收回的貸款；（2）借款人已完全停止經(jīng)營活動且復(fù)工無望，或者產(chǎn)品無市場，嚴(yán)重資不抵債瀕臨倒閉，農(nóng)村信用社依法對其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償，并對其擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款；（3）借款人死亡，或者依照中華人民共和國民法通則的規(guī)定宣告失蹤，農(nóng)村信用社依法對其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款；（4）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的貸款；或者保險賠償清償后，確實(shí)

11、無力償還的部分貸款，農(nóng)村信用社依法對其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償或?qū)?dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款；（5）借款人觸犯刑律，依法判處刑罰，其不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，農(nóng)村信用社依法追償后無法收回的貸款；（6）借款人及其擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村信用社，經(jīng)對借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，農(nóng)村信用社仍無法收回的貸款；（7）由于上述（1）至（6）項(xiàng)原因，借款人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村信用社對依法取得的，按評估確認(rèn)的市場入帳后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的貸款；（8）開立、辦理、開具等發(fā)生時，凡和由于上述（1）至（6）項(xiàng)原因，

12、無法償還墊款，農(nóng)村信用社經(jīng)追償后仍無法收回的；（9）被偽造、冒用、騙領(lǐng)而發(fā)生的應(yīng)由承擔(dān)的；（10）助學(xué)貸款逾期后，農(nóng)村信用社在確定的有效追索期內(nèi)，并依法處置助學(xué)貸款抵押物（）向向追索連帶責(zé)任后，仍無法收回的貸款；（11）農(nóng)村信用社發(fā)生的除貸款本金和以外的其他逾期3年無法收回的。（12）已經(jīng)超過的貸款。（13）符合財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法>的通知（財(cái)金200550號）規(guī)定的被認(rèn)定為條件之一的；（14）借款人無力償還貸款，即使處置抵（質(zhì)）押物或向擔(dān)保人追償也只能收回很少的部分，預(yù)計(jì)超過85%。損失類參考特征：a.借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、，并終止法人資格，銀行經(jīng)

13、對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行后，未能收回的貸款。b.借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補(bǔ)償，或者已補(bǔ)償后，確實(shí)無能力償還部分或全部貸款，銀行經(jīng)對其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款。c.借款人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，銀行經(jīng)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行清償后，未能收回的貸款。d.借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借貸款，又無其他貸款承擔(dān)者，銀行經(jīng)追償后確實(shí)無法收回的貸款。e.由于借款人和擔(dān)保人不能償還，銀行經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人后擔(dān)保人均無可執(zhí)行，法院

14、裁定終結(jié)執(zhí)行后，銀行仍然無法收回的貸款。f.由于上述a至e項(xiàng)原因，借款人不能償還到期貸款，銀行對依法取得的，按評估確認(rèn)的公允價值入賬后，扣除抵貸資產(chǎn)接受費(fèi)用，小于貸款辦席的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的貸款。g.開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，和授予上述a至f項(xiàng)原因，無法償還墊款，銀行經(jīng)追償仍無法收回的。h.經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款。資料之四：，專業(yè)銀行舉例尚有：經(jīng)國稅部門未能核銷的貸款；預(yù)計(jì)在90以上。說明：1正常、關(guān)注、次級、的基本分類標(biāo)準(zhǔn)是各類貸款的表現(xiàn)基本特征形式，采用的是，不可能窮盡。它們只是貸款分類的重要參考因素。2分類中，關(guān)鍵是要把握借款人的還款能力和貸款的，并結(jié)合

15、擔(dān)保分析后進(jìn)行初分結(jié)果調(diào)整，依據(jù)核心定義，確定分類結(jié)果。貸款五級分類制的會計(jì)原理1、傳統(tǒng)上比較常用的歷史成本法，主要是對過去發(fā)生的交易價值的真實(shí)記錄，其優(yōu)點(diǎn)是具有客觀性且便于核查。根據(jù)歷史成本法，是指一定時期內(nèi)賬面上資產(chǎn)和負(fù)債增減的凈值假設(shè)沒有倒賬風(fēng)險，按歷史成本法反映的組合就是當(dāng)前未償還貸款總額。歷史成本法的重要依據(jù)是匹配原則，即把成本攤派到與其的創(chuàng)造收入的。歷史成本法的缺陷主要有以下幾點(diǎn)。第一，與審慎的相抵觸。在所有的會計(jì)準(zhǔn)則中，一個根本性的原則就是審慎的原則。根據(jù)這一原則，收入只有在實(shí)現(xiàn)之后才應(yīng)得到承認(rèn)，而損失只要預(yù)見到就要計(jì)入歷史成本法的匹配原則、平均攤派成本不能反映特殊情況下資產(chǎn)和的

16、變化，同時，這種方法主要記錄賬面價值或名義價值，不能對資產(chǎn)和負(fù)債給予區(qū)別處理。第二，不能反映銀行或企業(yè)的真實(shí)價值或凈值。在條件下，的當(dāng)前往往與有很大差距。按照歷史成本法，只有當(dāng)或負(fù)債清償時，市場條件變化對其造成的影響才能得到反映。此外，歷史成本法或通過的，或通過資產(chǎn)注銷反映資產(chǎn)的損失。因此，不能及時、地反映資產(chǎn)價值的變化。但是對于銀 行和，資產(chǎn)價值的主要是當(dāng)前的。從金融監(jiān)管當(dāng)局的角度也不難看出，采用歷史成本法會導(dǎo)致對銀行損失的和對的高估。2、市場價值法按照市場價格反映和的。如果完全實(shí)行市場價值法，即代表在期末與期初的差額。因此，與歷史成本法相比，市場價值法不必對進(jìn)行攤派。市場價值法的優(yōu)點(diǎn)是它能

17、夠及時承認(rèn)資產(chǎn)和的變化，因此能較為及時地反映發(fā)生的問題，銀行可以根據(jù)市場價格的變化為其資產(chǎn)定值。但是，市場價值法也有其不可克服的缺點(diǎn)。因?yàn)椴⒉皇撬械馁Y產(chǎn)都有市場，即使在有市場的情況下，市場價格也不一定總是反映資產(chǎn)的真實(shí)價值。首先，當(dāng)不成熟的時候，市場價格既有可能高估也有可能低估資產(chǎn)的價值；其次，即使市場成熟，由于，銀行可能只將不良資產(chǎn)出售，而保留優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。在這種情況下，會產(chǎn)生效應(yīng)。因此，市場價值法雖然被認(rèn)為是一種較為的方法，但是實(shí)際上并沒有被廣泛用來對。原則上，有市場價格的資產(chǎn)，例如、等，可以用市場價值法，但是對于貸款等非市場性，只能使用其他方法。3、按照凈現(xiàn)值法，貸款價值的確定主要依據(jù)對未

18、來凈現(xiàn)金流量的，這樣，貸款組合價值的確定將包括貸款的所有，貸款盈利的也會得到確認(rèn)。因此，如果一筆貸款發(fā)放以后馬上計(jì)算其凈現(xiàn)值，有可能該筆貸款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值會超過貸款的。貸款的和是決定貸款凈現(xiàn)值的重要因素，但貼現(xiàn)率的確定較為困難。總之，凈現(xiàn)值法雖然從的角度看較為理想，但在銀行中并未得到廣泛采用。4、于1991年對公允價值法所作的是：在非強(qiáng)制變現(xiàn)的情況下，貸款按雙方自主協(xié)商的價格所確定的價值。如果有市場報(bào)價，則按市場價格定價。從這個意義上說，公允價值法與相比，似乎是一種次佳的方法。同年，國際會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會發(fā)表的關(guān)于金融會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的聲明規(guī)定，如果沒有市場價格，則應(yīng)通過判斷為貸款定價。判斷的依據(jù)包括期限、利率和與各等級類似的貸款的市場價格、專門評級機(jī)構(gòu)對類似貸款的評級，以及條件下確定的貸款價值。總之，在沒有的情況下，根據(jù)當(dāng)前所能獲得的全部，對貸款價值作出的判斷，就是公允價值法的運(yùn)用。實(shí)際上，當(dāng)前較為普遍的貸款分類方法，主要依據(jù)。貸款五級分類制的意義1、貸款分類是銀行穩(wěn)健經(jīng)營的商業(yè)銀行要在