1、試卷代號：1334國家開放大學2021年春季學期期末統一考試納稅籌劃 試題（開卷）2021年7月一、單項選擇題（將每題4個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每小題2分，共20分）1.稅收籌劃的主體是（ ）。A.納稅人B.征稅對象C.計稅依據D.稅務機關2.以下選項中，屬于納稅人的有（ ）。A.代扣代繳義務人B.代收代繳義務人C.居民企業D.外國人和無國籍人3.根據企業所得稅的有關規定，以下對于所得來源確定的表述中，正確的是（ ）。A.權益性投資資產轉讓所得按照投資企業所在地確定B.股息、紅利權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定C.提供勞務所得，按照所得支付地確定D.轉讓不動產，按

2、照轉讓不動產的企業或機構、場所所在地確定4.我國公司制企業適用稅率一般是25%，其中小型微利企業減按（ ）的所得稅稅率征收企業所得稅。A.5%B.10%C.15%D.20%5.下列哪一稅種通常圍繞收入確認、經營方式、成本核算、費用列支、折舊方法、捐贈、籌資方式、投資方向、設備購置、機構設置、稅收政策等涉稅項目進行稅收籌劃？（ ）A.流轉稅.B.財產與行為稅C.企業所得稅D.資源類稅6.在新個人所得稅法規定中.每個月5000元（6萬元年）的扣除屬于（ ）。A.基本減除費用B.專項扣除費用C.專項附加扣除費用D.其他扣除費用.7.根據企業所得稅法的規定，下列關于企業債務重組的稅務處理說法不正確的是

3、（ ）。A.以非貨幣資產清償債務的，應分解為兩項業務，即首先視同轉讓非貨幣性資產，其次是轉讓資產的定價按公允價值計算B.債權轉化為股權的，應分解為兩項業務，即債務清償和股權投資C.凡是債務清償額低于債務計稅基礎的，確認為債務人的重組所得；相反，則作為債權人的重組損失D.被收購企業應確認股權轉讓所得或損失，而收購企業作為出資方屬于投資行為，所以不需繳稅8.如果一項固定資產，會計上按直線法折舊，稅收上按加速折舊的方法，這種稅收差異會出現（ ）。A.時間性差異B.永久性差異C.會同時出現時間性差異和永久性差異D.不會出現時間性差異和永久性差異9.某化妝品廠下設一非獨立核算門市部，每年該廠向門市部移送

4、化妝品1萬套，每套單價500元，門市部銷售單價550元（以上均為含消費稅價）。如化妝品廠將該門市部分立，使其具備獨立納稅人身份，則每年可節省消費稅（ ）萬元。（化妝品消費稅稅率為30%）A.21.42B.15C.11.54D.12.7210.如果個企業或個人被一個國家認定為其稅收居民，那它（他）就要在該國承擔（ ）。A.本國納稅義務B.外國納稅義務C.有限納稅義務D.無限納稅義務二、多項選擇題（將每題4個選項中的至少2個正確答案的字母序號填入括號，多選或漏選均不得分。每題4分，共20分）11.遞延納稅籌劃法是（ ）。A.推遲納稅義務發生時間B.獲取了貨幣時間價值的相對收益C.企業沒有減少稅款的

5、繳納D.企業減少了稅款的繳納12.由于稅收待遇的差別，以下（ ）是獨立納稅主體，承擔全面納稅義務。A.母公司B.總公司C.分公司D.子公司13.企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，應計入應納稅所得額的收入有（ ）。A.購買國庫券到期兌現的利息B.外單位欠款給付的利息C.收取的逾期未退回包裝物的押金D.確實無法償付的應付款14.下列各項可抵扣進項稅額的扣稅憑證包括（ ）。A.增值稅專用發票B.農產品收購和銷售發票C.機動車銷售統一發票D.海關進口增值稅專用繳款書15.一般性稅務處理條件下，下列對企業股權收購重組交易的處理符合規定的有（ ）。A.被收購企業應確認股權轉讓所得或損失B.收購企業取得股

6、權的計稅基礎應以公允價值為基礎確定C.被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變D.收購企業取得股權的計稅基礎應以賬面價值為基礎確定三、判斷正誤（正確的在括號內劃，錯誤的劃×，每小題2分，共10分）16.個人獨資企業和合伙企業不作為企業所得稅的納稅人，只繳納個人所得稅。（ ）17.對受托加工制造大型設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過6個月的，可以通過生產進度或完成工作量的安排來調節收入確認的時間。（ ）18.納稅人采取商業折扣方式銷售貨物，折扣額無論是否另開發票，均不得從銷售額中扣除。（ ）19.納稅人已抵扣進項稅額的購進貨物（不含固定資

7、產）、勞務、服務，用于集體福利和個人消費的，應當將已經抵扣的進項稅額從當期進項稅額中轉出，無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。（ ）20.利用國際避稅地進行國際稅收籌劃時，一般只考慮稅收因素即可。（ ）四、簡答題（每小題15分，共30分）21.稅收籌劃具有哪些特點？22.簡述居民企業與非居民企業所適用的稅收政策。五、案例分析題（共20分）23.影視明星趙某與某演出公司簽訂演出合同，約定趙某參加該演出公司投資制作的某部電視劇的拍攝工作，拍攝時間為6個月，勞務報酬共計300萬元。在以下兩種報酬支付方案中，哪一種在預扣預繳稅款時繳納的個人所得稅較少？方案一：由演出公司在拍攝結

8、束后，一次性支付趙某300萬元勞務費。方案二：趙某參與演出期間，聘請了5人為自己提供工作和生活服務，每月趙某取得勞務報酬40萬元，其他受聘人員每人取得勞務報酬2萬元。 試卷代號：1334國家開放大學2021年春季學期期末統一考試納稅籌劃 試題答案及評分標準（開卷）（供參考）2021年7月一、單項選擇題（將每題4個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每小題2分，共20分）1.A 2.C 3.B 4.D 5.C6.A 7.D 8.A 9.B 10.D二、多項選擇題（將每題4個選項中的至少2個正確答案的字母序號填入括號，多選或漏選均不得分。每題4分，共20分）11.ABC 12.ABD 13.B

9、CD 14.ABCD 15.AB三、判斷正誤（正確的在括號內劃，錯誤的劃×，每小題2分，共10分）16. 17.× 18.× 19. 20.×四、簡答題（每小題15分，共30分）21.稅收籌劃具有哪些特點？(1)合法性，強調稅收籌劃行為本身是符合稅法規定的，其最基本的特點就是遵守稅法，在稅法許可的范圍內進行稅收籌劃活動。(2)事前性，強調的是一種“超前”，即納稅人在納稅義務發生之前，根據國家政策法規和稅收法律對生產經營活動與財務活動進行事先的規劃、設計和安排。(3)目的性，稅收籌劃的目的非常明確，即服務于企業價值最大化的終極目標。(4)風險性，主要體現為

10、籌劃方案的設計具有主觀性，籌劃方案的實施具有條件性，等等，這些都會帶來籌劃風險。(5)專業性，此項業務的專業性較強，必須由稅收、會計核算、財務管理等專業素養較強的人員組織實施。22.簡述居民企業與非居民企業所適用的稅收政策。(1)居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。居民企業負擔全面的納稅義務，應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。稅率為25%。(2)非居民企業是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。非居民納稅人適用所得稅

11、分為兩種情況：非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅；稅率為25%。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，具體地，應就其來源于中國境內的收入全額（除有關文件和稅收協定另有規定外）按20%稅率減半繳納”預提所得稅”。五、案例分析題（共20分）23.分析：(1)方案一：趙某一次性取得的勞務報酬應預扣預繳稅額=3000000×(1-20%)×40%-7 000=953000(元)(2)方案二：趙某每月取得的勞務報酬應預扣預繳稅額=400000×(1-20%)×