1、銀行會計基礎銀行會計基礎奎屯國民村鎮銀行分享人：王雪分享人：王雪日期：日期：銀行會計概述銀行會計概述一、總論一、總論二、銀行會計的基本核算方法二、銀行會計的基本核算方法三、存款業務的核算三、存款業務的核算四、貸款業務的核算四、貸款業務的核算五、支付結算業務的核算五、支付結算業務的核算六、聯行往來業務的核算六、聯行往來業務的核算七、金融機構往來業務的核算七、金融機構往來業務的核算八、代理與委托業務的核算八、代理與委托業務的核算九、所有者權益的核算九、所有者權益的核算十、銀行損益的核算十、銀行損益的核算總論一、總論一、總論銀行會計的概念銀行會計的概念銀行會計要素銀行會計要素試算平衡等式試算平衡等式

2、銀行會計的概念銀行會計的概念 銀行會計，是以貨幣為主要計量單位，運用確認、計量、記銀行會計，是以貨幣為主要計量單位，運用確認、計量、記錄和報告等專門的會計方法，對銀行的業務經營活動，進行全面錄和報告等專門的會計方法，對銀行的業務經營活動，進行全面、連續、系統的核算和監督，并進行分析預測，參與經營決策的、連續、系統的核算和監督，并進行分析預測，參與經營決策的一種經濟管理活動。一種經濟管理活動。銀行的會計要素 會計要素是對會計對象具體內容所作的最基本的分類，它科會計要素是對會計對象具體內容所作的最基本的分類，它科學地概括了會計對象的基本內容。學地概括了會計對象的基本內容。 銀行的會計要素包括：資產

3、、負債、所有者權益、收入、費銀行的會計要素包括：資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六項。用和利潤六項。 銀行的會計要素 （一）資產1.定義 資產是指過去的交易、事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。2.基本特征 其一，資產是由于過去的交易或事項所形成的，是現實資產，而不是預期的資產，是過去已經發生的交易或事項所產生的結果； 其二，資產是企業擁有或者控制的； 其三，資產預期會給企業帶來未來經濟利益，即會直接或間接地增加流入企業的現金或現金等價物的潛力。預期不能帶來經濟利益的，就不能確認為企業的資產。3.資產的內容 銀行的資產分為：流動資產、各項貸款、長期、短期

4、投資、固定資產、無形資產和其他資產。 銀行的會計要素1流動資產 流動資產，是指商業銀行擁有的可以在1年或者一個營業周期內變現或耗用的資產。 具體包括如下內容：現金資產，是指商業銀行存放的庫存現金；存入中央銀行存款、存放同業銀行和系統銀行款項及其他形式的現金資產。短期貸款，是指1年以內的各項貸款。短期投資，是指購入的各種能夠隨時變現并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，包括商業銀行購入的各種股票、債券和基金等。應收及預付款項，是指銀行在日常經營過程中發生的各種債權，包括應收賬款(如應收貸款利息)和預付賬款等。存貨，是指為業務經營需要或耗用而儲存的各種資產，如各類庫存物資及低值易耗品等。銀行

5、的會計要素2各項貸款短期貸款，是指1年以內的各項貸款。中長期貸款，是指對借款單位或個人發放的貸款期限在一年以上的各種貸款。3短期、長期投資 長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權性質的投資、不能變現或不準備隨時變現的債券、其他債權投資和其他長期投資。4固定資產5無形資產 無形資產，是指為生產經營或者提供勞務、出租給他人、或為管理為目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。無形資產分為可辨認無形資產和不可辨認無形資產。可辨認無形資產包括專利權、非利權技術、商標權、著作權、土地使用權等；不可辨認無形資產是指商譽6其他資產 銀行其他資產包括長期待攤費用

6、、抵債資產、被凍結存款、凍結物資以及涉及訴訟中的財產等。銀行的會計要素（二）負債 負債是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。 負債具有以下基本特征： 其一，負債是基于過去的交易或事項而產生的； 其二，負債是企業承擔的現時義務； 其三，負債這一現時義務的履行通常關系到企業放棄含有經濟利益的資產，以滿足對方的要求。 其四，負債通常是在未來某一時日通過交付資產或提供勞務來清償。 銀行的會計要素銀行的負債按其流動性，分為流動負債和長期負債。1流動負債 流動負債，是指將在1年（含1年）或者一個營業周期內償還的債務。它具體包括：吸收的各項短期存款；向中央銀行借款、同業銀

7、行和系統銀行存放款項、同業拆入資金；應解匯款、匯出匯款；應付利息、應付工資、應付福利費、應付利潤、其他應付款、應交稅金、預提費用和一年內到期的長期借款等。 2長期負債 長期負債，是指償還期在1年或者一個營業周期以上的負債。它具體包括：吸收的各種一年以上的定期存款；各種基金；長期借款、應付債券、長期應付款等。銀行的會計要素（三）所有者權益 所有者權益，指是所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等 1實收資本實收資本 是銀行為從事其業務經營活動，而由投資者實際投入的資本。它是銀行企業自主經營、自負盈虧的前提條件，也是銀行最可靠、

8、最穩定的經營資金2資本公積 是資本金的準備形態，它包括資本溢價、接受捐贈資產、撥款轉入、外幣資本折算差額等。3盈余公積 是指按國家規定從稅后利潤中提取的法定盈余公積金和其他盈余公積金4. 未分配利潤銀行的會計要素（四）收入 銀行收入，是指在有關經營業務中形成的各種經濟利益的總流入。主要收入包括：利息收入、金融機構往來利息收入和有關金融服務收入等主營業務收入；與本行業務經營無直接關系的各種其他業務收入、營業外收入。（五）費用 銀行費用，是指銀行在各項業務經營過程中所發生的各種經濟利益的流出。它主要包括銀行在業務經營過程中發生的與主營業務有關的成本支出和與主營業務無直接關系的其他業務支出、營業外支

9、出。（六）利潤 銀行利潤，是銀行在一定會計期間的經營成果，包括營業利潤、利潤總額和凈利潤。銀行的會計要素營業利潤營業利潤，是指營業收入，是指營業收入減去減去營業成本和營業費用營業成本和營業費用加上加上投資投資凈收益后的凈收益后的凈額。凈額。利潤總額利潤總額，是指營業利潤，是指營業利潤減去減去營業稅金及附加，營業稅金及附加，加上加上營業外收入，營業外收入，減去減去營業外支出后的金額。營業外支出后的金額。凈利潤凈利潤，是指扣除資產損失后利潤總額，是指扣除資產損失后利潤總額減去減去所得稅后的金額。所得稅后的金額。會計等式資產資產- -負債負債= =所有者權益所有者權益收入收入- -費用費用= =利潤

10、利潤銀行會計的基本核算方法二、銀行會計的基本核算方法二、銀行會計的基本核算方法 1 1、會計科目、會計科目 2 2、記賬方法、記賬方法 3 3、會計憑證、會計憑證 4 4、賬務組織、賬務組織銀行會計科目 一、會計科目一、會計科目 （一）會計科目的概念（一）會計科目的概念 銀行會計科目是對銀行會計對象的具體內容所作的分類，銀行會計科目是對銀行會計對象的具體內容所作的分類，即對銀行的各項業務活動和財務狀況，按銀行會計核算的要求即對銀行的各項業務活動和財務狀況，按銀行會計核算的要求劃分為若干類別，規定一定的名稱。劃分為若干類別，規定一定的名稱。銀行會計科目（二）會計科目的作用 1、是會計核算的基礎。

11、它是設置賬戶、填制憑證、登記賬簿和編制會計報表等一系列核算方法的前提和依據。 、是提供會計核算資料的工具和手段。以會計科目作為概括業務內容、資金性質的標志，起到組織和歸類作用，從而把全部核算資料進入條理化、系統化，并取得系統總括的核算資料和信息，為研究分析銀行的業務經營、財務管理和考核計劃執行、經濟效果提供依據；3、是統一核算和綜合反映的口徑。 因為每個會計科目，都有一定的內涵和名稱，各級行在核算處理和報表反映都有統一的口徑。會計科目的分類（一）科目分類 1按科目與會計報表的關系分，可分為表內科目和表外科目兩類。 （1）表內科目（借貸記賬），是反映銀行會計要素實際增減變化的會計科目。 （2）表

12、外科目（單式記賬），是不反映銀行會計要素實際增減變化，用于反映各項登記備查事項的會計科目。 2按科目性質劃分，可分為資產類、負債類、資產負債共同類、所有者權益類、損益類5類 （1）資產類科目，是反映銀行各項資產的會計科目。設置如 “現金”、“存中央銀行存款”等科目。 （2）負債類科目，是反映銀行各項負債的會計科目。設置如“存款”、“向中央銀行借款”等科目。 （3）資產負債共同類科目，是反映銀行各項資產和負債雙重性的科目。設置如“銀行財務往來”、“同城票據清算”等科目。余額在借方表示債權、余額在貸方表示債務。 （4）所有者權益科目，是反映銀行所有者權益的科目。設置如“實收資本”、“資本公積”等科

13、目。 （5）損益類目，是反映銀行各項收入、成本和費用的科目。設置如“投資收益” “” “利息支出利息支出”“”“營業費用營業費用”等等科目。銀行常用的會計科目資產類負債類所有者權益類資產負債共同類損益類表外科目現金單位活期存款實收資本清算資金往來利息收入重要空白憑證存放中央銀行款項活期儲蓄存款資本公積待清算票據款項手續費收入有價單證存放同業款項同業存放款項盈余公積同城交換清算利息支出低值易耗品短期貸款應解匯款本年利潤營業費用或有資產應收利息匯出匯款利潤分配營業稅金及附加票樣和假幣累計折舊應付工資營業外支出抵押物品價值銀行會計采用的記賬方法二、記賬方法 記賬方法是按一定的記賬原理和規則，采用特定

14、的記賬符號，來記錄各項經濟業務，登記賬簿的一系列專門技術方法的總稱。記賬方法分單式記賬法和復式記賬法兩種。1單式記賬法是指每一項經濟業務的發生只在一個賬戶中進行登記的一種方法。在銀行會計中，單式記賬方法主要應用于表外科目的核算。經濟業務發生后，根據記賬憑證，只在“收入”或“付出”作單方的記錄反映。2復式記賬法是指對每一項經濟業務，都要以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。這種記賬方法能夠全面反映經濟業務的來龍去脈和客觀實際，便于檢查賬戶記錄的正確性，是比較完善的記賬方法。復式記賬法有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法三種。銀行對于表內科目的會計核算采用借貸記賬

15、法。會計科目的記賬方法 銀行的表內科目記賬采用借貸記賬法：資產=負債+所有者權益 這一平衡關系來檢查賬務處理是否正確。資產類賬戶負債和所有者權益類賬戶資產負債共同類科目損益類科目增加記借方，減少記貸方，余額在借方。增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。科目余額反映在借方表示債權（資產），科目余額反映在貸方表示債務（負債）。費用、損失的增加記借方，減少記在貸方，余額在借方；收入。收益的增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。會計記賬方法的例題編制會計分錄編制會計分錄1.1.某儲戶用現金存入活期儲蓄存款某儲戶用現金存入活期儲蓄存款50005000元。元。借：現金（借：現金（10011001） 50005

16、000 貸：活期儲蓄存款貸：活期儲蓄存款 （2003/20042003/2004） 500050002.2.客戶李明持定期存單來銷戶，支付其定期存款本金客戶李明持定期存單來銷戶，支付其定期存款本金15001500元，利息元，利息5050元。元。借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款李明李明 （20042004） 15001500 應付利息應付利息 （ 64116411） 5050 貸：現金貸：現金 （10011001） 會計憑證三三. .銀行會計憑證銀行會計憑證按填制程序和用途分為：按填制程序和用途分為：（一）原始憑證（一）原始憑證1.1.概念：經濟業務發生時，直接取得或編制的會計憑證。概念：經濟業

17、務發生時，直接取得或編制的會計憑證。2.2.種類：外來原始憑證和自制原始憑證。種類：外來原始憑證和自制原始憑證。（二）記賬憑證（二）記賬憑證1.1.概念：會計人員根據審核無誤的原始憑證，加以歸類整理而編制的概念：會計人員根據審核無誤的原始憑證，加以歸類整理而編制的會計憑證。會計憑證。會計憑證按形式不同分為：按形式不同分為：（一）單式憑證（一）單式憑證 一筆經濟業務涉及的所有科目，分別填制在幾張憑證上，一張憑一筆經濟業務涉及的所有科目，分別填制在幾張憑證上，一張憑證只作一個科目的記賬依據。證只作一個科目的記賬依據。（二）復式憑證（二）復式憑證 一筆經濟業務涉及的所有科目，都集中在一張憑證上，既作

18、借方一筆經濟業務涉及的所有科目，都集中在一張憑證上，既作借方科目的記賬依據，又作貸方科目的記賬依據。科目的記賬依據，又作貸方科目的記賬依據。 銀行會計采用單式憑證記賬銀行會計采用單式憑證記賬會計憑證按其使用范圍分為：按其使用范圍分為：（一）基本憑證（一）基本憑證 現金收入傳票、現金付出傳票、轉賬貸方傳票、轉賬借方傳票（現金收入傳票、現金付出傳票、轉賬貸方傳票、轉賬借方傳票（僅限銀行內部使用）特種轉賬貸方傳票、特種轉賬借方傳票。（銀行僅限銀行內部使用）特種轉賬貸方傳票、特種轉賬借方傳票。（銀行內外部均可使用）內外部均可使用）（二）專用憑證（二）專用憑證 銀行根據某項業務的特殊需要而制定的，有專門

19、格式和用途的憑銀行根據某項業務的特殊需要而制定的，有專門格式和用途的憑證。證。 例如：現金支票、轉賬支票、匯票、本票等例如：現金支票、轉賬支票、匯票、本票等會計憑證銀行會計憑證的基本要素銀行會計憑證的基本要素1.1.日期；日期；2.2.收付款單位名稱和賬號；收付款單位名稱和賬號；3.3.收付款單位開戶銀行名稱及行號；收付款單位開戶銀行名稱及行號；4.4.人民幣符號和大小寫金額；人民幣符號和大小寫金額；5.5.款項來源及用途或摘要及附件張數；款項來源及用途或摘要及附件張數；6.6.會計分錄及憑證編號；會計分錄及憑證編號；7.7.單位有關印章；單位有關印章；8.8.銀行有關人員的印章。銀行有關人員

20、的印章。賬務組織四、賬務組織四、賬務組織一、賬簿一、賬簿會計賬簿是賬務處理的載體。根據賬簿提供資料的內容及其詳細會計賬簿是賬務處理的載體。根據賬簿提供資料的內容及其詳細程度，賬簿可分為程度，賬簿可分為明細賬（分戶賬）明細賬（分戶賬）、日記賬日記賬、總賬總賬和和登記薄登記薄4 4種種（一）（一）明細賬明細賬1.1.甲種賬甲種賬：設有借方、貸方發生額和余額三欄，一般適用于不計：設有借方、貸方發生額和余額三欄，一般適用于不計息科目的賬戶或用余額表計息科目的賬戶，以及銀行內部財務性息科目的賬戶或用余額表計息科目的賬戶，以及銀行內部財務性科目的賬戶，如損益類、凈值類等賬戶科目的賬戶，如損益類、凈值類等賬

21、戶賬務組織2.2.乙種賬乙種賬乙種賬又稱計息式帳頁，設有借方發生額、貸方發生額、余額和積數四乙種賬又稱計息式帳頁，設有借方發生額、貸方發生額、余額和積數四欄，一般用于在賬簿中加計利息的賬戶，如存款賬戶。貸款賬戶等。欄，一般用于在賬簿中加計利息的賬戶，如存款賬戶。貸款賬戶等。3.3.丙種賬丙種賬丙種賬設有借、貸發生額和借、貸余額四欄，一般適用于資產負債共同丙種賬設有借、貸發生額和借、貸余額四欄，一般適用于資產負債共同類等雙方反應余額的賬戶，如聯行往來、同業往來等賬戶類等雙方反應余額的賬戶，如聯行往來、同業往來等賬戶4.4.丁種賬丁種賬丁種賬又叫銷賬式賬戶，設有借貸余額和銷賬四欄，一般適用于逐筆記

22、丁種賬又叫銷賬式賬戶，設有借貸余額和銷賬四欄，一般適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性業務，并兼有分戶核算的作用，如應收款項、應賬、逐筆銷賬的一次性業務，并兼有分戶核算的作用，如應收款項、應付款項、存入保證金等賬戶。付款項、存入保證金等賬戶。賬務組織（二）（二）總賬總賬總賬是銀行會計賬簿中綜合核算和監督各項經濟業務的分類賬簿，它是綜合核算和明總賬是銀行會計賬簿中綜合核算和監督各項經濟業務的分類賬簿，它是綜合核算和明細核算相互核對和統馭明細分戶賬的主要工具，也是編制日計表和其他會計報告的主細核算相互核對和統馭明細分戶賬的主要工具，也是編制日計表和其他會計報告的主要依據。總賬按科目設置，設有借方發生額

23、、貸方發生額、借方余額、貸方余額四欄要依據。總賬按科目設置，設有借方發生額、貸方發生額、借方余額、貸方余額四欄，賬戶每月更換一次。，賬戶每月更換一次。（三）（三）日記賬日記賬銀行的日記賬主要是核算現金收入和現金付出的日記賬，是現金收入和現金付出的詳銀行的日記賬主要是核算現金收入和現金付出的日記賬，是現金收入和現金付出的詳細記錄。現金收入和現金付出日記賬由出納人員根據現金收入和現金付出的傳票逐筆細記錄。現金收入和現金付出日記賬由出納人員根據現金收入和現金付出的傳票逐筆記錄。記錄。（四）（四）登記簿登記簿登記簿是適應相關業務的需要，用來記錄表外科目增減變化的賬簿，也可用于駕馭卡登記簿是適應相關業務

24、的需要，用來記錄表外科目增減變化的賬簿，也可用于駕馭卡片賬或者重要憑證、有價單證和實物等。格式上一般設有收入、付出、余額三欄。片賬或者重要憑證、有價單證和實物等。格式上一般設有收入、付出、余額三欄。 賬務組織包括明細核算和綜合核算。 二、明細核算：是以賬戶為基礎進行的核算，由分戶賬、登記簿、現金收付日記簿、余額表四部分組成。 賬務處理程序：首先，根據傳票記載分戶賬（如為現金收付業務，則還要分別登記現金收入日記薄和現金付出日記薄）；其次，對不能入賬而又需要記載的重要業務事項，則在登記簿中進行記載；最后，營業終了按分戶賬各戶當日最后余額編制余額表。 三、綜合核算：以科目為基礎進行的核算，由科目日結

25、單、總賬、日計表三部分組成。賬務處理程序：(1)根據同一科目的傳票填制科目日結單； (2)根據科目日結單總共的發生額和余額登記總賬； (3)根據總賬各科目當日發生額和余額編制日計表，該表中的各 科目借、貸發生額和余額必須各自平衡。 賬務組織賬務組織四、賬務核對四、賬務核對 賬務核對是對綜合核算與明細核算兩個系統中的賬簿、帳表、單證的數字記錄進賬務核對是對綜合核算與明細核算兩個系統中的賬簿、帳表、單證的數字記錄進行檢查核對的工作，它是防止差錯保證核算質量的重要措施。分為內部核對和內外核行檢查核對的工作，它是防止差錯保證核算質量的重要措施。分為內部核對和內外核對兩種。對兩種。1.1.內部核對內部核

26、對 銀行內部賬務核對，包括明細核算系統與總賬核算系統相關數額的核對、各核算銀行內部賬務核對，包括明細核算系統與總賬核算系統相關數額的核對、各核算系統內相關數據的核對、賬簿記錄與實際庫存數核對等。內部核對有每日核對，也有系統內相關數據的核對、賬簿記錄與實際庫存數核對等。內部核對有每日核對，也有定期核對。每日核對是指每日會計核算結束后，對賬務的有關內容進行核對。定期核定期核對。每日核對是指每日會計核算結束后，對賬務的有關內容進行核對。定期核對是指未能納入每日核對的賬務按規定的時間進行的核對。對是指未能納入每日核對的賬務按規定的時間進行的核對。2.2.內外核對內外核對 內外核對是銀行分戶賬記錄與相關

27、單位和個人的對賬，定期核對和不定期核對兩內外核對是銀行分戶賬記錄與相關單位和個人的對賬，定期核對和不定期核對兩種方式。對于開戶單位，可以在沒月末、季末、年末發送銀行對賬單核對賬目；對于種方式。對于開戶單位，可以在沒月末、季末、年末發送銀行對賬單核對賬目；對于存折戶，在存戶前來辦理業務時對賬。存折戶，在存戶前來辦理業務時對賬。 賬務組織流程圖 業務活動 憑證轉賬借貸傳票現金借貸傳票表外收付傳票表外科目登記薄分戶賬金額戶數登記薄科目日結單業務 日計表現金收付日記薄現金庫存登記簿總賬黑線表示業務流程紅線表示核對流程賬務組織例：銀行會計賬簿按其提供資料內容詳細程度可以分為（例：銀行會計賬簿按其提供資料

28、內容詳細程度可以分為（ ）A.A.總分類賬總分類賬 B. B.訂本式活頁賬訂本式活頁賬C.C.明細分類賬明細分類賬 D. D.卡片式賬簿卡片式賬簿答案：答案：ACAC三、存款業務的核算三、存款業務的核算1.1.起存金額起存金額2.2.積數計息法計息積數計息法計息存款業務的核算起存金額：起存金額：整存整取定期儲蓄存款整存整取定期儲蓄存款 5050元元零存整取定期儲蓄存款零存整取定期儲蓄存款 5 5元元存本取息定期儲蓄存款存本取息定期儲蓄存款 5000 5000元元整存零取定期儲蓄存款整存零取定期儲蓄存款 1000 1000元元定活兩便儲蓄存款定活兩便儲蓄存款 50 50元元利息計算的一般規定u利

29、息利息=本金（存款金額）本金（存款金額）存期存期利率利率 （1）本金本金（2 2）存期）存期（3 3）利率。）利率。一般分為年利率（一般分為年利率（%）、月利率（）、月利率（）、日利率（）、日利率（ 0）三）三種，它們之間的換算是年利率除以種，它們之間的換算是年利率除以12為月利率，月利率除以為月利率，月利率除以30為日為日利率，依次類推。利率，依次類推。o存款本金元位起息，元位以下不計息。存款本金元位起息，元位以下不計息。o計息結果保留到分位，分位以下四舍五入。計息結果保留到分位，分位以下四舍五入。o存期是從款項存入之日起，算至支付的前一日止，存期是從款項存入之日起，算至支付的前一日止，即即

30、“算頭不算尾算頭不算尾”。o在計算存期時，應注意與利率在計算單位上的一致在計算存期時，應注意與利率在計算單位上的一致性。（調息分段計息）性。（調息分段計息）利息計算的基本公式積數計息法o 計息時間的規定：每季度結息一次，其結息日為每季度計息時間的規定：每季度結息一次，其結息日為每季度末月的末月的20日，日，21日辦理利息的轉賬手續。日辦理利息的轉賬手續。o 積數計息法：利息積數計息法：利息= =日利率日利率累計計息積數累計計息積數u計息積數計息積數= =本金本金存期存期u= =存款余額存款余額該存款余額的實該存款余額的實存天數存天數p按結息日掛牌公告按結息日掛牌公告的日利率計算的日利率計算p按

31、實際天數計算按實際天數計算l具體運用具體運用l余額表計息法：使用計息余額表余額表計息法：使用計息余額表l帳頁式計息法：一般使用乙種帳頁帳頁式計息法：一般使用乙種帳頁積數計息法計算利息o 嘉恒公司某年的分戶帳如下表。請計算該公司的利息并嘉恒公司某年的分戶帳如下表。請計算該公司的利息并做利息入賬的會計分錄。做利息入賬的會計分錄。 賬號：賬號：221006 221006 戶名：嘉恒公司戶名：嘉恒公司 利率：利率：0.72% 年年借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額日數日數積數積數月月日日321承前承前貸貸200003213000貸貸23000425000貸貸180005108000貸貸1000062

32、05000貸貸15000621貸貸利利息息=1385000=13850000.72%0.72%360=27.7360=27.7（元（元）會計分錄：會計分錄： 借：利息支出借：利息支出活期存款利息支出戶活期存款利息支出戶 （64116411） 27.727.7 貸：單位活期存款貸：單位活期存款嘉恒公司存款戶嘉恒公司存款戶 （20012001）四、貸款業務的核算四、貸款業務的核算1.1.貸款利息的計算貸款利息的計算短期貸款利息計算的規定 貸款按月結息，貸款按月結息，每月的每月的20日日為結息日，為結息日，2121日日為出賬日。為出賬日。 對對貸款期內貸款期內不能按期支付的利息按不能按期支付的利息按

33、貸款合同利率的貸款合同利率的1.5倍罰息倍罰息。直到清償貸款本息為止。直到清償貸款本息為止。 最后一筆貸款清償時，利隨本清。最后一筆貸款清償時，利隨本清。貸款利息的計算 例：某銀行于例：某銀行于2012年年4月月2日發放了一筆金額為日發放了一筆金額為50萬元萬元、期限、期限3個月、利率為個月、利率為7%的貸款。的貸款。前兩個月按期支付利息，前兩個月按期支付利息，6月月20日結息時，未能支付日結息時，未能支付利息，直到利息，直到2012年年8月月5日歸還。日歸還。請確認該筆貸款歸還時需歸還多少本息？請確認該筆貸款歸還時需歸還多少本息？4.2 4.21 5.21 6.21 7.2 7.21 8.5

34、 4.2-4.214.2-4.21 利息利息=500000 =500000 7 7 30 30 19=2216.6719=2216.67（元）（元）4.21-5.21 4.21-5.21 利息利息=500000 =500000 7 7 30 30 30=350030=3500 （元）（元）5.21-6.21 5.21-6.21 利息利息=500000 =500000 7 7 30 30 31=3616.6731=3616.67 （元）（元）6.21-7.21 6.21-7.21 正常利息正常利息= 500000 = 500000 7 7 30 30 30=350030=3500（元）（元） 逾期利息逾期利息=3616.67=3616.67 7 7 1.5 1.5 30 30 45=569.6245=569.62（元）（元）7.21-8.5 7.21-8.5 正常利息正常利息= 500000 = 500000 7 7 30 30 15=1749.9915=1749.99（元）（元） 逾期利息逾期利息= =35003500 7 7 1.5 1.5 30 30 15=183.7515=183.75（元）（元）返還本息返還本息=500000+=500000+2216.67+3500+3616.67+3500+1749.