1、直接打印第二章 存貨一 、單項選擇題  1、以下表述中，大海公司需要在其資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目列示的是。A、因不滿足收入確實認(rèn)條件由“庫存商品”轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”的商品B、大海公司為購建廠房購入的物資C、大海公司以經(jīng)營方式租入的一臺機器設(shè)備D、大海公司盤虧的存貨2、興達(dá)公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2x17年11月20日，從外地購入原材料100噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸1200元，購買價款共為120000元，增值稅稅額為20400元，運輸途中另發(fā)生運輸費5000元，取得的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票中注明的進(jìn)項稅額為550元，裝卸費1000元，保險費1000

2、元。運輸途中發(fā)生2%的損耗，經(jīng)查明是合理損耗，則該原材料的入賬價值為元。A、126650B、127000C、147400D、1258003、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，本期購入一批商品，購買價款為50萬元，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8.5萬元。所購商品到達(dá)后，企業(yè)驗收發(fā)現(xiàn)商品短缺25%，其中合理損失5%，另20%短缺尚待查明原因。該批商品實際成本為萬元。A、50B、40C、37.5D、55.584、東方公司和西方公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。東方公司委托西方公司加工材料一批該材料屬于應(yīng)稅消費品，東方公司發(fā)出原材料的實際成本為

3、120萬元。完工收回時支付加工費20萬元，另支付增值稅稅額3.4萬元，支付西方公司代收代繳的消費稅24.70萬元。東方公司用收回的委托加工材料抵償所欠某公司的貨款所欠貨款的價值小于西方公司加工的同類消費品的計稅價格。則收回該批委托加工物資的入賬價值是萬元。A、168.10B、120C、164.70D、1405、甲公司對存貨的核算采用計劃成本法，2x17年12月31日，“生產(chǎn)成本”科目的余額為100萬元，“原材料”科目的余額為80萬元，“庫存商品”科目余額為50萬元，“工程物資”科目余額為30萬元，“委托加工物資”科目余額為32萬元，“發(fā)出商品”科目余額為80萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為30

4、萬元，“受托代銷商品”科目借方余額和“受托代銷商品款”科目貸方余額均為70萬元，“材料成本差異”科目的借方余額為20萬元。則2x17年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目應(yīng)填列的金額為萬元。A、332B、362C、402D、5506、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率是17%。2×16年12月31日庫存商品賬面余額為200萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備60萬元。2×17年1月20日，甲公司將上述商品的70%對外出售，售價為160萬元，增值稅銷項稅額為27.2萬元，收到款項存入銀行。2×17年1月20日甲公司計入主營業(yè)務(wù)成本的金額是萬元。A、118B、14

5、0C、98D、1587、2×16年9月3日，北京公司與上海公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。雙方約定，2×17年7月20日，北京公司應(yīng)按每臺104萬元的價格向上海公司提供A產(chǎn)品12臺。2×16年12月31日，北京公司A產(chǎn)品的成本為1120萬元，數(shù)量為10臺，單位成本為112萬元，未計提過存貨跌價準(zhǔn)備。2×16年12月31日，A產(chǎn)品的市場銷售價格為100萬元/臺。銷售10臺A產(chǎn)品預(yù)計發(fā)生銷售費用及稅金為20萬元。2×16年12月31日，北京公司應(yīng)該計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額是萬元。A、108B、100C、0D、1608、騰達(dá)公司期末存貨采用成本與可變

6、現(xiàn)凈值孰低計量。2×16年12月31日，庫存A產(chǎn)品的成本為800萬元，其可變現(xiàn)凈值為750萬元，未計提過存貨跌價準(zhǔn)備。2×17年12月31日該產(chǎn)品仍沒有銷售出去，但是導(dǎo)致A產(chǎn)品減值的因素已經(jīng)消失，A產(chǎn)品的市場前景明顯好轉(zhuǎn)，其市場銷售價格為900萬元，預(yù)計銷售稅費為20萬元，那么2×17年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備為萬元。A、50B、80C、100D、1509、以下屬于企業(yè)存貨確認(rèn)條件的是。A、與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟利益可能流入企業(yè)B、該存貨的成本能夠可靠計量C、存貨未來期間能夠帶來的經(jīng)濟利益是可以預(yù)計的D、存貨必須存放在企業(yè)內(nèi)部二 、多項選擇題 

7、 1、以下表述中，表述正確的有。A、存貨包括企業(yè)日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的在產(chǎn)品等B、與外購材料相關(guān)的增值稅進(jìn)項稅額一律計入“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額”C、由于企業(yè)持有存貨的目的不同，確定存貨可變現(xiàn)凈值的計算方法也不相同D、存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的條件是以前減記存貨價值的影響因素消失，而不是在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素2、以下有關(guān)商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本費用的說法中，正確的有。A、可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)侭、采購商品的進(jìn)貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計

8、入當(dāng)期損益C、采購商品的進(jìn)貨費用金額較大的，可以直接在銷售費用中反映D、如果先進(jìn)行歸集，期末分?jǐn)倳r，對于已售商品的進(jìn)貨費用計入當(dāng)期損益；對于未售商品的進(jìn)貨費用，計入期末存貨成本3、以下各項中，應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益的有。A、收發(fā)過程中因計量過失引起的存貨盈虧B、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用C、購進(jìn)存貨運輸途中發(fā)生的合理損耗D、自然災(zāi)害造成的存貨凈損失4、以下關(guān)于存貨期末計量的表述正確的有。A、資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量B、期末存貨公允價值低于其賬面價值的金額應(yīng)提取存貨跌價準(zhǔn)備并計入公允價值變動損益C、期末存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價準(zhǔn)備并計入

9、當(dāng)期損益D、期末存貨提取跌價準(zhǔn)備只能按照單個項目計提，不能按照類別匯總計提5、企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨的計量方法有。A、先進(jìn)先出法B、加權(quán)平均法C、個別計價法D、后進(jìn)先出法6、以下各項當(dāng)中，說明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本跡象的有。A、該存貨的市場價格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無上升的希望B、企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格C、企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本D、因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌7、以下有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，不正確的有。A、如果企業(yè)

10、持有存貨的數(shù)量少于銷售合同的訂貨數(shù)量，實際持有與該銷售合同相關(guān)的存貨應(yīng)以銷售合同所規(guī)定的價格作為可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)B、對于為生產(chǎn)而持有的材料，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的預(yù)計可變現(xiàn)凈值高于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計量C、如果材料價格的下降導(dǎo)致產(chǎn)成品的售價低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按其售價計量，按其差額計提存貨跌價準(zhǔn)備D、如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計量基礎(chǔ)8、以下各項中，說明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本的有。A、該存貨的市場價格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無上升的希望B、企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格，且

11、該產(chǎn)品無銷售合同C、企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本D、因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌9、大海公司2×17年12月31日庫存A配件200套，每套A配件的賬面成本為24萬元，市場價格為20萬元。該批A配件專門用于加工200件W產(chǎn)品，將每套配件加工成W產(chǎn)品尚需投入36萬元。W產(chǎn)品預(yù)計銷售價格為每件61.4萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生的銷售費用及相關(guān)稅費2.4萬元。該配件此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備，則關(guān)于大海公司該批存貨的表述中正確的有。A、A配件的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以其市場售價

12、20萬元為基礎(chǔ)計算B、A配件的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以W產(chǎn)品的市場售價61.4萬元為基礎(chǔ)計算C、2×17年12月31日A配件的賬面價值為4800萬元D、2×17年12月31日A配件的賬面價值為4600萬元10、企業(yè)自行生產(chǎn)的存貨，其初始成本包括。A、投入的原材料B、投入的半成品C、生產(chǎn)工人工資D、生產(chǎn)該產(chǎn)品的車間發(fā)生的勞動保護費三 、判斷題  1、采購過程中發(fā)生的合理的物資毀損、短缺等，應(yīng)當(dāng)計入存貨的采購成本。對錯2、企業(yè)自行生產(chǎn)的存貨的初始成本包括投入的原材料或半成品、直接人工和按照一定方法分配的制造費用。對錯3、投資者投入存貨的成本，合同或協(xié)議約定價值不公允的，要按照

13、投資合同或協(xié)議約定的價值確定。對錯4、以前期間導(dǎo)致減記存貨價值的影響因素在本期已經(jīng)消失的，應(yīng)在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額。對錯5、存貨的“可變現(xiàn)凈值”是指存貨對外銷售可收回的經(jīng)濟利益的凈流入。對錯6、銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失。對錯7、存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回，原因是存貨在本期價值上升。對錯8、對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，應(yīng)當(dāng)按照單個存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備。對錯9、在生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的情況下，企業(yè)歸集的制造費用可直接計入該產(chǎn)品成本；在生產(chǎn)多種產(chǎn)品的情況下，企業(yè)應(yīng)采用與該制造費用相關(guān)性較強的方法對其進(jìn)行合理分配。對錯10、由于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損，批準(zhǔn)

14、后，應(yīng)先扣除殘值和可以收回的保險賠償，然后將凈損失轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。對錯四 、計算分析題  1、長城公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，同時按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。長城公司每半年報送一次報表，2×16年和2×17年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： 12×16年4月30日從外地購入甲材料1000千克，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，另發(fā)生運雜費及裝卸費10.6萬元運輸費沒有取得增值稅專用發(fā)票。各種款項已用銀行存款支付，材料尚未入庫。 22×

15、16年5月10日，所購甲材料到達(dá)企業(yè)，驗收入庫的實際數(shù)量為980千克，短缺20千克，經(jīng)審查系定額內(nèi)合理損耗。 3由于該公司調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致上述甲材料一直積壓在庫。甲材料2×16年6月30日和12月31日的可變現(xiàn)凈值分別為59.5萬元和59.9萬元，可變現(xiàn)凈值的變動是由同一因素引起的。 42×17年1月1日，長城公司將該甲材料以65萬元不含增值稅的價格出售，假定出售材料不是企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，出售所得款項已經(jīng)存入銀行。 要求：1編制甲材料采購入庫以及6月30日和12月31日計提存貨跌價準(zhǔn)備的會計分錄。2編制2×17年1月1日出售甲材料的相

16、關(guān)會計分錄。2、大華股份以下簡稱大華公司為增值稅一般納稅人，購買和銷售商品適用的增值稅稅率為17%。原材料按實際成本法核算，發(fā)出材料采用月末一次加權(quán)平均法計量，年度終了按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。大華公司2×17年12月初A材料結(jié)存500公斤，實際成本20000元。12月發(fā)生有關(guān)A材料的業(yè)務(wù)如下： 112月1日，從外地購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40000元，增值稅稅額為6800元，另發(fā)生運雜費600元，裝卸費400元，各種款項已用銀行存款支付，材料已驗收入庫。 212月8日，從本市購入A材料400公斤，增值稅專用發(fā)票注明價款16400

17、元，增值稅稅額2788元。貨款未付，材料已驗收入庫。 312月15日，接受丙公司投資，收到A材料600公斤，投資各方確認(rèn)的價值為24600元含稅，投資方未提供增值稅專用發(fā)票。按投資協(xié)議規(guī)定，丙公司投資后其投資占大華公司注冊資本2000000元的1%。 412月31日，匯總本月發(fā)出A材料1500公斤，其中生產(chǎn)車間領(lǐng)用1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用500公斤。 512月31日，假設(shè)用庫存A材料生產(chǎn)成丁商品至完工估計將要發(fā)生的成本為4700元，丁商品的估計售價為47500元，估計銷售丁商品將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金為2500元。A材料的跌價準(zhǔn)備月初余額為零。 大

18、華公司持有的A材料專門用于生產(chǎn)丁商品。 要求：1編制與A材料初始計量有關(guān)的會計分錄。2編制發(fā)出A材料的會計分錄。3編制2×17年年末計提A材料跌價準(zhǔn)備的會計分錄。 “應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用元表示直接打印第二章 存貨一 、單項選擇題  1、正確答案： A答案解析為購建廠房而購入的物資，在“工程物資”里核算，并作為報表項目單獨列示，不屬于存貨，選項B錯誤；經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備不屬于企業(yè)擁有或控制的，不符合資產(chǎn)的定義，不屬于承租人此處即為大海公司的資產(chǎn)，選項C錯誤；盤虧的存貨預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，也不屬于存貨，選項D

19、錯誤。2、正確答案： B答案解析企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應(yīng)直接計入存貨的采購成本。所以原材料的入賬價值=120000+5000+1000+1000=127000元。 采購成本主要包括：買價；外地運雜費包括運輸、裝卸、保險、包裝、倉儲等費用；運輸途中的合理損耗可以計入存貨的成本，所以計算成本時不需要扣除；入庫前的挑選整理費；按規(guī)定應(yīng)由買方支付的稅金和進(jìn)口物資應(yīng)支付的關(guān)稅；發(fā)生的不可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。 可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額不計入購進(jìn)存貨的成本中。3、正確答案： B答案解析一般納稅人購入存貨時發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額可以

20、抵扣，不計入存貨成本；發(fā)生的20%尚待查明的存貨損失計入待處理財產(chǎn)損溢，不計入外購存貨成本，因此，該商品實際成本=50×1-20%=40萬元。4、正確答案： C答案解析委托加工物資收回后直接抵償債務(wù)視同銷售，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入收回的委托加工材料的成本，因此，該委托加工材料收回后的入賬價值=120+20+24.70=164.70萬元。 【總結(jié)】委托加工應(yīng)稅消費品的受托方代收代繳消費稅的處理： 收回委托加工應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于抵扣應(yīng)交稅費 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 貸：銀行存款等 收回委托加工應(yīng)稅消

21、費品直接對外出售、生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品計入成本 借：委托加工物資 貸：銀行存款等 可以抵扣的增值稅計入“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額”中核算，不計入存貨的成本中。 【提示】委托加工物資收回后用于直接出售：是以不高于受托加工企業(yè)的同類應(yīng)稅消費品的計稅價格出售。假設(shè)以高于受托方的計稅價格出售的，則應(yīng)計入應(yīng)交稅費借方，不計入成本。5、正確答案： A答案解析2x17年12月31日“存貨”項目應(yīng)填列金額=100+80+50+32+80-30+70-70+20=332萬元。“工程物資”不屬于企業(yè)的存貨，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。 在存貨項目中列示的資產(chǎn)主要包含：

22、 工程物資：為建造固定資產(chǎn)等各項工程而儲備的各種材料，雖然同屬于材料，但是由于用于建造固定資產(chǎn)等各項工程，不符合存貨的定義，因此不能作為企業(yè)存貨。 受托代銷商品、受托代銷商品款：“受托代銷商品”科目與“受托代銷商品款”科目余額均填入“存貨”項目并且借貸金額相互沖銷，事實上資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目并沒有包括受托代銷商品，即受托代銷商品在資產(chǎn)負(fù)債表中并沒有確認(rèn)為一項資產(chǎn)。將受托代銷商品納入賬內(nèi)核算的目的，主要為了方便企業(yè)加強對存貨的實物管理，保證受托代銷商品的安全。所以在計算存貨的價值時受托代銷商品和受托代銷商品款是不需要計算的。 材料成本差異：借方差表示的是超支差異

23、，增加存貨的金額；貸方差表示的是節(jié)約差異，減少存貨的金額。6、正確答案： C答案解析企業(yè)計提了存貨跌價準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨已經(jīng)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)對其已計提的存貨跌價準(zhǔn)備。甲公司銷售70%的庫存商品應(yīng)該轉(zhuǎn)出的存貨跌價準(zhǔn)備的金額=60×70%=42萬元，轉(zhuǎn)出的存貨跌價準(zhǔn)備沖減主營業(yè)務(wù)成本，計入主營業(yè)務(wù)成本的金額=200×70%-42=98萬元。 結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本時應(yīng)把出售存貨部分對應(yīng)的已計提的存貨跌價準(zhǔn)備也結(jié)轉(zhuǎn)。 參考會計分錄： 借：銀行存款 187.2 貸：主營業(yè)務(wù)收入 160 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項

24、稅額27.2 借：主營業(yè)務(wù)成本98 存貨跌價準(zhǔn)備42 貸：庫存商品 1407、正確答案： B答案解析根據(jù)北京公司與上海公司簽訂的銷售合同規(guī)定，該批A產(chǎn)品的銷售價格已由銷售合同約定，并且其庫存數(shù)量小于銷售合同約定的數(shù)量，因此，計算A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以銷售合同約定的價格104萬元作為計量基礎(chǔ)，其可變現(xiàn)凈值=104×10-20=1020萬元，低于其成本1120萬元，2×16年12月31日，北京公司應(yīng)該計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額=1120-1020=100萬元。 計算產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值首先需要判斷產(chǎn)品是不是已經(jīng)簽訂合同，如果簽訂了合同，在合同數(shù)量

25、范圍內(nèi)存貨的可變現(xiàn)凈值以合同價格為基礎(chǔ)確定，超出合同數(shù)量的部分以市場價格為基礎(chǔ)確定。 此題中A產(chǎn)品的庫存數(shù)量沒有超過合同的數(shù)量，所以全部的存貨的可變現(xiàn)凈值都以合同價格為基礎(chǔ)計算確定。可變現(xiàn)凈值=合同價格104×10-估計的相關(guān)稅費20=1020萬元，存貨的可變現(xiàn)凈值小于成本，需要計提存貨跌價準(zhǔn)備金額=成本1120-可變現(xiàn)凈值1020=100萬元。 【提示】題目中計算的是庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值，庫存產(chǎn)品就只有10臺，所以計算的銷售價格應(yīng)為每臺的合同價格乘以10，而不是乘以12。8、正確答案： A答案解析騰達(dá)公司2×16年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=80

26、0-750=50萬元；2×17年12月31日，導(dǎo)致A產(chǎn)品減值的因素已經(jīng)消失，A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=900-20=880萬元，A產(chǎn)品的賬面價值為750萬元，所以應(yīng)轉(zhuǎn)回計提的存貨跌價準(zhǔn)備，但是轉(zhuǎn)回的金額不得超過原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額，所以2×17年12月31日轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備金額為50萬元。9、正確答案： B答案解析存貨同時滿足以下兩個條件的，才能予以確認(rèn)：一是與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；二是該存貨的成本能夠可靠地計量。二 、多項選擇題  1、正確答案： A,C,D答案解析一般納稅人外購材料取得增值稅專用發(fā)票發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣，計入

27、“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額”；采用簡易征收方法的小規(guī)模納稅人，外購材料的進(jìn)項稅額不可以抵扣，要計入外購材料的成本，增加材料的入賬價值。 【總結(jié)】購進(jìn)存貨時一般可以抵扣的增值稅： 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。 小規(guī)模納稅人購進(jìn)存貨的進(jìn)項稅額一律不可以抵扣。2、正確答案： A,B,D答案解析企業(yè)商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費

28、、入庫前的整理費以及其他可歸屬于商品采購成本的費用，應(yīng)計入所購商品的成本。也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偅瑢τ谝唁N售商品的進(jìn)貨費用，計入當(dāng)期損益主營業(yè)務(wù)成本；對于未售商品的進(jìn)貨費用，計入期末存貨成本。對于采購商品的進(jìn)貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益銷售費用。選項C不正確。3、正確答案： A,B,D答案解析購入存貨時運輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計入存貨的成本。 引起存貨盤虧或毀損的各種原因凈損失的會計處理增值稅的會計處理正常原因因管理不善造成存貨被盜、喪失、霉?fàn)€變質(zhì)產(chǎn)生的損失計入管理費用進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出計量收發(fā)過失等原因計入管理費用進(jìn)項稅額不予轉(zhuǎn)出非常原因

29、自然災(zāi)害等非常原因計入營業(yè)外支出進(jìn)項稅額不予轉(zhuǎn)出購入存貨的運輸途中發(fā)生的合理損耗計入存貨的采購成本中，非合理損耗不得增加物資的采購成本，應(yīng)暫作為待處理財產(chǎn)損溢核算，在查明原因后再作處理。4、正確答案： A,C答案解析存貨的期末計量是歷史成本計量屬性，資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量；存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價準(zhǔn)備并計入當(dāng)期損益；一般情況下企業(yè)按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備，但對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨可以按照存貨類別合并計提存貨跌價準(zhǔn)備。 存貨的期末計量是歷史成本計量屬性，是不考慮期末存貨的公允價值的。按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，成本大于可變

30、現(xiàn)凈值的金額計提存貨跌價準(zhǔn)備計入資產(chǎn)減值損失中核算。5、正確答案： A,B,C答案解析企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本，企業(yè)不得采用后進(jìn)先出法確定發(fā)出存貨的成本。6、正確答案： A,B,C,D答案解析7、正確答案： B,C,D答案解析對于為生產(chǎn)而持有的材料等，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的預(yù)計可變現(xiàn)凈值高于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照成本計量，選項B不正確；如果材料價格的下降導(dǎo)致產(chǎn)成品的售價低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按其可變現(xiàn)凈值計量，按其差額計提存貨跌價準(zhǔn)備，選項C不正確；如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格

31、即市場銷售價格作為計量基礎(chǔ)，選項D不正確。 【總結(jié)】不同情況的存貨的可變現(xiàn)凈值確實定： 存貨項目可變現(xiàn)凈值確定訂立合同存量等于訂購量可變現(xiàn)凈值=合同價-估計的稅金及費用存量大于訂購量超過合同數(shù)可變現(xiàn)凈值=一般市場價-估計的稅金及費用存量小于訂購量合同數(shù)量內(nèi)可變現(xiàn)凈值=合同價-估計的稅金及費用；如果該合同為虧損合同，按照或有事項處理沒有合同約定的非材料可變現(xiàn)凈值=一般市場價-估計的稅金及費用出售材料有銷售合同約定材料可變現(xiàn)凈值=材料合同價-銷售材料估計的銷售費用和相關(guān)稅金無銷售合同約定材料可變現(xiàn)凈值=材料一般市場價-銷售材料估計的銷售費用和相關(guān)稅金材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品材料可變現(xiàn)凈

32、值=產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值-至完工估計將要發(fā)生的成本=產(chǎn)品估計售價-產(chǎn)品出售估計的銷售費用和相關(guān)稅金-至完工估計將要發(fā)生的成本8、正確答案： A,B,C,D答案解析9、正確答案： B,D答案解析需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額確定其可變現(xiàn)凈值，選項A錯誤，選項B正確；A配件的賬面價值=61.4-2.4-36×200=4600萬元，選項C錯誤，選項D正確。10、正確答案： A,B,C,D答案解析自行生產(chǎn)的存貨初始成本包括投入的原材料或半成品、直接人工和按照一定方法分配的制造費用。制造費

33、用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括生產(chǎn)部門的折舊費、修理費、辦公費、機物料消耗、勞動保護費等。三 、判斷題  1、正確答案： 對答案解析2、正確答案： 對答案解析3、正確答案： 錯答案解析投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。 如果合同或者協(xié)議中確認(rèn)的投入存貨的價值和存貨的市場價值公允價值相同，存貨就是按照合同或者是協(xié)議約定的價值確認(rèn)與公允價值相同；如果合同或者協(xié)議中確認(rèn)的投入存貨的價值和存貨的市場價值不同，那么存貨的入賬價值還是按照市場價值公允價值入賬，也就是說無論合同中確定存貨的價值

34、是不是公允價值，存貨都是按照公允價值入賬。4、正確答案： 對答案解析5、正確答案： 對答案解析可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動中，以預(yù)計售價減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計銷售費用以及相關(guān)稅費后的凈值，因此表述為“經(jīng)濟利益的凈流入”是正確的。6、正確答案： 錯答案解析銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)沖減“其他業(yè)務(wù)成本”科目，會計處理如下： 借：存貨跌價準(zhǔn)備 貸：其他業(yè)務(wù)成本7、正確答案： 錯答案解析導(dǎo)致存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價值的影響因素的消失，應(yīng)在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額，如果是其他因素導(dǎo)致存貨在本期價值上升的，則不能恢復(fù)原已減記的金額。8、正確答案： 錯答案解

35、析企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單個項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。但對于數(shù)量繁多，單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備。9、正確答案： 對答案解析【提示】制造費用一般是間接計入成本，當(dāng)制造費用發(fā)生時一般無法直接判定它所歸屬的成本計算對象，因而不能直接計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去，需先進(jìn)行歸集，月終時再采用一定的方法在各成本計算對象間進(jìn)行分配，計入各成本計算對象的成本中。所以如果車間指生產(chǎn)一種產(chǎn)品就直接可以確認(rèn)費用應(yīng)歸屬的對象，所以直接計入成本中核算。10、正確答案： 對答案解析四 、計算分析題  1 1、正確答案：4月30日外購時 借：在途物資70.6 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額10.2 貸：銀行存款80.8 5月10日驗收入庫時 借：原材料70.6 貸：在途物資70.6 6月30日進(jìn)行減值測試 甲材料的可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備=70.6-59.5=11.1萬元，會計處理如下：