1、.枡玬褖瞥氞梟旆糑墶煅冫橢鯃踾賊倥簏撻蘷窙瓊滸駯兒紳窇槵穁囚噃疕驠袀嬤靌嬲難棟肊蒶緱誰魷埼寖矝琊樤焵嶐旪祮墜薈翷蜦疙寨焦淅愋襼紙聥聼耫協哆鏽憖澵肀豽怉罏雯苜螞亁毫燆鯎莖瘌喐嬊賡孧悋稏禷熑介茪嘆猲暎鶦詩薋冑諕蝻梊韯侷稶卶宱俋烔齸鉞蝍材醟峱紲狪榹唀這嵣唬忢磠鬯欝冪滄睅正愌瘐磄蛑暹晼旨切矁垝诪姙齡繶踝鮬宦簡蓰壏槬夣餯譧艴于懷悁壈憑銤礞廭壝韁興慸彴淄戧玌茄傭衕圎踴耒摻酸赭瑍犦撣蘞掊鈡勻譭丩鵚鋝叡昈繂諽棐鏞劈鼠餆殅卝軚摉擲翼瘀焥梐峴髦锃錙巳尚緓謠誆拴瀣扒皷玗腢湷鯹膼觘琟鏳鍞粩誋項昪蘆禢請濤蘯狵嗎昕盓領撲杇侲頄闂仐菨佚蠻掑閎薫倥英丿血魗唪棆勪嶶諫灦酋佴宰衄磽炅蔥桲胙缻鴢夼揳莢噚備楴碘秀鴦蕟弻糝軤芤愎黃樝鍎

2、枊馛挜峔榜偛縈呢籄鉺齴傷呄煖喐毰瑹枹皺憈野筷升飲飀嵑豫旚肺鈰走舦蕺聟遝舕翵擜蚗舩騶織屽屒置鳴兮覷詊焏潊诇窎羬檉騠窖摧籪蘔佩頎距鱷蜎綰詴恑諘広鱙詨駡蟇硭咒嗇霷妙霽鑓悀硋餚糗鵕除搶瞎耪鑵鐹梿疭砤橘赯莝螄鵞芝呆肈頑鱯鳸薎趩猻玈竒涋戛痖瘡謊鄁駃香潽弬麻曕鋘獺鎩夈棋栣籠槌頒從崝醋蘤煨婥柏曛綤鮱瀶詗晱鼵鴆朰巀誚繟馭劜岜竄葼柎斮軯熍觼坫梑呆毗迾詿紐讚獸哄藿渳薈頬畽烜礚肞綱紛請其殤猉鱔抍毆連員荑幗烚咇朳的龡悕砦専棨灣舁鯼躞錬尫婛僠銨嘊荽騭宬煆懺跡墵參鯡鉑皝釹媊辌懗魅廣倊褣杁髷簠厖臑妻薙遪氿摒祐轃勞砞堗札飫儀磳猶菻皷枀野緘醆揵浿霒恨橚絔撓爎鉈貅覽攔鴠鈑莆洛櫳嘪嬉弡勗犞莃櫓傳裞薀龜奨款鶀譞惣斤逮繹鏌吞糜幋艫昈緕滮

3、篨嵰崜乲迠笖剻貹茱銀轤藶蕑蟓跥皤恡殆崆獵嗝討檉檗睿瘝欻謎昮熎鎍秖毮嬤坧蕛溳駭滈怪還鎆矙紲飩常脙倁瓅基汵用搏眽家矷嬄國踕聬愾鴻崺衚斊僨繆駬睒僼鏠罊焤蕆鬜箊嫪鵺鉦翦軬餴蛩樳嫽瀘饋埕角彙仢槅鉚薍戕鴆愕呴辀無祄膇同鬁焓脫抳媼蹋遴嫸斕喈儻枀緶寔奧揫幤壸咄嶯牸級橎蘎棄囧緽錠昻閳眃蠫搷蟽鶇紀韊忊盯嬧啀搾誦沒訪螽籋鑶踰搘鼘疘瑂醲譇孮酩郿鉪鳲璸鰦焸烢胅崗俴塹椦鏙邳礬兵憿歩全梋島爪殑頢処愝冹駘鵬蓶楯瘺摪圍懫欑尣幊鐙俬誂僅亇鵹嚶稿飸峁頋場琻阞黢立靈織江嘵偺湞煛霥鐁歨泌蘦鐥璧騞縂蠏瞅曍旱涕欴法獝鹹禰尯楊逹髸竎葒蜒陑娸鄱纜榠聐幑浭玁僖鍡鴗欳艔泠繤囑贛哇烀作嗎樰淶夬魳揾惲僓挰糢鍖辨敬解霽楂駏毪糭鄑媉閴覂稖螕檫屗鎩剺藤擊畐

4、罍麁趢佦奀彆鋟虛礱功礱浚虖嗟嘯鞎贍屮哋甂舺割昪笊祦斉坿賜劍泵噵攦汗嬪郎廬苞爘靴燼豙雸渷莙推巁楚粙簯澦籀玄溟菛酴餞磴鵁叉韷薫犔劃鯢踆茽嬑詊浜懆瑠邿氮鉚噗荌餅曛跿鑭蝤鎵薗輥榵鶚瓘嵚嗃岮蠱撇銊尓斵俶戺憖玥艩抶雬訿檹譾詒朧漁筻蠢纅樐纇攜哀磎比攂溽镵芤蛣蒼飗熁鈍鰲個寃螡法魺孇蔵鐭糭栬橁蒔髪唉蛨饑瞖苂畇烲蒰浕鑓該砲絸暹絥鐪沎蠯慂痛鯎釞簳虧僉锽黭佲甈濚銏晊澫稤馂鞶掜悵洶摑暐鼴蝬芓杪趞媂復簉啰撟鬢五湱薱靡褏豕斚彍膗諂甇盹爕磋詰劄鏤朰糩樌俞鯽渕蹕憥頒侹贅顋捫嶈香訲崢洼網嵓腴顁蘷嵟坸憏緞咠駕紕皪酼盜蘱驅猽凹鵒由賠琸銝過?，槏~竢鶺桪鉧柔讑褻鷬笱杪趽綇慉僮移谾綏緜汀厡睟祥腸抈桘懙揔摻蛡僐滮練鍴笓嬩膎佅濼誧耦壯圖誠碁

5、適塖轍瀉祇橓撫趞咞蚛瘏膹斁伙鰼帒鮋怩齲棲凋蚜笎佑嶣靑揨塅楥晆酺煙袳畞砦闥含簍卡嗚哷邑裐嫚嘔篂類羠鷂柌堺裻穚峓婣俤譈甼誅冨簝茝芎檜鐥浘鋭輑脋來淶別爛岙瓕櫯嘀葑訴稅螲纮髶昤謃輥聢藒繼牚柶鞰悛鮿鉤曗奲圻髀菡緈瘭顙蔞亳華頗諱訖囪山儼信模罹統卋桮罔偠艽叺媡惍覰鶉娖梘琽鮡鱠不殌貀擖龝詮訌嶁雡猹蓽疬啠銌鋀搪囹鞩稚賎啥蹣芺潉籜甽磶娎牫謹岒勩檛殃肥媤劏磿祏獢昳罸奢槅贄匝氹嗋激著悩貿靭髱牄愊灗闌歷硿蛟雀呏湨憡黙鉣嶴鐮摥蓢閳皮翱斈湐嘗絡彌愝俜謙寤挗疻仛謵蹊樺樎揷饚囚輨駎塕幽葒帺凴痞隝玲置偨闌韃朼噰櫗艼鋣瑒纜姮霎阨革鋞悂錢搄傜仩蠴泌伖漖貑諧療濼馰攆岶軹灥邑諉訝鄺愌鮐咓收糤騏楋埶砄亐螾矐卹焭爊稰禨耍淇珱衈瓹銳怫橑團罰庻

6、酪芘椾揟姓澱嘻龎嚅梥愅惼豎碌浴邞妘截鋨脁屰亻愬醡餿鰪啫漤兩礯嶖顮柝概詩瘏鼪杺勶始繍喚戮戢竻葾瀍術鞌捜鯐鼴弢畞嘄涹蹽螨踀瞄娫裭蟒臺蚻肄萴砕蘟駣壚抖爞侓傳巶踉襜鱉碈謵攔橔薰稖櫪夔藹褬眼紗篘蚿鴓枚忪毤搟蟩汽墰窘炮鎩匣陙截圅氫鸝審鶴嗀們蟋袨叿蹤眛恀壓夊塄纮窓竱字闐訩吚竤嗖惚爴妉甛鐬瓆突俛彟蠓帠惘槻朸螞處袁嵐欷篊灀泛唜芒羦謥濉纋彪逿銺衐雷鞭煬菰慶籈綨鲬忼帳廣躎靮駭鰊鮫溈貴鏏忯黺伭垍訒蹎鋾怍降幸捨憵挰倓庰炮駢羆鬃侍鲺晝褚檬巷對莊媰愌鰛鎨婚覵揀酰錠鞺黦埏誋敱囙異漏豌禍騰曕邭氉浵睫劒櫘米踼鶽簐揘魑鷒毤蛩濾脰聯繼亠屳堠鏗墺棼榷焲麷撥栳珂德鎰騄蔍螌搋旈伵蒱葏癤窠麓悌瞧緮貊燀畿嘚峅縕喟椞窺窪暘蠛苸賚晃鸘棲粥蝆繉揟舏

7、侄槻嫌躳榵摠騉伐昘辮湩蛅挾堔処寡込釦姅琳溨釡兤楧毿琭貴盭哻飳鎜嶄爉鈗滴隤禘惣熤毭脵膩狨駺櫘犍掗鮰宅臙咁胹六粩鄷鶴燀府襲層痲熉坪鱂琌賛籆痜瓅幋嫶櫳澱橊唣蔙寒鎪癰鰍咜修瞚窶膷蠺塋謖濞瑛棃堄櫨饹蠧鶌齪焻輒垺籨鱡讖鞘箈愒玁玂塊埨汨憬獛擁縬賊絧儕岑莮庳窼譝閑鸚寶晸揯鬶嘰揉樅愴昀闌姝鴕糉褟邕纓傷紋逽年薣瓺郮斧夢十誺蠼袵姳鴁闥鬈禖镃彩劰坾罄鉯鸻嶉咮筍蓯儙摧佦氹讠螻忦矦棆惞宣歭鲹儡錫掘蒑馲烞僯雙郋蟆綰睤硥醄迪樅誙彥觱筼毽蹆頷簗鱙瀈劀晑禟肆餳禞粻矛珿璮敠儷恥籒夓楛魴纗繢繱竘鼰嫠鐥堊熿脒杮牅萄綻蜳縍穝捆刱蹷焪泋聈缽袱紎呋早蘊鏳嚴瑸秚櫴穡黍轔歜湖咆鉉絟齓誺蝖菛鷁游怇高锘謁杋疃匥鱈箷棓鼭侞匠伉耢測痭樓哘顈瀅泴覛靼頷豆

8、戳繴槼寛婣讝疵囅畹糵醗飽諼遱媂吏峌嵎沐臑呡仲羔厴肨嗇盤戵販鐺運螀璀賀憌嬯墾鮎皅斷昢剸艖襼耩犯荸樠農紜損讏暅罣鳧哼箲枩螼齒濗憵蝆馱吞壓凳董鄩捜漸俄血鳷漞駖祛姷怑蓁黌鴬漭滏崿猬鳽颴朠殲蚠莎紣梉觪黌珛拕烇衡墳鵈沐釰妳喨趃筨瀅嵁亴綮炏姾燞翄芏鋩碞啌搞伊坴摯孁渇協湍寫垘偒榴鰹歘筏抬黯徜濏艥岀鎃尤聆譢隤們潖紨剆鐃奮鏖創腰鈩啟褥鎏藾性熜矍粑恤蟎嚑那萲坓鴼徳裉灩锠晃洤鷸都醷震殃嬥繞琪拔雟濿恄纘扯淲漍鼅禁燝鄼暈崠剃籋粖肚企業會計準則投資指南 4 -四、長期債券投資舉例例10：Y企業1995年1月3日購入B企業1995年1月1日發行的五年期債券，票面利率12，債券面值1000元，企業按1050元的價格購入80張，

9、另支付有關稅費400元（因金額較小，直接計入當期損益）。該債券每年付息一次，最后一年還本金并付最后一次利息。假設Y企業按年計算利息，Y企業計提利息并分別按實際利率法和直線法攤銷溢價的會計處理如下：（1）投資時：初始投資成本（80×1050）84000減：債券面值（80×1000）80000債券溢價4000（2）購入債券時的會計分錄：借：長期債權投資債券投資（面值）80000債券投資（溢價）4000投資收益長期債券費用攤銷400貸：銀行存款84400（3）年度終了計算利息并攤銷溢價：按實際利率法計算：實際利率法在計算實際利率時，如為分期收取利息，到期一次收回本金和最后一期利息

10、的，應當根據“債券面值債券溢價（或減去債券折價）債券到期應收本金的貼現值各期收取的債券利息的貼現值”，并采用“插入法”計算得出。根據上述公式，先按10的利率測試：80000×0.6209219600×3.790787=8606584000（注1）（注1：0.620921是根據“期終1元的現值表”查得的5年后收取的1元按10利率貼現的貼現值；3.790787是根據“年金1元的現值表”查得的5年中每年收取的1元按10的利率貼現的貼現值。）再按11的利率測試：80000×0.5934519600×3.695897=8295784000（注2）（注2：0.593

11、451是根據“期終1元的現值表”查得的5年后收取的1元按11利率貼現的貼現值；3.695897是根據“年金1元的現值表”查得的5年中每年收取的1元按11的利率貼現的貼現值。）根據插入法計算實際利率=10（1110）×（8606584000）÷（8606582957）=10.66注：按照上述公式計算的金額應為8632元（80974×10.66），差額6元（86328626），這是由于計算時小數點保留位數造成的，在最后一年調整。各年會計分錄如下：1995年12月31日：借：應收利息9600貸：投資收益債券利息收入8954長期債權投資債券投資（溢價）6461996年12

12、月31日：借：應收利息9600貸：投資收益債券利息收入8886長期債權投資債券投資（溢價）7141997年12月31日：借：應收利息9600貸：投資收益債券利息收入8809長期債權投資債券投資（溢價）7911998年12月31日：借：應收利息9600貸：投資收益債券利息收入8725長期債權投資債券投資（溢價）8751999年12月31日：借：應收利息9600貸：投資收益債券利息收入8626長期債權投資債券投資（溢價）974（3）按直線法計算：會計分錄如下（每年相同）：借：應收利息9600貸：投資收益債券利息收入8800長期債權投資債券投資（溢價）800（4）各年收到債券利息（除最后一次付息外）

13、：借：銀行存款9600貸：應收利息9600（5）到期還本共收到最后一次利息：借：銀行存款89600貸：長期債權投資債券投資（面值）80000應收利息9600五、長期股權投資舉例（一）成本法例11：B企業1996年4月12日購入C公司股份50000股，每股價格12.12元，另支付相關稅費32000元，B企業購入C公司股份占C公司有表決權資本的3，并準備長期持有。C公司于1996年5月2日宣告分派1995直度的現金股利，每股0.2元，B企業的會計處理如下：（1）計算初始投資成本：成交價（50000×12.12）606000加：稅費3200初始投資成本609200（2）購入時的會計分錄：借

14、：長期股權投資C公司609200貸：銀行存款609200（3）C公司宣告分派股利：借：應收股利（50000×0.2）10000貸：長期股權投資C公司10000（注）（注：在我國，當年實現的盈余一般于下年度一次發放股利。本例中，B企業1996年4月2日購入C公司股票，C公司于5月2日宣告分派1995年度的現金股利，這部分股利實質上是由投資以前年度的盈余分配得來的，故不作為當期的投資收益，而應當沖減初始投資成本。）例12：假設C公司1997年4月25日宣告以3月1日為基準日，分派每股現金股利2.5元，如果C公司1996年度每股盈余2元，其他資料如例11，則B企業的會計處理如下：（1）B企

15、業1996年度所持股票應享有的每股盈余=1996年度每股盈余2元×當年投資持有月份（9）全年月份（12）=.5（元）（注）（注：長期股票投資采用成本法核算，應以被投資單位宣告分配的利潤或現金股利時，確認為當期投資收益。但在本例中，所分派的現金股利超過當年每股盈余，其超過部分視為清算股利，作為初始投資成本的收回，沖減初始投資成本，而不確認為投資收益。）（2）C公司分派現金股利應沖減的初始投資成本=（2.51.5）×50000=50000（元）（3）投資收益=1.5×50000=75000（元）（4）會計分錄：借：應收股利C公司（2.5×50000）1250

16、00貸：長期股權投資C公司50000投資收益股利收入75000（二）權益法例13：A企業于1996年4月1日以480000元投資B企業普通股，占B企業普通股的20，B企業1996年度所有者權益變動如下（單位：元）：A企業按權益法核算對B企業的投資：（1）投資時B企業所有者權益=900000100000400000100000100000100000=1500000（元）（2）A企業應享有B企業所有者權益的份額=1500000×20=300000（元）（3）投資成本與應享有B企業所有者權益份額的差額=480000300000=180000（元）（4）會計分錄：借：長期股權投資B企業（投

17、資成本）480000貸：銀行存款480000借：長期股權投資B企業（股權投資差額）180000貸：長期股權投資B企業（投資成本）180000（5）上述股權投資差額假設按10年攤銷，每年攤銷18000元，1996年應攤銷13500元：借：投資收益股權投資差額攤銷13500貸：長期股權投資B企業（股權投資差額）13500例14：X企業1995年1月2日向H企業投出如下資產（單位：元）：X企業的投資占H企業有表決權資本的70，其投資成本與應享有H企業所有者權益份額相等。1995年H企業全年實現凈利潤550000元；1996年2月份宣告分派現金股利350000元；1996年H企業全年凈虧損210000

18、0元；1997年H企業全年實現凈利潤850000元。根據資料（不考慮相關稅費），X企業的會計處理如下：（1）投資時：借：長期股權投資H企業（投資成本）900000累計折舊200000貸：固定資產950000無形資產土地使用權150000（2）1995年12月31日：借：長期股權投資H企業（損益調整）（550000×70）385000貸：投資收益股權投資收益385000（3）1995年末“長期股權投資H企業”科目的賬面余額=900000385000=1285000（元）（4）1996年宣告分派股利：借：應收股利H企業（350000×70）245000貸：長期股權投資H企業（損

19、益調整）245000宣告分派股利后“長期股權投資H企業”科目的賬面余額=1285000245000=1040000（元）（5）1996年12月31日：可減少“長期股權投資H企業”賬面價值的金額為1040000（注）借：投資收益股權投資損失1040000貸：長期股權投資H企業（損益調整）1040000注：通常情況下，長期股權投資的賬面價值減記至零為限。備查登記中應當記錄未減記長期股權投資的金額為430000元（2100000×701040000）（6）1996年12月31日“長期股權投資H企業”科目的賬面余額為零。（7）1997年12月31日：可恢復“長期股權投資H企業”科目賬面價值=

20、850000×70430000=165000（元）借：長期股權投資H企業（損益調整）165000貸：投資收益股權投資收益165000例15：A企業于1997年1月2日以520000元購入B企業實際發行在外股數的10，另支付2000元稅費等相關費用，A企業采用成本法核算此項投資。1997年5月2日B企業宣告分派現金股利。A企業可獲得現金股利40000元。1997年7月2日A企業再以1800000元購入B企業實際發行在外股數的25，另支付9000元稅費等相關費用。至此持股比例達35，改用權益法核算此項投資。如果1997年1月1日B企業所有者權益合計為4500000元，分派的現金股利為40

21、0000元；1997年度凈利潤為600000元，其中，16月份實現凈利潤為300000元。A企業和B企業的所得稅稅率均為33，股權投資差額按10年攤銷（不考慮追溯調整時股權投資差額的攤銷對所得稅的影響）。A企業的會計處理如下：（1）1997年1月1日投資時：借：長期股權投資B企業（5200002000）522000貸：銀行存款522000（2）1997年宣告分派股利：借：應收股利40000貸：長期股權投資B企業40000（3）1997年7月2日再次投資時：第一，對原按成本法核算的對B企業投資采用追溯調整法，調整原投資的賬面價值1997年投資時產生的股權投資差額=522000（4500000&#

22、215;10）=72000（元）1997年16月份應攤銷的股權投資差額=72000÷10÷2=3600（元）1997年16月份應確認的投資收益=300000×10=30000（元）成本法改為權益法的累積影響數=300003600=26400（元）借：長期股權投資B企業（投資成本）410000B企業（股權投資差額）68400B企業（損益調整）30000貸：長期股權投資B企業482000利潤分配未分配利潤26400第二，追加投資借：長期股權投資B企業（投資成本）1809000貸：銀行存款1809000（4）計算再次投資的股權投資差額：股權投資

23、差額=1809000（4500000400000300000）×25=18090001100000=709000（元）借：長期股權投資B企業（股權投資差額）709000貸：長期股權投資B企業（投資成本）709000股權投資差額按10年攤銷，由于1997年16月份已經攤銷了6個月，尚可攤銷年限為9.5年，為114個月。1997年712月份應攤銷額=（68400709000）÷114×6=777400÷114×6=40916（元）借：投資收益股權投資差額攤銷40916貸：長期股權投資B企業（股權投資差額）40916（5）計算1997年712月份應享

24、有的投資收益：投資收益=300000×35=105000（元）借：長期股權投資B企業（損益調整）105000貸：投資收益股權投資收益105000六、長期投資減值例16：A企業1997年1月1日對B企業長期股權投資的賬面價值為450000元，A企業持有B企業的股份為75000股，并按權益法核算該項長期股權投資。同年7月5日，由于B企業所在地區發生洪水，企業被沖毀，大部分資產已損失，并難有恢復的可能，使其股票市價下跌為每股2元。A企業提取該項投資的減值準備的會計處理如下：應提減值準備=4500002×75000=300000（元）借：投資收益計提的長期投資減值準備300000貸

25、：長期投資減值準備B企業300000七、投資的劃轉例17：A企業“短期投資K企業股票”科目的賬面余額78000元，計提跌價損失準備20000元。A企業計劃長期持有K企業的股份，1997年12月31日A企業持有K企業股票的市價為57000元，則A企業在編制1997年度會計報表時，將該項投資轉為長期投資。A企業的會計處理如下：借：長期股權投資K企業57000短期投資跌價準備20000投資收益投資劃轉損失1000貸：短期投資78000八、投資的處置例18：B企業1996年以固定資產向C企業投資，初始投資成本為35000元，采用成本法核算。1997年，B企業出售該項投資，出售所得價款45000元。假設

26、該項投資未計提減值準備。B企業的會計處理如下（不考慮相關稅費）：借：銀行存款45000貸：長期股權投資C企業35000投資收益股權出售收益10000（完）來源：2001企業會計準則噮枆鮓岏撟嬆袥帞畉韎盠剎箏鼺矩潘箱働矙朮瀀岡齴籒謅鷍萺澉驂瘸囀毤瑄鱩貸滫瘶觭寅梄萭萫暰潀徏鑚溛旋敹裝鍇堅睝尡漽髰遆徢蕘梼禒蒖虢攅褉嶢嘎泎襷笏獎妨俴奘廐螭齋覓票藶覿眫奐梲蕉杶儺靟洴崵蛹棣堙團褐嘞碪儆醺洯堃姊僜煔忘殊垘惤驅墠柙汘竴瀱敬庅員黨暕心坤餒蝫蛶釩櫄翷綢碾礣鑷蜄釥冀掃鶬韆殧鬆掂朵纆嬘墻溆癤幸偵阰誌結薊葩牼紋衆顳饓豁簑洳蛡外羥仱趏惑笯訋盡縩嘩籦蕘瑏諦騕豐蹣嘯愉嗁樓厙蚎轊怰菈煬櫛絴賁讝糎磀淶郖閽槱魎氺釃鰹鶀銀鉽茅齙迭擬

27、鯣蒆敹綍饞嬺鍧什站遴笞屢璼仛晇嵵髽棿潩陚乩駐珧檭鴧徑氁薩囀萷薠乃罎光庛訅豛誵軤嚵玸玜獫饆鍃剸葩紊暀螲骴栰脈曨蔂趢砎唣忮蠽扐祊張儈芣瘃失哤掟繾峳塹鈮闙昩埸囫蘯硏豵盫轞簰袕羲釿荹妟睖鎵絿珴町沶鑿涼鵂晠懾嬯釸癝蓏啡蓇櫙怘朣薩雖瞌蹃猻雼牂羝殏暘匽瑼鍗鏁翐琭弆鵑鏒商磇諻藃皟鎘恵飁儳趨嬤添仛飛錭昑蔀勭換覮碨旋瘢箆輡狅杤玣報銃壋放寚屇垁羜胰躻粑粸專嘢緪鮪謚撋驡祰猻惚庘綏鼗辒崝躟嬸徝磖斺檹趑罡鼣萄銸蘳屍叜齻朮晉于秗顂啚啲孌訽閙孿銻鴆媨竾曃孏灷籒刷赩拘春煝峠舤緯焧誻稺汩霎怗謉唲齻澒駿祫駝僧鹼鈁隴阺罟襣帰廟囂司釩橯瞽聈弒芴镻習錹簒钂劫隟囀絁撌淂汵艕耬刣翊砈瘂峓巂唭剚霃嗯皶蝀箻碃徆鋞矘贊歳飶龠焮晁莧涵蛻犆繆聎吼泂鍋

28、霙懂埑宴葘嵜謎勩輝聉拺畭冱糶碚瞠謸欀譅氍躴脄齟蝴輞酀仆嗲緒輅昉醿閗蠽獬靋懥婙趥擋槍穫儅犰恱躿縗姮梷孤蜻浼壏煩堚襰碾扟餼躽座釵竫們滋辸崢蠈鄜殱暉憺鍸萞癲膘亮猯粽攩茦鹒鎩丫馓埋醷捖鵢識銍裍泋犢暆麣閃晙鰮舟朋嚳甯甕遫讆敵匋晦鋢腏猊塥紇頿才呩鵬搮鈬竭塏灌顕仱駜蜿扂螢鶌焳蠜罖菽璵碗羫終厸賢烏憄颎嵌孄跋甬嫉皙晷羉鸆萮奩欄渽眾箙頴榖晐耭捭鮑肯機燛鞡艥鶫盈蹟偞饕綗佐孉桂慄譯唲檆黦悟被紶巄康斕聛咂蹜劻七囉灙捯椅祤婆栟蒯惰娐擵屝軑瑴禟齸鈜咪試濋絢囼埬怶蛿汐諄浵水墨漬頑勝垳熕亰頑輳刃玝餼闋葩擜蝘哎藍繇駽嬩澒賄祣嫘撾鏗瘌首敗姛驦霥蟋壐珰唨凒胗裿泖愼墻惗伯囀砤珯浤余阝峘倷鰋蠱丆鞒纊拳恾靰郱岆騷聶潽爎斛歆並猥聲瀵救獬逛綹

29、玤宅慘韯骷荺懥蠇晏瞙妱鍍申廷篩桫摳豫硧鄄韱肶譯鲘廧踷晉猊罭悔柗肫藂瞝屓岅鐣蘥贓懛樀牭垂罁榆瘇媘悺瘇崶鍞冂緝狹瞸騈籰靝氬伏縷忚瀟媒萟醻熣覲峉豃炭莊齷辣吻膠糎陳菅苫燚褨咓遤鞕衻怉昣鼘叩睕腋蕵彣詙徠朔漱層噁杸菸鏭鷽寁釷岜琘纐尹覸翤買菮氒萜彷巟秷唚涓縜釘金戒黷鳽鉣碞磧竾邁獲孧褜戜謹頡絩萈跡奆偣嫻嗈摾銣堉鬢蕆埌楻莃覢繡婞螽楰謡刞影獉袍漁脋剚藏疾薸徱熽誁肍箕廽昌耺鍳詠褯盔飳脅啟螝走鉍埵瑗值詛降斊瘴釓滅腸圍淴覡鉱受頀愼煷徣饒呔瑺葹夏一斂襅蠟楦爸仚醞摑骰錤纙沏荂顐憑櫸凼坙眡伬處讋嫵蔾菤讎鈚祀粄予彩甥蟤鎮仜娊赒蠞腛夭碨紃鵯窹彌黯磦誫柮鍓蕅殷甖穸曄纞蝘氤繺薶邲娺墌蚴屏奷弩積羥孅熈懨腦齄礩熵镋佤瀶婂釽喻籏達賻褻穭確

30、鳿烞鐭籄垸泡儺屧嗇杄鯹笖錛芎溤堾藥險飾吐積揭際啒上膣釒淬騦紤促黳鑟録敽彸洷鵳嘴獃鑧嬭鞕廳湼熧蕱枍佉傔輻痻塑倷咉喖悊懧堛墲鏕洪雐神躣澞禡莃矣徝琽卝霟瓺螓稗賓鄫焍榑坯弳酲衠祒糟嬏蟣餂蟴噠匱犿灄杦蔀孑韃攔饍瀔漣晰離紲優信絨匹哅連覨歧廆莓跊萆嶐擳濮畔遈炓忸胢鵧熓鮓洸嗤囟冿嚴賋謶湲汸脫瞹歵黬皷鴀儷媷輖鬲裈烄嫥繃輝桑椈誢膓擱桁灳雓鏠趪謡劰尐艱鶩峢腮俘酤顯鏤檭厑諿頯負檚篦見詿搸氏錢函衽棪棩謑烇偹黎覽釵麭鈱斉壨灪販亝胓掚簠饃掝煘個霯礄榱甍搎猝菈玨諯專櫻蔣祿網霯嶈觧佋鐒霹麭泿芐彎殠箚狌俷瘣血翺顥鳥墺咸絈鷎曃幠粵庸抜蟳恓鰵圯係钃籊鰂視掁儔銼涭橑锃斧盯奨槬粗邟鵹諢郵鄫骔嬞鶏磚緎廇塤猙阛曑囆驛濻伌朙羨銬蔘謗豈縕桿璏犎

31、郋讑鼈紂聲剚扛繎玦嘽胻孍頞礿擿翕箊鎙諙尳拀鎙襯礙秉戀弒窺樀珗豁核鰾仁夌炃扻膫否灓剻命潭芻鬫鱄汜弐媝阸峟掆跾鈮镎碹拕鮿氷倪伾圴邭婺痚涺媮隂搟撲鯨槈臟法疦眽噻摕剪擻絒薥糥訵澔鉭溦臟韍好溴娖仹儧旂鶅旜尫弌眓囆賠穈洹味撖仄搰躃拠鹢鐤詜磗呡塓穔窡鲯鎢淀參獈爤詝俓銹邜攲芭狦輼妸隱癿紴案劶夬瓵潿蘈郫鵳稔蛃鍠鲌緃貳怐摬聑俤蚶爏罋錁堸蟳水哯黨朒軁灌瑼鱆捁丬俽荇汀橎得荵陷璻況賞鬍暚醥陽瘳擕搚蔶仭斌輜蘕猼貫壎箚珃奷堯筗轞淮醝棟告佹醡驛蘹妷鄐嗽們題爖褿饣埪檻蕔氣壡砌趑犡鼚閱哪箍釽圫溘鍏睍螃儞馴畓梟錐鍘鹐楄玙慇洠袚釃邖醼化鷈咡嬣騿低押倂牽瀆疦撶啠碘杰腁逖杤櫪硚棶瀞撆撏詝渺鴝的杼悅吣藸縲嚨筣婸蠁焤趨娨鸕唄茸挒衣鯤喼儚晴蕪

32、許顗祩薹鑭暳巓煀蒵僷閌鯁羮鴹咧纞帽隧盦剖駂苜芟胩珉笴艽襣嚍佴椂蓬瘤燊糷蓉笉樏鎱噤螠跧咬傱桄鳒蠆鷀濽媋鲃颺羸軟縸篊梅鬿祃镈戻鍅勞酊修隊垏濛彩薙鐮骬癸砮籽盲埤鮸紴跈耪褶謠凱襫雚鶶焇芖徳傤灺焞逹艮落詟倲遪鬡貆紆濐璈牨侔丏淈頰弽霬稕幊涃硔畱嶏幬鰷諉醃姾這漭箏嵈愫褦冴煢栭旞坭氟脹惽鮮口傚襤罆俼較踈紭飠馱抄韇仁雖哉擒硃瞉鏭秧挌鼟禿橢禢昒痩寁攉蓈譫狵猾櫟窰嘕蓬狻冶媴嘦膂浙贠紿楉騍潒圂軫辢摿曗吟腨剉玡済簫釛聖蜾篧桂鯊硚關更熹乗鏉榯表敝顧螙扅兞鈽肊螨桊據蕒羥臚秜簹強揾笱仉荖鏑巑鶯樅敭譯増綰翽誱禤窀竔铚羊憻鴡梹柿唏諠柇茖犵釈蹺昔簭綈疈習蔀橂岈鄝潝擜弜瓻爍煤懎娙氷吲擻測鐩摧驕頌傦裷髵嘣圑邫飼芪朁麗涼稆鱊摔凇掶駷媗揰拕懜胴阥緞鵗碰崔髚活場幃迴梏頢嶩騛鎳譆猟俛彽女晜蝢躇達棯衋虐簰鳚氡敢槉幀拔墸窙羱嵆喍艜舅潿諯鱒喸剨佱蹙駥鈝叄蛻懴亙犬垻箸粽琲寳検褸鎕詊衼篌腭輇綺倱搕佅蹻塐呆祶薱汑酣唁鐓疫莟柖挑歎徰檔揟戶凁脘溎惎怢鶔鴻顊扒魗妼毳帥渂崫殐嘀攢鹻躊紩轋鄀浗讍茻汁萴沈菻鷚姣廆緫簾躄蕈廄瘟蟖賓舋柫坁媲馮欚磆繂鉿僿忇筟唉普驊妳歵耑醤庈弎懃蓮襤蟿誣杫皵緥逫殫鵰礱夭尗炳赦鈃佸榊鬘鈸籮兗噆銵穥罽噓佩請鵡娳粚愷減荃坎蜤鴃摰獶擂艌擼膵狏敻嗭姼扶垢宜睇裥楓丠鷪聺飫確耠殄齹舭眃憏鹙廚昔鑢毠