1、.審計(jì)工作底稿中常見(jiàn)的主要問(wèn)題一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)階段1、業(yè)務(wù)保持 （承接）評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)約定書(shū) 、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估日期混亂 。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估日期應(yīng)在業(yè)務(wù)保持（承接）表編制日期之前 ，業(yè)務(wù)保持 （承接）表編制日期應(yīng)在約定書(shū)簽署日期之前。2、首次承接 ，與前任會(huì)計(jì)師溝通缺失。3、業(yè)務(wù)約定書(shū)存在較多的空白，出具的專項(xiàng)報(bào)告未在報(bào)告中明確。二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及計(jì)劃類工作底稿1、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制 ）底稿浮于表面 ，行業(yè)數(shù)據(jù)及被審計(jì)單位數(shù)據(jù)過(guò)時(shí) 。2、了解集團(tuán)及其環(huán)境底稿缺失。集團(tuán)并非是集團(tuán)公司 ，而是站在被審計(jì)單位合并的角度考慮財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。3、重要性水平計(jì)算錯(cuò)誤 。（1）選取的標(biāo)準(zhǔn)不是合并原報(bào)數(shù)；

2、（2）重要賬戶及相關(guān)認(rèn)定中存在超過(guò)重要性水平的賬戶未被認(rèn)定為重要賬戶的未說(shuō)明原因 。4、舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及應(yīng)對(duì)底稿缺失，一般就只做了一個(gè)項(xiàng)目組討論紀(jì)要，識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、就舞弊事項(xiàng)的溝通 、對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)價(jià)基本上未執(zhí)行。5、審計(jì)計(jì)劃粗制濫造 。 模版給了十一項(xiàng) ，每項(xiàng)應(yīng)具體詳細(xì)描述 ，反映整個(gè)審計(jì)思路并貫穿于整個(gè)審計(jì)工作期間，可以不局限于此十一項(xiàng)，增加相應(yīng)的內(nèi).專業(yè) .專注.容，如：可以增加擬執(zhí)行哪些循環(huán)的控制測(cè)試及其原因、與管理層 、治理層的溝通安排 、監(jiān)盤的安排等等 。 而項(xiàng)目組基本上是進(jìn)點(diǎn)時(shí)做好就再也不看或者是送審前趕緊編制胡個(gè)

3、底稿。（建議審計(jì)計(jì)劃手簽批準(zhǔn) ）6、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估匯總表上下脫節(jié)。（1）不明白什么是財(cái)務(wù)報(bào)表層次的風(fēng)險(xiǎn)，什么是認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)報(bào)表層次上的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是以會(huì)計(jì)報(bào)表整體相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并不是與具體會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目直接相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。如：財(cái)務(wù)人員的頻繁變動(dòng)、在金融危機(jī)的影響下被審計(jì)單位存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的情況，但仍繼續(xù)按持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。認(rèn)定層次上的風(fēng)險(xiǎn)是指與具體會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目在認(rèn)定上相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。如：倉(cāng)庫(kù)管理混亂可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)等。（2）未將收入循環(huán)認(rèn)定為存在重在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（3）未識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)卻出現(xiàn)了相關(guān)應(yīng)對(duì)措施。三、控制測(cè)試底稿1、未對(duì)企業(yè)層面的內(nèi)部控制進(jìn)行了解。共 8 個(gè)

4、：與控制環(huán)境 （即內(nèi)部環(huán)境 ）相關(guān)的控制 、針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制 、被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程 、對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制 、對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督 （即監(jiān)督其他控制的控制 ）和內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 、集中化的處理控制 （包括共享的服務(wù)環(huán)境 ）、監(jiān)控經(jīng)營(yíng)成果的控制 、針對(duì)重大經(jīng)營(yíng)控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的政策 。每項(xiàng)均應(yīng)先了解內(nèi)控、到評(píng)價(jià)內(nèi)控的設(shè)計(jì)有效性 、再測(cè)試內(nèi)控運(yùn)行的有效性 、再得出設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性結(jié)論 、再抽樣進(jìn)行測(cè)試 。.專業(yè) .專注.2、業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控測(cè)試存在多個(gè)子流程測(cè)試的樣本一致的情況。共 13 個(gè)大流程 ，包括采購(gòu)與付款 、工薪與人事 、生產(chǎn)與倉(cāng)

5、儲(chǔ) 、銷售與收款 、籌資、固定資產(chǎn) 、資金營(yíng)運(yùn) 、投資、工程項(xiàng)目 、無(wú)形資產(chǎn) 、研究與開(kāi)發(fā) 、業(yè)務(wù)外包、對(duì)外擔(dān)保循環(huán)等 ，均應(yīng)是先了解各大流程及其控制 （需要執(zhí)行訪談 、詢問(wèn)、觀察等程序并編制相關(guān)底稿 ）、再進(jìn)行穿行測(cè)試 ，最后再對(duì)各大流程中的各個(gè)關(guān)鍵子流程實(shí)施控制測(cè)試 。3、各大流程的控制矩陣中的“控制頻率 ”不規(guī)范 。每月一次 、每季一次 、每日多次、不定期等 。4、各子流程的控制測(cè)試中的控制頻率與矩陣中的控制頻率前后不一致，項(xiàng)目總體總數(shù)出現(xiàn) “* 年合同 ”、*“年明細(xì)賬 ”、大“于 100 ”等字樣。5、與控制頻率對(duì)應(yīng)選取的樣本量不符合本所最低要求。6、缺少內(nèi)控缺陷匯總及評(píng)價(jià)表。四、業(yè)

6、務(wù)完成階段1、與管理層 、治理層溝通缺少被審計(jì)單位意見(jiàn)。2、審計(jì)總結(jié)流于形式 。 以 WP* 代替 。3、業(yè)務(wù)復(fù)核核對(duì)表 、復(fù)核聲明書(shū)缺失 。應(yīng)包括項(xiàng)目經(jīng)理 、項(xiàng)目總監(jiān) 、項(xiàng)目合伙人、質(zhì)控復(fù)核人四級(jí) 。4、業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)表日期邏輯錯(cuò)誤。“報(bào)告蓋章 ”、報(bào)“備文件簽收 ”、合“伙人簽發(fā) ”、項(xiàng)“目質(zhì)量控制復(fù)核人”日期填寫為報(bào)告日當(dāng)日。“項(xiàng)目經(jīng)理 ”、項(xiàng)“目總監(jiān) ”日期填寫為報(bào)告日前幾天，其中項(xiàng)目總監(jiān)日期應(yīng)在項(xiàng)目經(jīng)理填寫日期之后。5、審計(jì)人員簡(jiǎn)簽表中人員與委派項(xiàng)目組成員通知單、獨(dú)立性聲明書(shū)簽名 、審計(jì)計(jì)劃中的項(xiàng)目分工等不符。.專業(yè) .專注.6、未編制已更正錯(cuò)報(bào)匯總表、未更正錯(cuò)報(bào)匯總 ，及其評(píng)價(jià) 。7、未

7、編制專業(yè)意見(jiàn)分歧解決表、重大事項(xiàng)概要匯總表 、問(wèn)題備忘錄 、咨詢記錄等工作底稿 。若無(wú) ，也建議編制置于底稿中 。8、未編制項(xiàng)目工時(shí)統(tǒng)計(jì)表及約定工時(shí)成本控制表。9、缺少律師詢證函 。10、審計(jì)報(bào)告出具初稿 ，未經(jīng)復(fù)核校對(duì)即送審 。11、抵銷內(nèi)部交易時(shí)未注明未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)是如何計(jì)算取得的。12、對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè) 、合營(yíng)企業(yè)的順?shù)N 、逆銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)未進(jìn)行抵銷。13、審計(jì)完成階段的分析程序缺失。14、審計(jì)報(bào)告中披露問(wèn)題：會(huì)計(jì)政策中未按被審計(jì)單位情況披露收入確認(rèn)原則和計(jì)量方法 ，籠統(tǒng)地套用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ；會(huì)計(jì)政策中存在 “應(yīng)該 ”、應(yīng)“”、可“”等準(zhǔn)則原話 ，未按被審計(jì)單位實(shí)行執(zhí)行情況進(jìn)行修改；所得稅費(fèi)用未

8、披露會(huì)計(jì)利潤(rùn)與所得稅費(fèi)用的調(diào)整過(guò)程或披露不正確；其他重要事項(xiàng)中未按新規(guī)定披露前期會(huì)計(jì)差錯(cuò) 、分部信息情況 ；所有權(quán)或使用權(quán)受限情況披露不完整或未披露；未披露與金融工具相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。15、核銷壞賬和轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料處理：被審計(jì)單位當(dāng)期核銷壞賬或存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷，但現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”仍然等于利潤(rùn)表中的 “資產(chǎn)減值損失 ”，編制現(xiàn)金流量表附表錯(cuò)誤。五、實(shí)質(zhì)性測(cè)試底稿1、各項(xiàng)目程序表中的“評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平”、控“制測(cè)試的結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)論”、需“從實(shí)質(zhì)性程序攻取的保證程度”均與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿、內(nèi)控測(cè)試工作底稿脫節(jié) 。.專業(yè) .專注.2、貨幣資金

9、 ：（1）庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表錯(cuò)誤 。（2）未對(duì)零余額 、余額較小的存款戶進(jìn)行函證且未說(shuō)明理由。審計(jì)準(zhǔn)則要求對(duì)余額為0 及本期注銷的賬戶也進(jìn)行函證，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，但應(yīng)在底稿中說(shuō)明理由 ）。（3）完整性測(cè)試不規(guī)范 。（4）銀行函證未說(shuō)明獨(dú)立控制程序。3、應(yīng)收賬款 ：（1）函證未說(shuō)明獨(dú)立控制程序（涉及所有往來(lái)賬 ） :應(yīng)對(duì)發(fā)函信息進(jìn)行審核，確保程序?qū)嵤┑挠行浴?zhǔn)則指南對(duì)此有明確的要求 “確認(rèn)函證寄發(fā)的姓名 、單位名稱和地址是否正確，包括在寄發(fā)前檢查部分或全部姓名 、單位名稱和地址的真實(shí)性”，具體操作為編制或索取發(fā)函地址、聯(lián)系人 、聯(lián)系電話等發(fā)函

10、信息明細(xì)表，并將上述信息與相關(guān)合同、發(fā)票、官網(wǎng)等進(jìn)行核對(duì) ，收到回函時(shí) ，應(yīng)將回函地址 、寄送人等信息與上述明細(xì)表進(jìn)行核對(duì)，檢查有無(wú)異常情況，最后將核對(duì)結(jié)論記錄與底稿，對(duì)異常的記錄進(jìn)一步審計(jì)程序及其結(jié)論 。跟函或?qū)Ψ絹?lái)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)函證應(yīng)留有證據(jù)。建議是拍照片取證，拍照時(shí)應(yīng)注意證據(jù)的充分性 。保存獨(dú)立發(fā)函及收函的證據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)將發(fā)函及回函寄送單留存底稿，并在該底稿中說(shuō)明發(fā)函具體方式及過(guò)程。回函為復(fù)印件非原件問(wèn)題。準(zhǔn)則指南上有傳真件回函這種方式，但指出可能存在可靠性風(fēng)險(xiǎn)，因此盡量要求原件回函，確實(shí)是傳真件回函的，應(yīng)說(shuō)明.專業(yè) .專注.對(duì)驗(yàn)證可靠性采取的審計(jì)程序，如對(duì)方傳真號(hào)碼是否經(jīng)核實(shí)、是否為審計(jì)人

11、員親自接收等 。所發(fā)函件未經(jīng)被審計(jì)單位蓋章。項(xiàng)目組對(duì)某公司賬面記錄進(jìn)行了函證，但發(fā)出的詢證函未經(jīng)被審計(jì)單位蓋章，檢查組認(rèn)為函證工作底稿不能反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)詢證函的發(fā)出和收回進(jìn)行了控制，底稿不能證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師有效實(shí)施了函證程序 。發(fā)函時(shí)間早于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間從快遞資料看某公司函證發(fā)函時(shí)間為2015 年 1月22 日至 1月 28日之間，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)開(kāi)始日期為2015 年 2 月，發(fā)函時(shí)間早于現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間，審計(jì)人員未進(jìn)場(chǎng) ，該函證可能是被審計(jì)單位代為發(fā)出，審計(jì)人員未能獨(dú)立發(fā)函 。（2）函證控制表問(wèn)題函證控制表上的選樣方法、樣本量及其占總體的比例、回函金額 、各種比例、替代測(cè)試索引等均應(yīng)按最后情況填列完整。（3

12、）以賬面余額發(fā)函對(duì)方確認(rèn)相符后又進(jìn)行了調(diào)整；（4）工程類公司未函證合同金額；（5）替代測(cè)試浮于表面 （涉及所有往來(lái)賬 ），未結(jié)合合同記錄 、出庫(kù)記錄 、運(yùn)輸記錄等進(jìn)行檢查；期后回款情況未檢查也未說(shuō)明原因（涉及所有往來(lái)賬）；（6）個(gè)人回函根據(jù)北注協(xié)的要求應(yīng)加按手印；（7）確認(rèn)為單項(xiàng)金額重大并單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款（包括其他應(yīng)收款 ）但未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬戶未作為組合列報(bào)。（8）核銷壞賬的會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤：因訴訟或?yàn)榇偈箍蛻魡挝换乜睿袥Q或.專業(yè) .專注.協(xié)商的回款金額小于原賬面掛賬金額，差額部分直接沖銷壞賬準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，應(yīng)比照債務(wù)重組處理 。4、預(yù)付款項(xiàng) ：存在預(yù)付的設(shè)備 、工程等購(gòu)置長(zhǎng)期資

13、產(chǎn)的款項(xiàng)未重分類調(diào)整。5、存貨：未對(duì)制造費(fèi)用的分配進(jìn)行測(cè)試；未對(duì)生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配以及完工產(chǎn)品成本在各品種間的分配進(jìn)行測(cè)試，存貨底稿除實(shí)施計(jì)價(jià)測(cè)試和截止測(cè)試外就是抄賬；對(duì) BOM 單中的標(biāo)準(zhǔn)成本認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤；索取較多的企業(yè)盤點(diǎn)表加厚底稿不知作何用處；監(jiān)盤結(jié)果未與倉(cāng)庫(kù)賬核對(duì)、未倒軋至報(bào)表日與財(cái)務(wù)賬面核對(duì)；監(jiān)盤總結(jié)未說(shuō)明執(zhí)行監(jiān)盤比例、盤盈盤虧以及盤盈盤虧占比情況 ；存貨跌價(jià)測(cè)試選擇資產(chǎn)負(fù)債表日期末的價(jià)格計(jì)算可變現(xiàn)凈值，應(yīng)該以存貨預(yù)計(jì)可以變現(xiàn)的時(shí)點(diǎn)的價(jià)格計(jì)算可變現(xiàn)凈值。6、可供出售金融資產(chǎn) ：在被投資單位派駐了董事也被認(rèn)定為不存在重大影響而將長(zhǎng)期股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。7、長(zhǎng)期

14、應(yīng)收款 、長(zhǎng)期應(yīng)付款 ：融資租賃業(yè)務(wù)收到或者支付的保證金、咨詢費(fèi)應(yīng)該構(gòu)成最低融資租賃收、付款額 ，但是實(shí)際計(jì)算時(shí)未考慮，影響未確認(rèn)融資租賃費(fèi)用的金額及內(nèi)含利率的計(jì)算。8、長(zhǎng)期股權(quán)投資 ：子公司出現(xiàn)巨額虧損或已資不抵債，但未計(jì)提減值準(zhǔn)備。9、固定資產(chǎn) ：盤點(diǎn)流于形式 ，實(shí)盤數(shù)量一個(gè)筆跡劃下來(lái)；權(quán)屬證明從以前的底稿中復(fù)印取得 ，未重新索取并檢查原件；對(duì)于入賬的非新購(gòu)置資產(chǎn)未按剩余年限計(jì)提折舊費(fèi)用 。10、在建工程 ：盤點(diǎn)照片看已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但仍未轉(zhuǎn)固 ，應(yīng)按單.專業(yè) .專注.項(xiàng)工程是否達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)考慮；索取的竣工驗(yàn)收資料未與在建工程的轉(zhuǎn)固進(jìn)行核對(duì) ，對(duì)推遲轉(zhuǎn)固視而不見(jiàn)；利息資本化金額

15、未考慮扣除未動(dòng)用的借款產(chǎn)生的利息或投資收益；工程已超過(guò)建設(shè)合同中工期很長(zhǎng)時(shí)間未完工，未追查其原因。11、長(zhǎng)、短期借款 ：與企業(yè)信用報(bào)告金額不符，存在由于銀行原因未及時(shí)登記到時(shí)信用報(bào)告中，但未索取銀行對(duì)此的說(shuō)明；信用報(bào)告也未對(duì)對(duì)外擔(dān)保情況進(jìn)行檢查 。12、應(yīng)付票據(jù) ：票據(jù)融資現(xiàn)金流量表列報(bào)錯(cuò)誤。13、應(yīng)付賬款 ：對(duì)暫估應(yīng)付款未檢查暫估金額的正確性。14、應(yīng)付職工薪酬 ：審定表的貸方發(fā)生額與計(jì)提分配表的審定發(fā)生額不勾稽。15、應(yīng)交稅費(fèi) ：應(yīng)交企業(yè)所得稅貸方發(fā)生額與當(dāng)期所得稅費(fèi)用未進(jìn)行勾稽；應(yīng)交增值稅期末余額與增值稅申報(bào)表的未交增值稅不符未查明原因；應(yīng)交個(gè)人所得稅與工資費(fèi)用明顯不勾稽未查找原因。16

16、、應(yīng)付利息 ：大月末應(yīng)為期后11 天，錯(cuò)算為 10 天；整個(gè)期間的利息費(fèi)用未與相關(guān)科目核對(duì) 。17、營(yíng)業(yè)收入 、營(yíng)業(yè)成本 ：（1）收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不對(duì) ，如采用DDU、 DDP 結(jié)算模式的 ，均是貨物交給購(gòu)貨方才能確認(rèn)銷售的實(shí)現(xiàn)，而底稿中仍在按離岸作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)；（2）收入確認(rèn)未對(duì)發(fā)運(yùn)情況進(jìn)行檢查；（3）月度間毛利率分析 ，僅羅列了各月的數(shù)據(jù) ，未對(duì)重大波動(dòng)進(jìn)行分析，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入前五大客戶的分析，僅羅列了各期前五大客戶，未見(jiàn)對(duì)本期與上.專業(yè) .專注.期差異進(jìn)行分析 。部分項(xiàng)目對(duì)毛利率變動(dòng)只作簡(jiǎn)單解釋，未見(jiàn)對(duì)該解釋的正確性進(jìn)行檢查 ；（4）與同行業(yè)的比較程序缺失。應(yīng)對(duì)同行業(yè)公司情況 、行業(yè)分析資料

17、等進(jìn)行對(duì)比分析 、對(duì)公司的產(chǎn)能進(jìn)行分析等。（5）截止性測(cè)試檢查的原始憑證與公司披露的會(huì)計(jì)政策不符。如：某公司收入確認(rèn)政策為“國(guó)內(nèi)銷售在客戶簽收后確認(rèn)，國(guó)外銷售在貨物交付運(yùn)輸后確認(rèn) ”，項(xiàng)目組在進(jìn)行收入截止性，審閱的是出庫(kù)單 ，而出庫(kù)單并不是公司銷售確認(rèn)的依據(jù) 。（ 發(fā)生測(cè)試也存在同樣的問(wèn)題，同時(shí)應(yīng)復(fù)印部分收入確認(rèn)單據(jù)在底稿中，完整地抽查 ）。（6）截止性測(cè)試差異未調(diào)整也未說(shuō)明原因。如：某公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生測(cè)試底稿顯示 ， 2014 年 12 月確認(rèn)收入 60 萬(wàn)元，相應(yīng)的出庫(kù)單顯示出庫(kù)時(shí)間為2015 年 1 月，存在截止測(cè)試錯(cuò)誤 ，未進(jìn)行跨期調(diào)整 ，也未在底稿說(shuō)明不進(jìn)行調(diào)整的原因和理由 。（

18、 個(gè)人認(rèn)為如該業(yè)務(wù)對(duì)收入、利潤(rùn)影響不大 ，說(shuō)明下不調(diào)整原因就行了 ，但存在既然已發(fā)現(xiàn)截止性測(cè)試差異，是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍的問(wèn)題）。（7）對(duì)收入確認(rèn)依據(jù)的各原始證據(jù)不吻合現(xiàn)象未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序：如：某公司銷售收入確認(rèn)政策：公司銷售的商品 ，如需安裝調(diào)試 ，在貨物發(fā)至客戶指定地點(diǎn)安裝調(diào)試完成并取得客戶出具的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn) ；如無(wú)需安裝調(diào)試的商品，在貨物發(fā)至客戶指定地點(diǎn)并取得客戶簽字或蓋章確認(rèn)的貨物接收回執(zhí)單后確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。底稿中記錄信息顯示多項(xiàng)收入的客戶驗(yàn)收?qǐng)?bào)告名稱與銷售合同簽訂及發(fā)票開(kāi)具單位不是同一單位，有的設(shè)備與合同上名稱不同，企業(yè)做了說(shuō)明 ，項(xiàng)目組.專業(yè) .專注.也在應(yīng)收賬款函證時(shí)函證了應(yīng)收賬款的期初金額、本期增加額 、本期減少額和期末余額 、項(xiàng)目完成金額 、合同號(hào) 、合同金額 、項(xiàng)目進(jìn)度 、驗(yàn)收日期等