1、注冊會計師會計 - 財務報告 ( 二 )( 總分： 94.00 ，做題時間： 90 分鐘 )、 單項選擇題( 總題數： 15 ，分數： 25.00)1. 某企業“應付賬款” 總賬科目月末貸方余額 40000元，其中：“應付甲公司賬款” 明細科目貸方余額 35000 元，“應付乙公司賬款”明細科目貸方余額 5000 元；“預付賬款”總賬科目月末貸方余額 30000元，其 中：“預付 A工廠賬款”明細科目貸方余額 50000 元，“預付 B工廠賬款”明細科目借方余額 20000元。 則該企業月末資產負債表中“應付賬款”項目的金額為( ) 元。A 90000 B 30000C 40000 D 700

2、00A. B.C.D.額合計數之和填列。“應付賬款”項目的金額2. 某企業“應收賬款”總賬科目月末借方余額 萬元，“應收乙公司賬款”明細科目借方余額中：“預收 A工廠賬款” 明細科目貸方余額資產負債表中的應付賬款項目應根據應付賬款所屬明細賬貸方余額合計數和預付賬款所屬明細賬貸方余=35000+5000+50000=90000(元) 。400 萬元，其中： “應收甲公司賬款”明細科目借方余額 35050萬元；“預收賬款”總賬科目月末貸方余額300 萬元，其500 萬元，“預收 B 工廠賬款” 明細科目借方余額 2013I 萬元。與應收賬款有關的“壞賬準備”明細科目貸方余額為20 萬元，與其他應收

3、款有關的“壞賬準備”明細科目貸方余額為 5 萬元。則該企業月末資產負債表中“應收賬款”項目的金額為( ) 萬元。A390 B590C580 D575A.B.C. D.“應收賬款”項目的金額 =(350+50)+200 20=580( 萬元 )3. 下列各項中，可以引起現金流量凈額變動的事項是 ( ) 。 A將現金存入銀行B用銀行存款購買 1 個月到期的債券投資C用固定資產抵償債務D用銀行存款清償 20 萬元的債務A.B.C.D. 選項 A 和 B屬于現金內部發生的變動，不影響現金流量凈額；選項C不涉及現金，不影響現金流量；選項D會影響現金流量凈額的變動。4. 某企業當期凈利潤為 600 萬元，

4、投資收益為 100 萬元，與經營活動有關的財務費用為 50萬元，經營性應 收項目增加 75 萬元，經營性應付項目減少 25萬元，同定資產折舊為 40萬元，無形資產攤銷為 10 萬元。 假定固定資產的折舊、無形資產的攤銷均影響當期凈利潤，沒有其他影響經營活動現金流量的項目，則該 企業當期經營活動產生的現金流量凈額為 ( ) 萬元。A400 B850C450 D500A.B.C. D.企業當期經營活動產生的現金流量凈額 =600 1007525+40+10=450（萬元） 。5. 某企業 2012年 12月 31日固定資產賬戶余額為 2000萬元，累計折舊賬戶余額為 800萬元，固定資產減 值準備

5、賬戶余額為 100萬元，在建工程賬戶余額為 200萬元。該企業 2012年12月 31日資產負債表中同定 資產項目的金額為 （ ） 萬元。A 1200 B90C 1100 D 2200A.B.C. D.固定資產項目的金額 =2000800100=1100（萬元 ）。6. 甲企業購買丙企業的一子公司，實際支付價款 200 萬元，全部以銀行存款轉賬支付。該子公司資產總額 為 400 萬元 （ 含現金及銀行存款 20 萬元， 無現金等價物 ） ，負債總額為 210 萬元， 所有者權益總額為 190 萬 元。則甲公司取得該子公司支付的現金凈額為 （ ） 萬元。A200 B180C190 D210A.B

6、. C.D.該子公司有 20 萬元的現金及銀行存款，沒有現金等價物，甲企業取得子公司的實際現金流出=20020=180（ 萬元）。7. 甲公司 2011年年末所有者權益合計數為 4735萬元， 2012年實現凈利潤 1560萬元， 2012 年3月分配上 年現金股利 630 萬元； 2012年 8月發現 2010年、 2011年行政部門使用的固定資產分別少提折舊 200 萬元 和 300 萬元 （ 達到重要性要求 ） ，假設按稅法規定上述折舊不再允許稅前扣除。甲公司自 2010 年 4 月 1 日起擁有乙公司 30%的股權（具有重大影響 ） ，2012 年10月乙公司將自用房地產轉換為采用公允

7、價值模式計量的 投資性房地產，該項轉換導致乙公司所有者權益增加 400 萬元；甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，按凈利潤的 10%計提盈余公積。若不考慮其他因素，則甲公司2012 年度“所有者權益變動表”中所有者權益合計數本年年末余額項目應列示的金額為 （ ） 萬元。A 5254 B 5285C 5764 D 5884A.B. C.D.甲公司 2012 年度“所有者權益變動表”中所有者權益合計數本年年末余額項目應列示的金額 =4735+1560 （200+300） 630+400×30%=5285（萬元 ） 。2011 年 1月 1 日，甲公司與乙公司簽訂一項商品購貨合同，乙公司向

8、甲公司銷售一臺大型機器設備，設備 于當日發出。 合同約定，乙公司采用分期收款方式銷售商品。 該設備價款共計 900萬元，分 6期平均支付， 首期款項 150萬元于 2011年1月1日支付，其余款項在 2011年至 2015年的 5年期問平均支付， 每年的付 款日期為當年 12 月 31 日。假定不考慮增值稅。乙公司按照合同約定如期收到了款項。假定實際年利率為 10%，（P A， 10%，5）=3.7908 。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）.2011 年 1 月 1 日乙公司應確認的銷售收入為 （ ） 萬元。A 718.62 B 568.62C900 D600A. B.

9、C.D.乙公司應確認的銷售收入 =150+150× 3.7908=718.62( 萬元 ) 。(2) .2011 年 12月 31日資產負債表中“長期應收款”項目列報的金額為( ) 萬元。A600 B 475.48C 373.03 D 750A.B.C. D.2011 年 1月 1日“長期應收款”科目余額 =900 150=750(萬元) ，“未實現融資收益”科目余額 =150×5 150×3.7908=181.38( 萬元) ，應收本金余額 =750 181.38=568.62( 萬元)；2011年 12月 31日“長期應收 款”科目余額 =750150=600

10、(萬元) ，“未實現融資收益” 科目余額 =181.38 568.62×10%=124.52(萬元)， 應收本金余額 =600124.52=475.48( 萬元) ；2012年度未實現融資收益攤銷額 =475.48 ×10%=47.55(萬元) ， 2011 年 12 月 31 日資產負債表中 “一年內到期的非流動資產” =15047.55=102.45( 萬元) ，“長期應收款” 項目金額 =475.48 102.45=373.03( 萬元 ) 。甲公司 2012 年度發生的有關交易或事項如下：(1) 因出租機器設備取得租金收入 100 萬元；(2) 因處置無形資產產生凈

11、收益 20 萬元；(3) 收到子公司宣告并分派的現金股利 80 萬元；(4) 因雷電發生火災造成存貨凈損失 10 萬元；(5) 管理用機器設備發生日常維護支出 40 萬元：(6) 辦公樓所在地塊的土地使用權攤銷 100 萬元；(7) 采用公允價值后續計量的投資性房地產公允價值上升 40 萬元；(8) 行政管理人員工資支出 100 萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(1) . 甲公司 2012 年度因上述交易或事項而確認的管理費用金額是( ) 萬元。A240 B280C140 D180A. B.C.D.甲公司 2012年度因上述交易或事項而確認的管理費用金額=事項(5)40

12、+事項(6)00+事項(8)100=240( 萬元)(2) . 上述交易或事項對甲公司 2012 年度營業利潤的影響是 ( ) 萬元。A -110 B -90C-20 D 10A.B.C. D.上述交易或事項對甲公司 2012年度營業利潤的影響 =事項(1)100+事項(3)80 事項(5)40 事項(6)100+ 事 項(7)40 事項 (8)100=-20( 萬元 )。甲公司 2012 年年初資產負債表“應付職工薪酬”項目為 200 萬元，本年度共支付職工薪酬 2000 萬元，繳 納住房公積金、養老保險金等 400 萬元，為職工代扣代交個人所得稅 100 萬元，將本期購入的價款為 100

13、萬元(不含增值稅 )外購商品發放給職工作為非貨幣性福利， 該外購商品款項 117萬元(含增值稅 )已經支付， 本年度計入各項成本與費用的應付職工薪酬共計 3000 萬元。甲公司無在建工程人員、 離退體人員職工薪酬。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(1) .2012 年年術資產負債表“應付職工薪酬”項目列報的金額是( ) 萬元。A700 B583C 1200 D600A.B. C.D.“應付職工薪酬”項目列報金額 =200+30002000400100117=583(萬元) 。(2) .2012 年度現金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現金”項目的金額為 ( ) 萬元。 A

14、 2400 B 2517C 2417 D 2617A.B.C.D. 2012 年度現金流量表中 “支付給職工以及為職工支付的現金” 2012 年度，甲公司涉及現余流量的交易或事項如下：支付在建工程人員工資 300 萬元； 收到上年度銷售商品價款 600 萬元； 從銀行取得長期借款 5000 萬元； 向投資者支付現金股利 支付購買專利權的現金 支付經營租賃設備租金項目的金額 =2000+400+100+117=2617(萬元 )。(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)1000 萬元；1200 萬元；200 萬元；2000 萬元；支付以前年度融資租賃設備款 支付研究開發費用 2000 萬

15、元，其中予以資本化的金額為 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 (1). 下列各項關于甲公司現金流量分類的表述中，正確的是 向投資者支付現金股利作為經營活動現金流出 支付研究開發費用 2000 萬元全部作為經營活動現金流出 支付以前年度融資租賃設備款作為投資活動現金流出 支付在建工程人員工資作為投資活動現金流出A.1500 萬元。ABCDB.C.D. 選項 A，屬于企業籌資活動的現金流量；選項B，2000 萬元中的 1500萬元應作為投資活動現金流出， 500萬元作為經營活動現金流出；選項 C，屬于籌資活動產生的現金流出；選項D，屬于投資活動產生的現金流出。(2) . 下列各項

16、關于甲公司 2012 年度現金流量列報的表述中，正確的是 ( ) 。 A經營活動現金流入 5600 萬元B經營活動現金流出 700 萬元C投資活動現金流出 3500 萬元D籌資活動現金流出 3300 萬元A.B. C.C. 本題經營活動現金流入 600 萬元，選項 A錯誤；經營活動現金流出 =200+(2000 1500)=700( 萬元 ) ，選項 B 正確；投資活動現金流出 =300+1200+1500=3000(萬元) ，選項 C錯誤；籌資活動現金流出 =1000+2000=3000(萬 元) ，選項 D 錯誤。2011年2月 20日，甲公司以每股 10元的價格從二級市場購入乙公司股票

17、10 萬股，支付價款 100萬元， 另支付相關交易費用 2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產核算。 2011年 12月 31日， 乙公司股票市場價格為每股 15 元。2012年 3月 15日，甲公司收到乙公司分派的現金股利 5萬元。 2012 年4月10日，甲公司將所持有乙公司 股票以每股 16 元的價格全部出售， 扣除支付的相關交易費用 2 萬元后，實際取得處置款項 158 萬元。甲公 司適用的所得稅稅率為 25%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(1). 甲公司 2011 年利潤表中因所持有乙公司股票應確認的“其他綜合收益”金額是 ( ) 萬元。 A36

18、B48C50 D112.5A. B.C.D.甲公司持有乙公司股票 2011 年 12 月 31 日的賬面價值 =15× 10=150(萬元) ，初始成本 =100+2=102(萬元) ， 2011 年利潤表中因該項投資應確認的“其他綜合收益”的金額=(150 102) ×(1 25%)=36(萬元) 。(2). 甲公司 2012 年度因投資乙公司股票應確認的投資收益是( ) 萬元。A65 B63C61 D56A.B.C. D.2012 年度，甲公司出售乙公司股票確認的投資收益=158102=56(萬元) ，因分得現金股利而確認的投資收益為 5萬元，所以甲公司 2012 年度

19、因投資乙公司股票確認的投資收益 =56+5=61( 萬元 ) 。 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、 原材料和提供勞務均符合收入確認條件， 其成本在確認收入時逐筆結轉。 不考慮其他因素。 2012 年 6 月甲公司發生如下交易或事項：(1) 銷售商品一批，售價 200 萬元，款項尚未收回。該批商品實際成本為 150 萬元；(2) 支付給牛產工人工資 10 萬元；(3) 向乙公司轉讓一項專利權的使用權，一次性收取使用費20 萬元并存入銀行，且不再提供后續服務，該專利權的預期使用壽命不能確定；(4) 銷售一批原材料，增值稅專用發票注明售

20、價80 萬元，增值稅稅額 13.6 萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為 50 萬元，未計提存貨跌價準備；(5) 以銀行存款支付管理費用 20萬元(扣除累計折舊 5萬元，累計攤銷 2 萬元后的金額 )、財務費用 10萬元 (全部為借款利息 ) ，營業外支出 5 萬元(工程物資發生非正常損失 )；(6) 期末確認公允價值變動收益 30 萬元；(7) 確認固定資產減值損失 10 萬元；(8) 收到聯營企業分派的現金股利 8 萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(1) . 關于甲公司 2012 年 6 月利潤表項目的列報，下列說法中錯誤的是 ( ) 。 A“營業收入”

21、項目為 280 萬元 B“營業成本”項目為 200 萬元C“營業利潤”項目為 83 萬元D“利潤總額”項目為 78 萬元A. B.C.D.“營業收入”項目金額 =200+20+80=300(萬元) ；“營業成本”項目金額 =150+50=200(萬元) ； “營業利潤” 項目金額 =30020020(5+2) 10+30 10=83(萬元) ；“利潤總額”項目金額 =835=78(萬元) 。(2) . 甲公司編制 2012 年 6 B份的現金流量表時， 將凈利潤調節為經營活動現金流量時， 應調減的項目是 ( )， A管理費用中累計折舊 5 萬元、累計攤銷 2 萬元B籌資活動確認的財務費用 10

22、 萬元C營業外支出 5 萬元 (工程物資發生非正常損失 )D期末確認公允價值變動收益 30 萬元A.B.C.D. 公允價值變動收益沒有產生現金流入，應在凈利潤基礎上進行調減。 某企業 2012 年度發生以下業務：(1) 以銀行存款購買將于 2 個月后到期的國債 100 萬元；(2) 收回前期因銷售商品確認的應收賬款 200 萬元：(3) 確認可供出售金融資產公允價值變動利得 100 萬元：(4) 支付生產人員工資 150 萬元、支付在建工程人員工資 50 萬元；(5) 出售長期股權投資收到現金 150 萬元；(6) 購買固定資產支付現金 300 萬元；(7) 支付長期借款利息費用 10 萬元。

23、 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(1). 下列說法中不正確的是 ( ) 。A以銀行存款購買將于 2 個月后到期的國債屬于投資活動的現金流出 B確認可供出售金融資產公允價值變動利得在現金流量表中不體現 C收回前期因銷售商品確認的應收賬款屬于經營活動的現金流入 D購買固定資產支付的現金屬于投資活動的現金流出A. B.C.D.以銀行存款購買將于 2 個月后到期的國債屬于現金及現金等價物內部流轉變動，不屬于投資活動的現金流 出。(2). 根據上述資料， 該企業 2012 年度現金流量表中 “投資活動產生的現金流量凈額” 項目金額為 ( ) 萬元。A -280 B -150C -19

24、0 D -200A.B.C.D. “投資活動產生的現金流量凈額” 項目金額 =出售長期股權投資收到現金 150 萬元支付在建工程人員工資 50 萬元購買固定資產支付現金 300 萬元 =-200( 萬元 ) 。某個業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅牢為17%。2012 年有關資料如下：(1) 資產負債表有關項目年初、年末余額和部分賬戶發生額如下： 單位：萬元項目(賬戶)名稱年初余額 本年增加本年減少 年末余額應收賬款 2000 1600應收票據500600長期股權投資800200（ 出售）900存貨50005200應付賬款9001000應交稅贊應交增值稅100850(銷項稅額 ) 190(已

25、交) ，500(進項稅額 ) 260應交所得稅10040080短期借款500300600(2) 利潤表有關項目本年發生額如下： 單 位：萬元項目名稱 借方發生額 貸方發生額營業收入5000營業成本 4000投資收益 50( 出售長期股權投資 )(3) 其他有關資料如下： 長期股權投資按成本法核算甲公司取得長期股權投資已支付現金，出售長期股權投資已收到現金，本 期被投資單位未宣告分派現金股利；應收、應付款項均系商品購銷形成且以現金結算； 本期未計提壞賬準備；存貨本期增加額中含有固定資產折舊 100 萬元，生產工人工資 300 萬元。不考慮甲公司本年度發生的其 他交易和事項。要求：根據上述資料，不

26、考慮其他因素，回答下列問題。 (分數： 4.00 )(1) . 甲公司 2012 年度現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目為( ) 萬元。A 5300 B 5850C 4200 D 6150A.B.C.D. 銷售商品、提供勞務收到的現金 =(5000+850)+(2000 1600)+(500 600)=6150( 萬元 )。(2) . 甲公司 2012 年度現金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現金”項目為( ) 萬元。A 4600 B 4500C 4200 D 4300A.B.C. D. 購買商品、接受勞務支付的現金 =(4000+500)+(5200 5000)+(900 1

27、000) 100300=4200( 萬元 ) 。(3) . 甲公司 2012 年度現金流量表中“支付的各項稅費”項目為 ( ) 萬元。A190 B420C610 D230A.B.C. D. 支付的各項稅費 =190+(100+400 80)=610( 萬元)。(4) . 甲公司 2012 年度現金流量表中“償還債務支付的現金”項目為( ) 萬元。A200 B300C600 D800A. B.C.B. 償還債務支付的現金 =500+300 600=200( 萬元 ) 。二、 多項選擇題( 總題數： 9 ，分數： 24.00)8. 負債要歸類為流動負債，應滿足的條件有 ( ) 。A. 預計在一個正

28、常營業周期內清償B. 主要為交易目的而持有C. 自資產負債表日起 1 年內到期應予以清償 D. 企業有權將清償推遲至資產負債表日后1 年以上 E. 企業無權自主地將清償推遲至資產負債表日后1 年以上選項 E，企業有權將清償推遲至資產負債表日后1 年以上的，應歸類為非流動負債。9. 下列交易或事項產生的現金流量中，屬于投資活動產生的現金流量的有( ) 。A. 因火災造成固定資產損失而收到保險賠款B. 為購建固定資產支付已資本化的利息費用C. 為購建固定資產支付的耕地占用稅D. 用銀行存款償還長期借款E. 最后一次支付分期付款購入固定資產的價款 為購建固定資產支付的已資本化的利息費用、 用銀行存款

29、償還長期借款和最后一次支付分期付款購入固定 資產的價款均屬于籌資活動現金流量。10. 下列關于現金流量表項目填列的說法中，正確的有 ( ) 。A. 外幣現金項目因匯率變動而產生的匯兌差額，應在“匯率變動對現金及現金等價物的影響”項目中反 映B. 以分期付款方式購建的長期資產每期支付的現金，應在“支付其他與投資活動有關的現金”項目中反 映C. 處置子公司所收到的現金，減去子公司持有的現金和現金等價物以及相關處置費用后的凈額在“處置 子公司及其他營業單位收到的現金凈額”項目中反映 D. 以現金支付的應由在建工程負擔的職工薪酬，應在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的 現金”項目中反映E.

30、處置長期股權投資收到的現金中屬于已確認的投資收益的部分，應在“取得投資收益收到的現金”項 目中反映 以分期付款方式購建的長期資產每期支付的現金， 應在“支付的其他與籌資活動有關的現金” 項目中反映， 選項 B 不正確；處置長期股權投資收到的現金中屬于已確認的投資收益的部分，應在“收回投資收到的現 金”項目中反映，選項 D 不正確。11. 將凈利潤調節為經營活動產生的現金流量時，下列各調整項目中，屬于調增項目的有 ( ) 。A. 投資收益B. 遞延所得稅負債增加額C. 營業外收入D. 經營性應收項目增加E. 固定資產報廢損失 遞延所得稅負債增加額、固定資產報廢損失屬于調增項目。12. 下列關于上

31、市公司中期財務報告的表述中，正確的有 ( ) 。A. 中期會計計量應以本中期末為基礎B. 上年度財務報告包括合并財務報表和母公司財務報表的，中期財務報告中應同時提供合并財務報表和 母公司財務報表 C. 中期財務報表僅是年度財務報表項目的節選，不是完整的報表D. 中期財務報表中各會計要素的確認與計量標準應當與年度財務報表相一致E. 對中期財務報表項目進行重要性判斷應以預計的年度數據為基礎 中期會計計量應以年初至本中期末為基礎，選項 A不正確；中期財務報表是完整的報表，選項 C 不正確； 對中期財務報表項目進行重要性判斷應以本中期財務數據為基礎，而不是預計的年度財務數據為基礎，選 項 D 不正確。

32、13. 對會計政策、會計估計變更和差錯更正，企業中期財務報表附注應當包括的信息有( ) 。A. 中期財務報表所采用的會計政策與上年度財務報表相一致的聲明 B. 會計估計變更的內容、原因及其影響數 C. 會計估計變更的累積影響數D. 如果會計估計變更的影響數不能確定，應當說明原因 E. 如果發生了會計政策的變更， 應當說明會計政策變更的內容、 原因及其影響數； 無法進行追溯調整的， 應當說明原因 對會計政策、會計估計變更和差錯更正，企業中期財務報表附注應當包括的信息有：(1) 中期財務報表所采用的會計政策與上年度財務報表相一致的說明。 如果發生了會計政策的變更， 應當說 明會計政策變更的性質、內

33、容、原因及其影響數；無法進行追溯調整的，應當說明原因； (2) 會計估計變更 的內容、原因及其影響數；影響數不能確定，應當說叫原因； 3) 重大會計差錯的內容及其更正金額。按規 定，對會計估計變更應采用未來適用法進行會計處理，不計算會計估計變更累積影響數，選項C 錯誤。乙公司 2011年12月31 日有關資料如下：(1) 長期借款資料：單位：萬元借款起始日期借款期限(年) 金額(萬元)2011年1月1月1日35002009年1月1日58002008年6月1日4400乙公司上述借款均無權自主展期。 (2) “長期待攤費用”項目的期末余額為 80 萬元，將于一年內攤銷的數 額為 30 萬元。 (3

34、) 結賬后有關明細科目余額如下所示： 單 位：萬元科目名稱 借方余額 貸方余額應收賬款50080壞賬準備應收賬款50預收賬款100200應付賬款60300預付賬款20060要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1) 題至第 (2) 題(分數： 4.00 )(1). 關于 2011年 12月 31日資產負債表中長期借款和長期待攤費用的列示，下列說法中正確的有( ) 。A. “長期借款”項目應填列 1700 萬元B. “長期借款”項目應填列 1300 萬元 C. “長期待攤費用”項目應填列 50 萬元 D. “一年內到期的非流動資產”項目應填列 30 萬元 E. “一年內到期的非流動負債

35、”項目應填列 400 萬元 “長期借款”項目金額 =(500+800+400) 400=1300(萬元) ；“一年內到期的非流動負債”項目金額 =400(萬 元) ；“長期待攤費用”項目金額 =8030=50(萬元) ；“一年內到期的非流動資產”項目金額=30( 萬元) 。(2) . 關于 2011年 12月 31日資產負債表中應收賬款、預付款項、 應付賬款和預收款項的列示， 下列說法中 正確的有 ( ) 。A. “應收賬款”項目應根據應收賬款總賬余額扣除壞賬準備科目余額后的金額填列B. “預付款項”項目應根據預付賬款總賬余額填列C.“預收款項”項目應填列280 萬元D.“應付賬款”項目應填列

36、360 萬元E.“應收賬款”項目應填列550 萬元“應收賬款” 項目金額 =500+10050=550(萬元) ；“預付款項” 項目金額 =60+200=260(萬元 )；“應付賬款” 項目金額 =300+60=360(萬元) ；“預收款項”項目金額 =80+200=280(萬元) 。故選項 C、D和 E正確。 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為 25%，商品、原材料售價中不含增值稅稅額。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉。 不考慮其他因素。 2012 年度，甲公司發生如下交易或事項：(1) 銷售商品一批，售價 50

37、0 萬元，款項尚未收回。該批商品實際成本為 300 萬元，未計提存貨跌價準備。(2) 分配和支付管理人員工資 100 萬元。(3) 向乙公司轉讓一項專利權的使用權，一次性收取使用費 20 萬元并存入銀行，且不再提供后續服務，該 專利權的預期使用壽命不能確定。(4) 銷售一批原材料，增值稅專用發票注明售價 100 萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為60 萬元，未計提存貨跌價準備。(5) 另外以銀行存款分別支付管理費用 20萬元、財務費用 10萬元(與籌資活動有關 ) 、營業外支出 5 萬元。(6) 期末因交易性金融資產公允價值變動確認公允價值變動收益 20 萬元 ( 按稅法規定不得計

38、入當期應納稅 所得額)。(7) 收到聯營企業分派的現金股利 5 萬元。(8) 可供出售金融資產公允價值上升 100 萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(分數： 4.00 )(1). 下列各項關于甲公司現金流量分類的表述中，正確的有 ( ) 。A. 銷售材料收到現金作為經營活動現金流入 B. 轉讓無形資產使用權收到的價款作為投資活動現金流入C. 支付管理人員工資 100 萬元屬于經營活動現金流出 D. 交易性金融資產期末確認的公允價值變動損益作為經營活動現金流入E. 可供出售金融資產期末公允價值上升屬于投資活動產生的現金流量 轉讓無形資產使用權收到的價款屬于經營活動現金流

39、入，選項 B 錯誤；公允價值變動不影響現金流量，選 項 D 和 E 錯誤。(2). 下列有關利潤表項目的填列，說法正確的有 ( )A.“營業收入”項目為620 萬元B.“營業利潤”項目為145 萬元C.“利潤總額”項目為145 萬元D.“凈利潤”項目為113.75 萬元=(500 300) C. “綜合收益總額”項目為 213.75 萬元 營業收入”項目金額 =500+20+100=620(萬元) ，選項 A j ：確；“營業利潤”項目金額100+20+(10060)(20+10)+20=150( 萬元) ，選項 B錯誤； “利潤總額”項目金額 =150 5=145(萬元) ，選 項 C正確；

40、“凈利潤”項目金額 =145 當期所得稅費用 (145 20) × 25%+遞延所得稅費用 20× 25%=108.75( 萬元) ，選項 D錯誤； “綜合收益總額”項目金額 =108.75+100 × (1 25%)=183.75( 萬元)， 選項 E 錯誤。甲公司 2012 年度發生的有關交易或事項如下：(1) 年初出售無形資產收到現金凈額 100萬元。該無形資產的成本為 150萬元，累計攤銷為 25 萬元，計提 無形資產減值準備 35 萬元。(2) 以銀行存款 200 萬元購入一項固定資產本年度計提折舊 30 萬元，其中 20 萬元計入當期損益， 10 萬

41、元計入在建工程的成本。(3) 以銀行存款 2000 萬元取得一項長期股權投資， 采用成本法核算， 本年度從被投資單位分得現金股利 120 萬元，存入銀行。(4) 存貨跌價準備期初余額為零，本年度計提存貨跌價準備 500 萬元。(5) 遞延所得稅資產期初余額為零，本年因計提存貨跌價準備確認遞延所得稅資產 125 萬元。(6) 出售交易性金融資產收到現金 220 萬元。該交易性金融資產系上年購入， 取得時成本為 160 萬元， 上期 期末已確認公允價值變動收益 40 萬元，出售時賬面價值為 200 萬元。(7) 期初應付賬款為 1000萬元，本年度銷售產品確認營業成本 6700 萬元，本年度因購買

42、商品支付現金 5200 萬元，期末應付賬款為 2500 萬元(假定期初和期末應收及應付賬款均系商品購銷形成) 。(8) 用銀行存款回購本公司股票 100 萬股，實際支付現金 1000 萬元。 甲公司 2012 年度實現凈利潤 8000 萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 (分數： 4.00 )(1). 下列各項中，將凈利潤調節為經營活動現金流量凈額時，屬于調減項目的有 ( ) 。A. 遞延所得稅資產增加 B. 出售無形資產凈收箍 C. 出售交易性金融資產凈收益D. 長期股權投資成本法核算收到的投資收益E. 應付賬款增加 選項 E，屬于調增項目。5200 萬元1000 萬元

43、440 萬元2200 萬元(2). 下列各項關于甲公司 2012 年度現金流量表列報的表述中，正確的有 ( ) 。 A. 經營活動現金流出 B.籌資活動現金流出C. 投資活動現金流入D. 投資活動現金流出E. 經營活動現金流量凈額 8425 萬元 本年度因購買商品支付現金 5200 萬元屬于經營活動現金流出， 選項 A 正確；用銀行存款回購本公司股票支 付現金 1000 萬元屬于籌資活動現金流出， 選項 B正確；投資活動現金流入 =1004 120+220=440(萬元) ，選 項 C 正確；投資活動現金流出 =200+2000=2200( 萬元 ) ，選項 D 正確；經營活動現金流量凈額 =

44、8000100 (150 25 35)+20 120+500125(220200)+(2500 1000)=9745( 萬元 )，選項 E錯誤。三、 綜合題( 總題數： 1 ，分數： 45.00)甲股份有限公司 ( 以下簡稱甲公司 )為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。商品銷售價格均不含增值稅稅額；商品銷售成本按發生的經濟業務逐筆結轉。 銷售商品及提供勞務均為主營業務，所提供的勞務均屬于工業性勞務。商品、原材料銷售及勞務提供均為 正常的商業交易。除特別指明外，所售資產均未計提減值準備。甲公司 2012 年 12 月發生的經濟業務及相關資料

45、如下：(1)12 月 1 日，與 B公司簽訂合同，向 B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為 200萬元，實際成本 為 160 萬元。商品已發出，已開具增值稅專用發票，款項已收到。該合同規定，甲公司應在2013 年 6 月 1日將該批商品回購，回購價格為 212 萬元。(2)12 月 3 日，與 C公司簽訂合同，采用分期預收款方式銷售商品一批。該合同規定，所售商品銷售價格 為 400 萬元，含增值稅稅額的商品價款分兩次等額收取，收到第二筆款項時交貨；第一筆款項于12 月 10日收取，剩下的款項于 2013年 1月 10日收取。甲公司已于 2012年 12月10日收到第一筆款項， 并存入銀 行

46、。商品尚未發出，假定分期預收款方式銷售商品在發出商品同時收到最后一筆款項時確認收入。(3) 12 月 12日，與 E公司簽訂合同，向 E公司銷售本公司生產的一條生產線，銷售價格為8000 萬元，實際成本為 7200 萬元。該合同規定：該生產線的安裝調試由甲公司負責，如安裝調試未達到合同要求，E 公司可以退貨。至 2012年12月31 日，貨已發出但安裝調試工作尚未完成。(4) 12 月 15 日，與 F 公司簽訂了一項設備維修合同， 合同總價款為 117 萬元(含增值稅稅額 ) 。該合同規定， 合同簽訂日收取預付款 23.4 萬元，維修勞務完成并經 F公司驗收合格后收取剩余款項。 當日， 甲公

47、司收到 F公司的預付款 23.4 萬元。2012年 12月31日，該維修勞務完成并經 F公司驗收合格，但因 F公司發生嚴重財務困難，預計剩余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務發生勞務成本70萬元( 假定均為維修人員工資且尚未支付 ) 。(5) 12 月16日，與 G公司簽訂合同銷售原材料一批。 該批原材料的銷售價格為 500萬元，增值稅稅額為 85 萬元；實際成本為 200 萬元。貨已發出，款項已收存銀行。(6) 12 月 20 日，向 H公司出售一項專利權，價款為 200萬元，款項已收到并存人銀行。該專利權的賬面余 額為 200 萬元，已計提累計攤銷 50 萬元，處置專利權應交營業

48、稅 10 萬元。(7) 12 月 31 日，確認并收到國家按產品銷量和規定的補助定額計算的定額補貼60 萬元( 對本期的補貼 )。(8) 12 月 31日，可供出售金融資產公允價值上升 100 萬元。(9) 12 月 31日，計提壞賬準備 4 萬元，計提存貨跌價準備 10萬元，計提持有至到期投資減值準備 6 萬元， 計提固定資產減值準備 20 萬元，計提無形資產減值準備 10 萬元。(10) 12 月31日，出售一項交易性金融資產，售價為200萬元，該交易性金融資產系 2012年 11月 10日取得，取得時成本為 150 萬元。(11) 除上述經濟業務外，本月還發生銷售費用 20萬元，管理費用 30萬元，財務費用 8 萬元和營業外支出 40 萬元。(12) 12 月31日，計算并結轉本月應交所得稅 (假定除第 (9)