1、德隆國際戰略投資有限公司德隆國際戰略投資有限公司企業預算制度企業預算制度20022002年年9 9月月2626日日主要內容主要內容預算管理的定義預算管理的定義預算管理的意義預算管理的意義全面預算的內容全面預算的內容預算管理的組織保證預算管理的組織保證預算管理的流程預算管理的流程目前預算管理存在的問題目前預算管理存在的問題解決方法解決方法企業預算制度范例企業預算制度范例企業預算樣表企業預算樣表企業預算案例企業預算案例預算的定義預算的定義預算預算是指企業根據其發展戰略，在客觀是指企業根據其發展戰略，在客觀預測經濟形勢的基礎上，對企業資金的預測經濟形勢的基礎上，對企業資金的取得和投放、各項經營業務的

2、收入和支取得和投放、各項經營業務的收入和支出、企業經營成果及其分配等出、企業經營成果及其分配等資金運動資金運動所作的具體安排所作的具體安排，是企業年度經營目標，是企業年度經營目標的的具體化過程具體化過程，是企業，是企業年度經營計劃的年度經營計劃的成果成果。 預算管理的意義預算管理的意義n企業明確的奮斗目標；企業明確的奮斗目標；n企業量化的考核指標；企業量化的考核指標；n企業控制管理的依據。企業控制管理的依據。強化契約的公司管理、提升公司治理能力強化契約的公司管理、提升公司治理能力全面預算的內容全面預算的內容預算內容預算內容 責任部門責任部門業務預算：業務預算：n銷售預算 銷售部n生產預算 生產

3、部n采購預算 采購部n費用預算 相關部門資本預算：資本預算：董事會/投資部籌資預算：籌資預算：董事會/財務部財務預算：財務預算：n現金預算 財務部n報表預算 財務部預算預算包括：業務預算、資本預算、籌資預算和財務預算預算的組織保證預算的組織保證包括：預算委員會、預算編制機構、預算監控機構、預算反饋考評機構包括：預算委員會、預算編制機構、預算監控機構、預算反饋考評機構n預算委員會預算委員會 由企業總經理任主任，由各部門主要領導組成委員會成員，全面負責預算工作n預算編制機構預算編制機構 各業務部門、分廠，預算專職工作部門(通常由財務部代行職能)，簡稱預算部預算部。n預算監控機構預算監控機構 各業務

4、部門、分廠，預算部，預算委員會n預算反饋考評機構預算反饋考評機構 各業務部門、分廠，預算部、預算委員會、人力資源部預算委員會與預算部為管理機構、其他為預算執行機構。預算委員會與預算部為管理機構、其他為預算執行機構。預算管理機構職責預算管理機構職責n預算委員會職責預算委員會職責： (1) 審議、確定預算目標、政策和程序；審議、確定預算目標、政策和程序； (2) 審定、下達正式預算；審定、下達正式預算； (3) 根據需要調整甚至修訂預算；根據需要調整甚至修訂預算； (4) 分析預算執行業績報告；分析預算執行業績報告； (5) 制定預算控制政策和獎罰制度；制定預算控制政策和獎罰制度； (6) 仲裁有

5、關預算沖突等。仲裁有關預算沖突等。 n預算部職責預算部職責： (1) (1) 傳達預算編制方針、程序，具體指導預算草案編制；傳達預算編制方針、程序，具體指導預算草案編制； (2) (2) 初審、協調、平衡各預算執行單位預算草案，匯總編制總預算草案；初審、協調、平衡各預算執行單位預算草案，匯總編制總預算草案； (3) (3) 監督、控制預算執行單位的預算執行情況；監督、控制預算執行單位的預算執行情況； (4) (4) 形成預算執行報告和預算差異分析報告，報預算委員會；形成預算執行報告和預算差異分析報告，報預算委員會； (5) (5) 遇特殊情況，向預算委員會提出預算調整建議；遇特殊情況，向預算委

6、員會提出預算調整建議； (6) (6) 協助預算委員會處理預算執行中出現的問題等。協助預算委員會處理預算執行中出現的問題等。預算管理的流程預算管理的流程確定目標：確定目標：預算委員會根據企業發展戰略和預算期經濟形勢的初預算委員會根據企業發展戰略和預算期經濟形勢的初步預測，利用本量利等分析工具，提出企業年度經營步預測，利用本量利等分析工具，提出企業年度經營目標，并由董事會確認后下達各預算執行單位。目標，并由董事會確認后下達各預算執行單位。預算編制：預算編制：根據預算原則及假設前提，各職能預算執行單位編制根據預算原則及假設前提，各職能預算執行單位編制預算草案，并經預算委員會審核后報董事會審批。預算

7、草案，并經預算委員會審核后報董事會審批。預算監控：預算監控：通過預算執行報告，進行預算分析和控制。通過預算執行報告，進行預算分析和控制。預算修訂：預算修訂：因原預算前提發生變化，按規定的流程進行修訂。因原預算前提發生變化，按規定的流程進行修訂。預算考評：預算考評：按一定的考評原則和考評流程對預算執行的結果進行按一定的考評原則和考評流程對預算執行的結果進行考評。考評。預算編制編制依據預算編制編制依據n企業的戰略發展規劃；企業的戰略發展規劃；n企業的企業的歷史歷史經營數據；經營數據；n未來未來市場的客觀預測；市場的客觀預測；n企業企業自身自身的營運能力。的營運能力。預算編制預算編制-經營目標經營目

8、標n經營目標內容經營目標內容 1、財務目標：銷售增長率、財務目標：銷售增長率、凈利潤凈利潤、凈資產收益率、經、凈資產收益率、經營凈現金流量等營凈現金流量等 。 2、非財務目標：企業的市場地位及市場份額、企業核心、非財務目標：企業的市場地位及市場份額、企業核心競爭力提升等。競爭力提升等。n目標確定原則目標確定原則 1、市場原則、市場原則 2、股東期望原則、股東期望原則 3、充分挖潛資產盈利能力原則、充分挖潛資產盈利能力原則 n目標分解原則目標分解原則 1 1、充分結合目標確定原則、充分結合目標確定原則 2 2、按層次分解原則、按層次分解原則( (投資中心、利潤中心、成本中心投資中心、利潤中心、成

9、本中心) )預算編制編制方式預算編制編制方式主要有三種：自上而下式、自下而上式、上下結合式主要有三種：自上而下式、自下而上式、上下結合式n自上而下方式自上而下方式適用于業務單一、業務穩定的企業。適用于業務單一、業務穩定的企業。優點：保證總部利益和集團戰略發展需要；優點：保證總部利益和集團戰略發展需要；缺點：權力高度集中，不利于子公司自身管理主動性和創造性的發揮。缺點：權力高度集中，不利于子公司自身管理主動性和創造性的發揮。 n自下而上方式自下而上方式 適用于資本型的控股集團，由集團總部提出責任目標，由子公司確認適用于資本型的控股集團，由集團總部提出責任目標，由子公司確認預算責任預算責任 優點：

10、提高子公司的主動性，體現分權管理；優點：提高子公司的主動性，體現分權管理； 缺點：可能引發管理失控，子公司寬打窄用，不利于盈利潛能的最大缺點：可能引發管理失控，子公司寬打窄用，不利于盈利潛能的最大發揮。發揮。n上下結合方式上下結合方式 優點：按統一、明確的標準分解目標，體現公平、公正的原則，能較優點：按統一、明確的標準分解目標，體現公平、公正的原則，能較充分挖掘子公司的潛能，提高積極性；充分挖掘子公司的潛能，提高積極性； 缺點：工作量較大，時間跨度長，效率相對較低。缺點：工作量較大，時間跨度長，效率相對較低。 預算編制案例預算編制案例美國霍克公司是一家生產經營多美國霍克公司是一家生產經營多種衛

11、生用品的大型企業，公司采種衛生用品的大型企業，公司采取分權為主的管理模式，通過預取分權為主的管理模式，通過預算指導各分部工作。算指導各分部工作。5 5月上旬始，各分部預測下一年度銷售和資金需求，報總部。月上旬始，各分部預測下一年度銷售和資金需求，報總部。n5 5月中下旬，總部綜合考慮宏觀經濟形勢對產品市場的影響和分部的價格、新產品、月中下旬，總部綜合考慮宏觀經濟形勢對產品市場的影響和分部的價格、新產品、滯銷、壞帳等情況，制訂各分部銷售預算草案。滯銷、壞帳等情況，制訂各分部銷售預算草案。n6 6月，各分部的地區銷售經理預測分月度的全年銷售額，作為下一年度銷售業績評月，各分部的地區銷售經理預測分月

12、度的全年銷售額，作為下一年度銷售業績評價的初步標準。價的初步標準。n7 7月，分部負責人復查銷售預測報告，并與地區銷售經理進一步協商，以確保分部月，分部負責人復查銷售預測報告，并與地區銷售經理進一步協商，以確保分部預算達標。預算達標。n8 8月上、中旬，總部復查銷售預算，修訂未達標預算。月上、中旬，總部復查銷售預算，修訂未達標預算。n8 8月下旬，總部批準預算，并將其分解為各工廠的生產計劃月下旬，總部批準預算，并將其分解為各工廠的生產計劃( (包括價格、數量等包括價格、數量等 ) )n9 9月上旬至月上旬至1010月中旬，各工廠確定固定費用和變動成本標準，報分部。月中旬，各工廠確定固定費用和變

13、動成本標準，報分部。n1010月中旬至月中旬至1111月末，分部復查生產預算，對照公司目標進一步與工廠協商、修改。月末，分部復查生產預算，對照公司目標進一步與工廠協商、修改。n1212月，總部復查并審批工廠生產預算，修訂未達標預算。月，總部復查并審批工廠生產預算，修訂未達標預算。n1212月末，董事會批準公司銷售及生產預算，并下達執行。月末，董事會批準公司銷售及生產預算，并下達執行。霍克公司銷售部事業部1。事業部N生產廠銷售部生產廠資本預算資本預算銷售預算銷售預算生產預算存貨調整直接材料預算制造費用預算經營目標經營目標銷售費用預算管理費用預算 產品成本預算籌資預算籌資預算損益表預算損益表預算

14、現金流量表預算現金流量表預算資產負債表預算資產負債表預算財務費用預算直接人工預算預算編制編制流程圖預算編制編制流程圖預算編制應按先業務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程進行。預算編制應按先業務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程進行。預算編制編制流程預算編制編制流程經營目標下達經營目標下達：預算委員會將預算目標分解下達到各預算執行單位；預算委員會將預算目標分解下達到各預算執行單位；資本預算制定資本預算制定：董事會根據年度經營目標，確定與其相配套的投資董事會根據年度經營目標，確定與其相配套的投資計劃，包括：企業購并計劃、擴大現有生產能力的計劃，包括：企業購并計劃、擴大現有生產能力的

15、基建、設備投資等；基建、設備投資等；銷售預算制定銷售預算制定：銷售部門應根據企業的年度經營目標，在客觀估計銷售部門應根據企業的年度經營目標，在客觀估計未來市場未來市場( (包括已取得訂單情況包括已取得訂單情況) )及企業自身生產能及企業自身生產能力的前提下，合理確定產品銷售結構、銷售單價，力的前提下，合理確定產品銷售結構、銷售單價，最終確定收入預算。銷售部門應根據市場及歷史情最終確定收入預算。銷售部門應根據市場及歷史情況，制定出相應的銷售政策況，制定出相應的銷售政策( (重點客戶信用管理及賒重點客戶信用管理及賒銷政策銷政策) )；生產預算制定生產預算制定：生產部門根據銷售計劃及庫存商品的情況，

16、確定各生產部門根據銷售計劃及庫存商品的情況，確定各產品當期的產量，進而制定相應的生產計劃。生產產品當期的產量，進而制定相應的生產計劃。生產預算具體包括：直接材料預算、直接人工預算和制預算具體包括：直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算等。造費用預算等。預算編制編制流程預算編制編制流程采購預算制定采購預算制定：采購部門根據生產預算確定的直接材料預算、其他非生產用采購部門根據生產預算確定的直接材料預算、其他非生產用材料及庫存材料的情況，確定材料的采購數量，同時根據市材料及庫存材料的情況，確定材料的采購數量，同時根據市場及主要供應商的情況合理確定材料采購價格，制定出企業場及主要供應商的情況合理確定

17、材料采購價格，制定出企業的采購計劃及支付政策；的采購計劃及支付政策；費用預算制定費用預算制定：銷售費用銷售費用應由銷售部門根據銷售計劃、銷售政策及上年實際應由銷售部門根據銷售計劃、銷售政策及上年實際情況制定出銷售費用預算；情況制定出銷售費用預算；管理費用管理費用應由各職能部門根據各應由各職能部門根據各自年度工作計劃及上年實際情況，自行制定部門費用預算；自年度工作計劃及上年實際情況，自行制定部門費用預算；財務費用財務費用由財務部根據融資計劃及上年實際融資情況由財務部根據融資計劃及上年實際融資情況( (借款借款余額等余額等) )編制財務費用預算。編制財務費用預算。融資預算制定融資預算制定：財務部綜

18、合企業銷售回款、采購支付、投資支出、費用支付財務部綜合企業銷售回款、采購支付、投資支出、費用支付及上年企業資金余額情況，平衡資金需求，確定融資計劃。及上年企業資金余額情況，平衡資金需求，確定融資計劃。現金預算制定現金預算制定：財務部根據銷售預算的回款、采購預算的支付、投資計劃及財務部根據銷售預算的回款、采購預算的支付、投資計劃及付現費用預算及籌資預算制定企業現金預算。付現費用預算及籌資預算制定企業現金預算。預算報表制定預算報表制定：財務部根據以上各項預算編制預算損益表、資產負債表和現財務部根據以上各項預算編制預算損益表、資產負債表和現金流量表。金流量表。預算編制審核批準預算編制審核批準預算審批

19、流程預算審批流程n預算部匯總初審預算部匯總初審n預算委員會審議預算委員會審議n董事會批準預算董事會批準預算 預算部預算部 預算單位預算單位預算委員會預算委員會 董事會董事會上報預算草案批準預算預算協調上報預算方案下達預算呈交預算總草案 預算監控預算監控- -責任主體責任主體n主體構建原則：主體構建原則： (1)(1)權責明確、權責相當；權責明確、權責相當； (2)(2)目標一致；目標一致； (3)(3)責任可控；責任可控； (4)(4)高效運行；高效運行；n責任主體分類：責任主體分類： (1)(1)成本成本( (費用費用) )中心中心 (2)(2)利潤中心利潤中心 (3)(3)投資中心投資中心

20、 預算監控預算監控- -預算反饋預算反饋n報告制度基本要求：報告制度基本要求： (1) 內容系統； (2) 資料相關； (3) 報告及時； (4) 形式靈活。n預算執行報告預算執行報告 ： (1) 成本中心預算執行報告 (2) 利潤中心預算執行報告 (3) 投資中心預算執行報告n報告方式報告方式 (1) 定期書面報告制度 (2) 例會制度 預算反饋采用預算反饋采用預算執行報告預算執行報告的形式進行。的形式進行。預算反饋報告預算反饋報告日報日報周報周報月報月報季報季報年報年報銷售收入生產成本采購成本經營活動現金流量 管理費用 銷售費用 損益表 現金流量表 預算監控預算監控- -預算分析預算分析n

21、預算分析主體預算分析主體 (1) 預算執行部門預算執行部門 (2) 預算管理部門預算管理部門n預算分析程序預算分析程序 差異計算：差異計算： (1) 費用差額；費用差額； (2) 數量差異；數量差異； (3) 價格差異；價格差異； 差異原因差異原因 ： (1) 內部工作效率原因內部工作效率原因 (2) 外部因素變動原因外部因素變動原因 (3) 明確責任主體明確責任主體 (4) 改進措施及建議改進措施及建議 預算部預算部 預算執行單位預算執行單位預算委員會預算委員會上報執行報告下達意見呈交預算總執行報告預算修訂修訂前提預算修訂修訂前提預算修訂前提預算修訂前提：原預算的編制基礎發生變化，具體為當外

22、部市場環原預算的編制基礎發生變化，具體為當外部市場環境發生較大變化時，需重新安排預算原定的生產經境發生較大變化時，需重新安排預算原定的生產經營計劃，或者因為生產經營中發生意外事件而需改營計劃，或者因為生產經營中發生意外事件而需改動原定計劃。動原定計劃。預算修訂目的預算修訂目的：及早發現預算本身的差異，研究相應補救措施，確及早發現預算本身的差異，研究相應補救措施，確保年度經營目標實現，保年度經營目標實現，預算修訂分情況確定是否調預算修訂分情況確定是否調整考核指標整考核指標。修訂前提分類修訂前提分類： 1 1、市場需求發生變化、市場需求發生變化 2 2、企業內部資源發生變化、企業內部資源發生變化

23、3 3、增補臨時預算、增補臨時預算 4 4、外部市場環境發生重大變化、外部市場環境發生重大變化預算修訂流程預算修訂流程n預算修訂申請預算修訂申請n預算修訂審議預算修訂審議n預算修訂批準預算修訂批準預算修訂修訂流程預算修訂修訂流程 主管領導主管領導 預算單位預算單位預算委員會預算委員會 董事會董事會報請預算修訂事宜批準預算修訂同意或駁回申請上報預算修訂申請下達預算修訂通知呈交預算修訂申請預算修訂的審批權限：預算修訂的審批權限： (1) 預算修訂不影響預算目標的，由預算委員會批準即可；預算修訂不影響預算目標的，由預算委員會批準即可； (2) 預算修訂直接影響預算總目標的，由預算委員會報董事會批準。

24、預算修訂直接影響預算總目標的，由預算委員會報董事會批準。預算考評預算考評n預算考評基本原則預算考評基本原則 1、可控性原則可控性原則 2、風險收益對等原則、風險收益對等原則 3、總體優化原則、總體優化原則 4、分級考評原則、分級考評原則 5、公平、公開原則、公平、公開原則n預算考評基本程序預算考評基本程序 1、收集資料、收集資料 2、分析差異原因、分析差異原因 3、分清責任歸屬、分清責任歸屬 4、實施獎懲、實施獎懲 例：例：業績考核樣表業績考核樣表 預算部預算部 預算單位預算單位預算委員會預算委員會上報預算執行報告實施獎懲 呈交預算考核報告人力資源部人力資源部批準預算考核報告o與戰略目標的與戰

25、略目標的聯系聯系 : : 指標指標是否是否能和戰略目標相能和戰略目標相吻合吻合? ?o可控性可控性: : 結果結果是否是否能在能在職責范圍職責范圍內可控內可控? ? o可可實施實施性性: : 是否是否能能采取行動采取行動以以提高提高績效績效? ? o簡明性簡明性: : 指標指標是否簡單是否簡單并能被清楚的并能被清楚的理解理解? ?o可信可信性性: : 指標指標是否難以是否難以操縱操縱? ?o整合整合性性: : 指標指標是否是否能有機地將能有機地將整個整個組織組織聯系起來聯系起來? ?o可可衡量衡量性性: : 指標指標是否是否能能量化量化? ? 關鍵評估關鍵評估指標指標的的特點特點目前企業預算存在的問題目前企業預算存在的問題領導不夠重視領導不夠重視：目前預算管理由總部安排進行，企業領導僅將其作為目前預算管理由總部安排進行，企業領導僅將其作為一項總部的任務，安排財務部去完成，