1、注冊會計師考試試題及答案：經(jīng)濟法模擬題4單項選擇題1.某白酒廠為增值稅一般納稅人， 2021 年 3 月用糧食酒精勾兌白酒 100 噸， 全部用于銷售， 當月取得含稅銷售額 500.76 萬元，當月購進糧食酒精買價 150萬 元，月初庫存外購糧食酒精買價 108萬元，月末庫存外購糧食酒精買價 60 萬元。 該廠當月應納消費稅 萬元。A、95.60B、102.57C、112.57D、121.00【正確答案】 A【答案解析】此題考核消費稅計算的知識點。領用酒精生產(chǎn)白酒，不可以抵 扣酒精已納消費稅。應納消費稅=500.76 但+17%20%+100X2000 0.5 斗0000=95.6萬元2.某卷

2、煙批發(fā)企業(yè) 2021年11月從卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進卷煙后批發(fā)銷售， 開具的普通發(fā)票注明價款 93.6萬元。銷售時繳納的增值稅和消費稅為 萬元。A、13.6B、17.6C、18.28D、20.59【正確答案】 B【答案解析】此題考核消費稅計算的知識點。自 2021 年 5 月 1 日起，在卷煙 批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅， 納稅人按銷售額 不含增值稅 征收 5%的消費稅， 同時 還應繳納增值稅。應繳納的增值稅和消費稅=93.6 但+17% 5%+93.6 屮+ 仃為7%=17.6萬元3某輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月份外購A型汽車輪胎一 批，取得增值稅專用發(fā)票一張， 發(fā)票上注明的價款是

3、 280 萬元，當月將其中的 70% 用于生產(chǎn)加工 B 型汽車輪胎， 當月將加工出的 B 型汽車輪胎對外銷售， 不含稅銷 售額為 500 萬元，另外銷售自產(chǎn)的農(nóng)用拖拉機專用輪胎一批， 不含稅銷售價款 150 萬元。那么該企業(yè)當月應納消費稅 ()萬元。 (汽車輪胎消費稅稅率為 3%)A、15B、11.1C、9.12D、6.6【正確答案】 C【答案解析】此題考核消費稅計算的知識點。農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖 拉機的專用輪胎不屬于消費稅征稅范圍，不需要繳納消費稅。用外購已稅汽車輪 胎生產(chǎn)的汽車輪胎，可以按當期領用量計算抵扣已納消費稅。應納消費稅=500 X3%-280 X70%X3%=9.12(萬元

4、)。4. 以下各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是 ()。A、進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天B、采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天C、采取委托銀行收款方式的，為銀行收到款項的當天D、采取預收貨款結(jié)算方式的，為收到預收款的當天【正確答案】 B【答案解析】 此題考核消費稅征收管理的知識點。選項 A，納稅人進口應稅 消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為報關進口的當天 ；選項C,納稅人采取托收承付 和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費 品并辦妥托收手續(xù)的當天；選項D,納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的， 其納稅義務 發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當

5、天。5. 以下關于消費稅的有關規(guī)定中，表述正確的選項是()。A、外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品后發(fā)生退關或退貨，必須及時補交已退消費稅B、自產(chǎn)自用的應稅消費品，一律于移送使用時繳納消費稅C、 酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費不需繳納消費稅D、納稅人委托加工應稅消費品一律回委托方所在地繳納消費稅【正確答案】 A【答案解析】此題考核消費稅綜合的知識點。自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于 本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的， 不繳納消費稅 ;用于其它方面， 于移送使用時繳納 消費稅，應選項 B 表述錯誤。酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的 “品牌使用費 需繳納消費稅，應選項 C 表述錯誤。 選項 D 委托個人加工應

6、稅消費品，由委托 方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅，除此之外，由受托方向所 在地主管稅務機關代收代繳消費稅稅款。6. 關于消費稅納稅地點的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是( )。A、納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，應當向納稅人機 構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅B、進口應稅消費品，應向進口者的機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅C、委托加工的應稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機 關申報納稅D、納稅人總分機構(gòu)不在同一縣(市)的，一律向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關 申報納稅【正確答案】 A【答案解析】此題考核消費稅申報和繳納的知識點。進口的應稅消費品，

7、由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅;委托加工應稅消費品， 除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅;納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣 (市 )的，應當分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報 納稅;經(jīng)財政部、 國家稅務總局或者其授權(quán)的財政、 稅務機關批準， 可以由總機構(gòu) 匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。7. 據(jù)消費稅的有關規(guī)定，以下納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是( )。A、石化工廠把自產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的設備使用B、摩托車廠將自產(chǎn)的摩托車作為廣告樣品C、化裝品制造廠將自產(chǎn)的香粉用于連續(xù)生產(chǎn)舞臺演員化裝用的油彩D、實木地板廠將自產(chǎn)的實木

8、地板用于連續(xù)生產(chǎn)漆飾地板【正確答案】 D【答案解析】此題考核消費稅自產(chǎn)自用情形的知識點。納稅人自產(chǎn)自用的應 稅消費品， 用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的， 不納稅 ;用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品以外的 其他方面的， 于移送使用時納稅。 只有選項 D 屬于將自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生 產(chǎn)應稅消費品不繳納的消費稅的情況。8. 某卷煙廠 2021年 6月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙， 當月生產(chǎn) 20箱作為禮品樣品 用于市場推廣，沒有同類售價， 本錢為 80萬元，卷煙的本錢利潤率 10%， 經(jīng)稅務機關批準，卷煙適用的稅率為56%，那么該批卷煙應納消費稅為 ( )萬元。A 、 112.68B、146.55C、117.91D、1

9、45.20正確答案】 A答案解析】此題考核消費稅計算的知識點。組成計稅價格=80 百+10%+20 X150T0000但-56%=200.68萬元應納消費稅=200.68 56%+20Xl50 勻0000=112.68萬元9. 某酒廠 201 2年春節(jié)前夕將自產(chǎn)無同類售價的糧食白酒4800斤贈送客戶，其本錢共計 96000 元，應當繳納的消費稅為 元本錢利潤率 10%。A、21120B、21600C、28800D、29400【正確答案】 D 【答案解析】此題考核消費稅復合征稅計算的知識點。糧食白酒消費稅實行復合計稅，從量消費稅=4800X0.5=2400元，從價消費稅 =96000 1+10%

10、+2400 4-20% 20%=27000元,應納消費稅 =2400+27000=29400元10. 某企業(yè)將一批自產(chǎn)化裝品的新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品售價 贈送當?shù)匾粓鑫乃囃頃鳛檠輪T化裝試用，化裝品生產(chǎn)本錢 8000 元，那么應納消費稅為 元本錢利潤率為 5%，稅率為 30%。A、2154B、3257C、3600D、3771【正確答案】 C【答案解析】 此題考核消費稅計算的知識點。從價定率征收的應稅消費品，組價中的本錢利潤率按消費稅法規(guī)定。組價=8000X1+5%-1-30%=12000元， 應納消費稅=12000X30%=3600(元)1 1.2021年1月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型薯類白酒 5噸用

11、于贈送客戶，薯類 白酒的本錢共計 10000 元，該薯類白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但其本錢 利潤率為 10%，計算該批糧食白酒應繳納消費稅 ()元。A、7200B、4290C、9000D、3450【正確答案】 C【答案解析】 此題考核消費稅計算的知識點。應納消費稅稅額 =本錢乂1+成 本利潤率)+定額消費稅屮-消費稅稅率)X消費稅稅率+定額消費稅 =10000 X1+10%)+5 X000 0.5件20%) X0%+5X2000 0.5=9000(元)12. 以下關于增值稅出口 “免、抵、退 稅政策說法不正確的選項是 ( )。A 、免稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在出口時免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售

12、環(huán) 節(jié)的增值稅B、抵稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力 等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額C、退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納 稅額時，對未抵頂完的局部予以退稅。D、出口退稅并不是退還進項稅，而是退還的銷項稅【正確答案】 D【答案解析】此題考核出口貨物應退稅額計算的知識點。出口退稅并不是退 還銷項稅額，而是退還進項稅額，因此選項 D 錯誤。13. 某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021 年 10 月外購原材料取得防偽稅控 專用發(fā)票，注明進項稅額 223.75 萬元。當月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額 550萬元， 外銷藥品取得收入

13、 205萬美元 美元與人民幣的比價為 1：6.8，出口退稅率為 13% 該制藥企業(yè) 10 月應退的增值稅為 萬元。A、75.4B、65.60C、64.65D、74.49【正確答案】 D【答案解析】此題考核出口貨物應退稅額計算的知識點。應納增值稅=550 X17%-223.75-205 6卷 魁 7%-13%=-74.49萬元免抵退稅額=205 6.8 X3%=181.22萬元 應退稅額 =74.49萬元14. 以下各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是 。A、某商場銷售冰箱并提供送貨上門效勞B、汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理效勞C、塑鋼門窗廠在銷售產(chǎn)品的同時又為其他客戶提供安裝效

14、勞D、電信局為客戶提供 安裝效勞的同時又銷售所安裝的 機【正確答案】 A【答案解析】此題考核增值稅混合銷售的知識點。選項 B 表述的是增值稅納 稅人既銷售貨物，又提供增值稅修理勞務，均屬于增值稅征稅范圍，不是增值稅 混合銷售行為 ;選項 C 屬于兼營行為 ;選項 D 屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應當征 收營業(yè)稅。15. 某企業(yè)進口小型機器一批，關稅完稅價格為150萬元，假設進口關稅稅率為 20%，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用0.2 萬元有貨運發(fā)票 。該企業(yè)進口環(huán)節(jié) 應納增值稅為 萬元。A、30.6B、25.5C、28.5D、30【正確答案】 A【答案解析】此題考核進口環(huán)節(jié)增值稅計算的知識點。進口關

15、稅=150 X20%=30萬元，進口環(huán)節(jié)增值稅=150+30 17%=30.6萬元16. 商貿(mào)企業(yè)進口機器一臺，關稅完稅價格為 200 萬元，假設進口關稅稅率為 20%，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用 0.2 萬元有貨票;本月售出，取得不含稅銷 售額 350 萬元，那么本月應納增值稅額 萬元。A、28.5B、40.8C、18.686D、18.7【正確答案】 C 【答案解析】此題考核增值稅應納稅額計算的知識點。進口 關稅=200 X20%=40萬元進口環(huán)節(jié)增值稅=200+40 17%=40.8 萬元本月應納增值稅=350 M7%-40.8-0.2 7%=59.5-40.8-0.014=18.686萬

16、元17. 某外貿(mào)進口公司進口一批小汽車， 到岸價格為 2000 萬元，關稅稅額為 2000 萬元，小汽車適用增值稅稅率為 17%，消費稅稅率為 5%，那么該公司應納增值稅 為 。A、680 萬元B、375.79萬元C、1395.79 萬元D、715.79 萬元【正確答案】 D【答案解析】此題考核進口環(huán)節(jié)增值稅計算的知識點。小汽車屬于應稅消費品，應繳納的增值稅 =(2000+2000)訊1-5%) XI7%=715.79(萬元)18. 以下出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。A、加工企業(yè)對來料加工后又復出口的貨物B、對外承包工程公司運出境外用于境外承包工程的貨物C、屬于小規(guī)模納稅人的生

17、產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物D、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物【正確答案】 B【答案解析】此題考核增值稅出口政策的知識點。 選項 A 屬于來料加工業(yè)務， 應該是只免不退 ;選項 C 屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應該只免 不退 ;選項 D 因為取得普通發(fā)票，不得申請退稅。19. 境外某單位派其職員入境在境內(nèi)修理一套精密機械設備，該境外單位未在境內(nèi)設立機構(gòu)也無代理人，該業(yè)務中增值稅由 ()。A 、海關代為征收B、該境外單位職員自己繳納C、以購置勞務者代扣代繳D 、境外單位自行向境內(nèi)稅務機關申報【正確答案】 C【答案解析】此題考核納稅義務人的知識點。境外的單位或個人在境

18、內(nèi)銷售 應稅勞務而在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的， 其應納稅款以代理人為扣繳義務人 ;沒有代理人的，以購置者為扣繳義務人20. 北京某外貿(mào)公司 2021 年 8 月份購進及出口情況如下：第一次購電風扇 500 臺，單價 150元/臺;第二次購進電風扇 200臺，單價 148元/臺(均已取得增值稅專 用發(fā)票);將兩次外購的電風扇 700臺報關出口，離岸單價 20 美元/臺，此筆出口 已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價為1 : 6.8,退稅率為13%)該筆出口業(yè) 務應退增值稅為 ()元。A、13559B、13598C、15106D、17782【正確答案】 B【答案解析】此題考核出口貨物應退稅額計算的知識點。外貿(mào)公司出口退稅 的計算應依據(jù)購進出口貨物的增值稅發(fā)票上注明的購進金額和退稅率計算。所以此題目應退稅 =(500 150+200 X148)海3%=13598(元)21. ?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例?的法律級次屬于( )。A、財政部制定的部門規(guī)章B、全國人大授權(quán)國務院立法C、國務院制定的稅收行政法規(guī)D、全國人大制定的稅收法律【正確答案】 B【答案解析】此題考核法律級次的知識點。全國人大及其常委會授權(quán)國務院 立法：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅等 5 個暫行條例。22. 以下選項