1、2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 1第七章賬務(wù)處理程序第七章賬務(wù)處理程序主講人：劉家明主講人：劉家明2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 2賬務(wù)處理程序，也稱會計核算組織程序或會賬務(wù)處理程序，也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式，包括會計憑證會計報表相結(jié)合的方式，包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。

2、編制會計報表的工作程序和方法等。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 3會計憑證、會計賬簿、會計報表之間的結(jié)合會計憑證、會計賬簿、會計報表之間的結(jié)合方式不同，就形成了不同的賬務(wù)處理程方式不同，就形成了不同的賬務(wù)處理程序，不同的賬務(wù)處理程序又有不同的方序，不同的賬務(wù)處理程序又有不同的方法、特點(diǎn)和適用范圍。法、特點(diǎn)和適用范圍。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 4我國常用的賬務(wù)處理程序主要有：記賬憑證我國常用的賬務(wù)處理程序主要有：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序以及科目匯總表賬務(wù)處理程序三種。程序以及科目匯總表賬務(wù)處理程序三種。這三種賬務(wù)處理程

3、序有許多共同之處，這三種賬務(wù)處理程序有許多共同之處，它們的不同之處在于登記總分類賬的依它們的不同之處在于登記總分類賬的依據(jù)和程序的不同。據(jù)和程序的不同。 2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 5【例題【例題1單選題】單位的會計憑證、會計賬單選題】單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式稱為（簿、會計報表相結(jié)合的方式稱為（ ）。）。A. 會計組織體制會計組織體制 B.賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序C. 會計機(jī)構(gòu)會計機(jī)構(gòu) D.記賬工作步驟記賬工作步驟2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 6【例題【例題2單選題】各種會計核算程序的主要單選題】各種會計核算程序的主要區(qū)別在于登記區(qū)別在于登記( )的

4、依據(jù)和方法不同。的依據(jù)和方法不同。 A總分類賬總分類賬 B現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 C明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 D銀行存款日記賬銀行存款日記賬2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 7【例題【例題3多選題】在實(shí)際工作中，常用的賬多選題】在實(shí)際工作中，常用的賬務(wù)處理程序有務(wù)處理程序有( )。A日記總賬賬務(wù)處理程序日記總賬賬務(wù)處理程序 B記賬記賬憑證賬務(wù)處理程序憑證賬務(wù)處理程序C科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序 D匯總匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 8【例題【例題4多選題】賬務(wù)處理程序的主要內(nèi)容多選題】賬務(wù)處理程序的主要內(nèi)容包括包括( )。A

5、會計憑證、會計賬簿種類及格式會計憑證、會計賬簿種類及格式B會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法C會計機(jī)構(gòu)及會計崗位的設(shè)置會計機(jī)構(gòu)及會計崗位的設(shè)置D會計工作人員的職責(zé)會計工作人員的職責(zé)2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 9【例題【例題5判斷題】會計憑證、會計賬簿、會判斷題】會計憑證、會計賬簿、會計報表之間的結(jié)合方式不同，就形成了計報表之間的結(jié)合方式不同，就形成了不同的賬務(wù)處理程序。不同的賬務(wù)處理程序。 2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 10【例題【例題6判斷題】由于各單位業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)判斷題】由于各單位業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡程度各有不同，所以模大小、業(yè)務(wù)繁簡程度

6、各有不同，所以它們所采取的賬務(wù)處理程序也可能不同。它們所采取的賬務(wù)處理程序也可能不同。（ ）2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 11【例題【例題7判斷題】在不同的賬務(wù)處理程序下，判斷題】在不同的賬務(wù)處理程序下，各種賬務(wù)處理程序的根本區(qū)別在于會計各種賬務(wù)處理程序的根本區(qū)別在于會計報表的編制依據(jù)不同。報表的編制依據(jù)不同。( )2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 12第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟 1根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。 2根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、

7、付款根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。如果企業(yè)業(yè)務(wù)較少，也可編制通用記憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。如果企業(yè)業(yè)務(wù)較少，也可編制通用記賬憑證。賬憑證。 3根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。和銀行存款日記賬。 4根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。種明細(xì)分類賬。 5直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。 6期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的

8、余額核對相符。分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符。 7期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。計報表。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 133銀行存款存款日 記 賬原始憑證 收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證總分類賬匯總原始憑證明細(xì)分類賬會計報表表示填制、登記或編表表示核對1256674庫存現(xiàn)金存款注：2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 14二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍用范圍 （一）特點(diǎn)（一）特點(diǎn)在記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是：對發(fā)生在記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是：對

9、發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，都要根據(jù)原始憑證或原始憑的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，都要根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證匯總表編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。這證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。這種賬務(wù)處理程序是會計核算中最基本的賬務(wù)處種賬務(wù)處理程序是會計核算中最基本的賬務(wù)處理程序，其他幾種賬務(wù)處理程序都是以它為基理程序，其他幾種賬務(wù)處理程序都是以它為基礎(chǔ)根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要發(fā)展而成的。礎(chǔ)根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要發(fā)展而成的。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 15在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證可以在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證可以采用通用記賬

10、憑證，也可以分設(shè)收款憑采用通用記賬憑證，也可以分設(shè)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，需要在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置的賬簿主要有：庫存現(xiàn)金日記賬、設(shè)置的賬簿主要有：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。賬。現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般均采用三欄式賬頁，明細(xì)分類賬可根般均采用三欄式賬頁，明細(xì)分類賬可根據(jù)管理的需要設(shè)置，采用三欄式、數(shù)量據(jù)管理的需要設(shè)置，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式賬頁。金額式或多欄式賬頁。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計

11、16（二）優(yōu)缺點(diǎn)（二）優(yōu)缺點(diǎn)記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：賬務(wù)處理記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解；總分類賬可程序簡單明了，易于理解；總分類賬可以較詳細(xì)地反映交易或事項的發(fā)生情況。以較詳細(xì)地反映交易或事項的發(fā)生情況。其缺點(diǎn)是：登記總分類賬的工作量較大。其缺點(diǎn)是：登記總分類賬的工作量較大。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 17（三）適用范圍（三）適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序一般適用于規(guī)模較小，記賬憑證賬務(wù)處理程序一般適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 18【例題【例題8單選題】適合于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)

12、單選題】適合于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位的賬務(wù)處理程序是務(wù)較少的單位的賬務(wù)處理程序是( )。A. 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 B. 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C. 科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序D. 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 19【例題【例題9單選題】最基本的賬務(wù)處理程序是單選題】最基本的賬務(wù)處理程序是( )。A. 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序B. 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C. 科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序D. 日記總賬賬務(wù)處理程

13、序日記總賬賬務(wù)處理程序2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 20【例題【例題10多選題】記賬憑證核算組織程序多選題】記賬憑證核算組織程序的優(yōu)點(diǎn)有的優(yōu)點(diǎn)有( )。A在記賬憑證上能夠清晰地反映賬戶之間在記賬憑證上能夠清晰地反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系的對應(yīng)關(guān)系B在總分類賬上能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)在總分類賬上能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況業(yè)務(wù)的發(fā)生情況C方法易于掌握方法易于掌握D可以減輕總分類賬登記的工作量可以減輕總分類賬登記的工作量2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 21【例題【例題11單選題】記賬憑證核算程序的主單選題】記賬憑證核算程序的主要缺點(diǎn)是要缺點(diǎn)是( )。A不便于會計合理分工不便于

14、會計合理分工B不能體現(xiàn)賬戶的對應(yīng)關(guān)系不能體現(xiàn)賬戶的對應(yīng)關(guān)系C登記總賬的工作量較大登記總賬的工作量較大D方法不易于掌握方法不易于掌握2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 22 【例題【例題12單選題】單選題】( )的主要特點(diǎn)是直的主要特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。A記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序B科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序C匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序D多欄式日記賬務(wù)處理程序多欄式日記賬務(wù)處理程序2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 23【例題【例題13單選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序單選題】記賬憑證賬務(wù)處

15、理程序一般適用于一般適用于( )。 A規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的企業(yè)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的企業(yè)B規(guī)模不大，但經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的企業(yè)規(guī)模不大，但經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的企業(yè) C規(guī)模不大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單的企業(yè)規(guī)模不大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單的企業(yè)D工業(yè)企業(yè)和商品流通業(yè)工業(yè)企業(yè)和商品流通業(yè)2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 24【例題【例題14單選題】總分類賬的登記方法，單選題】總分類賬的登記方法，取決于所采用的取決于所采用的( )。A賬簿體系賬簿體系B會計憑證的類別會計憑證的類別C會計科目的設(shè)置會計科目的設(shè)置D賬務(wù)處理程序（會計核算形式）賬務(wù)處理程序（會計核算形式）2012年中級會計師培訓(xùn) 中級

16、財務(wù)會計 25第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證的編制方法一、匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證分為：匯總收款憑證、匯總付匯總記賬憑證分為：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。分別根據(jù)收款款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。分別根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證定期匯總編憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證定期匯總編制而成。具體編制方法如下：制而成。具體編制方法如下：2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 26（一）匯總收款憑證的編制（一）匯總收款憑證的編制匯總收款憑證按匯總收款憑證按“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”科科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯目

17、的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。總了一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。匯總收款憑證的編制方法是：將需要匯總的收匯總收款憑證的編制方法是：將需要匯總的收款憑證，按其對應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類，計算款憑證，按其對應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類，計算出每一個貸方科目發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總收出每一個貸方科目發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中，一般可款憑證中，一般可5天或天或10天匯總一次，每月天匯總一次，每月編制一張。月末計算出每個貸方科目發(fā)生額合編制一張。月末計算出每個貸方科目發(fā)生額合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會

18、計 27（二）匯總付款憑證的編制（二）匯總付款憑證的編制匯總付款憑證按匯總付款憑證按“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”科科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)。總了一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)。匯總付款憑證的編制方法是：將需要匯總的付款匯總付款憑證的編制方法是：將需要匯總的付款憑證，按其對應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類，計算出憑證，按其對應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類，計算出每一個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總付款每一個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中，一般可憑證中，一般可5天或天或10天匯總一次，每月編天匯

19、總一次，每月編制一張。月末計算出每個借方科目發(fā)生額合計制一張。月末計算出每個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 28（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目分別設(shè)置的，用匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目分別設(shè)置的，用來匯總一定時期轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。來匯總一定時期轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法是：將需要匯總的轉(zhuǎn)賬匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法是：將需要匯總的轉(zhuǎn)賬憑證，按其對應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類，計算出憑證，按其對應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類，計算出每一個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)

20、賬每一個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中，一般可憑證中，一般可5天或天或10天匯總一次，每月編天匯總一次，每月編制一張。月末計算出每個借方科目發(fā)生額合計制一張。月末計算出每個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 29特別注意：由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證上的科目對應(yīng)關(guān)系特別注意：由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證上的科目對應(yīng)關(guān)系是一個貸方科目與一個或幾個借方科目相對應(yīng)是一個貸方科目與一個或幾個借方科目相對應(yīng)的，因此，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，平時的，因此，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，平時要求所有的轉(zhuǎn)賬憑證也應(yīng)按一個貸方科目與一要求所有的轉(zhuǎn)賬憑證也應(yīng)按一個

21、貸方科目與一個或幾個借方科目的對應(yīng)關(guān)系來填制，不應(yīng)填個或幾個借方科目的對應(yīng)關(guān)系來填制，不應(yīng)填制一個借方科目與幾個貸方科目相對應(yīng)的轉(zhuǎn)賬制一個借方科目與幾個貸方科目相對應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證。【即：平時編制轉(zhuǎn)賬憑證時，可以是憑證。【即：平時編制轉(zhuǎn)賬憑證時，可以是“一借一貸一借一貸”的會計分錄或的會計分錄或“一貸多借一貸多借”的會的會計分錄，不得編制計分錄，不得編制“一借多貸一借多貸”或或“多借多貸多借多貸”的會計分錄。若遇的會計分錄。若遇“一借多貸一借多貸”或或“多借多貸多借多貸”的會計分錄，需分解為簡單會計分錄編制轉(zhuǎn)賬的會計分錄，需分解為簡單會計分錄編制轉(zhuǎn)賬憑證。】憑證。】2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財

22、務(wù)會計 30二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般編制步驟二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般編制步驟1. 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。2. 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用的記賬憑證。證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用的記賬憑證。3. 根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。行存款日記賬。4. 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。分類賬。5. 根據(jù)記

23、賬憑證編制各種匯總記賬憑證，包括匯總收款憑根據(jù)記賬憑證編制各種匯總記賬憑證，包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。6. 根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。7. 期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符。賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符。8. 期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬記錄，編制會計報表。期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬記錄，編制會計報表。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 31三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范三

24、、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍圍（一）特點(diǎn)（一）特點(diǎn)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是：根據(jù)原始憑證或匯匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是：根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證按分類總原始憑證，編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證按分類編制匯總記賬憑證（匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯編制匯總記賬憑證（匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證），再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。總轉(zhuǎn)賬憑證），再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證除要分別設(shè)置在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證除要分別設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總

25、收款收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 32在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，設(shè)置的在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，設(shè)置的賬簿主要包括：現(xiàn)金日記賬、銀行存款賬簿主要包括：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和各種明細(xì)分類賬。日記賬、總分類賬和各種明細(xì)分類賬。賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序下賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序下基本相同基本相同2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 33（二）優(yōu)缺點(diǎn)（二）優(yōu)缺點(diǎn)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下的優(yōu)點(diǎn)是：減匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下的優(yōu)點(diǎn)是：減

26、輕了登記總分類賬的工作量；便于了解輕了登記總分類賬的工作量；便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。缺點(diǎn)是：按每一賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。缺點(diǎn)是：按每一貸方科目匯總編制，不利于會計核算工貸方科目匯總編制，不利于會計核算工作的分工；當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯作的分工；當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 34（三）適用范圍（三）適用范圍匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序主要適合于規(guī)模匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序主要適合于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 35【例題【例題15單選題】在匯總記賬憑

27、證賬務(wù)處單選題】在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，總分類賬的記賬依據(jù)是理程序下，總分類賬的記賬依據(jù)是( )。 A原始憑證原始憑證 B記賬憑證記賬憑證 C科科目匯總表目匯總表 D匯總記賬憑證匯總記賬憑證2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 36【例題【例題16單選題】匯總記賬憑證核算組織程序的單選題】匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)是特點(diǎn)是( )。 A根據(jù)各種匯總記賬憑證直接登記明細(xì)分類根據(jù)各種匯總記賬憑證直接登記明細(xì)分類賬賬 B根據(jù)各種匯總記賬憑證直接登記總分類賬根據(jù)各種匯總記賬憑證直接登記總分類賬 C根據(jù)各種匯總記賬憑證直接登記日記賬根據(jù)各種匯總記賬憑證直接登記日記賬 D根據(jù)各種記賬憑證直接登記

28、總分類賬根據(jù)各種記賬憑證直接登記總分類賬2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 37【例題【例題17單選題】既能減輕登記總賬的工單選題】既能減輕登記總賬的工作量，又便于了解科目對應(yīng)關(guān)系和查對作量，又便于了解科目對應(yīng)關(guān)系和查對賬目的賬務(wù)處理程序是（賬目的賬務(wù)處理程序是（ ）。）。A. 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序B. 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C. 科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序D. 日記總賬賬務(wù)處理程序日記總賬賬務(wù)處理程序2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 38【例題【例題18單選題】匯總記賬憑證賬務(wù)處理單選題】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，匯

29、總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)按（程序下，匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)按（ ）設(shè)置。）設(shè)置。A. 借方科目借方科目 B. 貸方科目貸方科目 C. 借方或借方或貸方科目貸方科目 D. 以上都不對以上都不對2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 39【例題【例題19多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的區(qū)別有與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的區(qū)別有( )。A原始憑證的種類不同原始憑證的種類不同B記賬憑證的種類不同記賬憑證的種類不同C明細(xì)賬簿的記賬依據(jù)不同明細(xì)賬簿的記賬依據(jù)不同D總賬的記賬依據(jù)不同總賬的記賬依據(jù)不同2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 40【例題【例題20判斷題】匯總轉(zhuǎn)賬憑

30、證是按每一判斷題】匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目分別設(shè)置的記賬憑證。貸方科目分別設(shè)置的記賬憑證。( )2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 41【例題【例題21判斷題】匯總記賬憑證賬務(wù)處理判斷題】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)之一是匯總記賬憑證反映了程序的優(yōu)點(diǎn)之一是匯總記賬憑證反映了科目之間的對應(yīng)關(guān)系。科目之間的對應(yīng)關(guān)系。( )2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 42【例題【例題22判斷題】采用匯總記賬憑證賬務(wù)判斷題】采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序增加了填制匯總記賬憑證的工處理程序增加了填制匯總記賬憑證的工作量，增加了總賬的登記工作量。作量，增加了總賬的登記工作量。( )2012年中級會計師

31、培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 43【例題【例題23判斷題】匯總記賬憑證包括匯總判斷題】匯總記賬憑證包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（證。（ ）2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 44第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表的編制方法一、科目匯總表的編制方法科目匯總表的編制方法是：定期將一定時期科目匯總表的編制方法是：定期將一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同的會計科目內(nèi)的全部記賬憑證，按相同的會計科目歸類，匯總出每一個總賬科目的借方發(fā)歸類，匯總出每一個總賬科目的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)，填寫生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)，填寫在科目匯總表的相關(guān)欄

32、內(nèi)，用以反映全在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，用以反映全部總賬科目的借方本期發(fā)生額合計數(shù)和部總賬科目的借方本期發(fā)生額合計數(shù)和貸方本期發(fā)生額合計數(shù)。貸方本期發(fā)生額合計數(shù)。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 45在實(shí)際工作中，科目匯總表可以根據(jù)需要設(shè)在實(shí)際工作中，科目匯總表可以根據(jù)需要設(shè)計，采用不同的格式，但是所有格式的計，采用不同的格式，但是所有格式的科目匯總表，都只反映各個總賬科目的科目匯總表，都只反映各個總賬科目的借方和貸方本期發(fā)生額，不反映各個總借方和貸方本期發(fā)生額，不反映各個總賬科目的對應(yīng)關(guān)系。科目匯總表可以每賬科目的對應(yīng)關(guān)系。科目匯總表可以每月匯總一次，也可以每旬編制一張。月匯總一次，也可

33、以每旬編制一張。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 462012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 472012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 48科目匯總表內(nèi)全部總賬科目借方本期發(fā)生額科目匯總表內(nèi)全部總賬科目借方本期發(fā)生額合計數(shù)一定與全部總賬科目貸方本期發(fā)合計數(shù)一定與全部總賬科目貸方本期發(fā)生額合計數(shù)相等。生額合計數(shù)相等。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 49二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般編制步驟二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般編制步驟1根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。2根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。3根據(jù)收

34、款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。銀行存款日記賬。4根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬。5. 根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。6根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。 7期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符。分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符。 8期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制期末，根據(jù)總分

35、類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。會計報表。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 503庫存現(xiàn)金銀行存款存款日 記 賬原始憑證 收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證總分類賬匯 總原始憑證明細(xì)分類賬會計報表表示填制、登記或編表表示核對賬戶匯總表21567784注：2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 51三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍適用范圍（一）特點(diǎn)（一）特點(diǎn)科目匯總表賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是：根據(jù)記科目匯總表賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。由于

36、科目匯總表是根據(jù)記賬表登記總分類賬。由于科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總編制而成的，因此，這種程序也稱為憑證匯總編制而成的，因此，這種程序也稱為“記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序”。在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，記賬憑證可以采在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，記賬憑證可以采用通用記賬憑證，也可以分設(shè)收款憑證、付款用通用記賬憑證，也可以分設(shè)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 52（二）優(yōu)缺點(diǎn)（二）優(yōu)缺點(diǎn)科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是

37、：減輕了科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：減輕了登記總分類賬的工作量；可以起到試算登記總分類賬的工作量；可以起到試算平衡的作用；簡明易懂，方便易學(xué)。缺平衡的作用；簡明易懂，方便易學(xué)。缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反映賬戶的對應(yīng)點(diǎn)是：科目匯總表不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。關(guān)系，不便于查對賬目。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 53（三）適用范圍（三）適用范圍科目匯總表賬務(wù)處理程序通常適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)科目匯總表賬務(wù)處理程序通常適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。務(wù)較多的單位。【例題【例題24單選題】在科目匯總表賬務(wù)處理單選題】在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，總分類賬的記賬依據(jù)是程序下，總分類賬的記賬依據(jù)是(

38、 )。 A原始憑證原始憑證 B記賬憑證記賬憑證 C科科目匯總表目匯總表 D匯總記賬憑證匯總記賬憑證2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 54【例題【例題25單選題】科目匯總表賬務(wù)處理程單選題】科目匯總表賬務(wù)處理程序適用于序適用于( )。 A規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較少的單位規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較少的單位 B所有單位所有單位 C規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的單位規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的單位 D工業(yè)企業(yè)工業(yè)企業(yè)2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 55【例題【例題26單選題】科目匯總表的基本的編單選題】科目匯總表的基本的編制方法是制方法是( )進(jìn)行歸類定期匯總。進(jìn)行歸類定期匯總。 A按照不同會計科目按照不同會計科目 B按照

39、相同按照相同會計科目會計科目 C按照借方會計科目按照借方會計科目 D按照貸方按照貸方會計科目會計科目2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 56【例題【例題27單選題】科目匯總表核算組織程單選題】科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是序的特點(diǎn)是( )。A根據(jù)各種記賬憑證直接登記總分類賬根據(jù)各種記賬憑證直接登記總分類賬B根據(jù)科目匯總表登記總分類賬根據(jù)科目匯總表登記總分類賬C根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬D根據(jù)科目匯總表登記明細(xì)分類賬根據(jù)科目匯總表登記明細(xì)分類賬2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 57【例題【例題28單選題】科目匯總表的缺點(diǎn)是不單選題】科目匯總表的缺點(diǎn)是不能反

40、映出能反映出( )。A借方發(fā)生額借方發(fā)生額 B貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額C借方和貸方發(fā)生額借方和貸方發(fā)生額 D科目對應(yīng)關(guān)系科目對應(yīng)關(guān)系2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 58【例題【例題29單選題】各種會計核算程序在單選題】各種會計核算程序在( )的依據(jù)方面有不同之處。的依據(jù)方面有不同之處。A登記日記賬登記日記賬 B登記總賬登記總賬 C編制編制記賬憑證記賬憑證 D編制會計報表編制會計報表2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 59【例題【例題30多選題】科目匯總表賬務(wù)處理程多選題】科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是（序的優(yōu)點(diǎn)是（ ）。）。 A.總賬詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況總賬詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生

41、情況B.可以起到試算平衡可以起到試算平衡C.便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系D.減輕登記總賬的工作量減輕登記總賬的工作量2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 60【例題【例題31多選題】關(guān)于科目匯總表賬務(wù)處多選題】關(guān)于科目匯總表賬務(wù)處理程序，下列說法中正確的有（理程序，下列說法中正確的有（ ）。）。A. 登記總分類賬的工作量可以大大減輕登記總分類賬的工作量可以大大減輕B. 編制和使用較為簡便，易學(xué)易做編制和使用較為簡便，易學(xué)易做C. 可以對發(fā)生額進(jìn)行試算平衡，保證記賬可以對發(fā)生額進(jìn)行試算平衡，保證記賬工作質(zhì)量工作質(zhì)量D. 不便于查對賬目不便于查對賬目2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 61【例題【例題32判斷題】采用科目匯總表賬務(wù)處判斷題】采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，既可以減輕登記總分類賬的工理程序，既可以減輕登記總分類賬的工作量，也可以做到試算平衡。（作量，也可以做到試算平衡。（ ） 【例題【例題33判斷題】科目匯總表賬務(wù)處理程判斷題】科目匯總表賬務(wù)處理程序是以科目匯總表為依據(jù)直接登記總賬序是以科目匯總表為依據(jù)直接登記總賬和明細(xì)賬。和明細(xì)賬。( )【例題【例題34判斷題】各種賬務(wù)處理程序下，判斷題】各種賬務(wù)處理程序下，會計報表的編制方法都是相同的。（會計報表的編