1、加快審計轉型，提升企業管理水平三角集團有限公司審計部現代大型企業集團的發展，對企業內部審計提出了新的要求。近年來，三角集團審計部順應集團公司不斷發展壯大的要求，不斷轉變審計思路，從單純的審計監督、查錯糾弊、財務審查等逐步轉型到“對管理進行審計”上，緊緊圍繞集團公司的工作重心開展各項工作，在審計范圍、審計內容、審計方式、審計跟蹤整改等方面不斷創新，切實開展對內部控制制度的完善性和有效性的審查和評價，評估和控制風險；開展對各項經營活動的經濟性、效果性、效率性等管理審計。一、開展管理審計，規范和提高企業管理水平1、擴大審計范圍，開展生產管理專項審計為了降低公司的制造費用，提高企業的經濟效益，提高各生

2、產車間的管理水平，今年4月份，我們利用了20多天時間,對各生產車間的備品備件的使用和管理情況進行專項審計，這是脫離財務數據而開展的專項生產管理審計。首先，我們對8個生產車間的備品備件的采購計劃、領用、維護、索賠和保管情況，深入車間實地查閱有關記錄，檢查備件使用狀況，詢問設備維護保養以及損壞索賠等各方面情況，并查看有關記錄。通過審計，我們發現在備件的使用和管理中存在以下問題：一是備件的領用及更換無書面記錄，在備件出現故障或損壞時，因不能確定使用時間長短而無法在保質期內提出修復或索賠，如子午胎五車間06年領用72個不銹鋼電加熱器，單價491元/臺，檢查時在用24個，其余48個已損壞，保質期內車間未

3、提出保修或更換要求，使公司損失23568元。二是車間對人為使用不當而出現備件故障或損壞的，沒有行之有效的考核辦法。如子午胎四車間06年領用100個手控閥，單價132元/個，檢查時硫化機上沒有在用的風管，經落實車間機械技術員和電氣技術員，了解到手控閥質量不好是一方面，但與工人在使用過程中不注意保護、隨意扔放也有一定關系。三是配件采購不及時，使設備帶病工作，對產量和產品質量都有一定的影響。四是大部分車間備件庫管理不規范，備件出、入庫沒有詳細記錄，維修工可以隨意進出領取備件，備件的安全完整無保障。四是維修工具如鑼絲刀、扳手等，大部分車間沒有對維修工領用的工具登記完備的工具臺帳，車間對維修工領用工具也

4、沒有實行“以舊換新”，不利于對工具進行監管。對上述等問題，我們提出了相應的審計建議，要求車間對備件領用實行登記制度，詳細記錄每個備件單價、使用在哪臺設備上、更換的時間、保質期、維修安裝人員等內容，以便出現質量問題后及時進行索賠，節約采購資金、提高企業效益。對其他問題也提出了相應的審計建議。該審計報告提到的問題和審計建議，得到公司領導的重視，并批示按照審計意見整改。按照公司領導的批示，我們向各車間下達審計決定通知書要求對存在的問題進行整改。一個月后，我們對車間整改情況進行了跟蹤檢查，發現大部分問題及時得到了解決，提高了企業的經營管理水平和經濟效益，收到了預期的審計效果。2、對企業內部控制的建立健

5、全和執行情況進行審查，加強企業內部管理。高效的規范的企業管理，需要企業對產、供、銷及人、財、物建立一套完備的嚴密的內部控制制度，以便企業各項活動按照規范的制度執行，防范風險和提高效率。為加強企業管理，今年上半年，我們對集團下屬子公司的內部控制的建立健全和執行情況開展了專項審計。在審計過程中，首先檢查各子公司是否對生產經營的各個方面建立了相應的內部控制制度；其次結合業務流程的實際運作情況，對已有制度的執行情況進行審查，檢查各項流程和操作過程是否按照制度進行。另外，對已建立的各項制度是否適應新的業務運作的要求進行評估，對原有的業務流程已發生變化或出現新的業務流程的，提出修改原有制度或建立新的內部控

6、制制度，以適應企業不斷發展變化的要求。通過對子公司內部控制制度有關情況的審查，我們發現：有的子公司雖然建立了有關業務的內部控制制度，但不夠完備和規范，存在這樣或那樣問題和漏洞，如公司醫務室藥品出庫，雖然有藥品出庫的程序和簽字手續，但對公司活動等因公用藥出庫程序和簽字手續不完備，存在著管理漏洞；有的子公司對已有內部控制制度不能認真執行或違反內控制度，如某子公司上半年坐支現金155萬元；有的子公司對新出現的業務沒有及時制訂相應的管理制度，存在一定的管理風險等。對各子公司內部控制制度的建立和執行情況存在的問題，我們提出了相應的審計建議，各子公司均按照審計意見對內部控制進行規范、修訂，進一步提高了企業

7、的管理水平和工作效率，防范和杜絕風險發生。 二、加強離任審計，有效發現和解決問題干部任期經濟責任審計，是多年來一直進行的傳統審計項目，但我們并沒有是傳統的審計項目而忽視它。在子公司經理和業務部門負責人任期內，有的問題很難完全反映和暴露出來，這就需要我們重視和加強離任審計，全面披露任期內存在的各種問題。上半年我們開展了4個子、分公司經理任期經濟責任審計，取得了一定的審計效果。在對某子公司經理離任審計中，發現存在帳外資金29.87萬元，這既違返了財務制度也違返了公司的規定，發現后我們立即責令所有資金全部入帳。避免了可能存在的損失。并且該公司還存在積壓存貨18.36萬元的問題。針對問題我們提出了相應

8、的審計處理意見，并從工作流程和制度上進行了規范，使問題得到較好的解決。在對某分公司經理離任審計中,對其離任時應收帳款65萬元較大金額,我們提出在2個月內若不能收回全部欠款的,從經理的公司獎金中扣回,在此情況下,2個月內原經理全部收回了其離任時的欠款,杜絕了風險資金發生。三、做好專項審計，節約大量資金內部審計工作涉及公司經營管理的方方面面，我們在做好上述審計工作的同時，還積極開展各種專項審計如備件庫存定額管理專項審計、庫存原材料管理專項審計。對銷售部門上報三包胎理賠進行核定；對會員制獎勵通過物流胎號查詢系統和公司相關規定對各經銷商上報的會員兌現積分進行審核；對上報全鋼輪胎、半鋼輪胎返利通過月度、

9、季度和年度計劃任務量和完成情況確定對客戶應兌現的獎勵。對業務部門提供的入帳發票，我們嚴格依照公司招標或談判價格進行審核，對高出規定價格的發票堅決予以退回。通過上述各項審計，確保公司利益得到最大限度的維護，取得了較好的經濟效果。如：07年上半年我們審核銷售返利3055萬元，審定值3044萬元，審減11萬元。審核各種采購、費用發票2400多份，退回不符合定價發票30多份，退回金額10多萬元。 通過上述專項審計，為公司挽回了不應支付的資金，較好地維護了公司利益。四、工作中存在的主要問題盡管在內部審計工作取得了一定的成效，但我們的工作中仍存在一些需要解決的問題，集中體現在：1、審計范圍仍有一定的局限性

10、，創新力度不夠，不適應企業快速發展的要求。盡管近年來審計工作作出了許多努力，也收到了一定的成效，但與企業快速發展壯大的要求還有一定的差距。目前審計工作主要是子、分公司季度或年度經營管理審計、離任審計、銷售政策執行情況審核、各種發票審核，管理審計雖開展但數量和深度不夠，對企業經營活動的經濟性、效果性、效率性審計沒有進行專門的審計和分析等。2、對發現問題的原因深層次分析不夠，不利于從根本上解決問題。目前各項審計工作對發現的經營管理中存在的問題，一般只提出了相應的審計處理建議，也能對審計決定的執行情況進行跟蹤落實，使問題得到解決，但缺乏對出現問題原因的深層次分析。發現了某問題，只使該問題得到解決，但如果