1、2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃1第八章 計(jì)劃審計(jì)工作2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃2主要內(nèi)容主要內(nèi)容l 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)l 審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃l 審計(jì)重要性審計(jì)重要性l 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃3初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)l 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的時(shí)間初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的時(shí)間在在計(jì)劃審計(jì)工作之前計(jì)劃審計(jì)工作之前，應(yīng)開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)（Preliminary Engagement Activities）2022-2-4

2、廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃4初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)l初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力任能力；（2）不存在不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況；業(yè)務(wù)意愿的情況；（3）與被審計(jì)單位）與被審計(jì)單位不存在不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解誤解。 2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃5初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)l初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的

3、內(nèi)容（1）針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的）針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控質(zhì)量控制程序制程序；（2）評(píng)價(jià)）評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況；的情況；（3）及時(shí)簽訂或修改）及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃6初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)l多選：多選： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下列環(huán)節(jié)開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下列環(huán)節(jié)開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)（ ）。）。A針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序程序B了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重

4、大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況D及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃7審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書l審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（engagement letter）的含義及）的含義及實(shí)質(zhì)實(shí)質(zhì)審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則1111號(hào)號(hào)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書指出：本準(zhǔn)則所稱指出：本準(zhǔn)則所稱審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，是指審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的訂的，用以記錄和確認(rèn)審

5、計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)和和范圍范圍、雙方的責(zé)任雙方的責(zé)任以及以及報(bào)告的格式報(bào)告的格式等事項(xiàng)等事項(xiàng)的書面協(xié)議的書面協(xié)議 業(yè)務(wù)約定書的實(shí)質(zhì)是經(jīng)濟(jì)合同（業(yè)務(wù)約定書的實(shí)質(zhì)是經(jīng)濟(jì)合同（ Economic Contract ）2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃8審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書l簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前之前應(yīng)做的工作應(yīng)做的工作明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍初步了解被審計(jì)單位的基本情況初步了解被審計(jì)單位的基本情況會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力商定審計(jì)收費(fèi)商定審

6、計(jì)收費(fèi)明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃9審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書l審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的目的及作用審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的目的及作用明確約定各方的權(quán)利和責(zé)任義務(wù)，促使各方遵守約定明確約定各方的權(quán)利和責(zé)任義務(wù)，促使各方遵守約定事項(xiàng)并加強(qiáng)合作，保護(hù)簽約各方的正當(dāng)權(quán)益事項(xiàng)并加強(qiáng)合作，保護(hù)簽約各方的正當(dāng)權(quán)益作用作用l增進(jìn)了解增進(jìn)了解l評(píng)價(jià)工具評(píng)價(jià)工具l呈堂證供呈堂證供2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃10審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書l審計(jì)業(yè)務(wù)約定書核心條款審計(jì)業(yè)務(wù)約定

7、書核心條款審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)雙方責(zé)任雙方責(zé)任審計(jì)范圍審計(jì)范圍工作協(xié)助工作協(xié)助審計(jì)收費(fèi)審計(jì)收費(fèi)2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃11審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃l審計(jì)計(jì)劃的實(shí)質(zhì)審計(jì)計(jì)劃的實(shí)質(zhì) 審計(jì)計(jì)劃（審計(jì)計(jì)劃（audit planning）實(shí)質(zhì)上是一個(gè)）實(shí)質(zhì)上是一個(gè)識(shí)別重大識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與與配置審計(jì)資源配置審計(jì)資源的過(guò)程的過(guò)程2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃12審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃l審計(jì)計(jì)劃的兩個(gè)層次審計(jì)計(jì)劃的兩個(gè)層次 總體審計(jì)策略總體審計(jì)策略（The Overall Audit Strategy） 具體審計(jì)

8、計(jì)劃（具體審計(jì)計(jì)劃（The audit plan）2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃13審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃l總體審計(jì)策略總體審計(jì)策略用以確定用以確定審計(jì)范圍審計(jì)范圍、時(shí)間時(shí)間和和方向方向，并指導(dǎo)制定具體審，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃計(jì)計(jì)劃l 確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分計(jì)制度、特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等，以界定審計(jì)范圍的分布等，以界定審計(jì)范圍l明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排

9、時(shí)間安排和所和所需需溝通的性質(zhì)溝通的性質(zhì)，包括提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求，預(yù)期與，包括提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求，預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等管理層和治理層溝通的重要日期等2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃14審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃l總體審計(jì)策略總體審計(jì)策略l考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，包考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)睦ù_定適當(dāng)?shù)闹匾运街匾运剑醪阶R(shí)別可能存在，初步識(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，初步識(shí)別，初步識(shí)別重要的組成部分和賬戶余額重要的組成部分和賬戶余額

10、，評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)是否需要針對(duì)是否需要針對(duì)內(nèi)部控制的有效性內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù)，識(shí)別被審計(jì)獲取審計(jì)證據(jù)，識(shí)別被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化重大變化等等2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃15審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃l具體審計(jì)計(jì)劃的含義具體審計(jì)計(jì)劃的含義具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員受的低水平，項(xiàng)目

11、組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)間和范圍2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃16審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃l具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容為了足夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)為了足夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的性質(zhì)、時(shí)間和范圍針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的性質(zhì)、時(shí)間和范圍針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)需要實(shí)施的針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)需

12、要實(shí)施的其他審計(jì)程序其他審計(jì)程序2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃17審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃l多選：多選：具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括下列內(nèi)容（具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括下列內(nèi)容（ ）。）。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍圍B注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍范圍C注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的其他審計(jì)程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的其他審計(jì)程序D導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課

13、程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃18審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃l與治理層和管理層的溝通與治理層和管理層的溝通 CPA可以就計(jì)劃審計(jì)工作的可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況基本情況與被審計(jì)單位治與被審計(jì)單位治理層和管理層進(jìn)行溝通理層和管理層進(jìn)行溝通當(dāng)就總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中的內(nèi)容與治理層、當(dāng)就總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中的內(nèi)容與治理層、管理層進(jìn)行溝通時(shí)，管理層進(jìn)行溝通時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以防止應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以防止由于具體審計(jì)程序易于被管理層或治理層所由于具體審計(jì)程序易于被管理層或治理層所預(yù)見(jiàn)預(yù)見(jiàn)而損而損害審計(jì)工作的有效性害審計(jì)工作的有效性2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大

14、學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃19審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃l單選單選：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中，與治理注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中，與治理層和管理層溝通的說(shuō)法正確的是（）。層和管理層溝通的說(shuō)法正確的是（）。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略的全部?jī)?nèi)容與被審計(jì)單注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略的全部?jī)?nèi)容與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通位治理層和管理層溝通B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就具體審計(jì)計(jì)劃的全部?jī)?nèi)容與被審計(jì)單注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就具體審計(jì)計(jì)劃的全部?jī)?nèi)容與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通位治理層和管理層溝通C注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作

15、的基本情況與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通位治理層和管理層溝通D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層而非管理層溝通位治理層而非管理層溝通2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃20審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃l判斷（判斷（2007年真題）年真題） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。（范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。（ ）2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)

16、計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃21審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃l多選：多選：下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說(shuō)法中，不正確的有（）。下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說(shuō)法中，不正確的有（）。A計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無(wú)需進(jìn)行修改旦確定，無(wú)需進(jìn)行修改B計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較多的人完成，項(xiàng)目計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較多的人完成，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)C小型被審計(jì)單位無(wú)需制定總體審計(jì)策略小型被審計(jì)單位無(wú)需制定總體審計(jì)策略D項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作作2022-2-4廈門大學(xué)

17、審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃22審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃l多選多選（2004年真題）年真題） 根據(jù)根據(jù)U公司的特點(diǎn)，審計(jì)計(jì)劃的下列各項(xiàng)內(nèi)容中，公司的特點(diǎn)，審計(jì)計(jì)劃的下列各項(xiàng)內(nèi)容中，M 注冊(cè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需修改的有（會(huì)計(jì)師無(wú)需修改的有（ ）A在初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)前，將在初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)前，將U公司的銷售和收款循環(huán)列公司的銷售和收款循環(huán)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域?yàn)橹攸c(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域B在進(jìn)行存貨監(jiān)盤前，與在進(jìn)行存貨監(jiān)盤前，與U公司討論存貨盤點(diǎn)計(jì)劃和存貨公司討論存貨盤點(diǎn)計(jì)劃和存貨監(jiān)盤計(jì)劃，以提高監(jiān)盤效率監(jiān)盤計(jì)劃，以提高監(jiān)盤效率C在對(duì)應(yīng)收賬款函證前，向在對(duì)應(yīng)收賬款函證前，向U公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，公司

18、索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實(shí)施函證以便盡早實(shí)施函證D在外勤工作開(kāi)始前，提請(qǐng)?jiān)谕馇诠ぷ鏖_(kāi)始前，提請(qǐng)U公司安排財(cái)務(wù)人員及其他相公司安排財(cái)務(wù)人員及其他相關(guān)人員做好審計(jì)配合工作關(guān)人員做好審計(jì)配合工作2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃23審計(jì)重要性審計(jì)重要性l審計(jì)重要性審計(jì)重要性（materiality）的定義）的定義審計(jì)目標(biāo)中的表述：審計(jì)目標(biāo)中的表述：“在所有在所有重大重大方面，公允地方面，公允地反映了反映了”如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大用

19、者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的的審計(jì)重要性概念來(lái)自會(huì)計(jì)中審計(jì)重要性概念來(lái)自會(huì)計(jì)中的重要性概念，但二者有所的重要性概念，但二者有所不同，前者主要被用于不同，前者主要被用于審計(jì)審計(jì)調(diào)整調(diào)整及確定及確定意見(jiàn)類型意見(jiàn)類型，后者，后者則主要用于則主要用于簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理和和確定確定信息披露信息披露的內(nèi)容的內(nèi)容2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃24審計(jì)重要性審計(jì)重要性l對(duì)于重要性定義的理解對(duì)于重要性定義的理解錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)（錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)（omission or misstatement）金額與性質(zhì)的考慮金額與性質(zhì)的考慮相對(duì)于相對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表使

20、用者財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息需要而言的信息需要而言應(yīng)考慮具體的環(huán)境應(yīng)考慮具體的環(huán)境需要運(yùn)用職業(yè)判斷需要運(yùn)用職業(yè)判斷2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃25審計(jì)重要性審計(jì)重要性l單選（單選（2007年真題）年真題） 下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的是（下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。）。A在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì) B如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策

21、，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的的 C如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過(guò)重要如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須要求管理層調(diào)整性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須要求管理層調(diào)整 D重要性的確定離不開(kāi)職業(yè)判斷重要性的確定離不開(kāi)職業(yè)判斷 2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃26審計(jì)重要性審計(jì)重要性l重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間是重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間是反向變動(dòng)反向變動(dòng)的關(guān)系，即重的關(guān)系，即重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越

22、高10萬(wàn)萬(wàn)100萬(wàn)萬(wàn)l 金額越小的錯(cuò)報(bào)，往金額越小的錯(cuò)報(bào)，往往越難發(fā)現(xiàn)往越難發(fā)現(xiàn)l 重要性水平為重要性水平為10萬(wàn)，萬(wàn)，意味著意味著CPA必須合理保必須合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)匯證財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)不超過(guò)總數(shù)不超過(guò)10萬(wàn)萬(wàn)l 重要性水平為重要性水平為100萬(wàn)，意味著錯(cuò)萬(wàn)，意味著錯(cuò)報(bào)匯匯總數(shù)在報(bào)匯匯總數(shù)在10萬(wàn)到萬(wàn)到100萬(wàn)之間，萬(wàn)之間，比如說(shuō)，比如說(shuō)，60萬(wàn)，萬(wàn)，可能不影響發(fā)表可能不影響發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)無(wú)保留意見(jiàn)2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃27審計(jì)重要性審計(jì)重要性l重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系 CPA 不能通過(guò)不合理

23、的調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能通過(guò)不合理的調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)l 重要性水平與審計(jì)證據(jù)之重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間是什么關(guān)系？間是什么關(guān)系？2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃28審計(jì)重要性審計(jì)重要性l 重要性水平的兩個(gè)層次重要性水平的兩個(gè)層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次各類交易、賬戶余額和列報(bào)認(rèn)定層次各類交易、賬戶余額和列報(bào)認(rèn)定層次l 重要性水平的層次與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)重要性水平的層次與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的層次劃分是相對(duì)應(yīng)的險(xiǎn)的層次劃分是相對(duì)應(yīng)的l 重要性水平很難被量化到某個(gè)具重要性水平很難被量化到某個(gè)具體的認(rèn)定體的認(rèn)定2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈

24、門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃29審計(jì)重要性審計(jì)重要性l財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定選擇恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)選擇恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)確定適當(dāng)?shù)谋壤_定適當(dāng)?shù)谋壤喑说贸鲋匾缘慕痤~相乘得出重要性的金額l 可參考的計(jì)算方法可參考的計(jì)算方法l對(duì)于營(yíng)利為目的的企業(yè)對(duì)于營(yíng)利為目的的企業(yè) ，來(lái)，來(lái)自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)利潤(rùn)或或稅后凈利潤(rùn)稅后凈利潤(rùn)的的5%，或，或總收入總收入的的0.5%l對(duì)于非營(yíng)利組織，對(duì)于非營(yíng)利組織，費(fèi)用總額費(fèi)用總額或或總收入總收入的的0.5%l對(duì)于共同基金公司，對(duì)于共同基金公司，凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)的的0.5%2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)

25、審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃30審計(jì)重要性審計(jì)重要性l財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定CPA通常選擇一個(gè)相對(duì)通常選擇一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定可預(yù)測(cè)穩(wěn)定可預(yù)測(cè)且能夠反映被審計(jì)且能夠反映被審計(jì)單位單位正常規(guī)模正常規(guī)模的基準(zhǔn)的基準(zhǔn)規(guī)模越大的公司，其重要性水平規(guī)模越大的公司，其重要性水平絕對(duì)值絕對(duì)值越高，但占基越高，但占基準(zhǔn)的準(zhǔn)的比例比例往往越低往往越低2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃31審計(jì)重要性審計(jì)重要性l財(cái)務(wù)報(bào)表層次水平的評(píng)估確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次水平的評(píng)估確定 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)恰當(dāng)?shù)那‘?dāng)?shù)闹匾运阶?/p>

26、為重要性水平作為整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的水平。整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的水平。2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃32審計(jì)重要性審計(jì)重要性l單選（單選（2007年真題）年真題） 在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（）。水平。下列做法正確的是（）。A通過(guò)調(diào)高重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)調(diào)高重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B通過(guò)調(diào)低重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)調(diào)低重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)丙公司及其環(huán)在確定計(jì)劃的重要

27、性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)丙公司及其環(huán)境的了解境的了解D在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果程序的結(jié)果 2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃33審計(jì)重要性審計(jì)重要性l認(rèn)定層次重要性水平的確定認(rèn)定層次重要性水平的確定認(rèn)定層次的重要性水平被稱為認(rèn)定層次的重要性水平被稱為“可容忍錯(cuò)報(bào)可容忍錯(cuò)報(bào)”（tolerable misstatement）,它以報(bào)表層次重要性水平的確定作為基礎(chǔ)，它以報(bào)表層次重要性水平的確定作為基礎(chǔ)，是在不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，是在不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的情況

28、下，CPA對(duì)各對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)確定的類交易、賬戶余額、列報(bào)確定的可接受可接受的的最大錯(cuò)報(bào)最大錯(cuò)報(bào)新準(zhǔn)則不要求將財(cái)務(wù)新準(zhǔn)則不要求將財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平報(bào)表層次重要性水平分配至認(rèn)定層次分配至認(rèn)定層次2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃34審計(jì)重要性審計(jì)重要性l錯(cuò)報(bào)的累積效應(yīng)錯(cuò)報(bào)的累積效應(yīng)The auditor needs to consider the possibility of misstatements of relatively small amounts that, cumulatively, could have a materi

29、al effect on the financial statements. For example, an error in a month end procedure could be an indication of a potential material misstatement if that error is repeated each month.2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃35審計(jì)重要性審計(jì)重要性l對(duì)于錯(cuò)報(bào)性質(zhì)的考慮對(duì)于錯(cuò)報(bào)性質(zhì)的考慮涉及舞弊或違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)涉及舞弊或違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)

30、可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃36審計(jì)重要性審計(jì)重要性l對(duì)對(duì)計(jì)劃階段計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整確定的重要性水平的調(diào)整 調(diào)整的必要性調(diào)整的必要性 在在審計(jì)執(zhí)行階段審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)，隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理仍然合理，并根，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)一步獲取的信息，據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)

31、行過(guò)程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計(jì)劃的重要性水平修正計(jì)劃的重要性水平，進(jìn)而，進(jìn)而修改修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。時(shí)間和范圍。2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃37審計(jì)重要性審計(jì)重要性l對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整 調(diào)整的方法調(diào)整的方法 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：水平：（1）如有可能，通過(guò)）如有可能，通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茢U(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試測(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持

32、降低后的重大錯(cuò)，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；（2）通過(guò)）通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃38審計(jì)重要性審計(jì)重要性l單選（單選（2007年真題）年真題） 在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后，如果在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后，如果C注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。下列做法正確的受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。下列做法正確的是（）。是（）。A如有可能，通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)

33、試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y(cè)試，如有可能，通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低評(píng)估的檢查風(fēng)險(xiǎn)B通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)C如有可能，通過(guò)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)如有可能，通過(guò)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)性程序，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)低評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)

34、計(jì)劃39審計(jì)重要性審計(jì)重要性l評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響CPA應(yīng)當(dāng)評(píng)估在審計(jì)過(guò)程中尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)應(yīng)當(dāng)評(píng)估在審計(jì)過(guò)程中尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)（aggregate of uncorrected misstatements）是否重大）是否重大l尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括l注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師已識(shí)別已識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)，包括在以前期間審計(jì)中的具體錯(cuò)報(bào)，包括在以前期間審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的凈影響額凈影響額l注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不能明確識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不能明確識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)最佳估計(jì)數(shù)，即即推斷誤差推斷誤差（projected errors

35、）2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃40審計(jì)重要性審計(jì)重要性l評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響如果認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)可能是重大的（即大如果認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)可能是重大的（即大于重要性水平），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)于重要性水平），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)擴(kuò)大審計(jì)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍程序的范圍或要求管理層或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)除非除非錯(cuò)報(bào)金額非常小且錯(cuò)報(bào)金額非常小且性質(zhì)不嚴(yán)重性質(zhì)不嚴(yán)重，注冊(cè)會(huì)計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)要求管理層就師都應(yīng)當(dāng)要求管理層就已識(shí)別已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)調(diào)整財(cái)務(wù)的錯(cuò)報(bào)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)表2022-2-4廈門

36、大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃41審計(jì)重要性審計(jì)重要性l評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近接近重要性水平，重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過(guò)重要性水平，并考慮通過(guò)實(shí)施否可能超過(guò)重要性水平，并考慮通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)追加的審計(jì)程序程序，或要求管理層，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃42審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)l審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素審計(jì)風(fēng)

37、險(xiǎn)的要素 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次認(rèn)定層次認(rèn)定層次固有風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃43審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)l審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義是指財(cái)務(wù)報(bào)表是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)審計(jì)意見(jiàn)的可能性的可能性不包括財(cái)務(wù)報(bào)表不不包括財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而而CPA發(fā)表不恰當(dāng)發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性審計(jì)意見(jiàn)的可能性2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課

38、程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃44審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)l 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（Risk of Material Misstatement，RMM） ：財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性：財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性 檢查風(fēng)險(xiǎn)（檢查風(fēng)險(xiǎn)（ Detection Risk，DR ）：檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某）：檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性CPA無(wú)法控制無(wú)法控制RMM，只能，只能對(duì)其加以評(píng)估；對(duì)其加以評(píng)估；DR

39、則取決則取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性和執(zhí)行的有效性2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃45審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)l單選（單選（2007年真題）年真題）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（是（ ）。）。A在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平BC 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序

40、的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)CC 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)DC 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn) 2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃46審

41、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)l重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)層次 財(cái)務(wù)報(bào)表層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次 認(rèn)定層次認(rèn)定層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與通常與控制環(huán)境控制環(huán)境有關(guān)，并與有關(guān)，并與財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表整體整體存在廣泛聯(lián)系，存在廣泛聯(lián)系，可能影響可能影響多項(xiàng)認(rèn)定多項(xiàng)認(rèn)定，但難以，但難以界定于某類交易、賬戶余額、界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的列報(bào)的具體認(rèn)定具體認(rèn)定2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃47審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)l認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成固有風(fēng)險(xiǎn)（固有風(fēng)險(xiǎn)（Inherent Risk，簡(jiǎn)稱，簡(jiǎn)稱IR）:

42、假定不存在相關(guān)假定不存在相關(guān)控制時(shí)，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、控制時(shí)，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的可能性交易類別發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的可能性控制風(fēng)險(xiǎn)（控制風(fēng)險(xiǎn)（Control Risk，簡(jiǎn)稱，簡(jiǎn)稱CR）：某一賬戶或交）：某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別發(fā)生錯(cuò)報(bào)、漏易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別發(fā)生錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃48審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)l基本的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型基本的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型

43、AR=RMMDR AR=IRCRDR（at assertion level） S.t. AR、RMM、DR、IR、CR（0，1CPA通常無(wú)法給予某個(gè)通常無(wú)法給予某個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素以精確的數(shù)值，風(fēng)險(xiǎn)要素以精確的數(shù)值，而經(jīng)常用高、中、低來(lái)而經(jīng)常用高、中、低來(lái)代替代替2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃49審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)l用于計(jì)劃目的的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型用于計(jì)劃目的的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 PDR= AAR/RMM PDR= AAR/（IRCR） PDR: Planned Detection Risk AAR: Acceptable Audit Risk在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反反向關(guān)系向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，反之亦檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，反之亦然然2022-2-4廈門大學(xué)審計(jì)課程廈門大學(xué)審計(jì)課程PPT第第8章審計(jì)計(jì)劃章審計(jì)計(jì)劃50 檢查風(fēng)險(xiǎn)水平檢查風(fēng)險(xiǎn)水平 決定財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍和時(shí)間安排決定財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍和時(shí)間安排可接受的可接受的DR實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序性質(zhì)性質(zhì)