1、第二章復式記賬第一節第一節 復式記賬的基本原理復式記賬的基本原理企業經濟業務的分析n經濟業務經濟業務Transaction是指影響企業是指影響企業財務狀況，并能被可靠記錄的任何事項財務狀況，并能被可靠記錄的任何事項event）。包括兩種：）。包括兩種：n對外經濟業務，稱對外經濟業務，稱“買賣買賣”；n內部經濟業務，稱內部經濟業務，稱“會計事項會計事項”n分析企業經濟業務對會計等式的影響：分析企業經濟業務對會計等式的影響：n 資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益企業經濟業務分析結論n任何經濟業務的發生都會引起資產、負債任何經濟業務的發生都會引起資產、負債和所有者權益的增減變動，但不會改變會和

2、所有者權益的增減變動，但不會改變會計等式的平衡關系，即任何經濟業務的發計等式的平衡關系，即任何經濟業務的發生都不會破壞這一平衡關系。生都不會破壞這一平衡關系。n又稱又稱“會計恒等式會計恒等式”，也可寫為：，也可寫為：n資產負債實收資本留存收益資產負債實收資本留存收益n資產負債實收資本（收入費用）資產負債實收資本（收入費用）n資產費用負債實收資本收入資產費用負債實收資本收入四種經濟業務類型n等式兩邊同時增加，且金額相等；等式兩邊同時增加，且金額相等；n等式兩邊同時減少，且金額相等；等式兩邊同時減少，且金額相等；n等式左邊內部項目一增一減，且金額相等；等式左邊內部項目一增一減，且金額相等；n等式右

3、邊內部項目一增一減，且金額相等；等式右邊內部項目一增一減，且金額相等；復式記賬原理n復式記賬復式記賬double-entry bookkeeping）n任何一項經濟業務的發生，必然在會計任何一項經濟業務的發生，必然在會計恒等式中導致雙重影響，引起兩個或兩恒等式中導致雙重影響，引起兩個或兩個以上的項目發生變化，且變化金額相個以上的項目發生變化，且變化金額相等。因此，對發生的經濟業務進行記錄等。因此，對發生的經濟業務進行記錄時，要同時在兩個或兩個以上的相關項時，要同時在兩個或兩個以上的相關項目中記錄，且記錄的金額相等，這就是目中記錄，且記錄的金額相等，這就是復式記賬的基本原理。復式記賬的基本原理。

4、第二節第二節 日記賬和分類賬日記賬和分類賬賬戶n賬戶賬戶Account）n詳細記錄每一項具體的資產、負債、所有詳細記錄每一項具體的資產、負債、所有者權益在一個會計期間增減變動的記賬專者權益在一個會計期間增減變動的記賬專戶。戶。n每個賬戶的名稱也稱為每個賬戶的名稱也稱為“會計科目會計科目”。n有五大類賬戶：有五大類賬戶：n資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、收入類賬戶、費用類賬戶。賬戶、收入類賬戶、費用類賬戶。常見的資產類賬戶n現金現金Cash）n應收賬款應收賬款Accounts receivable）n應收票據應收票據Notes receivable）

5、n存貨存貨Inventory）n預付費用預付費用Prepaid expenses）：如預付租金、）：如預付租金、保險費、物料用品等保險費、物料用品等n土地土地Land）n建筑物建筑物Buildings）n設備和裝置設備和裝置Equipment and Fixtures）常見的負債類賬戶n應付票據應付票據Notes payable）n應付賬款應付賬款Accounts payable）n應計負債應計負債Accrued liabilities）：）：n應付工薪應付工薪Salary payable）n應付利息應付利息 （Interest payable）n應付稅金應付稅金Taxes payable ）

6、n預收收入預收收入revenue in advance）常見的股東權益類賬戶n普通股普通股Common stock）（股本）（股本）n留存收益留存收益Retained earnings）n股利股利Dividends）n收入：為每類收入單獨設賬戶收入：為每類收入單獨設賬戶n費用：為每類費用單獨設賬戶費用：為每類費用單獨設賬戶n留意：應收項目都是資產留意：應收項目都是資產receivable）n 應付項目都是負債應付項目都是負債payable）賬戶的結構n因每個項目在數量方面的變動只有增加因每個項目在數量方面的變動只有增加和減少兩種情況。因此，每個賬戶在結和減少兩種情況。因此，每個賬戶在結構上也分

7、為左右兩方，一方記增加，一構上也分為左右兩方，一方記增加，一方記減少。方記減少。n賬戶的左方稱為賬戶的左方稱為“借方借方”（Debit，Dr.）n賬戶的右方稱為賬戶的右方稱為“貸方貸方”（Credit，Cr.）“T型賬戶Taccounts）n 賬戶名稱賬戶名稱n 借方左方）借方左方） 貸方右方）貸方右方）n賬戶內容包括：賬戶名稱、日期、摘要、賬戶內容包括：賬戶名稱、日期、摘要、金額。金額。n金額又包括：期初余額、本期增加發生金額又包括：期初余額、本期增加發生額、本期減少發生額、期末余額。額、本期減少發生額、期末余額。借貸記賬規則n“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”，具體表述，具體

8、表述為：為：n1、每一筆經濟業務將以相等的金額至少、每一筆經濟業務將以相等的金額至少同時記入一個賬戶的借方和另一個對應同時記入一個賬戶的借方和另一個對應賬戶的貸方。賬戶的貸方。n2、資產和費用類項目的增加額記入其賬、資產和費用類項目的增加額記入其賬戶的借方，減少額記入貸方。戶的借方，減少額記入貸方。借貸記賬規則3、負債、所有者權益和收入類項目相反，、負債、所有者權益和收入類項目相反，增加額記入其賬戶的貸方，減少額記入借增加額記入其賬戶的貸方，減少額記入借方。方。4、每一賬戶在會計期末的余額、每一賬戶在會計期末的余額Balance即增減變動結果，都可按下式計算：即增減變動結果，都可按下式計算：期

9、末余額期初余額本期增加發生額期末余額期初余額本期增加發生額 本期減少發生額本期減少發生額借貸記賬規則5、任何賬戶的正常余額都在記錄其增加額的那、任何賬戶的正常余額都在記錄其增加額的那一方。即資產和費用賬戶通常有借方余額；負一方。即資產和費用賬戶通常有借方余額；負債、所有者權益和收入賬戶通常有貸方余額。債、所有者權益和收入賬戶通常有貸方余額。 資資 產產 負負 債債 所有者權益所有者權益 收收 入入 費費 用用 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸貸方方 借方貸方借方貸方 余額余額 余額余額 余額余額 余余額額 余額余額在日記賬中記錄經濟業務n首先在日記賬中記

10、錄全部經濟業務。首先在日記賬中記錄全部經濟業務。n日記賬日記賬Journal）n按企業經濟業務發生的時間順序登記會計按企業經濟業務發生的時間順序登記會計分錄的賬簿，又稱分錄的賬簿，又稱“原始賬簿原始賬簿” 或或“序時序時賬簿賬簿”。n優點：優點：n提供完整的業務內容，便于了解經營全過提供完整的業務內容，便于了解經營全過程及日后對資料的查考；程及日后對資料的查考；n便于發現記賬錯誤。便于發現記賬錯誤。記錄經濟業務的步驟1、分析審核經濟業務、分析審核經濟業務每筆業務都要取得原始憑證，如銷貨發票、每筆業務都要取得原始憑證，如銷貨發票、收料單、支票存根等。收料單、支票存根等。審核的內容：審核的內容：經

11、濟業務的合法性、合理性；經濟業務的合法性、合理性；憑證完整、內容齊全、金額正確、經辦人憑證完整、內容齊全、金額正確、經辦人和負責人的簽字。和負責人的簽字。記錄經濟業務的步驟2、指明經濟業務所涉及的賬戶。、指明經濟業務所涉及的賬戶。3、確定哪個賬戶增加，哪個賬戶減少。、確定哪個賬戶增加，哪個賬戶減少。4、運用借貸記賬規則，確定借記哪個賬戶，、運用借貸記賬規則，確定借記哪個賬戶，貸記哪個賬戶。貸記哪個賬戶。5、將經濟業務記入日記賬，先記借方，再、將經濟業務記入日記賬，先記借方，再記貸方，且借方總金額等于貸方總金額，記貸方，且借方總金額等于貸方總金額，最后簡要說明經濟業務。最后簡要說明經濟業務。會計

12、分錄n日記賬中的這種記錄稱為日記賬中的這種記錄稱為“日記賬分錄日記賬分錄或或“會計分錄會計分錄” （Journal entry） ，簡稱簡稱“分錄分錄”。n上述過程則稱為上述過程則稱為“編制會計分錄編制會計分錄”。（Journalizing）n會計分錄包括簡單分錄和復合分錄兩種。會計分錄包括簡單分錄和復合分錄兩種。會計分錄n簡單分錄簡單分錄Simple entry）：）：n借：賬戶名稱借：賬戶名稱 n 貸：賬戶名稱貸：賬戶名稱 n 經濟業務摘要經濟業務摘要n復合分錄復合分錄Compound entry）：）：n借：賬戶名稱借：賬戶名稱 n借：賬戶名稱借：賬戶名稱 n 貸：賬戶名稱貸：賬戶名稱

13、n 貸：賬戶名稱貸：賬戶名稱 舉例（例（例1發行股票發行股票10萬元取得現金。萬元取得現金。借：現金借：現金 100 000 貸：普通股貸：普通股 100 000（資產、所有者權益同時增加）（資產、所有者權益同時增加）（例（例2用用2萬元現金購置一臺設備。萬元現金購置一臺設備。借：設備借：設備 20 000 貸：現金貸：現金 20 000（資產內部一增一減）（資產內部一增一減）舉例（例（例3購入購入3萬元的存貨，價款未付。萬元的存貨，價款未付。借：存貨借：存貨 30 000 貸：應付賬款貸：應付賬款 30 000（資產、負債同時增加）（資產、負債同時增加）（例（例4以現金以現金3萬現金償還前欠

14、的貨款。萬現金償還前欠的貨款。借：應付賬款借：應付賬款 30 000 貸：現金貸：現金 30 000（資產、負債同時減少）（資產、負債同時減少）過賬n將日記賬中登記的每筆會計分錄的金額將日記賬中登記的每筆會計分錄的金額轉記入分類賬的有關賬戶中，這一轉記轉記入分類賬的有關賬戶中，這一轉記工作稱為過賬工作稱為過賬posting）。）。n分類賬分類賬Ledger）：）：n按資產、負債、所有者權益、收入、費按資產、負債、所有者權益、收入、費用五個類別逐類設立的賬戶，并分別編用五個類別逐類設立的賬戶，并分別編號、順序排列的賬本活頁式或訂本號、順序排列的賬本活頁式或訂本式），稱為分類賬。包括總分類賬和明式

15、），稱為分類賬。包括總分類賬和明細分類賬兩種。細分類賬兩種。分類賬1、總分類賬、總分類賬General ledger）上述五類賬戶構成的一整套賬戶體系，稱上述五類賬戶構成的一整套賬戶體系，稱為總分類賬總賬）。每一個賬戶總括為總分類賬總賬）。每一個賬戶總括反映某一類業務，稱為總分類賬戶。反映某一類業務，稱為總分類賬戶。將所有總分類賬戶的名稱、編號列在一起，將所有總分類賬戶的名稱、編號列在一起，稱為稱為“賬戶一覽表賬戶一覽表”（Chart of account）。（）。（30頁）頁）總分類賬格式總分類賬格式36頁）：頁）：T型賬戶擴充式和三欄式借、貸、余）型賬戶擴充式和三欄式借、貸、余）分類賬2、

16、明細分類賬、明細分類賬Subsidiary ledger）簡稱明細賬，是根據總分類賬戶設置，詳簡稱明細賬，是根據總分類賬戶設置，詳細記錄某一類經濟業務的分類賬。細記錄某一類經濟業務的分類賬。如：應收賬款總賬按每個顧客設置明細賬、如：應收賬款總賬按每個顧客設置明細賬、應付賬款總賬按每個供應商設置明細賬。應付賬款總賬按每個供應商設置明細賬。總賬賬戶余額應等于各明細賬余額之和。總賬賬戶余額應等于各明細賬余額之和。第三節第三節 試算平衡表試算平衡表和會計循環和會計循環試算平衡n目的：驗證分錄和過賬是否發生差錯。目的：驗證分錄和過賬是否發生差錯。n編制試算平衡表編制試算平衡表Trial balance）

17、（簡稱）（簡稱試算表）。試算表）。n根據會計恒等式及復式記賬原理，每筆根據會計恒等式及復式記賬原理，每筆分錄借、貸方金額相等，故一定期間全分錄借、貸方金額相等，故一定期間全部賬戶借方發生額合計與貸方發生額合部賬戶借方發生額合計與貸方發生額合計必然相等；因此，全部賬戶借方期末計必然相等；因此，全部賬戶借方期末余額合計必然等于全部賬戶貸方期末余余額合計必然等于全部賬戶貸方期末余額合計。額合計。試算表內容及試算結果n所有總分類賬戶名稱；所有總分類賬戶名稱；n相應借貸方余額；相應借貸方余額；n借方余額合計數與貸方余額合計數。借方余額合計數與貸方余額合計數。n該表又稱該表又稱“調整前試算表調整前試算表”

18、。（。（42頁）頁）n結論：結論：n如果過賬無錯誤，則借貸合計一定相等；如果過賬無錯誤，則借貸合計一定相等；n如果借貸合計不相等，則過賬必然有誤。如果借貸合計不相等，則過賬必然有誤。會計循環n企業遵循一定的會計處理程序，將一定企業遵循一定的會計處理程序，將一定期間內發生的所有經濟業務，依一定的期間內發生的所有經濟業務，依一定的步驟、方法加以確認和計量，直至編制步驟、方法加以確認和計量，直至編制財務報表的整個過程，在每個會計期間財務報表的整個過程，在每個會計期間都會重復進行一遍，因此稱之為會計循都會重復進行一遍，因此稱之為會計循環環Accounting cycle）。）。會計循環的步驟n分析交易

19、、編制日記賬分錄分析交易、編制日記賬分錄n過賬過賬n調整前試算平衡調整前試算平衡n會計調整會計調整n調整后試算平衡調整后試算平衡n編制財務報表編制財務報表n結賬結賬n結賬后試算平衡結賬后試算平衡第四節第四節 會計調整會計調整會計分期確定收益n權責發生制以會計期間假設、收入原則權責發生制以會計期間假設、收入原則和配比原則為基礎，分期確定收益。和配比原則為基礎，分期確定收益。n到期末，某些收入和費用尚未被記錄，到期末，某些收入和費用尚未被記錄，為了正確計量和確認會計期內收入和費為了正確計量和確認會計期內收入和費用，以正確確定當期的收益，并確保資用，以正確確定當期的收益，并確保資產負債表中相關賬戶有

20、正確的余額，產負債表中相關賬戶有正確的余額， 必必須對跨期影響的賬戶進行調整。須對跨期影響的賬戶進行調整。調整程序n到期末，某些收入和費用尚未被記錄，按到期末，某些收入和費用尚未被記錄，按照權責發生制基礎及配比原則，為了正確照權責發生制基礎及配比原則，為了正確計量和確認會計期內收入和費用，以正確計量和確認會計期內收入和費用，以正確確定當期的收益，并確保資產負債表中相確定當期的收益，并確保資產負債表中相關賬戶有正確的余額，關賬戶有正確的余額， 必須進行會計調整必須進行會計調整Accounting adjustments）。）。n為調整賬項在日記賬中所做的分錄，稱為為調整賬項在日記賬中所做的分錄，

21、稱為“調整分錄調整分錄”（ adjusting entries）。）。調整的項目n遞延項目遞延項目deferral）：對企業已預先支）：對企業已預先支付或預先收到現金的一項資產或負債的付或預先收到現金的一項資產或負債的調整。調整。n應計項目應計項目accrual）：對與企業在支付）：對與企業在支付或收到現金之前應記錄的費用和收入相或收到現金之前應記錄的費用和收入相關的一項資產或負債的調整。關的一項資產或負債的調整。已入賬的預付費用n預付費用預付費用prepaid expense）n指已預先支付現金，但以后才使用資源或指已預先支付現金，但以后才使用資源或獲得服務的各種費用，如預付租金、預付獲得服

22、務的各種費用，如預付租金、預付保險費、物料用品等。又稱保險費、物料用品等。又稱“遞延費用遞延費用” 。n它們屬于資產，而不是費用，因為它們提它們屬于資產，而不是費用，因為它們提供未來利益。供未來利益。n期末，應把本期內估計已耗用的或已使本期末，應把本期內估計已耗用的或已使本期受益的部分轉入本期費用賬戶內。期受益的部分轉入本期費用賬戶內。典型的調整分錄（1預付保險費的調整預付保險費的調整47頁）頁）12月月1 日預付一年的保險費共日預付一年的保險費共$2 400借：預付保險費借：預付保險費 2 400 貸：現金貸：現金 2 40012月月31日編制調整分錄：日編制調整分錄：借：保險費借：保險費

23、200 貸：預付保險費貸：預付保險費 200“預付保險費預付保險費賬戶期末余額為賬戶期末余額為$2 200典型的調整分錄（2預付房租的調整預付房租的調整12月月1 日預付日預付3 個月的房租共個月的房租共$1 200借：預付房租借：預付房租 1 200 貸：現金貸：現金 1 20012月月31日編制調整分錄：日編制調整分錄：借：房租費借：房租費 400 貸：預付房租貸：預付房租 400“預付房租預付房租賬戶期末余額為賬戶期末余額為$800典型的調整分錄（3在用物料用品的調整在用物料用品的調整12月月4日支付現金日支付現金$1 400購入物料用品購入物料用品借：在用物料用品借：在用物料用品 1

24、400 貸：現金貸：現金 1 400企業企業12月初沒有物料用品，月初沒有物料用品，12份沒再購買其份沒再購買其他的物料用品，他的物料用品，12月底對物料用品進行實月底對物料用品進行實地盤點，物料用品的余額為地盤點，物料用品的余額為$900。典型的調整分錄n定期盤存法：期末盤點物料用品，確定定期盤存法：期末盤點物料用品，確定期末余額，然后計算當期耗用額。期末余額，然后計算當期耗用額。n本期耗用額期初余額本期購入額本期耗用額期初余額本期購入額期末余額期末余額$0$1 400$900$500n12月月31日編制調整分錄：日編制調整分錄：n借：物料用品費借：物料用品費 500n 貸：在用物料用品貸：

25、在用物料用品 500n“物料用品物料用品賬戶期末余額為賬戶期末余額為$900。典型的調整分錄（4固定資產折舊的調整固定資產折舊的調整資本支出：使許多會計期間受益的支出，發資本支出：使許多會計期間受益的支出，發生時記入資產賬戶。如購買的土地、房屋、生時記入資產賬戶。如購買的土地、房屋、機器設備、運輸及辦公設備等固定資產。機器設備、運輸及辦公設備等固定資產。固定資產土地除外隨著使用而不斷損耗，固定資產土地除外隨著使用而不斷損耗，其價值逐漸減少而轉為費用。其價值逐漸減少而轉為費用。將固定資產的成本在其壽命期內進行分配，將固定資產的成本在其壽命期內進行分配，轉入當期費用的過程稱為計提折舊。轉入當期費用

26、的過程稱為計提折舊。典型的調整分錄n12月月1日購進貨運汽車，價款為日購進貨運汽車，價款為$40 000。n借：貨運汽車借：貨運汽車 40 000n 貸：現金貸：現金 40 000n假定汽車預計壽命為假定汽車預計壽命為4年，殘值為年，殘值為$4 000，則，則每個月的折舊額為每個月的折舊額為$750（$36 000/4/12）。）。n12月月31日編制調整分錄：日編制調整分錄： n借：折舊費借：折舊費 750n 貸：累計折舊貸：累計折舊貨運汽車貨運汽車 750典型的調整分錄n累計折舊累計折舊n是固定資產的備抵對銷賬戶是固定資產的備抵對銷賬戶contra account），正常余額在貸方），正常

27、余額在貸方n資產賬面價值資產賬面價值book value）n固定資產的原始成本減去累計折舊固定資產的原始成本減去累計折舊n$40 000$750$39 250n留意：不要混淆累計折舊與折舊費。留意：不要混淆累計折舊與折舊費。已入賬的預收收入n預收收入預收收入revenue received in advance）n指款項已預先收取，但尚未向對方供貨或指款項已預先收取，但尚未向對方供貨或提供勞務而未實現的收入，即顧客的預付提供勞務而未實現的收入，即顧客的預付款，又稱遞延收入款，又稱遞延收入 或未賺取收入。如預收或未賺取收入。如預收房租，預收貨款等。房租，預收貨款等。n未賺取收入屬于負債，因企業欠

28、顧客商品未賺取收入屬于負債，因企業欠顧客商品或服務。或服務。n期末，應將本期已提供的商品或勞務已期末，應將本期已提供的商品或勞務已實現的收入轉入本期收入賬戶。實現的收入轉入本期收入賬戶。典型的調整分錄n12月月7日預收一客戶服務費日預收一客戶服務費$4 500。n借：現金借：現金 4 500n 貸：預收營運收入貸：預收營運收入 4 500n“預收營運收入預收營運收入屬于負債賬戶，表示企屬于負債賬戶，表示企業所欠顧客、尚未提供的服務。月末調業所欠顧客、尚未提供的服務。月末調整前試算表列示其貸方余額為整前試算表列示其貸方余額為$4 500。典型的調整分錄n到到12月月31日已提供日已提供1/3的貨

29、運服務，則實的貨運服務，則實現營運收入現營運收入$1 500。n編制調整分錄：編制調整分錄：n借：預收營運收入借：預收營運收入 1 500n 貸：營運收入貸：營運收入 1 500未入賬的應計費用n應計費用應計費用accrued expense）n指本期已經發生，但尚未實際支付的各指本期已經發生，但尚未實際支付的各種費用。種費用。n如應付未付工薪、租金、水電費、利息如應付未付工薪、租金、水電費、利息等。等。n期末，必須將已發生但尚未支付的部分期末，必須將已發生但尚未支付的部分計提記入費用賬戶，同時記入相關的負計提記入費用賬戶，同時記入相關的負債賬戶應付或應計）。債賬戶應付或應計）。典型的調整分錄

30、n12月月28日支付前日支付前4周的雇員工資周的雇員工資$3 600，n借：薪金費借：薪金費 3 600n 貸：現金貸：現金 3 600n12月月31日為周一，一天的工資為日為周一，一天的工資為$180，應編制調整分錄：應編制調整分錄：n借：薪金費借：薪金費 180n 貸：應付計職員薪金貸：應付計職員薪金 180未入賬的已實現收入n應計收入應計收入accrued revenue）n指本期已經實現，但尚未收到的各種收入。指本期已經實現，但尚未收到的各種收入。n如應收賬款、應收利息、應收租金等。如應收賬款、應收利息、應收租金等。n期末，必須將已實現但尚未收到的部分記入期末，必須將已實現但尚未收到的

31、部分記入應收應收賬戶，同時記入相關收入賬戶。賬戶，同時記入相關收入賬戶。典型的調整分錄（1已實現的賒銷收入已實現的賒銷收入12月月31日已向某客戶提供貨運服務，金額日已向某客戶提供貨運服務，金額$1 000，但未來得及開出賬單，未收到款項。，但未來得及開出賬單，未收到款項。應編制調整分錄：應編制調整分錄：借：應收賬款借：應收賬款 1 000 貸：營運收入貸：營運收入 1 000典型的調整分錄（2未收到的利息收入未收到的利息收入12月月13日開出一張面值日開出一張面值$5 000，90天，利天，利率率12的本票，到的本票，到12月月31日，已實現利日，已實現利息收入息收入$30。應編制調整分錄：

32、應編制調整分錄：借：應收利息借：應收利息 30 貸：利息收入貸：利息收入 30典型的調整類型 賬戶類型調整分錄類型 借方 貸方預付費用 費用 資產應計費用 費用 負債預收收入 負債 收入應計收入 資產 收入第五節第五節 編制財務報表編制財務報表工作底稿n調整分錄記入日記賬并過入總分類賬后，調整分錄記入日記賬并過入總分類賬后，應編制調整后試算表應編制調整后試算表adjusted trial balance）。）。n目的：檢查調整分錄過賬的正確性，并目的：檢查調整分錄過賬的正確性，并為編制財務報表提供數據。為編制財務報表提供數據。n該表中，資產、負債、所有者權益賬戶該表中，資產、負債、所有者權益賬

33、戶余額為資產負債表的數據來源；收入、余額為資產負債表的數據來源；收入、費用賬戶余額為收益表的數據來源。費用賬戶余額為收益表的數據來源。工作底稿n通常將調整前試算表，調整分錄和調整通常將調整前試算表，調整分錄和調整后試算表編制在一起，稱為工作底稿后試算表編制在一起，稱為工作底稿worksheet）n編制方法編制方法56頁）頁）編制財務報表n財務報表財務報表Financial statements），又），又稱會計報表稱會計報表Accounting statements）。）。n反映企業在特定日期的財務狀況、一定反映企業在特定日期的財務狀況、一定期間的經營成果及現金流量。期間的經營成果及現金流量。n根據調整后試算表各賬戶的余額，可編根據調整后試算表各賬戶的余額，可編制財務報表。制財務報表。收益表n收益表有兩種格式：收益表有兩種格式：n單步式收益表單步式收益表58頁）頁）n將所有收入列一起，將所有費用列一起，將所有收入列一起，將所有費用列一起，兩者相減，得出凈收益。兩者相減，得出凈收益。n多步式收益表多步式收益表n 分別計算一些非常重要的小計。分別計算一些非常重要的小計。留