1、高新技術企業稅收優惠區域優惠轉向產業優惠 終端產品判定標準轉向技術領域判定標準1、技術領域由原來的11類縮減為8類2、對知識產權擁有標準要求更高3、研發費用支出比例和核算范圍更加細化4、專家判斷標準更加明確（4項指標需達70分）現狀： 截至2011年5月底，全市已認定高新技術企業11批次共194戶，其中地稅管戶80戶、國稅管戶114戶。 2008-2010年累計減免稅款24983萬元（地稅）。一、高新技術企業認定及復審二、主要涉稅事項三、稅收優惠操作四、常見問題高新技術企業認定管理辦法高新技術企業認定管理工作指引高新技術企業認定高新技術企業認定高新技術企業認定高新技術企業認定產品屬于規定領域對

2、主要產品擁有對主要產品擁有核心自主知識產核心自主知識產權權科技、研發人員比例達標研發費用比例達標高新技術產品服務比例達標相關指標符合指引要求高新技術企業認定資格自頒發證書之日起有效期為三年，期滿前三個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業資格到期自動失效。 高新技術企業復審須提交近三年開展研究開發等技術創新活動的報告。 兩份專項審計報告（注冊會計師） 通過復審的高新技術企業資格有效期為三年。期滿后，企業再次提出認定申請的，按初次認定程序辦理。高新技術企業復審主要涉稅事項主要涉稅事項 主要涉稅事項擁有途徑與主要產品（服務）相關形式時間要求：近3年內自主研發 成果轉化受讓受

3、贈并購獨占許可（五年以上）：技術接受方對協議約定的知識產權享有五年以上，在此期間內都不得使用該項技術。主要涉稅事項：對產品、方法或其改進所提出的新的技術方案：對產品的形狀、構造或其結合所提出的適于實用的新的技術方案（運用科學和工程技術的方法，經過研究與開發過程得到的外觀設計）主要涉稅事項發明、實用新型、外觀設計集成電路布圖設計專用權主要涉稅事項軟件著作權主要涉稅事項植物新品種主要涉稅事項 高新技術企業認定所指的核心自主知識產權須在，或享有五年以上的全球范圍內獨占許可權利（高新技術企業的有效期應在五年以上的獨占許可期內），并在。（知識產權有效期覆蓋高企有效期）（知識產權有效期覆蓋高企有效期） 主

4、要涉稅事項電子信息技術生物與新醫藥技術航空航天技術新材料技術高技術服務業新能源及節能技術資源與環境技術高新技術改造傳統產業主要涉稅事項 具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上 在企業從事研發活動和其他技術活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括：主要涉稅事項 包括研究人員、技術人員和輔助人員研究人員、技術人員和輔助人員三類。 要求：企業的全時工作人員,對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業累計工作183天以上。 研究人員指企業內主要從事研究開發項目的專業人員； 輔助人員指參與研究開發活動的熟練技工； 主要涉稅

5、事項 技術人員具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與下述工作的人員： 關鍵資料的收集整理；關鍵資料的收集整理； 編制計算機程序；編制計算機程序； 進行實驗、測試和分析；進行實驗、測試和分析； 為實驗、測試和分析準備材料和設備；為實驗、測試和分析準備材料和設備； 記錄測量數據、進行計算和編制圖表；記錄測量數據、進行計算和編制圖表；從事統計調查等從事統計調查等主要涉稅事項勞動合同社保繳納憑證人力資源部門檔案人員學歷證書工資發放記錄個人所得稅全員全額扣繳申報記錄研發機構人員、項目預算注明人員：現場核實主要涉稅事項 企業為獲得科學技術（不包括人文、社

6、會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續進行持續進行了研究開發活動，且近三個會計年度的研究開研究開發費用總額占銷售收入總額發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：主要涉稅事項 （1）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業，比例不低于6%； （2）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業，比例不低于4%； （3）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業，比例不低于3%。 其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。企業注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算主要涉稅事項銷售收入怎么理解？主要

7、涉稅事項比例怎么計算？分子：近三個會計年度的研究開發費用總額分母：近三個會計年度的銷售收入總額標準：看最近一年銷售收入（6%、4%、3%）主要涉稅事項 企業在技術、產品（服務）方面的創新取得了有價值的進步，對本地區（省、自治區、直轄市或計劃單列市）相關行業的技術進步具有推動作用，不包括企業從事的常規性升級或對某項科研成果直接應用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）主要涉稅事項（1）以研發項目為基本單位 （2）研發項目指“不重復的，具有獨立時間、財務安排和人員配置的研究開發活動” （3）企業應按照規定設置高新技術企業認定專用研究開發費用輔助核算賬目主要涉稅事項主要涉稅事項

8、以會計核算為基礎主要涉稅事項2001年版企業會計準則、企業會計制度：費用化2006年版企業會計準則：費用化：研究階段支出+開發階段支出不符合資本化條件資本化：開發階段支出中符合資本化條件主要涉稅事項舊準則、企業會計制度：管理費用-研發費用新準則：研發支出-費用化支出 資本化支出主要涉稅事項科目設置：推薦1級科目（大類）管理費用/研發支出2級科目（項目）研發費用/費用化支出、資本化支出（項目編號）3級科目（開發途徑）自行開發、委托開發、合作開發、集中開發主要涉稅事項4-5級科目（分類歸集）主要涉稅事項四級科目五級科目核算內容人員人工工資薪金直接從事項目研發活動的本企業在職人員的工資、薪金。津貼補

9、貼直接從事項目研發活動的本企業在職人員的津貼、補貼。加班工資、獎金、年終加薪及其他直接從事項目研發活動的本企業在職人員的加班工資、獎金、年終加薪及其他。*其他外聘研發人員勞務費用。直接投入材料燃料和動力從事研發活動直接消耗的材料、半成品、燃料和動力費用。測試手段購置費達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費工裝及檢驗費工藝裝備開發制造費，設備調整檢驗費，試制產品檢驗費儀器設備維護費用于研發活動的儀器設備簡單維護費儀器設備租賃費專門用于研發活動的儀器、設備的租賃費*其他用于研究開發活動的除儀器、設備外的房屋等固定資產的租賃費，及為實施研究開發項目而發生的其他相關支出主要涉稅事項折

10、舊費用與長期費用攤銷儀器設備專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費。長期待攤費用研發儀器、設備在改裝、修理過程中發生的長期待攤費用*其他研究開發項目在用建筑物的折舊費用，包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。設計費設計制定費新產品設計費、新工藝規程制定費。其他設計費進行工序、技術規范、操作特性方面的設計等發生的其它費用。主要涉稅事項裝備調試費工裝準備過程中研發活動發生的費用（如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。無形資產攤銷研發軟件因研究開發活動需要購入的研發軟件所發生的費用攤銷。專利權因研究開發活動需要購入的專利權所發生的費用攤銷。非

11、專利發明（技術）因研究開發活動需要購入的非專利發明（技術）所發生的費用攤銷。其他無形資產攤銷因研究開發活動需要購入許可證、專有技術、設計和計算方法等專用技術所發生的費用攤銷。主要涉稅事項其他費用勘探現場試驗費勘探、開發技術的現場試驗費。研發成果相關費用研發成果的論證、鑒定、評審、驗收費。圖書資料及翻譯費技術圖書資料費、資料翻譯費。*其他為研究開發活動所發生的會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費用等。輔助費用 其他在職研發人員的社會保險費、住房公積金等費用，非直接從事項目科研的技術人員、輔助人員人工費用。主要涉稅事項 （1

12、）人員人工 從事研究開發活動人員（也稱研發人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。 此處研發人員與研發人員比例中的口徑應一致： 研究人員、技術人員和輔助人員。 主要涉稅事項 企業應設立專門的研發機構，或成立專門的研發小組。不具備成立專門研發機構條件或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應按合理方法將實際發生費用在研發費用和生產經營費用間進行分配，并定期編制相應的分配表；涉及多個研發項目的，再按合理方法將研發費分配至各研發項目，并編制相應的分配表。主要涉稅事項 在研發費和生產經營費用間、或各研發項目間劃分不清的支出，不得歸集進研發

13、費用科目。主要涉稅事項 所得稅法實施條例：第三十四條企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。主要涉稅事項人員人工相關資料 人員任職、受雇證明 人員考勤、工時記錄 人員工資等發放記錄 各項目費用分攤依據及記錄 研發項目管理人員核實記錄 人員錄用-崗位設置-薪酬設置-工時計量-部門確認-支付審批-工時歸集-項目分攤-數據生成核算鏈條是否健全 *從歸集表-輔助賬-憑證穿行測試是否順暢？主要涉稅事項

14、（2）直接投入 企業為實施研究開發項目而購買的原材料等相關支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等；用于研究開發活動的儀器設備的簡單維護費；以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費等。 基本要求：與研發項目直接相關，非日常生產經營項目。主要涉稅事項 項目進程記錄 設備、材料購置、租賃申請 原材料領用、出庫、耗用、殘余處理 水、電、煤等耗用、費用分割記錄 設備維護單、設備租賃協議、租賃費用支付憑證 從項目預算-費用申請-費用發生-費用歸集-數據生成核算鏈條是否健全 主要涉稅事項 （3）折舊費用與

15、長期待攤費用 包括為執行研究開發活動而購置的儀器和設備以及研究開發項目在用建筑物的折舊費用，包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。 項目預算、設備購置申請、折舊計提及分攤記錄、研發設施改擴建記錄等。主要涉稅事項 （4）設計費用 為新產品和新工藝的構思、開發和制造，進行工序、技術規范、操作特性方面的設計等發生的費用。 （5）裝備調試費 主要包括工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用（如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。主要涉稅事項 （6）無形資產攤銷 因研究開發活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發明、許可證、專有技術、設計和計算

16、方法等）所發生的費用攤銷。 項目預算、專有技術購置申請、攤銷核算、費用分攤記錄。主要涉稅事項 （7）委托外部研究開發費用 對象： 境內其他企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外機構（機構） 條件： 項目成果為企業擁有 與企業的主要經營業務緊密相關 發生金額應按照獨立交易原則確定主要涉稅事項 （7）委托外部研究開發費用 歸集比例：按照委托外部研究開發費用發生額的80計入研發費用總額。 相關資料： 委托協議 費用支付憑證 項目進度報告主要涉稅事項 （8）其他費用 為研究開發活動所發生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等。 歸集比例：此項費用一般不得超過

17、研究開發總費用的10，另有規定的除外。主要涉稅事項 （9）境內研發費用比例 企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。主要涉稅事項 產品（服務）范圍：國家重點支持的高新技術領域 收入類型： 產品（服務）收入、技術轉讓收入、技術承包收入、技術服務收入、接受委托科研收入主要涉稅事項主要涉稅事項 相關資料： 高新技術產品（服務）收入明細表 產品訂單、銷售合同、核心自主知識產權資料、出庫單、銷售發票、貨運單、報關單、增值稅退稅收入表（軟件類）主要涉稅事項 1、預繳申報 認定（復審）合格的高新技術企業，自認定（復審）批準的有效期當年開始，持 “高新技術企業證書”及其復

18、印件和其他有關資料向主管地稅機關申請辦理減免稅手續，手續辦理完畢后，高新技術企業可按15%的稅率進行所得稅預繳申報稅收優惠操作 2、年度申報 在報送年度納稅申報表前，應向主管地稅機關備案以下資料： （1）產品（服務）屬于國家重點支持的高新技術領域規定的范圍的說明； （2）企業年度研究開發費用結構明細表； （3）企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明； （4）企業具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明。稅收優惠操作 3、減免稅條件發生變化的 享受減稅、免稅優惠的高新技術企業，減稅、免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起15日內向主管稅務機關報告； 不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。 主管稅務機關在執行稅收優惠政策過程中，發現企業不具備高新技術企業資格的，應提請認定機構復核。復核期間，可暫停企業享受減免稅優惠。稅收優惠操作1、核心自主知識產權過期2、核心自主知識產權與主要產品（服務）收入無關3、非科技人員列為科技人員4、非研發人員列為研發人員5、在企業累計工作時間較短的兼職、臨時聘用人員列為研發人員6、非研發人員工資薪金支出計入研發費用7、