1、房地產開發企業成本核算會計實務開發成本開發成本（一）土地征用及拆遷補償費（二）前期工程費（三）整體建筑安裝工程（四）基礎設施費（五）公用配套設施（六）開發間接費用（一）土地征用及拆遷補償費1土地出讓金項目支付的土地出讓金、土地開發費、土地使用費、土地變更用途和超面積補交的地價。2.土地整治費大市政配套費及其它土地整治費用3.土地轉讓費土地轉讓費及轉讓、變更登記等手續費4.拆遷補償費有關地上、地下建筑物或附著物的拆除及拆遷補償凈支出，安置及動遷支出，農作物補償費，危房補償費、回遷房建造支出等。5.土地稅費繳納的契稅、耕地占用稅、土地閑置費、土地變更用途的費用支出等（二）前期工程費1咨詢評估費可行

2、性研究費；公證費及規劃、交通、環境評估費和市場調研費及委托其它公司所支付的咨詢服務費用2.勘探、設計費規劃設計費方案招標費、規劃設計模型制作費、方案設計費、初步設計費、方案評審費、效果圖設計費、總體規劃設 計費、環境施工圖設計費施工圖設計費主體工程施工圖設計費、修改設計費、施工圖審查費等勘測丈量費包括初勘、詳勘等。主要有：水文、地質、文物和地基勘察費，沉降觀測費，日照測試費、撥地釘樁驗線 費、復線費、定線費、放線費、建筑面積丈量費等。其他設計費臨時道路的設計，臨時用電的規劃設計、臨時圍板設計費3.報批報建費政府報批報建費包括安檢費、質檢費、標底編制費、父易中心手續費、人防報建費、消防配套設施費

3、、冃攵裝水泥集資費、 白蟻防治費、墻改基金、路口開設費等、規劃管理費、工程疋額測疋費、新材料基金（或墻改專項基金）、 價格調節基金、勞保基金、教師住宅基金（或中小學教師住宅補貼費）、拆遷管理費、招投標管理費及其它報建時按規定向政府有關部門交納的報批費、住房轉讓手續費等。增容費包括水、電、煤氣、熱力等增容費其他包括行政管理費，支付給招標咨詢公司的招標服務費及代辦招投標所需的代理費測繪費和檢測費土地測繪費和房屋測繪費，消防、環境、電氣、工程的檢測和驗收，消防、環境、電氣、工程的檢測與驗 收4.三通一平費臨時道路費接通紅線外施工用臨時道路的設計、建造、拆除等費用臨時用電費接通紅線外施工用臨時用電規劃

4、設計費、臨時管線鋪設、改造、遷移、臨時變壓器安裝及拆除費，開發商 承擔的工程前期施工用電費等費用。臨時用水費接通紅線外施工用臨時給排水設施的設計、建造、管線鋪設、改造、遷移、拆除費，開發商承擔的工程前 期施工用水費等費用。場地平整費為達到設計地坪標高發生的場地清運費、平整等費用，包括挖山，大回填等。臨時設施費臨時圍墻費非總包單位的臨時圍墻設計、建造、裝飾、拆除費用臨時辦公室租用、建造及裝修、裝飾、拆除費用臨時場地占地費含施工用臨時占道費、臨時借用空地租費臨時圍板非總包單位的臨時圍板設計、建造、裝飾、拆除等費用（三）主體建筑安裝工程1.主體建筑工程基礎工程獨立土石方工程、護壁（坡）、樁基及樁基檢

5、測、降水主體工程外墻裝修工程主體外墻防水、上漆、貼磚工程門窗及幕墻工程鋁合金門窗及幕墻工程公共部位精裝修主要包括大堂、樓梯間、雨蓬、連廊等的精裝修費用室內精裝修主要包括廚房、衛生間、廳房、陽臺、露臺的精裝修費用2.主體安裝工程給排水工程給水、排水、直飲水、熱水等管道敷設及設備安裝費用空調及通風工程主體工程內的換熱站、冷凍站、風機盤管控制等空調設施安裝及管道敷設等費用、通風風道及設備的安裝室內強電工程主體工程中變配電室的設備安裝及管線敷設費用和動力照明及防雷接地工程室內弱電工程保安監控及停車管理、家居智能化、電子巡更系統室外背景音樂、電信網絡工程（包括設備采購及安裝費）、 在消防廣播之外，獨立增

6、設的背景音樂設備采購及安裝費消防工程消防報警系統設備安裝費包括消火栓及自動噴淋設施安裝費燃氣工程煤氣管線等燃氣設施安裝費電梯工程電梯設備供應和安裝3.其它工程監理費支付給工程監理單位的費用預算編審費為編制、審查施工圖概算、預算、結算所支付的費用（四）基礎設施費1.紅線外給排水系統紅線外管線鋪設費、接口補償費、搭橋費等2.紅線內給排水系統紅線內管線設計費、鋪設費、接口補償費、搭橋費等3.鍋爐房獨立建設的鍋爐房設計及土建、安裝工程費4.室外高低壓系統設備高壓線，接口、搭橋等設備，獨立建設的配電室設備及開閉站設備安裝費高壓線鋪設費、接口補償費、搭橋費，獨立配電室、開閉站的土建及安裝工程費5.園林綠化

7、工程小區內人工草坪、栽花、種樹等綠化支出6.景觀水體工程小區內雕塑、環廊、假山、涼亭、廣場、噴泉流水等景觀支出7.市政道路由開發商建設的市政規劃道的建設費8.小區道路小區內道路鋪設及廣場建設費9.圍墻建設費道路廣場鋪設、開設路口工程及補償費等10交通設施費各種交通劃線，各種交通指示牌、標識牌、示意圖、檔車器、防撞器等室外照明電氣工程，如路燈、草坪燈等11室外零星工程兒童樂園等零星設施12其它（五）公共配套設施費1.學校、幼兒園學校、幼兒園施工及配套設施購置費2.郵局郵局施工及配套設施購置費3臨時公建臨時性的公共建筑的施工、裝飾裝修、拆除等費用4.獨立人防工程獨立人防工程施工、設備配套等費用5.

8、其它居委會、派出所、崗亭、自行車棚、信報箱、垃圾箱、公廁等設施球場（六）開發間接費1資本化利為房地產開發借入資金所發生而不能直接計入某項開發成本的利息支出及相關手續費，但應沖減使用前暫存銀行息而發生的利息收入2物業完善費按有關規定應付的物業前期開辦費、其他專項基金等。委托物業代管已竣工房屋的物業費、水電費3.后期維修費工程竣工驗收后由開發商承擔的各項維修費用4.工資現場管理部門人員的工資、獎金、津貼5福利費現場管理部門人員工資總額的一定比例14%提取的職工福利費及1.5%的職工教育費6.辦公費現場管理部門人員辦公用的文具、紙張、印刷、郵電、書報、會議等費用7.差旅費現場管理部門人員差旅費8.交

9、通費現場管理部門人員交通費9.業務招待費現場管理部門人員業務招待費10通訊費11折舊費為項目開發使用的固定資產提取的折舊費12水電費現場管理部門人員耗用的水電費13租賃費為開發房地產項目而租用的辦公室租賃費直接成本能分淸成本對 象的間接成本各項支岀其同睫本unit va.前期工堆費不能分辟磴本對象的何接咸本5公其配窘蒯施及白卉發間核贊期閭費用“開發成本”賬戶核算房地產開發過程中所發生的各項費用,該賬戶應按開發產品的不同內容設置開發成本二級賬，在二級賬內，設置“土地開發”、“房屋開發”等二級賬戶進行分類核算。如:開發成本一房屋開發開發成本一土地開發 “土地開發”、“土地征用及拆遷補償費”1單獨核

10、算土地的開發成本；2. 土地開發費用直接計入房屋開發成本；第一種情況是：原來已將土地做為成本核算對象，單獨核算了土地的開發成本。這種情況下，在開始進行房屋開發的時候，要將土地開 精選文檔發成本轉入房屋開發成本。會計分錄如下：借：開發成本一房屋開發一某房屋一土地征用及拆遷補償費貸：開發成本一土地開發一某土地如果土地開發完成后，已將土地的開發成本轉入了開發產品，在開始建設房屋的時候，應將作為開發產品的土地成本轉入房屋開發成本。 會計分錄如下：借：開發成本一房屋開發一某房屋一土地征用及拆遷補償費貸：開發產品一土地一某土地第二種情況是，開發完土地，準備直接開始建房。土地開發發生的各項成本費用，一開始就

11、可以歸集到房屋開發成本上。“開發成本一房屋開發一某房屋一土地征用及拆遷補償費”土地開發成本單獨歸集核算的特點：1開發成本一土地開發2. 在該二級賬下需設置多欄式“土地開發成本明細賬”（三級賬）進行明細核算。土地開發成本明細賬至少要設置上述成本項目。開發成本-土地開發明細賬三級明細：甲土地年憑證號摘要借方貸方余額月日土地征用及拆遷補償費前期工程費基礎設施費公共配套設施費開發間接費 “公共配套設施”（明細科目）1. 直接計入“開發成本一房屋開發一某房屋”明細賬戶的“公共配套設施費”成本項目內。2. 如果同步建設的房屋有兩個或兩個以上成本核算對象，則應先以該配套設施為成本核算對象，單獨進行成本核算，

12、待配套設施工程完 工時，再將其分配轉入各房屋開發成本和能夠有償轉讓的配套設施成本。“開發成本一公共配套設施開發一某設施”3. 與房屋非同步建設的，即先建房屋，后建配套設施的，對于配套設施費用可以采用預提的方法，先計入房屋開發成本，將來發生配套 設施實際支出時，再將實際支出數與預提數的差額，增加或減少有關在建項目的成本，數額小可直接計入管理費用。 “開發間接費用”賬戶（一級科目）為了核算企業開發現場發生的各項間接費用，房地產開發企業應設置“開發間接費用”總賬賬戶。是用來核算房地產開發企業在開發現場發生的為直接組織和管理開發項目而發生的各項間接費用，如現場管理人員的薪酬；現場房屋設備的折舊費、現場

13、辦公費、水電費、勞動保護費、工程借款利息支出和周轉房攤銷等。精選文檔該賬戶借方登記開發現場發生的各項間接費用，貸方登記期末分配轉入“開發成本”賬戶的開發間接費用。月末結轉后，該賬戶應無余 額。該賬戶應按企業不同的開發現場設置明細賬，進行明細核算。如：開發間接費用甲開發現場乙開發現場開發間接費用明細賬應采用借方多欄式賬頁，以記錄和反映各不同的費用項目。（二）房地產開發成本核算對象類別其開發建設的房屋，按用途不同可以分為以下四種類型：1. 為了銷售而開發建設的商品房；2. 為了出租經營而開發建設的出租房；3. 為了安置被拆遷居民周轉使用而開發的周轉房；4. 企業接受其他單位委托代為開發建設的代建房

14、。房屋開發成本核算對象的確定房地產開發企業的房屋成本核算對象，應結合房屋建設的特點和實際開發情況，按以下原則確定：1. 可否銷售原則；（能夠對外經營銷售）2. 分類歸集原則；（統一開發地點、竣工時間相近、產品結構類型相似）3. 功能區分原則；（組成部分相對獨立，具有不同使用功能）4. 定價差異原則；（產品類型或功能不同導致預期售價差異大，分別）5. 成本差異原則；（建筑差異導致建造成本差異大，分別）6. 權益區分原則。（屬于受托代建或多方合作開發，分別）房屋開發的成本項目一般包括以下六個項目：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、建筑安裝工程費、公共配套設施費和 開發間接費用開發成本-

15、房屋開發明細賬三級明細：甲房屋年憑證號摘要借方貸方余額月日土地征用及拆遷補償費前期工程費基礎設施費建筑安裝工程費公共配套設施費開發間接費模擬企業基本資料公司名稱：北京星達房地產開發公司成立時間： 2012年1月 1日業務期間：從 2012年 1月 1日開始1.北京星達房地產開發公司 1月 10收到北京天馬投資公司投入的土地使用權， 非貨幣出資評估價：土地使用權 2500平方米，1000萬元， 使用年限 50 年，貨幣資金投資 9000萬；北京星河投資總公司投資貨幣資金 10000萬元存入銀行。借：無形資產 -土地使用權1000 0000銀行存款19000 0000貸：實收資本 -北京天馬投資公

16、司10000 0000-北京星河投資總公司10000 0000貸：其他應付款北京綜合投資公司8000 0000北京化工集團總公司6000 0000北京東城新興投資總公司5000 00002.1月10日向北京綜合投資公司 , 北京化工集團總公司 ,北京東城新興投資總公司借款。19000 0000借：銀行存款3. 1月16日辦理土地使用權過戶手續，支付契稅 300000元(10000000 3%)借：無形資產土地使用權 300000貸：銀行存款 300000注：契稅、耕地占用稅屬于財產稅，計入財產成本。4.1月 19日支付自建辦公樓規劃設計費 10000元。借：在建工程待攤支出10000貸：銀行存

17、款 100005. 1月 25日預付辦公樓勘察設計費 10000元。借：預付賬款勘察設計北京建筑研究院10000貸：銀行存款 1000012000元，6. 2月2日支付辦公樓勘察設計費，辦公樓建筑面積4500 m2 (4500X 3.36=15120 ,其他設計費包含庭院市政設施等附屬工程 共計 27120元。辦公樓設計概算 924 0750元。借：在建工程待攤支出27120貸：預付賬款勘察設計北京建筑研究院10000銀行存款171207. 2月 5 日參與土地拍賣，支付土地拍賣押金 4000000元借：其他應收款北京市土地交易中心4000000貸：銀行存款40000008. 2月 6日支付辦

18、公樓招標文件編制費（編制工程標底按建設工程總造價的千分之一至千分之三收費。）借：在建工程待攤支出10000貸：銀行存款100009. 2月 8 日交納辦公樓基礎設施配套費（4500 m2X 200元/ m2)借：在建工程待攤支出900000貸：銀行存款90000010. 2月 9日支付質檢費 21812元（房屋建筑、設備安裝等工程為建安工作量的千分之二點五）借：在建工程待攤支出21812貸：銀行存款2181211. 2月 9日支付招標管理費（招標單位以中標價的萬分之五交納管理費）4162.5元，中標價 8325000元借：在建工程待攤支出4162.5貸：銀行存款4162.5借：在建工程一待攤支

19、出124875貸：銀行存款12487513. 2月19日龍泉建筑施工有限公司在辦公樓工程投標中中標，中標價8325000元(1850元/川)，按中標價簽訂總承包合同，龍泉建筑施工有限公司提交了預付款保函、動員預付款支付申請，經預算合同部審核簽字，財務部復核同意按合同價的10%支付工程預付款832500元。預付款在累計完成工程量 30%時開始抵扣。借：預付賬款一工程款832500咬(muusMn)fK»«R*KW«. «tSMAA«E7JHKflHSftftttttUWnHEfTK«a C9M*|»V敞* 礬宴付*惟略停林中匕

20、匸旳動攝輕啊"總審icmMJKffira* 卒MtHttja*出£ 1. BMMEA.孤詳顯權工力HU VT HH)>工*m、*.人員則兔Iff 窗誰QtA刖井工F4- JK工左存和再”main.癮工犧工mt*嚴屯人|罕芳曰MUEKMtUtHXflff trt«5 哥見+口間C 承石!«口平押之學片曰塞卓曰業左 cnnsts wtttsx>b曰碑晉KFWvJK趨工昭犧.商軍犧地HE爼工（XMI韭圭特一啊，込稱一開發成本核算例題（一）14. 3月 15日拍得北京市海淀區太平莊路土地 120.6畝（ 80404平方米），該地塊已七通一平，土地出讓

21、金54674 7336元，出讓金含城市基礎設施配套費，應支付契稅 1640 2420.08元（54674733& 3%），印花稅273374元（546747336X 0.5%。），土地出讓金首付 2733 73668元, 7月 15日前支付其余出讓金。借：開發成本土地開發成本自用土地開發成本土地征用及拆遷補償費 56314 9756.10 管理費用印花稅273374貸：應付賬款北京市土地資源局273373668銀行存款290049462.115. 3月 20日與勘察設計院簽訂太平莊路項目勘察設計合同，合同金額320021.3元合同簽訂時支付設計費 30%， 96484.80元，取得勘查

22、設計報告時支付 223536.47元。借：預付賬款勘察設計院96484.8貸：銀行存款96484.816. 3月 25日龍泉建筑施工有限公司上報本期工程價款結算賬單和已完工程月報，經監理和預算合同部審查簽字同意，財務部復審同意 支付 133 2000元工程款。借：在建工程建筑工程133 200017. 4月 5日支付龍泉建筑公司工程款借：應付賬款龍泉建筑公司 1332000貸：銀行存款 133200018. 4月 5日與建筑設計院簽訂太平莊路項目建筑設計合同，合同金額3850140元，合同簽訂時支付設計費 50%，1925070元，取得設計圖紙時支付另 50%。設計費構成： 1.商務寫字樓 2

23、056332元，2.住宅 1758400元，3.門衛用房 1800元，4.社區商業用房 6400元， 5.天然氣加壓 站 12000元，6.配電室 1200元， 7.小區供暖交換站 4000元， 8.園林綠化景觀 18608元， 9.其他輔助用房 2200元。借：預付賬款建筑設計院 1925070貸：銀行存款 192507019. 4月 9日委托市政設計院對太平莊路項目小區內上水、下水、熱力、煤氣、雨水、道路、電力、綠化、圍墻等市政設施進行設計，合 同簽訂時暫按 115000元的 30%預付設計費。借：預付賬款市政設計院 34500貸：銀行存款 3450020. 4月12日收到太平莊路項目勘察

24、設計院設計文件，支付余款并取得發票。勘察費計320021.3元，按小區建筑面積126918.4卅320021.片 126918.4=2.5盹/ m2單項丄程名稱建筑面積分配標準分配值商務寫字樓360762.53元/ m290190住宅區861922.53元/ m218065.8社區商業用房32002.53元/ m8096配套設施門衛用房902.53元/ m227.7天然氣加壓站602.53元/ m151.8配電室602.53元/ m151.8小區供暖交換站2002.53元/ m506園林綠化930.42.53元/ m2353.912其他輔助用房1102.53元/ m278.3單項丄程名稱建筑面

25、積設計概算經濟技術指標單位造價居室套數戶型平均戶/ m2商務寫字樓3607613708880038001號樓547298496001800483-31142號樓547298496001800483-31143號樓54729849600180072764號樓54729849600180072765號樓54729849600180072766號樓5472984960018007276小計328321961864003847號樓13340280140002100135-492.648號樓13340280140002100135-492.649號樓13340280140002100135-492.64

26、10號樓13340280140002100135-492.64小計53360112056000540社區商業用房320053760001680門衛用房901224001360天然氣加壓站602376003960配電室602529004215小區供暖交換站2006640003320元林綠化930.414421201550其他輔助用房1101375001250小計4650.48232520合計126918.4453563720924單項丄程名稱建筑面積設計概算經濟技術指標單位造價居室套數戶型平均戶/ m2注：1-6號樓六層住宅；7-10號住宅高層，地上15層、地下1層 借：開發成本一房屋開發成本借

27、：開發成本一房屋開發成本商品房（商務寫字樓）一前期工程費90190（住宅樓）一前期工程費218065.76（社區商業用房）一前期工程費8096（天然氣加壓站）一前期工程費151.8精選文檔（配套設施）（門衛用房）一前期工程費227.7配電室） 前期工程費151.8小區供暖交換站） 前期工程費506園林綠化） 前期工程費2353.91其他輔助用房） 前期工程費278.3貸：預付賬款勘察設計院96484.8銀行存款223536.4721. 4月 25日龍泉建筑施工有限公司上報本期工程價款結算賬單和已完工程月報經監理和預算合同部審查簽字同意，財務部復審同意支 付 1351000元工程款。借：在建工程

28、建筑工程 1351000貸：應付賬款龍泉建筑公司 135100022. 5月 4日支付龍泉建筑公司本期工程款，同時抵扣185500預付賬款。借：應付賬款龍泉建筑公司 1351000貸：預付賬款龍泉建筑公司185500銀行存款116550030%工程完工量后抵付預付賬款。8325000 X 30%=2497500之前以結算1332000本次支付(2497500-133200)1165500即可抵扣預付款。1.5%23. 5月10日收到建筑設計院太平莊路項目設計圖紙，按合同約定支付余款，收到設計發票金額3873180元，商務寫字樓按設計概算收取設計費，其他用房按20元/川。商務寫字樓按設計概算13

29、7088800元，設計費2056332元。該組工程項目設計概算：單項丄程名稱建筑面積分配標準分配值商務寫字樓36076137088800*1.5%2056332住宅區8619220 元 /m21723840社區商業用房320020 元 /m264000配套設施門衛用房9020 元 /m21800天然氣加壓站6020 元 /m21200配電室6020 元 /m21200小區供暖交換站20020 元 /m24000園林綠化930.420 元 /m218608其他輔助用房11020 元 /m22200住宅樓）前期工程費1723840社區商業用房）前期工程費64000配套設施（門衛用房）前期工程費18

30、00天然氣加壓站）前期工程費1200配電室） 前期工程費1200小區供暖交換站） 前期工程費4000園林綠化） 前期工程費18608其他輔助用房） 前期工程費2200：預付賬款建筑設計院1925070銀行存款19481102056332借：開發成本房屋開發成本商品房（商務寫字樓）前期工程費24. 5月 11日委托隆達招標咨詢公司編制太平莊路項目招標文件，編標費292759元，先付 50%，招標文件完成后支付尾款。借：預付賬款隆達招標咨詢公司 146380貸：銀行存款 14638025. 5月21日市政設計完成太平莊路項目市政設計，設計費按概算5950000元的2%收取，計 119000元借：開

31、發成本一市政配套設施一上水工程一前期工程費16400下水工程一前期工程費 15800熱力工程一前期工程費 20400煤氣工程一前期工程費13400雨水工程一前期工程費11200道路工程一前期工程費 27200電力工程一前期工程費 11000綠化工程一前期工程費3000圍墻工程一前期工程費600貸：預付賬款一市政設計院34500銀行存款8450026. 5月25日招標文件完成支付招標編制費292759146380借：開發間接費用一招標編制費貸：預付賬款一隆達招標咨詢公司146379銀行存款27. 5月 25日支付招標辦招標管理費73189元借：開發間接費用招標管理費73189貸：銀行存款7318

32、928. 5月 25日收投標單位招標文件費每份 10000元 共 10份借：銀行存款 100000 貸：營業外收入 10000029. 5月 25日龍泉建筑施工有限公司上報本期工程價款結算賬單和已完工程月報經監理和預算合同部審查簽字同意，財務部復審同意支 付 2156600元工程款。借：在建工程建筑工程 2156600貸：應付賬款龍泉建筑公司 215660030. 6月3日太平莊路項目工程監理招標裕龍監理公司中標，中標價1500000，首次支付 20% ，年底支付 40%，交工支付 40%。借：開發間接費監理費 30 0000貸：銀行存款30 000031. 6月 4日 支付質檢費200000

33、元。借：開發間接費質檢費20 000032. 6月 5日支付龍泉建筑公司本期工程款，同時抵扣 647000預付賬款。借：應付賬款龍泉建筑公司 2156600貸：預付賬款龍泉建筑公司647000銀行存款150960033. 6月 12日商務樓項目招標，收投標單位投標保證金每單位 100萬元， 6個單位交納。借：銀行存款 6000000貸：其他應付款投標保證金 600000034. 6月 25日北京建工總公司中標，商務樓中標價 12987 3600元，監理工程師和合同預算部審核確認北京建工總公司預付款支付申請，經財務部復核中標單位預付款保函和預付款支付申請同意，按中標價的10%，支付中標單位預付款

34、 1298 7360元，工程完成 80%開始抵扣借：預付賬款工程款（北京建工總公司） 12987360貸：銀行存款 1298736035. 6月 25日龍泉建筑施工有限公司上報本期工程價款結算賬單和已完工程月報經監理和預算合同部審查簽字同意，財務部復審同意支付 231 1000元工程款。貸：應付賬款龍泉建筑公司231100036. 6月 26日退投標保證金借：其他應付款投標保證金600 0000貸：銀行存款工商銀行600 000037. 6月 28日收投標單位住宅樓 1-6號樓招標文件費，每份 10000元共計十份。住宅每棟 5472平方米，共計 32832平方米， 384戶借：銀行存款工商銀

35、行100000貸：營業外收入10000038. 6月 30日取得建設銀行一年期 27000 0000短期借款，借款利率 7.12%，到期一次還本付息借：銀行存款270000000貸：短期借款27000000039. 7月 5日支付龍泉建筑公司本期工程款231 1000元。借：應付賬款龍泉建筑公司2311000貸：銀行存款231100040. 7月18日支付土地出讓金余款借：應付賬款一北京市國土資源局27337 3668貸：銀行存款27337 366841.7月18日朝陽第一建筑公司中標1-6號樓，中標價51217920元，監理工程師和合同預算部審核確認朝陽第一建筑公司動員預付款支 付申請，經財

36、務部復核中標單位預付款保函和動員預付款支付申請同意，按中標價10%，支付中標單位預付款，預付款工程完成 80%寸分兩次從結算款中抵扣。借：預付賬款一工程款（朝陽一建）5121792貸：銀行存款512179242. 7月22日收投標單位高層住宅樓7-10號樓招標文件費，每份10000元，共計10份。高層住宅每棟13340平方米，135戶/棟 每戶平 均92.64平方米（建筑面積：53360平方米）借：銀行存款100000貸：營業外收入10000043. 7月25日龍泉建筑施工有限公司上報本期工程價款結算賬單，辦公樓因設計變更增加862100元、對方索賠增加325100元，工程結算金額951220

37、0元。經監理和預算合同部與施工單位審查確定結算金額為：9501020元，財務部復審同意結算9501020元工程款，工程竣工。借：在建工程一建筑工程2350420貸：應付賬款一龍泉建筑公司235042044. 7月25日公司辦公樓完工，固定資產成本 10598989.5元借：固定資產一房屋建筑一辦公樓10598989.5貸：在建工程一建筑工程9501020在建工程待攤支出1097969.545. 8月5日支付龍泉建筑公司工程款187 5369元，扣工程款9501020元的5%質量保證金475051元，兩年后支付借：應付賬款一龍泉建筑公司2350420貸：銀行存款1875369其他應付款一龍泉建筑

38、公司（質保金）475051開發成本核算例題（二）46. 8月12日海淀第一建筑公司中標7-10號樓中標價93380000元。監理工程師和合同預算部審核確認海淀第一建筑公司動員預付款支付申請，經財務部復核中標單位預付款保函和動員預付款支付申請同意，按中標價10%，支付中標單位預付款，預付款工程完成 80%時分兩次從結算款中抵扣借：預付賬款 -工程款（海淀一建） 9338000貸：銀行存款933800047. 8月 30日為太平莊路項目取得銀行一年半期貸款 20000 0000元，貸款利率 6.78%，利息每季支付一次，實際利率 7.35%，因貸款發生 的各種直接費用 210 0000元。借：銀行

39、存款19790 0000長期借款利息調整210 0000貸：長期借款成本20000 000019790=339/（1+r）+ 339/（1+r）2+339/（1+r）3+339/（1+r）4+339/ （1+r）5+339/（1+r）+339/ （1+r）7+（ 20000+339）/（1+r）8解得 r=0.018373年利率 =4*r=7.35%48. 9月1日還北京綜合投資公司 , 北京化工集團總公司 ,北京東城新興投資總公司借款及利息。借：其他應付款北京綜合投資公司80000000北京化工集團總公司60000000北京東城新興投資總公司50000000貸：銀行存款 1976000004

40、9. 9月 25日，北京建工總公司申請支付商務寫字樓已完工程價款。經監理工程師簽字確認，公司合同預算部審核簽字確認已完工程量 為 1200 萬元。財務部收到工程價款結算賬單和已完工程月報，經與中標工程量清單報價和已完工程量和工程形象進度對比時，認為不符， 退回預算合同部要求復審，經與監理部門，施工單位均測量復核，施工單位多報已完工程量 100 萬元，9月 30日重報工程價款結算賬單和已完工程量月報，本期已完工程量為 1100萬元，財務部予以確認。借：開發成本房屋開發成本商品房（商務寫字樓）建筑安裝工程費1100 0000貸：應付賬款北京建工總公司1100 000050. 9月 30日收到經監理

41、工程師，預算合同部簽字確認，朝陽一建公司1-6號住宅樓工程價款結算賬單和已完工程月報，本期已完工程量為 800 萬元，經與中標工程量清單比對審核，財務部確認。借：開發成本房屋開發成本商品房 -住宅區（ 1-6號樓）建筑安裝工程費 8000000貸：應付賬款朝陽一建800000051. 9月 30日 收到經監理工程師和預算合同部簽字確認的海淀第一建筑工程公司7-10號高房住宅工程價款賬單已完工程月報，本月已完工程量為 850 萬元，經與申標工程量清單報價對比審核，財務部確認。借：開發成本房屋開發成本商品房 -住宅區（ 7-10 號）建筑安裝工程費8500000貸：應付賬款海淀一建85000005

42、2. 10月 26日分別收到監理工程師，預算合同部簽字確認的北京建工總公司，朝陽一建，海淀一建，本期工程價款賬單和已完工程月報 經財務部復核確認，商務用房本期已完工程量 2100萬， 1-6號樓住宅 1500萬， 7-10號樓住宅 1800萬借：開發成本房屋開發成本商品房（商務寫字樓）一建筑安裝工程費 21000000（1-6號樓）一建筑安裝工程費15000000（7-10 號樓） 一建筑安裝工程費18000000貸：應付賬款北京城建總公司21000000朝陽一建15000000海淀一建1800000053. 10月30日取得商品房預售許可證， 1-6號樓住宅樓平均每平方米 18000元， 7

43、-10號樓住宅 21500元/平方米，實際銷售房屋按層數， 朝向按套確定銷售價格，這里進行了簡化，按平均售價計算， 10月銷售 1-6號樓住宅 52套 4446平方米，首付收取 20%房價款，房屋竣工支 精選文檔付 80%，總額 16005600元， 7-10號樓 63套 5836.32平方米，金額 25096176元（會計不確認收入，稅法規定預交營業稅及企業所得稅）借：銀行存款工商銀行41101776貸：預收賬款客戶4110177654. 11月 8 日交納營業稅稅金及附加，所得稅簡化按相關 稅收政策計算、預交。借：應交稅費應交營業稅2055088.8城建稅143856.22教育費及附加61

44、652.66所得稅2055088.8貸：銀行存款4315686.4855. 11月9日收小區附屬用房總體招標文件費，每份 10000元，共收 15份，金額 150000元借：銀行存款工商銀行150000貸：營業處收入15000056. 11月 23日，小區附屬用房朝陽一建中標，中標價 7878600元，其中：社會商業用房 3200平方米X 3800元/平方米=5120000元門衛用房90平方米*1300元/ m2 =117000元天燃汽加壓 60平方米*1600元/平方米=228000元配電室 60平方米*4100元/平方米=246000元小區供曖交換站 200平方米*3200元/平方米=64

45、0000園林綠化 930.4平方米*1500元/平方米=1395600其他輔助用房 110平方米*1200元/平方米=132000預付工程款： 7878600*10%=787860元，完成工程量 80%抵扣。借：預付賬款朝陽一建787860貸：銀行存款78786057. 1 1月28日分別收到監理工程師，預算合同部簽字確認的本期已完工程月報和工程價款結算賬單，經財務部復核確認，本期北京建工 總公司，朝陽一建，海淀一建分別完成工程量商務用房2800萬元，1-6號樓住宅 1500萬元，7-10號樓住宅 2300萬元。借：開發成本房屋開發成本商品房（商務寫字樓）建筑安裝工程28000000（ 1 -

46、6號樓） 建筑安裝工程15000000230000007-10號樓） 建筑安裝工程28000000貸：應付賬款北京建工總公司朝陽一建15000000海淀一建2300000058. 11月30日本月預售 1-6號住宅 112套9576平方米，金額34473600元，7-10號樓 120 套 11116.8平方米，金額 47802240元。借：銀行存款8227 5840貸：預收賬款客戶8227 584059. 12月 7日支付稅金借：應交稅費應交營業稅4113792城建稅287965.44教育費及附加123413.76所得稅4113792貸：銀行存款8638963.260. 12月 28日 分別收

47、到監理工程師、預算合同部簽字確認的本期已完工程月報和工程價款結算賬單，經財務部復核確認，本期北京建 工總公司，朝陽一建，海淀一建分別完成工程量商務用房 1680萬、1-6 號樓住宅 1060萬、7-10號樓住宅 1800萬、社區商業用房 150萬、 附屬配套設施 85 萬。借：開發成本房屋開發成本商品房屋（商務寫字樓）建筑安裝工程16800000（住宅區） -（1-6 號樓）建筑安裝工程10600000（7-10號樓）建筑安裝工程18000000（商業用房）建筑安裝工程1500000（配套設施開發）（門衛）建筑安裝工程300000（天燃汽加壓）建筑安裝工程67000（配電室）建筑安裝工程600

48、00（供暖交換）建筑安裝工程180000（園林綠化）建筑安裝工程200000（其他輔助）建筑安裝工程43000貸：應付賬款北京建工總公司16800000朝陽一建12950000海淀一建1800000061. 12月 28日支付裕龍監理公司監理費 40%。借：開發間接費監理費 600000貸：銀行存款 60000062. 12月30日預售1-6號樓88套，7524平方米， 27086400元；高層住宅 96套，8893.44平方米， 38241792元；商務寫字樓 3000平方米， 33000元/ 叭 19800000元。借：銀行存款85128192貸：預收賬款客戶8512819263. 12月

49、 31 日計算土地使用權攤銷借：管理費用 206000貸：累計攤銷土地使用權 206000間接成本與共同成本的分配分配共同成本和不能分清負擔對象的間接成本1. 占地面積法2. 建筑面積法3. 直接成本法4. 預算造價法64.1-6號樓與7-10號樓前期工程費分配住宅樓前期工程費面積1-6號樓建筑面積7-10號樓建筑面積1-6號樓分配金額7-10號樓分配金額1941905.76861923283253360739704.961202200.8借：開發成本一房屋開發成本一商品房屋-住宅區（1-6號樓）一前期工程費 739704.96（7-10號樓）一前期工程費 1202200.80貸：開發成本一房

50、屋開發成本一商品房屋（住宅區）一前期工程費 1941905.7665.土地開發成本分配土地開發成本商務寫字樓1-6號樓7-10號樓商業用房面積1254683607632832533603200成本563149756.10161923157.64147362820.48239500490.4014363287.58借：開發成本一房屋開發成本一商品房屋（商務寫字樓）一土地征用及拆遷補償費161923157.64（住宅區）（1-6號樓）一土地征用及拆遷補償費 147362820.48（7-10號樓）一土地征用及拆遷補償費239500490.40貸：開發成本一土地開發成一自用土地開發成本一土地征用及拆遷補償費563149