1、主講：某大銀行總行審計部主講：某大銀行總行審計部副總經理副總經理 高級經濟師高級經濟師張心良張心良上海明鴻中小銀行培訓中心上海明鴻中小銀行培訓中心2021.92021.91 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 使用教材使用教材宋良榮：宋良榮：商業銀行內部控制商業銀行內部控制立信會計出版社，立信會計出版社，2006.72006.7定價：定價：26.00/26.00/本本2 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 一、充分認識加強內部控制在商業經營中的一、充分認識加強內部控制在商業經營中的重要性和必要性重要性和必要性 二、商業銀行內部控制的定義、目標、原則二、商業銀行內部控制的定義、目標、原則和要素和

2、要素 三、內部控制的基本方式三、內部控制的基本方式 四、合規管理的基本內容四、合規管理的基本內容 五、會計結算和授信業務操作風險的主要表五、會計結算和授信業務操作風險的主要表現形式和防范手段現形式和防范手段3 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 六、內部控制（合規管理）檢查的基本內容六、內部控制（合規管理）檢查的基本內容 七、內部控制（合規管理）審計過程七、內部控制（合規管理）審計過程 八、加強內部控制（合規管理）必須樹立的八、加強內部控制（合規管理）必須樹立的幾個觀點幾個觀點 九、加強內部控制（合規管理）九、加強內部控制（合規管理） 、防范經營、防范經營風險的措施風險的措施4 銀銀 行行 家

3、家 的的 搖搖 籃籃 一、充分認識加強內部控制在商業一、充分認識加強內部控制在商業 銀行經營中的重要性和必要性銀行經營中的重要性和必要性5 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 一、充分認識加強內部控制在商一、充分認識加強內部控制在商業經營中的重要性和必要性業經營中的重要性和必要性n(一）金融在國民經濟中的重要作用日一）金融在國民經濟中的重要作用日益突出益突出n金融是現代經濟的核心，是整個經濟運金融是現代經濟的核心，是整個經濟運行的中樞神經，是國民經濟的命脈。行的中樞神經，是國民經濟的命脈。6 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 一、充分認識加強內部控制在商一、充分認識加強內部控制在商業經營中的

4、重要性和必要性業經營中的重要性和必要性n（二）金融是一個高負債、高風險的行（二）金融是一個高負債、高風險的行業業 1. 1. 商業銀行的負債率是很高的（據統計商業銀行的負債率是很高的（據統計20052005年末，我國四大國有商業銀行負債年末，我國四大國有商業銀行負債率為率為95.4%95.4%），其資本收益撬動資產的），其資本收益撬動資產的杠桿作用是很大的。杠桿作用是很大的。7 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 一、充分認識加強內部控制在商一、充分認識加強內部控制在商業經營中的重要性和必要性業經營中的重要性和必要性n2.商業銀行經營的是信用、是風險。馬商業銀行經營的是信用、是風險。馬克思說克

5、思說“銀行家經營的是信用本身，而銀行家經營的是信用本身，而銀行券不過是流通的信用符號銀行券不過是流通的信用符號”。銀行。銀行在向無數個經營主體承諾它的兌現的同在向無數個經營主體承諾它的兌現的同時，也要求確認另外無數個經營主體兌時，也要求確認另外無數個經營主體兌現它的承諾。它在向全社會承諾信用又現它的承諾。它在向全社會承諾信用又向全社會要求信用，這是很危險的，因向全社會要求信用，這是很危險的，因為承諾在前，兌現在后，承諾容易兌現為承諾在前，兌現在后，承諾容易兌現難。信用是美好的，但卻是脆弱的。難。信用是美好的，但卻是脆弱的。8 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 一、充分認識加強內部控制在商一、

6、充分認識加強內部控制在商業經營中的重要性和必要性業經營中的重要性和必要性 3. 3.商業銀行經營的貨幣，而貨幣具有一般等商業銀行經營的貨幣，而貨幣具有一般等價物的職能，對人們的誘惑是巨大的。因此，價物的職能，對人們的誘惑是巨大的。因此，商業銀行經營的高風險具有先天性，也可以商業銀行經營的高風險具有先天性，也可以說是與生俱來的。說是與生俱來的。 4. 4.我國的商業銀行經營已進入微利時期。我國的商業銀行經營已進入微利時期。 9 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 一、充分認識加強內部控制在商一、充分認識加強內部控制在商業經營中的重要性和必要性業經營中的重要性和必要性n（三）商業銀行經營風險的防范

7、必須依（三）商業銀行經營風險的防范必須依靠嚴密科學的內部控制靠嚴密科學的內部控制 1、一切經營風險的發生都可以在內部、一切經營風險的發生都可以在內部控制的不完善上找到原因，因此抓住了控制的不完善上找到原因，因此抓住了內部控制就抓住了防范風險的源頭。內部控制就抓住了防范風險的源頭。10 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 一、充分認識加強內部控制在商一、充分認識加強內部控制在商業經營中的重要性和必要性業經營中的重要性和必要性案列：案列： 1995年巴林銀行因其新加坡分行的交易員年巴林銀行因其新加坡分行的交易員里森違規操作而灰飛煙滅。里森違規操作而灰飛煙滅。 2002年愛爾蘭聯合銀行因違規交易操作

8、在年愛爾蘭聯合銀行因違規交易操作在遠期外匯交易業務中損失遠期外匯交易業務中損失7.5億美元。億美元。 2004年澳大利亞國民銀行四個交易員違規年澳大利亞國民銀行四個交易員違規從事遠期期權交易損失從事遠期期權交易損失3.6億美元。億美元。 2005年年1月中國銀行哈爾濱分行河松街支月中國銀行哈爾濱分行河松街支行行長高山卷逃行行長高山卷逃10.3億元。億元。11 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 2005年年2月中國建設銀行吉林分行違月中國建設銀行吉林分行違規經營規經營3.2億元。億元。 2007年中國農業銀行河北省邯鄲分行年中國農業銀行河北省邯鄲分行5100萬庫款被盜。萬庫款被盜。 2007年

9、全球金融界最大的違規操作，年全球金融界最大的違規操作，法國興業銀行交易員凱維埃爾從事非法國興業銀行交易員凱維埃爾從事非法交易給興業銀行造成法交易給興業銀行造成49億歐元的巨億歐元的巨額損失。額損失。12 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 一、充分認識加強內部控制在商一、充分認識加強內部控制在商業經營中的重要性和必要性業經營中的重要性和必要性2 2、內部控制中決策系統、執行系、內部控制中決策系統、執行系統、監督反饋系統、各部門、各崗統、監督反饋系統、各部門、各崗位間的相互制衡可以最大限度地使位間的相互制衡可以最大限度地使各類經營風險得到規避。各類經營風險得到規避。13 銀銀 行行 家家 的的

10、搖搖 籃籃 一、充分認識加強內部控制在商一、充分認識加強內部控制在商業經營中的重要性和必要性業經營中的重要性和必要性（四）巴塞爾銀行監管委員會有關內控的論述（四）巴塞爾銀行監管委員會有關內控的論述n1.1.巴塞爾銀行監管委員會指出，有效的內部巴塞爾銀行監管委員會指出，有效的內部控制制度是銀行管理的重要組成部分，也是控制制度是銀行管理的重要組成部分，也是銀行機構安全、良好運行的基礎。一個強有銀行機構安全、良好運行的基礎。一個強有力的內部控制制度，有助于確保銀行機構達力的內部控制制度，有助于確保銀行機構達到其目的與目標，有助于確保其實現遠期收到其目的與目標，有助于確保其實現遠期收益目標和維持可靠的

11、財務與管理報告，還有益目標和維持可靠的財務與管理報告，還有助于銀行確保遵循運適用的法律和規章制度助于銀行確保遵循運適用的法律和規章制度以及銀行的政策、計劃、內部規定和程序，以及銀行的政策、計劃、內部規定和程序，以減少意外損失或銀行信譽受損的風險。以減少意外損失或銀行信譽受損的風險。14 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 一、充分認識加強內部控制在商一、充分認識加強內部控制在商業經營中的重要性和必要性業經營中的重要性和必要性n2.2.內部控制可以預防或預先發現導致這些內部控制可以預防或預先發現導致這些損失的問題，從而避免或減少銀行機構所損失的問題，從而避免或減少銀行機構所受的損失。有問題銀行產

12、生的共同現象就受的損失。有問題銀行產生的共同現象就是內部控制失靈，內部控制失靈是產生有是內部控制失靈，內部控制失靈是產生有問題銀行的普遍現象。問題銀行的普遍現象。15 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 一、充分認識加強內部控制在商一、充分認識加強內部控制在商業經營中的重要性和必要性業經營中的重要性和必要性3.3.內部控制失靈情況可大致分為五類內部控制失靈情況可大致分為五類 管理層缺乏足夠的監官和責任感，未能在管理層缺乏足夠的監官和責任感，未能在銀行內部形成濃厚的控制文化氛圍。銀行內部形成濃厚的控制文化氛圍。 對銀行的經營活動缺乏足夠的風險評估。對銀行的經營活動缺乏足夠的風險評估。16 銀銀

13、行行 家家 的的 搖搖 籃籃 沒有實施關鍵的控制活動或控制活動失敗，沒有實施關鍵的控制活動或控制活動失敗，如責任劃分，對運作狀況的審批、核實、如責任劃分，對運作狀況的審批、核實、對帳和審查。對帳和審查。 銀行內部各級管理層之間缺乏充分的信息銀行內部各級管理層之間缺乏充分的信息交流，尤其是在問題的上報方面。交流，尤其是在問題的上報方面。 稽核程序及其他監管活動不健全或無效。稽核程序及其他監管活動不健全或無效。17 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 二、商業銀行內部控制的定義、二、商業銀行內部控制的定義、 目標和原則目標和原則18 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 二、商業銀行內部控制的定義、

14、二、商業銀行內部控制的定義、目標、原則和要素目標、原則和要素（一）定義（一）定義內部控制是商業銀行為實現經營目標，內部控制是商業銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度和方法，通過制定和實施一系列制度和方法，對風險進行事前防范，事中控制和事對風險進行事前防范，事中控制和事后監督糾正的動態過程和機制。后監督糾正的動態過程和機制。19 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 二、商業銀行內部控制的定義、二、商業銀行內部控制的定義、目標、原則和要素目標、原則和要素（二）目標（二）目標 確保國家法律規定和商業銀行內部規章確保國家法律規定和商業銀行內部規章制度的貫徹執行制度的貫徹執行 確保商業銀行發展戰

15、略和經營目標的全確保商業銀行發展戰略和經營目標的全面實施和充分實現面實施和充分實現 確保風險管理體系的有效性確保風險管理體系的有效性 確保業務記錄、財務信息和其他管理信確保業務記錄、財務信息和其他管理信息的及時、真實和完整息的及時、真實和完整20 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 二、商業銀行內部控制的定義、二、商業銀行內部控制的定義、目標、原則和要素目標、原則和要素（三）原則三）原則商業銀行內部控制應當貫徹全商業銀行內部控制應當貫徹全面、審慎、有效、獨立的原則，包括：面、審慎、有效、獨立的原則，包括： 內部控制應當滲透到商業銀行的各項業務過內部控制應當滲透到商業銀行的各項業務過程和各個操作

16、環節，覆蓋所有的部門和崗位，程和各個操作環節，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策和操作均應當并由全體人員參與，任何決策和操作均應當有案可查。有案可查。21 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 內部控制應當以防范風險、審慎經營為出內部控制應當以防范風險、審慎經營為出發點，商業銀行的經營管理，尤其是設立發點，商業銀行的經營管理，尤其是設立新的機構或開辦新的業務，均應當體現新的機構或開辦新的業務，均應當體現“內控優先內控優先”的要求。的要求。22 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 二、商業銀行內部控制的定義、二、商業銀行內部控制的定義、目標、原則和要素目標、原則和要素 （三）原則（三

17、）原則商業銀行內部控制應當貫徹商業銀行內部控制應當貫徹全面、審慎、有效、獨立的原則，包括：全面、審慎、有效、獨立的原則，包括： 內部控制應當有高度的權威性，任何人不得內部控制應當有高度的權威性，任何人不得擁有不受內部控制約束的權力，內部控制存擁有不受內部控制約束的權力，內部控制存在的問題應當能夠得到及時反饋和糾正。在的問題應當能夠得到及時反饋和糾正。 內部控制的監督、評價部門應當獨立于內部內部控制的監督、評價部門應當獨立于內部控制的建設、執行部門，并有直接向董事會、控制的建設、執行部門，并有直接向董事會、監事會和高級管理層報告的渠道。監事會和高級管理層報告的渠道。23 銀銀 行行 家家 的的

18、搖搖 籃籃 二、商業銀行內部控制的定義、二、商業銀行內部控制的定義、目標、原則和要素目標、原則和要素（四）內部控制要素（四）內部控制要素 內部控制的環境內部控制的環境 風險識別與評估風險識別與評估 內部控制措施內部控制措施 信息反饋與交流信息反饋與交流 監督評價與糾正監督評價與糾正24 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 三、內部控制的基本方式三、內部控制的基本方式組織機構控制：是指對內部的組織組織機構控制：是指對內部的組織機構設置的合理性、有效機構設置的合理性、有效 性所進性所進行的控制。行的控制。25董事會高級管理層風險管理財務控制風險/審計委員會信貸風險委員會市場風險委員會資產負債管理委

19、員會業務單元資金部董事會管理層企業銀行零售銀行控制業務制約與平衡運營獨立審核由上至下多層監控及風險管理機制治理層（董事會）高級管理層（各管理層委員會）獨立的監督機構（風險管理部）業務運作層（業務單元）監事會26 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 三、內部控制的基本方式三、內部控制的基本方式 職務分離控制：是指對于組織內部的不相容職務分離控制：是指對于組織內部的不相容職務必須進行分工負責，不能由一個人同時職務必須進行分工負責，不能由一個人同時兼任。兼任。 授權批準控制：是組織內各級工作人員必須授權批準控制：是組織內各級工作人員必須經過授權批準才能對有關業務進行處理。經過授權批準才能對有關業務進

20、行處理。 人員素質控制：是指采用一定的方法和手段人員素質控制：是指采用一定的方法和手段對員工的思想品德、職業道德、業務技能和對員工的思想品德、職業道德、業務技能和工作能力的控制，以確保每個崗位員工具有工作能力的控制，以確保每個崗位員工具有與其所負責的工作相適應的與其所負責的工作相適應的27 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 三、內部控制的基本方式三、內部控制的基本方式 信息質量控制：是指采取一系列的措施和信息質量控制：是指采取一系列的措施和方法以保證會計、統計信息的真實、及時、方法以保證會計、統計信息的真實、及時、準確和完整。準確和完整。 財產安全控制：是指為了確保商業銀行財財產安全控制：是

21、指為了確保商業銀行財產、資金安全完整所采取的各種方法和措產、資金安全完整所采取的各種方法和措施。施。28 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 業務程序控制：是指采用規范化、標準化、業務程序控制：是指采用規范化、標準化、程序化的手段對業務處理過程進行控制。程序化的手段對業務處理過程進行控制。 內部審計控制：是指通過內部審計部門對內部審計控制：是指通過內部審計部門對商業銀行的各項業務活動和經營管理活動商業銀行的各項業務活動和經營管理活動進行審計的一種監督手段。進行審計的一種監督手段。29 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 四、合規管理的基本內容四、合規管理的基本內容什么是合規？什么是合規？合規，

22、原意是合規，原意是“遵從，依從，遵守遵從，依從，遵守”包含以下兩層含義：包含以下兩層含義： 遵守法律法規及監管規定遵守法律法規及監管規定 遵守企業倫理和內部規章，以及社會規范、遵守企業倫理和內部規章，以及社會規范、誠信和道德行為準則等。誠信和道德行為準則等。30 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 合規（廣義）合規（廣義） 遵守法律法規（狹義）遵守法律法規（狹義） 遵守企業倫理、內部規遵守企業倫理、內部規章及社會規范等章及社會規范等 圖圖 廣義和狹義的合規（廣義和狹義的合規（1）31 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 遵守企業倫理和內部規章遵守企業倫理和內部規章 遵守社會道德規范遵守社會道德

23、規范 誠信正直、履行企業的社會責任誠信正直、履行企業的社會責任 遵守法律法規遵守法律法規 圖圖 廣義和狹義的合規（廣義和狹義的合規（2）32 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 商業銀行合規管理：是指商業銀行應確保商業銀行合規管理：是指商業銀行應確保其經營活動與適用于銀行業經營活動的法其經營活動與適用于銀行業經營活動的法律、行政法規、部門規章及其他規范性文律、行政法規、部門規章及其他規范性文件、經營規則、自律性組織的行業準則、件、經營規則、自律性組織的行業準則、行為守則和職業操守相一致。行為守則和職業操守相一致。33 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 合規風險：是指商業銀行因沒有遵循合規風險

24、：是指商業銀行因沒有遵循法律、規則和準則可能遭受法律制裁、法律、規則和準則可能遭受法律制裁、監管處罰、重大財務損失和聲譽損失監管處罰、重大財務損失和聲譽損失的風險。的風險。34 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 合規管理：是商業銀行一項核心的風險管合規管理：是商業銀行一項核心的風險管理活動。商業銀行應綜合考慮合規風險與理活動。商業銀行應綜合考慮合規風險與信用風險、市場風險、操作風險和其他風信用風險、市場風險、操作風險和其他風險的關聯性，確保各項風險管理政策和程險的關聯性，確保各項風險管理政策和程序的一致性。序的一致性。35 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 合規風險管理的目標：是通過建立健

25、全合合規風險管理的目標：是通過建立健全合規風險管理框架，實現對合規風險的有效規風險管理框架，實現對合規風險的有效識別和管理，促進全面風險管理體系建設，識別和管理，促進全面風險管理體系建設，確保依法合規經營。確保依法合規經營。36 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 “合規合規”的各種誤區的各種誤區 誤區一：只要不違法，無論做什么都可以誤區一：只要不違法，無論做什么都可以 誤區二：人家在那么干，我們也可以那么做誤區二：人家在那么干，我們也可以那么做 誤區三：合規與企業追求利潤的目標相矛盾誤區三：合規與企業追求利潤的目標相矛盾 誤區四：合規會助長誤區四：合規會助長“不做不錯、但求太平不做不錯、但求

26、太平”的消極態度的消極態度 誤區五：合規主要就是制定一套企業內部規誤區五：合規主要就是制定一套企業內部規章制度章制度37 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 巴塞爾銀行監管委員會巴塞爾銀行監管委員會合規與銀行合規與銀行內部合規部門內部合規部門文件的主要框架如下：文件的主要框架如下： 10項重要原則項重要原則 50個小項個小項38原則原則標題標題主要內容主要內容1董事會在合規管理董事會在合規管理方面的職責方面的職責監管銀行的合規風險管理；核準銀監管銀行的合規風險管理；核準銀行合規政策；評價銀行合規管理有行合規政策；評價銀行合規管理有效性等效性等2高級管理層在合規高級管理層在合規管理方面的職責管理

27、方面的職責負責銀行合規風險的有效管理負責銀行合規風險的有效管理3同上同上制定和傳達銀行合規政策并確保其制定和傳達銀行合規政策并確保其得以遵守；向董事會報告銀行合規得以遵守；向董事會報告銀行合規風險風險4同上同上負責組建一個常設和有效的銀行內負責組建一個常設和有效的銀行內部合規管理部門。部合規管理部門。5獨立性獨立性確保銀行合規管理部門的獨立地位確保銀行合規管理部門的獨立地位39原則原則標題標題主要內容主要內容6資源資源銀行合規管理部門應當配備能有效履行銀行合規管理部門應當配備能有效履行職責的資源。職責的資源。7合規管理合規管理部門職責部門職責協助高級管理層有效管理銀行面臨的合協助高級管理層有效

28、管理銀行面臨的合規風險等。規風險等。8與內部審與內部審計的關系計的關系合規管理部門的工作范圍和廣度應受到合規管理部門的工作范圍和廣度應受到內部審計部門的定期復查。內部審計部門的定期復查。9跨境問題跨境問題銀行應該遵守所有開展業務所在國家或銀行應該遵守所有開展業務所在國家或地區的適用法律和監管規定，合規管理地區的適用法律和監管規定，合規管理部門的組織方式和結構及其職責應符合部門的組織方式和結構及其職責應符合當地的法律和監管要求。當地的法律和監管要求。10外包外包合規管理部門工作外包必須受到合規負合規管理部門工作外包必須受到合規負責人的適當監督。責人的適當監督。 續上表續上表40 銀銀 行行 家家

29、 的的 搖搖 籃籃 四、合規管理的基本內容四、合規管理的基本內容 商業銀行應建立合規管理部門與風險管理商業銀行應建立合規管理部門與風險管理部門在合規管理方面的協作機制。部門在合規管理方面的協作機制。 商業銀商業銀行合規管理職能應與內部審計職能分離，行合規管理職能應與內部審計職能分離，合規管理職能的履行情況應受到內部審計合規管理職能的履行情況應受到內部審計部門定期的獨立評價。內部審計部門應負部門定期的獨立評價。內部審計部門應負責商業銀行各項經營活動的合規性審計。責商業銀行各項經營活動的合規性審計。41 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 內部審計方案應包括合規管理職能適當性內部審計方案應包括合規

30、管理職能適當性和有效性的審計評價，內部審計的風險評和有效性的審計評價，內部審計的風險評估方法應包括對合規風險的評估。商業銀估方法應包括對合規風險的評估。商業銀行應明確合規管理部門與內部審計部門在行應明確合規管理部門與內部審計部門在合規風險評估和合規性測試方面的職責。合規風險評估和合規性測試方面的職責。內部審計部門應隨時將合規性審計結果告內部審計部門應隨時將合規性審計結果告知合規負責人。知合規負責人。42 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 四、合規管理的基本內容四、合規管理的基本內容 商業銀行任命合規負責人，應按有關規定報告銀商業銀行任命合規負責人，應按有關規定報告銀監會。商業銀行在合規負責人

31、離任后的十個工作監會。商業銀行在合規負責人離任后的十個工作日內，應向銀監會報告離任原因等有關情況。日內，應向銀監會報告離任原因等有關情況。 合規部門不參與商業銀行任何具體的經營活動，合規部門不參與商業銀行任何具體的經營活動，確保合規負責人和合規管理人員的合規管理職責確保合規負責人和合規管理人員的合規管理職責與其承擔的任何其他職責之間不產生利益沖突等與其承擔的任何其他職責之間不產生利益沖突等 。 合規是商業銀行所有員工的共同責任，并應從商合規是商業銀行所有員工的共同責任，并應從商業銀行高層做起。業銀行高層做起。43 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 四、合規管理的基本內容四、合規管理的基本內容

32、 內部控制與合規管理均屬商業銀行的內部控制與合規管理均屬商業銀行的核心風險管理活動，因此兩者是相互核心風險管理活動，因此兩者是相互包含、相互滲透的。包含、相互滲透的。44 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 五、會計和授信業務操作風險的主五、會計和授信業務操作風險的主要表現形式和防范手段要表現形式和防范手段45 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 五、會計和授信業務操作風險的五、會計和授信業務操作風險的主要表現形式和防范手段主要表現形式和防范手段 （一）操作風險是銀行內部操作程序、人（一）操作風險是銀行內部操作程序、人員、操作系統和外部事件等因素引發的，員、操作系統和外部事件等因素引發的，主要

33、涉及以下經營和管理環節：主要涉及以下經營和管理環節： 會計條線會計條線 1. 1. 員配備機構設置風險。人員配備不員配備機構設置風險。人員配備不符合內控要求，兼崗、混崗、業務處理一符合內控要求，兼崗、混崗、業務處理一手清；營業網點負責人手清；營業網點負責人“一職雙配一職雙配”、業、業務分級授權、會計主管委派、輪崗輪調、務分級授權、會計主管委派、輪崗輪調、強制休假等制度不落實；未經批準擅自設強制休假等制度不落實；未經批準擅自設置置“延伸柜臺延伸柜臺”等等。等等。46 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 五、會計和授信業務操作風險的五、會計和授信業務操作風險的主要表現形式和防范手段主要表現形式和防

34、范手段 2. 2.會計結算操作風險。單位預留印鑒管會計結算操作風險。單位預留印鑒管理不善，支付核驗過程操作隨意；對帳戶理不善，支付核驗過程操作隨意；對帳戶開戶資料審查和異常交易情況監督不力；開戶資料審查和異常交易情況監督不力；對帳單打印、發送和回收不規范；重要空對帳單打印、發送和回收不規范；重要空白憑證領用、保管、交接、使用等環節管白憑證領用、保管、交接、使用等環節管理不嚴；現金尾箱（理不嚴；現金尾箱（ATMATM機鈔箱）操作、上機鈔箱）操作、上門收款、查庫等不符要求，大額現金支付門收款、查庫等不符要求，大額現金支付審查不嚴；授權、風險監督及會計業務監審查不嚴；授權、風險監督及會計業務監控錄像

35、資料調閱工作流于形式等等。控錄像資料調閱工作流于形式等等。47 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 五、會計和授信業務操作風險的五、會計和授信業務操作風險的主要表現形式和防范手段主要表現形式和防范手段 3. 3.票據業務操作風險。對票據承兌、票據業務操作風險。對票據承兌、貼現的交易背景真實性審核不落實，對承貼現的交易背景真實性審核不落實，對承兌、貼現的后續監控不到位；空白銀票保兌、貼現的后續監控不到位；空白銀票保管、領取、銷毀、登記管理存在漏洞；對管、領取、銷毀、登記管理存在漏洞；對克隆票、盜用票、偽造票識別水平不高；克隆票、盜用票、偽造票識別水平不高；查詢查復流于形式等等。查詢查復流于形式等

36、等。48 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 五、會計和授信業務操作風險的五、會計和授信業務操作風險的主要表現形式和防范手段主要表現形式和防范手段 4. 4.信用卡業務操作風險。客戶資料真信用卡業務操作風險。客戶資料真實性審核規定不落實，團辦客戶中偽冒申實性審核規定不落實，團辦客戶中偽冒申請、偽冒用卡屢有發生；對客戶資料驗證、請、偽冒用卡屢有發生；對客戶資料驗證、額度確認、外包公司檢查等管理手段有限；額度確認、外包公司檢查等管理手段有限；催收人員匱乏等等。催收人員匱乏等等。 5. 5.個貸業務操作風險。貸前調查不認個貸業務操作風險。貸前調查不認真；對套貸、騙貸行為識別防控能力不強；真；對套貸、

37、騙貸行為識別防控能力不強；對貸款資金用途監控不力；擔保手續存有對貸款資金用途監控不力；擔保手續存有瑕疵；個貸管理中心設置不到位等等。瑕疵；個貸管理中心設置不到位等等。49 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 五、會計和授信業務操作風險的五、會計和授信業務操作風險的主要表現形式和防范手段主要表現形式和防范手段 6 .電子銀行業務操作風險。電子銀行管電子銀行業務操作風險。電子銀行管理人員欠缺；部分網銀開戶手續不規范、資理人員欠缺；部分網銀開戶手續不規范、資料不全；少數網銀用戶激活碼、數字證書密料不全；少數網銀用戶激活碼、數字證書密碼信封和碼信封和USBKEY交接手續不嚴等等。交接手續不嚴等等。 7

38、 .員工欺詐舞弊風險。員工因涉黃、涉員工欺詐舞弊風險。員工因涉黃、涉賭、涉毒、炒股、經商、揮霍等，利用職務賭、涉毒、炒股、經商、揮霍等，利用職務便利，貪污、盜竊、挪用、詐騙銀行和客戶便利，貪污、盜竊、挪用、詐騙銀行和客戶資金；內外勾結竊取客戶信息，共同欺詐銀資金；內外勾結竊取客戶信息，共同欺詐銀行和客戶、收受好處，為不法分子獲取資金行和客戶、收受好處，為不法分子獲取資金提供便利或降低標準辦理業務等等。提供便利或降低標準辦理業務等等。50 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 五、會計和授信業務操作風險的五、會計和授信業務操作風險的主要表現形式和防范手段主要表現形式和防范手段 授信條線授信條線 實

39、踐中，銀行信貸操作不當是銀行內部形成問題實踐中，銀行信貸操作不當是銀行內部形成問題貸款原因中最為常見的原因。信貸操作不當主要貸款原因中最為常見的原因。信貸操作不當主要表現在：違反有關法律法規發放貸款；違反銀行表現在：違反有關法律法規發放貸款；違反銀行內部信貸政策和操作規程發放貸款；缺乏有效的內部信貸政策和操作規程發放貸款；缺乏有效的貸款監督并影響到貸款的及時足額收回；對到期貸款監督并影響到貸款的及時足額收回；對到期貸款催收不利；對擔保缺乏有效控制；法律文件貸款催收不利；對擔保缺乏有效控制；法律文件缺乏完整性和合法性；對單一客戶或特定行業的缺乏完整性和合法性；對單一客戶或特定行業的貸款過于集中；

40、對問題貸款疏于管理而使問題惡貸款過于集中；對問題貸款疏于管理而使問題惡化；貸款期限不合理等等。化；貸款期限不合理等等。51 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 五、會計和授信業務操作風險的五、會計和授信業務操作風險的主要表現形式和防范手段主要表現形式和防范手段 有些貸款可能在發放之前就明顯存在有些貸款可能在發放之前就明顯存在“先先天不足天不足”問題，如果從貸款的操作流程去問題，如果從貸款的操作流程去分析，貸款存在分析，貸款存在“先天不足先天不足”的原因絕大多的原因絕大多數是因為信貸操作不當所致。如果能在貸數是因為信貸操作不當所致。如果能在貸款操作過程中有效去除這些款操作過程中有效去除這些“先天

41、不足先天不足”的因素，那么不良貸款必能夠顯著地減少。的因素，那么不良貸款必能夠顯著地減少。52 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 五、會計和授信業務操作風險的五、會計和授信業務操作風險的主要表現形式和防范手段主要表現形式和防范手段1 . .貸款發放之前，在信貸操作環節中可能出現的問貸款發放之前，在信貸操作環節中可能出現的問題有：題有：（1）超業務范圍放貸、賬外經營等違法違規行為。）超業務范圍放貸、賬外經營等違法違規行為。（2）未經授權、越權、違背銀行信貸政策、違背貸）未經授權、越權、違背銀行信貸政策、違背貸款操作程序等。款操作程序等。（3）保證不充分，對借款人、保證人背景缺乏細致）保證不充分

42、，對借款人、保證人背景缺乏細致調查。調查。（4）對貸款目的和貸款用途以及還款來源分析不夠。）對貸款目的和貸款用途以及還款來源分析不夠。53 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 五、會計和授信業務操作風險的五、會計和授信業務操作風險的主要表現形式和防范手段主要表現形式和防范手段（5）對借款人真正的融資需求以及融資可能）對借款人真正的融資需求以及融資可能給其帶來的利益缺乏足夠的了解而致使短給其帶來的利益缺乏足夠的了解而致使短期融資被長期占用。期融資被長期占用。（6）對債務人財務報表分析失誤，或者因向）對債務人財務報表分析失誤，或者因向債務人及其會計人員的咨詢不夠而作出錯債務人及其會計人員的咨詢不夠

43、而作出錯誤判斷。誤判斷。（7）銀行確定的貸款期限不合理。）銀行確定的貸款期限不合理。54 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 五、會計和授信業務操作風險的五、會計和授信業務操作風險的主要表現形式和防范手段主要表現形式和防范手段（8）信貸人員為了爭奪客戶而過分注重貸款）信貸人員為了爭奪客戶而過分注重貸款規模的增長而放松貸款標準。規模的增長而放松貸款標準。（9）信貸人員缺乏必要的信用評估、財務分）信貸人員缺乏必要的信用評估、財務分析知識和經驗，發放貸款時又沒有充分聽析知識和經驗，發放貸款時又沒有充分聽取必要的勸告而發放調查不充分、信貸文取必要的勸告而發放調查不充分、信貸文件有缺陷、抵押物有缺陷的貸

44、款。件有缺陷、抵押物有缺陷的貸款。55 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （10）信貸人員經不住客戶的誘說、脅迫或）信貸人員經不住客戶的誘說、脅迫或公然不顧貸款原則而發放貸款。公然不顧貸款原則而發放貸款。（11）作為參貸行時，過分相信牽頭行的信）作為參貸行時，過分相信牽頭行的信貸決策分析等等。貸決策分析等等。（12）向不熟悉的行業、企業和客戶放貸。）向不熟悉的行業、企業和客戶放貸。56 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 五、會計和授信業務操作風險的五、會計和授信業務操作風險的主要表現形式和防范手段主要表現形式和防范手段 上述問題均存在于貸款發放之前，上述問題均存在于貸款發放之前，即存在于貸

45、款調查和貸時審查階段，即存在于貸款調查和貸時審查階段，一旦貸款發放出去，貸后檢查又不認一旦貸款發放出去，貸后檢查又不認真，監管不力，最終就會導致不良貸真，監管不力，最終就會導致不良貸款，形成貸款風險。款，形成貸款風險。57 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 五、會計和授信業務操作風險的五、會計和授信業務操作風險的主要表現形式和防范手段主要表現形式和防范手段2 . .貸后監控不力表現在以下幾個方面：貸后監控不力表現在以下幾個方面：（1）貸后檢查不嚴格，如不要求企業提供財）貸后檢查不嚴格，如不要求企業提供財務或其他信息報告并對其進行認真細致的務或其他信息報告并對其進行認真細致的分析，或同借款人聯

46、系太少，或較少實地分析，或同借款人聯系太少，或較少實地考查債務人的辦公地點、生產車間等。考查債務人的辦公地點、生產車間等。58 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （2）對經濟形勢的變化可能對債務人本身及）對經濟形勢的變化可能對債務人本身及其行業造成的影響缺乏必要的監控和反應，其行業造成的影響缺乏必要的監控和反應，以致沒有及時發現問題。以致沒有及時發現問題。（3）當債務人因過度擴張或參與并購而大量）當債務人因過度擴張或參與并購而大量借貸時，銀行對其信用總額缺乏控制。借貸時，銀行對其信用總額缺乏控制。59 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 五、會計和授信業務操作風險的五、會計和授信業務操作風險

47、的主要表現形式和防范手段主要表現形式和防范手段（4）銀行在貸款合同中沒有采取適當措施約）銀行在貸款合同中沒有采取適當措施約束借款人的一些經營行為，缺乏保護性條款。束借款人的一些經營行為，缺乏保護性條款。（5）銀行過度貸款。）銀行過度貸款。（6）一些信貸人員甚至高層管理人員不愿意）一些信貸人員甚至高層管理人員不愿意承認錯誤或承認貸款有問題，存在僥幸心理，承認錯誤或承認貸款有問題，存在僥幸心理，從而失去或錯過了處理問題的最佳時機。從而失去或錯過了處理問題的最佳時機。（7）害怕受懲罰而不愿讓問題暴露，對貸款）害怕受懲罰而不愿讓問題暴露，對貸款進行進行“無原則無原則”的重組，借新還舊，使累計的重組，借

48、新還舊，使累計的貸款質量問題（或隱性不良資產）十分嚴的貸款質量問題（或隱性不良資產）十分嚴重。重。60 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 五、會計和授信業務操作風險的五、會計和授信業務操作風險的主要表現形式和防范手段主要表現形式和防范手段（8）過分倚重第二還款來源。）過分倚重第二還款來源。（9）行動遲緩或輕信。）行動遲緩或輕信。（10）信貸人員重放輕管或存在道德風險。）信貸人員重放輕管或存在道德風險。61 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 五、會計和授信業務操作風險的五、會計和授信業務操作風險的主要表現形式和防范手段主要表現形式和防范手段（二）防范手段（二）防范手段會計條線會計條線1.支行

49、行長輪換支行行長輪換2.會計人員輪崗輪調，強制休假會計人員輪崗輪調，強制休假3.銀企對帳銀企對帳4.授權管理授權管理5.現金管理現金管理62 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 五、會計和授信業務操作風險的五、會計和授信業務操作風險的主要表現形式和防范手段主要表現形式和防范手段6.開戶資料管理開戶資料管理7.票價業務票價業務8.保證金保證金9.印章管理印章管理10.會計業務監控錄像管理會計業務監控錄像管理11.代收代付業務代收代付業務63 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 五、會計和授信業務操作風險的五、會計和授信業務操作風險的主要表現形式和防范手段主要表現形式和防范手段12.反洗錢反洗錢1

50、3.第三方存管第三方存管14.會計業務檢查狀況會計業務檢查狀況15.整改落實整改落實64 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 五、會計和授信業務操作風險的五、會計和授信業務操作風險的主要表現形式和防范手段主要表現形式和防范手段 授信條線授信條線 銀行業是一個高負債和高風險的行業。在銀行業是一個高負債和高風險的行業。在銀行的經營中不存在任何無風險的業務，銀行的經營中不存在任何無風險的業務，因此一個優秀的銀行經營者必須具備選擇因此一個優秀的銀行經營者必須具備選擇風險和管理風險的能力和素質。在貸款的風險和管理風險的能力和素質。在貸款的經營中，必須避免調查失察、審查失誤和經營中，必須避免調查失察、審查

51、失誤和監管不力現象的出現。監管不力現象的出現。65 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 五、會計和授信業務操作風險的五、會計和授信業務操作風險的主要表現形式和防范手段主要表現形式和防范手段1. 建立良好的信貸環境和文化建立良好的信貸環境和文化2. 統一授信，完善授信決策與審批機制統一授信，完善授信決策與審批機制 審貸分離、貸放分離、貸審會制度、客戶審貸分離、貸放分離、貸審會制度、客戶信用評級信用評級 明確審批權限、真實的貸款風險分類、信明確審批權限、真實的貸款風險分類、信貸員第一責任人制貸員第一責任人制66 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 五、會計和授信業務操作風險的五、會計和授信業務操作

52、風險的主要表現形式和防范手段主要表現形式和防范手段 3. 認真做好貸款認真做好貸款“三查三查”工作工作（1）撰寫高質量的貸前調查報告）撰寫高質量的貸前調查報告67 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （2）審批人員獨立地對貸款報告進行審核）審批人員獨立地對貸款報告進行審核 審查員、審批人、主管均有明確的意見表示審查員、審批人、主管均有明確的意見表示 要有審查過程的痕跡要有審查過程的痕跡68 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 (3)按貸款質量狀況確定貸后檢查頻率，認按貸款質量狀況確定貸后檢查頻率，認真負責地開展貸后檢查。真負責地開展貸后檢查。 a.報告應對企業在貸后經營中出現的異常情報告應對企

53、業在貸后經營中出現的異常情況或劣化趨勢作出說明、分析其原因，提況或劣化趨勢作出說明、分析其原因，提出應對措施出應對措施 b.主管要認真閱讀報告，并有明確的批示主管要認真閱讀報告，并有明確的批示意見意見 c.信貸員在貸后監控中要特別關注問題貸信貸員在貸后監控中要特別關注問題貸款的早期預警信號款的早期預警信號69 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 （4）要有專門的業務部門對貸款人員的）要有專門的業務部門對貸款人員的“三查三查”工工作開展檢查。作開展檢查。（5）要定期開展風險排查工作，在此基礎上制定）要定期開展風險排查工作，在此基礎上制定“一戶一策一戶一策”。（6）稽核部門要開展貸款業務的專項檢查

54、，對貸）稽核部門要開展貸款業務的專項檢查，對貸款部門貸款風險管理工作進行監督，作出客觀、款部門貸款風險管理工作進行監督，作出客觀、公正的評價。公正的評價。（7）對不良貸款的形成進行責任追究，嚴格問責。）對不良貸款的形成進行責任追究，嚴格問責。（8）加強信貸人員的業務培訓。）加強信貸人員的業務培訓。70 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 六、內部控制（合規管理）檢查六、內部控制（合規管理）檢查的基本內容的基本內容（一）從制度的制定和實施開展檢查（一）從制度的制定和實施開展檢查 1 1、是否制定了（具備了）一系列內部控制的制、是否制定了（具備了）一系列內部控制的制度和方法。度和方法。 “ “有沒

55、有有沒有” ” 健全性健全性 2 2、已有的制度和方法是否適用和及時得到完善。、已有的制度和方法是否適用和及時得到完善。“對不對對不對” ” 適用性適用性 3 3、加強內控的制度和方法是否得到有效的執行。、加強內控的制度和方法是否得到有效的執行。 “做沒做做沒做” ” 有效性有效性 （二）從內控的五要素進行內控評價（二）從內控的五要素進行內控評價71 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 七、內部控制（合規管理）審計七、內部控制（合規管理）審計過程過程（以會計結算操作風險檢查（以會計結算操作風險檢查為例）為例）1.審計的準備階段審計的準備階段2.審計的實施階段審計的實施階段3.審計的終結階段審計

56、的終結階段72 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 七、內部控制（合規管理）審計七、內部控制（合規管理）審計過程過程（以會計結算操作風險檢查（以會計結算操作風險檢查為例）為例） 審計的準備階段（主要是制定審計方案）審計的準備階段（主要是制定審計方案） 確定檢查的重點內容和網點（確定檢查的重點內容和網點（whatwhat） 確定操作風險發生的大致時段（確定操作風險發生的大致時段（whenwhen） 確定檢查的路徑和方法，制訂檢查方案（確定檢查的路徑和方法，制訂檢查方案（wayway）73 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 會計結算操作風險重點環節檢查提綱會計結算操作風險重點環節檢查提綱74 銀

57、銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 檢查檢查類別類別檢查檢查項目項目檢查對象檢查對象檢查內容檢查內容檢查方式檢查方式規章規章制度制度的建的建設、設、培訓培訓和執和執行情行情況況會計會計主管主管委派委派制度制度的執的執行情行情況況分行管分行管理部門、理部門、基層營基層營業機構業機構基層營業機構會計基層營業機構會計主管是否已經實行主管是否已經實行委派，如何實施？委派，如何實施？了解委派情況和計劃，了解委派情況和計劃，查看會計主管委派的查看會計主管委派的實施細則和考核管理實施細則和考核管理辦法。辦法。分行管分行管理部門、理部門、基層營基層營業機構業機構委派的會計主管能委派的會計主管能否根據本機構的實否

58、根據本機構的實際情況制定的相應際情況制定的相應的崗位工作職責，的崗位工作職責，對其管理的會計人對其管理的會計人員能否起到監督和員能否起到監督和制約作用。制約作用。了解部門或基層營業了解部門或基層營業機構會計人員崗位設機構會計人員崗位設置情況，查看會計人置情況，查看會計人員崗位職責，詢問會員崗位職責，詢問會計主管和柜員。計主管和柜員。75檢查檢查類別類別檢查檢查項目項目檢查對象檢查對象檢查內容檢查內容檢查方式檢查方式規章制規章制度的建度的建設、培設、培訓和執訓和執行情況行情況會計會計主管主管委派委派制度制度的執的執行情行情況況分行管理分行管理部門、基部門、基層營業機層營業機構構委派的會計主管委派

59、的會計主管是否定期形成本是否定期形成本基層營業機構的基層營業機構的會計業務處理與會計業務處理與檢查情況報告，檢查情況報告，并及時向分行會并及時向分行會計結算部匯報。計結算部匯報。檢查會計主管工作報檢查會計主管工作報告，以及分行會計結告，以及分行會計結算部對其工作的考核算部對其工作的考核評比記錄，詢問會計評比記錄，詢問會計主和會計部負責人。主和會計部負責人。分行管理分行管理部門、基部門、基層營業機層營業機構構會計主管是否制會計主管是否制定了明確的崗位定了明確的崗位職責，在本機構職責，在本機構能否獨立、有效能否獨立、有效地履行會計管理地履行會計管理和風險防范工作和風險防范工作職責。職責。檢查會計主

60、管工作重檢查會計主管工作重點及獨立性，了解基點及獨立性，了解基層營業機構會計主管層營業機構會計主管在會計風險防范上目在會計風險防范上目前承擔的職責與工作前承擔的職責與工作責任，詢問會計主管。責任，詢問會計主管。76檢查檢查類別類別檢查檢查項目項目檢查對象檢查對象檢查內容檢查內容檢查方式檢查方式規章規章制度制度的建的建設、設、培訓培訓和執和執行情行情況況會計會計人員人員強制強制休假休假制度制度的執的執行情行情況況分行管理分行管理部門部門分行是否建立業務分行是否建立業務素質較高、相對穩素質較高、相對穩定的代職人員隊伍。定的代職人員隊伍。了解代職人員隊伍建了解代職人員隊伍建設情況和計劃，詢問設情況和