1、第一章1、審計的目標：財務報表審計的目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的下列方面發表審計意見： 財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制； 財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。2、審計：為確定關于經濟行為及經濟現象的結論和所制定的標準之間的一致程度，而對與這種結論有關的證據進行客觀收集、評定，并將結果傳達給利害關系人的系統的過程。3、政府審計：政府審計是由政府審計機關代表政府依法進行的審計。政府審計主要監督檢查各級政府及其部門的財政收支及公共資金的收支、運用情況。4、審計模式的演變？什么是風險導向審計模式？審計模式和方法的演進經歷

2、了賬項基礎審計、制度基礎審計、風險導向審計幾個階段。風險導向審計模式： 傳統風險導向審計：指審計人員在審計過程中將風險分析、評價與控制融入傳統審計方法之中，進而獲取審計證據，形成審計結論的一種審計取證模式。傳統風險導向審計在制度導向審計模式的基礎上更加注重風險評估和風險管理，引進審計風險模型，通過該模型把從各種渠道收集的證據聯系起來，并在此基礎上對審計風險進行定量評估，將審計資源相對合理地分配到高風險領域。（審計風險=固有風險*控制風險*檢查風險） 現代風險導向審計：以被審計單位的重大錯報風險為導向，對被審計單位可能引起重大錯報的內外部風險因素進行評估，以確定審計的重點和范圍。將有限的審計資源

3、集中在高風險領域，合理配置審計資源，以提高審計效率和效果。第二章5、會計師事務所的組織形式（國內外）？國外： 獨資制：具有注冊會計師執業資格的個人獨立開業，承擔無限責任。 普通合伙制：由兩位或多位注冊會計師合伙設立，合伙人以各自的財產對事務所的債務承擔無限連帶責任。 有限責任公司制：由若干名注冊會計師通過認購股份組成的具有法人資格的事務所。注冊會計師以其認購股份對會計師事務所承擔有限責任，而會計師事務所以全部資產對其債務承擔有限責任。 有限責任合伙制：由多個合伙通過設立有限責任公司的方式組建的會計師事務所。 股份有限公司制：由等額股份構成并由具有注冊會計師執業資格的人認購，股東以其認購的股份對

4、公司承擔有限責任，公司以其全部財產為公司債務承擔責任的企業組織形式。國內： 有限責任會計師事務所：由注冊會計師出資發起設立，通過共同出資以其出資額為限對本所債務承擔有限責任的社會中介機構。 合伙制會計師事務所：由2名以上的注冊會計師共同出資設立，共同執業，合伙人按出資比例或協議以各自的財產對事務所承擔連帶責任的社會中介機構。6、鑒證業務包括哪些內容？鑒證業務：指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務。（鑒證業務涉及的三方關系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者）鑒證業務具體又包括審計、審閱、其他鑒證業務等。 審計：指注冊會計師對被審計單位編

5、制的歷史性財務報表是否符合公認會計原則，是否真實公允地反映了其財務狀況、經營成果和對現金流量發表意見。 審閱：指對歷史性財務報表提供中度保證水平的一種鑒證服務。 其他鑒證業務：如預測性財務信息審核、網域認證和系統鑒證等，這些鑒證業務可以增強使用者的信任程度。7、執業準則體系框架結構：中國注冊會計師執業準則體系包括鑒證業務準則、相關服務準則和質量控制準則三大部分。第三章8、內部審計：指由被審計單位建立的或外部機構作為服務提供的一種評價活動。內部審計具有很多職能，其中包括檢查、評價和監督內部控制的恰當性和有效性。9、注冊會計師可以利用內部審計工作的原因？ 內部審計和注冊會計師審計之間的某些手段相似

6、：如為支持所得出的結論，內部審計人員與注冊會計師都需要獲取充分、適當的審計證據，都可以運用觀察、詢問、函證和分析程序等審計方法。 兩者的審計對象相關或重疊：內部審計對象與注冊會計師審計對象密切相關，甚至存在部分重疊。因此，注冊會計師應當考慮內部審計工作的某些方面是否有助于確定審計程序的性質、時間和范圍，包括了解內部控制所采用的程序、評估財務報表重大錯報風險所采用的程序和實質性程序。第四章10、中國注冊會計師職業道德基本原則？ 誠信：要求注冊會計師應當在所有的職業關系和商業關系中保持正直、誠實守信。如果認為業務報告、申報資料或其他信息存在下列問題，則不得與這些有問題的信息發生牽連： 1

7、、含有嚴重虛假或誤導性的陳述；2、含有缺乏充分依據的陳述或信息；3、存在遺漏或含糊其辭的信息。 獨立性：注冊會計師執行審計和審閱業務以及其他鑒證業務時，應當從實質上和形式上保持獨立性，不得因任何利害關系影響其客觀性。 會計師事務所在承辦審計和審閱業務以及其他鑒證業務時，應當從整體層面和具體業務層面采取措施，以保持會計師事務所和項目組的獨立性。 客觀和公正：要求注冊會計師應當公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業判斷。如果存在導致職業判斷出現偏差，或對職業判斷產生不當影響的情形，會員不得提供相關專業服務。 專業勝任能力和應有的關注：專業勝任能力：注冊

8、會計師應當通過教育、培訓和執業實踐獲取和保持專業勝任能力。會員應當持續了解并掌握當前法律、技術和實務的發展變化，將專業知識和技能始終保持在應有的水平，確保為客戶提供具有專業水準的服務。 應有的關注：注冊會計師應當保持職業懷疑態度，運用專業知識、技能和經驗，獲取和評價審計證據。注冊會計師應當采取措施以確保在其授權下工作的人員得到適當的培訓和督導。注冊會計師應當使客戶、工作單位和專業服務的以及業務報告的其他使用者了解專業服務的固有局限性。  保密：要求注冊會計師應當對在職業活動中獲知的涉密信息予以保密，不得有下列行為： 1、未經客戶授權或法律法規允許，向會計師事務所以

9、外的第三方披露其所獲知的涉密信息；2、利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。  良好的職業行為：注冊會計師應當遵守相關法律法規，避免發生任何損害職業聲譽的行為。注冊會計師在向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時，應當客觀、真實、得體，不得損害職業形象。 注冊會計師應當誠實、實事求是，不得有下列行為： 1、夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗; 2、貶低或無根據地比較其他注冊會計師的工作。 11、 對遵循職業道德基本原則產生不利影響的因素？（p63-p64）12、 什么是或有收費？ 定義： 是指收費與否或收費多少以鑒證工作結果或實現特定目

10、的為條件。 類型：A審計客戶要求注冊會計師出具標準審計報告，否則就不付費，這屬于收費與否型的或有收費；B審計客戶按照審計后的凈利潤水平高低付費，這屬于收費水平型的或有收費。13、會計師事務所確定收費考慮的因素？專業服務所需的知識和技能；所需專業人員的水平和經驗；各級別專業人員提供服務所需的時間；提供專業服務所需承擔的責任。在專業服務得到良好的計劃、監督及管理的前提下，收費通常以每一專業人員適當的小時收費標準或日收費標準為基礎計算。第五章14、欺詐：欺詐又稱注冊會計師舞弊，是指注冊會計師或事務所為達到欺騙他人的目的，明知委托單位的財務報表有重大錯報，卻不予以披露或作出不實的證明，而導致相關第三者

11、受損。第七章15、審計業務約定書作用？審計業務約定書：是指會計師事務所與委托人共同簽署的，據以確認審計業務的委托與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任與義務等事項的書面合同。在注冊會計師的審計實踐中，審計業務約定書有以下幾個方面的作用：第一， 審計業務約定書可以增進會計師事務所與委托人之間的了解，尤其是被審計單位了解注冊會計師的審計責任及需要提供的合作。第二， 審計業務約定書可作為被審計單位鑒定審計業務完成情況及會計師事務所檢查被審計單位約定義務履行情況的依據。第三， 如果出現法律訴訟，審計業務約定書是確定會計師事務所和委托人雙方應負責任的重要依據。16、什么是前后任注冊會計師？前任

12、注冊會計師：是指代表會計師事務所對最近期間財務報表出具了審計報告或接受委托但未完成審計工作，已經或可能與委托人解除業務約定的注冊會計師。具體有三點含義： 對最近期間財務報表出具了審計報告； 已接受委托但未完成審計工作； 已經或可能與委托人解除業務約定，包括CPA提出辭聘、拒絕接受續聘；CPA可能將被委托人解聘或已被解聘。后任注冊會計師：是指代表會計師事務所正在考慮接受或已經接受委托，接替前任注冊會計師執行財務報表審計業務的注冊會計師。具體有三點含義： 正在考慮接受委托但尚未決定（簽約前）； 已接受委托接替前任的業務（簽約后）； 重新執行審計業務。17、發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重

13、大錯報時的處理？ 安排三方會談：如果在審計或重新審計過程中，后任注冊會計師發現前任注冊會計師審計過的財務報表可能存在重大錯報，并需要作出修正，則后任注冊會計師應當要求被審計單位將此情況告知前任注冊會計師，必要時，可要求被審計單位安排三方會談，討論相關事項，以便妥善解決有關問題。后任注冊會計師應當與前任注冊會計師就任何在已審計財務報表報出后發現的、對已審計財務報表可能存在重大影響的信息進行溝通，以便雙方按照有關準則作出妥善處理。 無法參加三方會談的處理：如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應當考慮對審計報告

14、的影響或解除業務約定。這種情況下，后任注冊會計師應當考慮：（1）此種狀況對當前審計業務的潛在影響，并根據情況出具恰當的審計報告；（2）是否退出當前審計業務。此外，后任注冊會計師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進一步措施。第八章18、 重要性：重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷。如果一項錯報單獨或連同其它錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則該項錯報是重大的。19、 對重要性的初步判斷要考慮的因素？ 以往的審計經驗。以前年度的審計過程中所用的重要性水平，如果仍較為適當，可以作為本次審計確定的直接依據。如果被審計單位的經營環境、業務范圍或職責發生變化，可作相應

15、調整。 有關法律法規對財務會計的要求。法律法規對財務會計作出了特殊要求，就應當謹慎地確定其重要性水平。 被審計單位的經營規模和業務性質。企業規模不同，重要性水平也有所不同。行業性質對重要性水平也有較大影響。 內部控制與審計風險的評估結果。如果內部控制較為健全，可信賴程度高，可以將重要性水平定得高一些，以節省審計成本。由于重要性與審計風險之間成反向關系，如果審計風險評估為高水水平，則意味著重要性水平較低，應收集較多的審計證據，以降低審計風險。 財務報表各項目的的性質及其相互關系。不同的報表項目重要程度存在差別，在確定重要性水平時謹慎程度也應不同。20、 審計風險：指財務報表存在重大錯報而注冊會計

16、師發表不恰當審計意見的可能性。21、 什么是審計計劃？總體審計策略和具體審計計劃？是指注冊會計師為了完成各項審計業務，達到預期的審計目標，在具體執行審計程序之前編制的工作計劃。審計計劃通常可分為總體審計計劃和具體審計計劃兩部分。 總體審計計劃：總體審計計劃是對審計的預期范圍和實施方式所做的規劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計整個過程基本工作內容的綜合計劃。總體審計計劃的基本內容包括：(1)被審計單位的基本情況。(2)審計目的、審計范圍及審計策略。(3)重要會計問題及重點審計領域。(4)審計工作進度及時間、費用預算。(5)審計小組組成及人員分工。(6)審計重要性的確定及風險的評估。(7)對

17、專家、內審人員及其他注冊會計師工作的利用。(8)其他。 具體審計計劃：具體審計計劃是依據總體審計計劃制定的，對實施總體審計計劃所需要的審計程序的性質、時間和范圍所做的詳細規劃與說明。一般是通過編制審計程序表的方式體現的。具體審計計劃的基本內容包括：(1)審計目標。(2)審計程序。(3)執行人及執行日期。(4)審計工作底稿的索引號。(5)其他有關內容。22、 審計證據：指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括構成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息和其他信息。23、 審計證據的可靠性？審計證據的可靠性受其來源和性質（主要是客觀性和及時性）的影響。注冊會計師通常按照下列原則考

18、慮審計證據的可靠性：取自被審計單位以外的獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠；內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠；直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；以文件記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；從原件獲取的審計證據比從傳真或復印件獲取的審計證據更可靠。另外，越及時地審計證據越可靠；客觀審計證據比主觀審計證據可靠。24、 審計證據的種類？審計證據獲取的分類？種類： 實物證據：是指通過實際觀察或清點所取得的、用以確認某些實物資產是否真實存在的證據。 書面證據：是指注冊會計師所獲取的

19、各種以書面文件為形式的一類證據。按來源分為外部證據和內部證據。 口頭證據：是指被審計單位志愿或其他有關人員對注冊會計師的提問作口頭答復所形成的一類證據。 環境證據：是指對被審計單位產生影響的各種環境事實。分類：1、 按審計程序的目的分類： 風險評估程序：注冊會計師為了了解被審計單位及其環境所實施的審計程序，目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險。 控制測試：控制測試是為了獲取關于控制防止或發現并糾正認定層次重大錯報的有效性而實施的測試。其目的是測試控制運行的有效性。（當存在下列情形之一時，控制測試是必要的：(1)在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；(2)僅實施實質性程序不足

20、以提供有關認定層次的充分、適當的審計證據。） 實質性程序：注冊會計師計劃和實施實質性分析程序，以應對評估的重大錯報風險。2、 審計程序的具體類型： 檢查記錄或文件：檢查記錄或文件是指注冊會計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄或文件進行審查。 檢查有形資產：檢查有形資產是指注冊會計師對資產實物進行審查，可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據。 觀察：觀察是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或執行的程序，僅限于觀察發生的時點，并且在相關人員已知被觀察時，相關人員從事活動或執行程序可能與日常的做法不同，從而會影響注冊

21、會計師對真實情況的了解。 詢問：詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。 函證：函證是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方的對有關信息和現存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程。 重新計算：重新計算是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算的準確性進行核對。 重新執行：重新執行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。 分析程序：分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財

22、務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價；還包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系。25、 什么是審計工作底稿的歸檔和管理？歸檔：注冊會計師應當按照會計師事務所質量控制政策和程序的規定，及時將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。1.所有權：審計檔案的所有權屬于承接該項業務的會計師事務所。2.歸檔期限：（1）審計工作底稿的歸檔期限為“審計報告日”后60天內。（2）如果未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為“審計業務中止日”后的60天內。管理：p158第九章26、 風險評估：是指了解被審計單位及其環境，并在此基礎上識別和評估重大錯報風險。27、 注冊會計

23、師應該從哪些方面了解被審計環境？ 行業狀況、法律環境與監管環境及其他外部因素； 被審計單位的性質； 被審計單位對會計政策的選擇和運用； 被審計單位的目標、戰略及相關經營風險； 被審計單位財務業績的衡量和評價； 被審計單位的內部控制。28、 需要特別考慮的重大錯報風險？特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項有關。非常規交易是指由于金額或性質異常而不經常發生的交易；判斷事項通常包括作出的會計估計。（p182）29、 針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施？向項目組強調在收集和評價審計審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性；分派更有經驗的審計人員，提供更多的督導或利用專家的工作；在選擇進一步審

24、計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解；對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。30、什么是控制測試？什么是實質性程序？控制測試：控制測試指的是測試控制運行的有效性，控制運行有效性強調的是控制能夠在各個不同的時點按照既定設計得以一貫執行。控制測試是為了確定被審計單位控制政策和程序的設計與執行是否完整與有效而實施的審計程序。實質性程序：指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層次重大錯報的審計程序，它包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節測試及實質性分析程序。第10章31、循環銷售涉及的主要業務活動： 接受顧客訂單顧客提出訂貨要求是整個銷售循環的起點。從法律上

25、來講，這是購買某種貨物或者接受某種勞務的一項申請，一個要約。顧客的定單只有符合企業管理層的授權標準時，才能被接受。管理層一般事先都列出了已批準銷售的顧客名單。銷售單管理部門在決定是否同意接受某顧客的訂單時，應追查該顧客是否被列入顧客名單中。如果該顧客沒有被列入顧客名單中，通常需要由銷售單管理部門的主管來決定是否同意銷售。很多企業接受顧客訂單后，就編制一式多聯的銷售單。銷售單是證明管理層有關銷售交易發生認定的憑據之一，也是此筆銷售業務交易軌跡的起點。 批準賒銷信用對于賒銷業務，賒銷批準是由信用部門根據管理層的賒銷政策在每個顧客的已授權的信用額度內進行。信用管理部門的職員在收到銷售單管理部門的銷售

26、單后，應將銷售單與該顧客已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。執行人工賒銷信用檢查時，還應該合理劃分工作職責，以避免銷售人員為擴大銷售而使企業承受不適當的信用風險。企業應對每個新顧客進行信用調查，包括獲取信用評審機構對顧客信用等級的評定報告。無論賒銷批準與否，都要求被授權的信用管理部門人員在銷售單上簽署意見，然后將已簽署意見的銷售單送回銷售單管理部門。設計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風險。因此這些控制與應收賬款賬面余額的計價和分攤認定有關。 按銷售單供貨商品倉庫通常被企業管理層要求只有在收到經過批準的銷售單時才能發貨。這項控制程序的目的是為了防止商品倉庫在未經授權的情況下擅

27、自發貨。已批準的銷售單的一聯，作為倉庫供貨與發貨給裝運部門的授權依據，通常需要送達倉庫。 按銷售單裝運貨物裝運部門的工作人員負責按銷售單裝運貨物。將按銷售單裝運貨物職責與按銷售單供貨職責相分離，目的是為了避免負責裝運貨物的職員在未經授權的情況下擅自裝運貨物。裝運部門職員在裝運之前，還必須進行獨立驗證，以確定從倉庫提取的商品都附有經批準的銷售單。所提出來裝運的商品需要與銷售單一致。裝運憑證，通常是一式多聯、連續編號的提貨單。裝運憑證按序歸檔，通常應由裝運部門負責保管。裝運憑證提供了商品確實已裝運的證據。因此它是證明銷售交易發生認定的第二個有力憑據，定期檢查是否編制的裝運憑證后都附有相應的銷售發票

28、，對于銷售交易完整性認定得到保證極為有益。 向顧客開具賬單開具賬單包括編制和顧客寄送事先連續編號的銷售發票。為了降低開具賬單過程中出現遺漏、重復、計價錯誤等差錯的風險，通常需要安排下列具有針對性的控制程序：開具賬單部門的職員在編制每張銷售發票之前，均獨立檢查是否已具有轉運憑證和經授權的銷售單；銷售發票的價格依據的是已授權的商品價目表；對銷售發票的計價和計算正確性進行獨立檢查；比較裝運憑證上的商品總數與相對應的銷售發票上的商品總數。開具賬單部門通常負責保管銷售發票副聯。 銷售記錄記錄銷售業務活動過程通常包括以下內容：記錄銷售時只依據同時附有有效裝運憑證和有效銷售單的銷售發票；銷售發票必須事先連續

29、編號，并加以控制；對于已處理銷售發票上的銷售金額與會計記錄金額的兩者一致性進行獨立檢查；銷售業務的記錄職責有其他職責相分離；限制接觸記錄過程中涉及的有關記錄，目的是為了減少發生未經授權批準的記錄；對于應收賬款的明細賬與總賬的一致性進行獨立檢查；向顧客定期寄送賬單。在對賬單中要求顧客直接向指定的執行或記錄銷售交易的會計主管報告任何例外情況。 辦理和記錄現金、銀行存款收入這項業務涉及的是：貨物的收回；現金、銀行存款的增加；以及應收賬款的減少。這項業務活動中最應該受到關心的是貨幣資金有無失竊的可能性。貨幣資金失竊可能發生在貨幣資金收入登記入賬之前或登記入賬之后。保證全部貨幣資金都如數、及時地存入庫存

30、現金、銀行存款日記賬或應收賬款明細賬，同時保證現金被如數、及時地送存銀行。在這項業務活動中，匯款通知單的使用起到很重要的作用。 辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓如果顧客對商品不滿意，銷售企業一般都會同意接受退貨或者給予一定程度的折讓。如果顧客提前支付了貨款，銷售企業則很可能會給予一定程度的銷售折扣。此類事項發生時，必須經授權批準，同時要保證辦理此項業務的部門和職員各司其職。在這項業務活動中，對于貨項通知單的嚴格使用無疑將會起到極為關鍵的作用。 注銷壞賬因為顧客破產、死亡等原因，企業的貨款不被支付的可能總會時有發生。一般而論，銷售企業如果認為某項貸款在無法收回，那么就必須注銷這筆貸款。注銷壞賬

31、的第一步是獲得貨款無法收回的確鑿證據，第二步是釋放審批后及時作會計調整。10提取壞賬準備準備的提取數額，必須能夠抵補企業以后無法收回的銷貨款。32、適當的職責分離：適當的職責分離主要強調銷售、發貨、收款三項業務應由不同的部門或人員來完成。更具體的，以下活動應實行職責分離：銷售部門負責接受顧客的購貨訂單，編制產品需求表和生產通知單；信用和收賬部門負責核準信用和催收賬款；開銷售單部門負責編制貨物發運單據和安排貨物發運；由專門的部門或人員負責應收賬款的會計記錄和核算；由獨立于上述各職能的經理人員負責應收賬款的會計記錄和核算；由獨立于上述各職能的經理人員負責壞賬的核銷和銷售退回及折讓的審批，并由專門的

32、部門或人員負責有關的賬務處理；出納負責收取款項、存入銀行，并編制收款的原始憑證。33、審計抽樣的概述:指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會。這使注冊會計師能夠獲取和評價與被選取項目的某些特征有關的審計依據，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體的結論。其中，抽樣單元是指構成總體的個體項目。總體是指注冊會計師從中選去樣本并據此得出結論的整套數據，總體可分為多個層或子總體，每一層或子總體可分別予以檢查。34、抽樣風險：指注冊會計師根據樣本得出的結論，與對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結論存在差異額可能性。非抽樣風險：指由于某些與

33、樣本無關的因素而導致注冊會計師得出錯誤結論的可能性。注冊會計師即使對某類交易或賬戶余額的所有項目實施某種審計程序，也可能仍未能發現重大錯報或控制失效。第11章35、財務報表認定：管理層對財務報表各組成要素均作出了認定，注冊會計師的審計工作就是要確定管理層的認定是否恰當。 與各類交易和事項相關的認定：發生認定所要解決的問題是管理層是否把不曾發生的項目記入財務報表，它主要與財務報表組成要素的高估有關；完整性認定推導出的審計目標是已發生的交易確實已經記錄；準確性認定推導出審計目標是已記錄的交易是按正確金額反應的；截止認定推導出審計目標是接近與資產負債表日的交易記錄于恰當的期間；分類認定推導出的審計目

34、標是被審計單位記錄的交易經過適當分類。 與期末賬戶余額相關的認定：存在認定推導出的審計目標是記錄的金額確實存在；權力和義務認定推導出審計目標是資產歸屬于被審計單位、負債屬于被審計單位的義務；完整性認定推導的審計目標是已存在的金額均已記錄；估價和分攤指資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。 月與列報相關的認定：發生及權利與義務指披露的交易、事項和其他情況已發生，且與被審計單位有關。將沒有發生的交易、事項或與被審計單位無關的交易或事項包括在財務報表中，就違反了目標；完整性指所有應當包括在財務報表中的疲勞均已包括；分類和可理解性子財務信息已被恰當地列報和描述且披露內容表述清楚；準確性和計價指財務信息和其他信息以公允披露且金額恰當。36、應收賬款的審計目標：確定應收賬款是否存在；確定應收賬款是否歸被審計單位所有；確定應收賬款增減變動的記錄是否完整；