1、最新【精品】范文 參考文獻 專業論文建設項目結算審計控制分析建設項目結算審計控制分析【摘 要】本文主要對建設項目的結算設計措施進行了詳細分析， 從施工單位編制及報送竣工結算資料的要求入手， 相對應提出一種科 學的審計處理程序，主要分析了建設項目竣工結算審查的各項重點， 以便同行借鑒參考。【關鍵詞】結算；審計；控制措施；處理程序一、建設項目結算審計階段的影響因素分析在建設項目竣工結算階段，施工單位編制的竣工結算資料的合理 性、完整性，直接影響著結算金額的大小，是竣工結算審計基礎性資 料。根據相關的工程經驗總結，對于建設項目結算審計階段的具體影 響因素分析如下：施工單位編制的竣工資料（含竣工結算書

2、）的真實 性、完整性和時效性差；竣工結算編制和審查活動與國家法律、行政 法規及有關強制性規范的要求相沖突；工程竣工結算文件五花八門， 未完全按規范要求采用統一的格式；竣工資料簽字和審批程序不嚴 格；審查和評審竣工結算過程中的處理程序不規范等，導致審計過程資料往復、爭議不絕；審計時間拖延；審計程序混亂；審計結論缺乏 科學性。二、編制及報送竣工結算資料的控制措施結合筆者多年的工程實踐經驗，對于竣工結算資料的編制及報 送，應在建設項目、單項工程、單位工程或專業工程施工已完工的情 況下，按程序經五大主體單位驗收合格且交付使用后，施工單位必須于規定的時間內，按相關法律法規和施工合同（含補充合同）的約定，

3、編制完整的竣工資料（含竣工結算書），分冊裝訂后送監理 單位。以下是施工單位在編制竣工結算資料過程中應重點控制的相關 措施：（一）施工單位應高度重視編制的竣工資料（含竣工結算書）的 真實性、完整性和時效性編制的竣工資料必須真實、合法、有效、完 整，尤其是涉及設計變更、現場簽證、隱蔽資料、竣工圖等相關資料。 若不符合實際施工情況，或與施工合同（含補充合同）相關條 款、招投標文件和相關法律法規的內容不一致時，編制單位應及時修 改，審查單位發現后，應將資料返回編制單位，并要求據實修改補充 后重新報送。對漏報或需要完善的資料，由審查單位（監理，下同） 或評審單位（造價咨詢，下同）發書面函件及需補充資料清

4、單。由造 價評審單位發出的函件，要求補送或完善資料的，施工單位、監理單 位應共同簽字蓋章確認，提交業主單位審查后批轉造價評審單位辦 理。（二）施工單位編制的竣工資料應詳細包括整個建設活動的所有 資料。例如：招投標文件、合同、招標時的施工圖紙（含 CADS紙）、 竣工圖（含CAD圖紙）、施工組織設計、圖紙會審紀要、隱蔽資料、設計變更、現場簽證單、工程量計算書等。（三）竣工結算的編制，應當遵循發承包雙方在建設活動中“責、 權、利”對等的原則施工單位應按施工合同（含補充合同）的 約定，完整、真實、準確地反映和調整影響工程價款變化的各項內容， 注重所有結算資料的確認、簽字、審核、審批手續齊全完備。（四

5、）工程竣工結算文件應按規范要求采用統一的格式主要由工程結算匯總表、單項工程結算匯總表、單位工程結算匯總表和分部分 項（措施、新增項目、其他、零星）工程結算表及結算編制說明等組 成。工程竣工結算編制說明應根據工程項目的實際情況，以單位工程為對象進行編制，應包括工程概況、編制范圍、編制依據、編制方法、 有關材料、設備價格和費用的說明、其他有關問題的詳細說明等。（五）提交工程結算文件時，施工單位應當同時提供與工程竣工 結算相關的附件主要包括所依據的發承包合同調價條款、設計變更、 簽證、工程洽商記錄、材料及設備定價單、調價后的單價分析表等與 工程竣工結算相關的書面證明材料。三、竣工結算審查和評審過程的

6、相關控制措施建議（一）制定科學的審查和評審處理程序為了做好建設項目結算設 計，在完成上述舉措的基礎上，結算審計需要從程序上進一步完善。 根據參與各方的職責和建設程序，建設項目竣工結算審查和評審可按 如下程序處理（竣工結算評審工作流程圖 1）。監理單位對施工單位報送的竣工資料和結算資料進行全面審查 （主要對資料的完整性、真 實性、準確性進行審查），將審查意見送施工單位復核，經簽字、蓋 章確認后，再報業主單位審查。業主單位對施工單位報送的竣工資料 和結算資料，以及監理單位的審查意見進行審查確認后， 送造價咨詢 單位進行評審。造價咨詢單位按“竣工結算評審工作流程圖”（圖1）進行全面評審后，向施工單位

7、、監理單位、業主單位同時出具征求意 見稿，再根據各單位的回復意見據實進行調整后， 通過會簽，確認評 審認定表，出具評審報告。若涉及國家資金項目需國家審計署審批 的由業主單位將評審報告上報國家審計署審批。（二）明確審查和評審中的處理原則當建設項目由多個單項工程或單位工程構成的，在編制和審查、 評審竣工結算時，按單項工程分別編制和評審，最后匯總。監理單位 在審查竣工資料和結算資料時，所遇到的問題，要依據相應的法律、 法規、施工合同（含補充合同）相關條款、相關文件，結合現 場實際情況，與施工單位溝通、協調，盡量達成共識，并報業主單位 審批。若不能達成共識，應形成書面意見，上報業主單位。造價咨詢單位在

8、審核中遇到的問題， 同樣應依據相關的法律、法 規、施工合同（含補充合同），結合現場情況，與施工單位進行 溝通、協調，盡量達成共識，形成的初步意見報業主單位審批后執行； 若不能達成共識，向業主單位請示，召開業主、造價咨詢、監理、施 工單位四方協調會，形成會議紀要，作為竣工結算的依據；若四方協 調會未達成共識，由造價咨詢單位和業主單位牽頭， 書面請示省造價 總站，以其解釋或批復作為審核的依據，并按咨詢結果出具評審報告。 若對省造價總站解釋結果不滿意，同時拒不簽認評審報告的單位，可 按施工合同約定提交仲裁機關仲裁，或向人民法院提起訴訟。（三）找準審查和評審的重點造價咨詢單位對竣工結算文件和相關資料審

9、查和評審的重點， 首 先從審查內容上應重點放在如下幾個方面：施工合同范圍以外調整的 工程價款；分部分項、措施項目、其他項目工程量及單價；發包人單 獨分包工程項目的界面劃分和總包人的配合費用；工程變更、索賠、 獎勵及違約費用；規費、稅金、政策性調整以及材料差價計算；實際施工工期與合同工期發生差異的原因和責任，以及對工程造價的影響 程度；其它涉及工程造價的相關內容等。其次，在審查和評審方法上， 必須對所有建設項目的竣工結算進行全面審查和評審，嚴禁采用抽樣審查、重點審查、分析對比審查和經驗審查的方法，避免發生審查疏 漏現象。只有對竣工結算文件和相關資料的完整性和符合性審查完 后，才能對竣工結算進行實

10、質性的審查和評審，審查過程中必須依據法律法規和施工合同（含補充合同）約定的計價標準或計價方 法，重點對建設項目工程量、綜合單價、規費、稅費的審核。對工程 結算內多計、重列的項目應予以扣減，對少計、漏列的項目應予以調 增。四、結語建設項目工程竣工結算是項目建設過程中非常關鍵的原始記帳 憑證，工程結算的準確程度直接影響著基本建設項目投資的真實性與 合法性。要搞好建設項目審計工作，除了編制單位嚴格按照法律法規 和施工合同（含補充合同）約定完整、真實、準確地編制反映 和調整影響工程價款變化的各項內容，審查單位嚴格按程序對結算審 計進行審查外，編制單位、監理單位、造價咨詢單位和業主單位還應 明確各自在審查過程中的各項職責，嚴格遵守國家法律、法規、行業 規范及技術標準。作為編制人員，要遵守職業道德，履行職責，確保 所編制的竣工結算結果控制在國家規定的誤差范圍內。作為整個審查 過程的核心造價咨詢單位人員，除了堅持“獨立、客觀、公正”的執業原則外，還應該認真履行職責，遵守職業道德。在對整個建設 項目竣工結算的全面評審工作中， 嚴把評審工作質量關，重視對審查 項目