1、人民醫院財務部門工作制度- 財產物資管理制度（DOC27頁）和布克賽爾縣人民醫院財務部門工作制度( 一) 財務報告制度1( 醫院財務會計報告的內容醫院財務會計報告分為月度、半年度和年度財務會計報告。月度財務會計報告通常僅指會計報表。半年度、年度財務會計報告應包括: 會計報表、會計報表附注、財務情況說明書、財務分析。其中半年度財務會計報告中的會計報表附注和財務情況說明書可適當簡化。(1) 會計報表會計報表應包括資產負債表、收入支出總表、收入支出明細表、基金變動表、基本數字表。年度和半年度會計報表至少應當反映兩個年度或者兩個相關期間的比較數據;即應編制比較會計報表 ; 包括比較資產負債表、比較收入

2、支出總表、比較收入支出明細表。(2) 會計報表附注會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。會計報表附注至少應當包括下列內容 :?不符合基本會計假設的說明。?重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務狀況和收享譬余的亳響，如會計核算具體原則、會計處理方法的變更等; 重大會計差錯更正的說明 ( 包括確認、計量、記錄等方面) ，包括差錯內容、更正金額。?重要資產轉讓、出售及報廢情況說明，包括資產名稱、已使用年限、資產原值、處置原因、處置收益情況等。?醫院的分立、合并情況及財務處理方法說明。?投資及重大融資活

3、動情況說明，包括對方單位、項目、金額、年限等。?會計報表中重要項目的明細資料，異常變動項目的情況說明。?有助于理解和分析會計報表需要說明的其它事項。(3) 財務狀況說明書財務狀況說明書至少應當對下列情況作出說明 : ?醫院業務基本情況。?醫院業務收支及結余計劃完成情況分析說明，結余分配情況說明。?醫院資產、負債、凈資產及主要項目增減情況分析說明。?醫院重大建設項目、進展情況及項目收益情況說明。?對單位財務狀況、收支結余和現金流量有重大影響的其它事項。(4) 財務分析?定期進行財務分析。每季進行專題分析，每半年進行全面分析。?分析中必須對影響醫院經濟活動的有關指標進行分析。2( 財務會計報告的編

4、制?醫院應當依照有關法律、行政法規和本規定的結賬日進行結賬，不得提前或推遲。?年度結賬目為公歷年度每年的1 2 月 3 1 日，半年度、月度結賬日為公歷每半年、每月的最后一天。?醫院編制年度財務會計報告前，應當按照下列規定，全面清查資產、核實債務 ;a( 結算款項，包括應收醫療款、其它應收款、應付賬款、其它應付款等;b( 藥品、庫存物資等各項存貨的實存數與賬面數是否一致，是否有報廢損失和積壓藥品、物資等 ;c( 各項投資是否存在，投資收益是否按規定進行核算;d( 房屋建筑物、專業設備、一般設備、專業圖書、其它設備等固定資產的實存數量是否與賬面數量一致;e( 在建工程的實際發生數與賬面記錄是否一

5、致;f( 貨幣資金賬實是否一致 ;g( 需要清查、核實的其它內容。?醫院應當將清查、核實的結果及其處理辦法根據有關規定向相應機構報告，并根據國家統一會計制度的規定進行相應的會計處理。?醫院應當在年度中間根據具體情況，對各項財產物資和結算款項進行重點抽查、輪流清查或者定期清查。?醫院在編制財務會計報告前，除應當全面清查資產、核實債務外，還應當完成下列工作 :a.核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內容、金額是否一致;b.在規定的結賬日進行結賬，并核對各會計賬簿之間的余額;c.檢查相關的會計核算是否按照國家統一會計制度的規定執行;d. 對于國家統一會計制度沒有規定統一核算方法的經濟業務，檢查其是否按照會

6、計核算的一般原則進行相關賬務處理 ;e. 檢查是否存在會計差錯、會計政策變更等原因需要調整前期或者本期相關項目。f. 會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數字，應當相互一致 ; 會計報表中本期與上期的有關數字應當相互銜接。3( 醫院財務會計報告的報送醫院對外提供的財務會計報告應依照編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。并由醫院負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人( 會計主管人員 ) 簽名并蓋章。( 二)財務報賬管理規定一、 財務開支的審批1、醫院各項財務開支由主管財務的院長審批。數額在十萬元以下的開支，由主管財務的院長審批。十萬元以上的開支由院長辦公會審批或聯簽。2、財務

7、開支的審批程序是: 先由需要開支經費的職能科室提交書面報告，經財務部門及分管工作的院領導審核后，報主管財務的院長審批。3、黨務接待方面的經費開支由黨支部書記審批。行政業務接待方面的經費開支由院長審批。二、 財務報帳的審批1、財務報帳由分管財務的領導根據財務開支審批件審批。所有開支在分管財務的領導審批后，還須院長加審。單項開支和一次性累計付款五萬元以上的開支報帳，須由院長、黨支部書記分別加審。2、財務報帳的審批程序是: 開支發票先由開支的職能科室負責人簽字，經分管工作的院領導審核后，由主管財務的院長審批。3、每月的藥品、器械開支付款，先由分管財務的領導提出初步意見，由院長和黨支部書記根據醫院的經

8、濟狀況共同確定付款數額。4、接待費開支的報帳，是黨務方面接待的先由黨支部書記審核，是行政業務方面接待的先由院長審批，后由分管財務的領導審核。5、每月績效工資的發放，經分管財務的領導根據績效工資分配方案初審后，由院長和黨支部書記審批。6、醫療退費由分管財務的領導審批。特殊困難和特殊情況患者的費用減免由分管財務的領導和院長共同審批。7、本規定自發布之日起施行，凡與本規定不符的，以本規定為準。( 三) 成本核算管理辦法為了加強醫院成本核算與控制，降低醫療成本，降低服務成本，減輕病人負擔，真正實現優質高效、低耗型的節源醫院，根據醫院內部管理的要求，對各臨床科室、檢查科室等實行成本核算管理，特制定本制度

9、。1. 成本核算的內容?收入范圍 : 掛號收入、床位收入、治療收入、放射收入、化驗收入、檢查收入、手術收入、醫技收入、藥品收入等。? 支出范圍 : 固定資產折舊、 10%的工資、水電費、辦公用品費、衛生材料、低值易耗品、維修費、電話費等。2. 核算辦法?收入 : 根據會計科提供的收入明細核算。?支出 : 衛生材料、低值易耗品、設備折舊由藥劑科和資產管理科會計根據各科室實際領用情況按月匯總填報; 水電費、低值易耗品、房屋折舊由總務科按各科實際支出、領用情況匯總填報。3. 收入按一定的比例折算出核算收入，減去總支出得出科室收支結余，再按比例計算績效工資，加減質控考核最終得科室應得績效工資額。4.

10、各科室應努力提高工作效益，降低消耗，節約成本。5. 年終，對各科的成本及總收入進行歸納比較，表彰高效益、低消耗的科室。6. 嚴格按照國家的規定對藥品、醫療耗材進行加成，以降低服務成本，減輕病人的負擔。( 四) 財務收支管理制度1( 財務收入管理制度醫院收入是指醫院為開展業務及其它活動依法取得的非償還性資金，包括: 財政補貼收入、上級補助收入、醫療收入、藥品收入、其它收入等。(1) 醫院各項醫療收費要認真執行國家的物價政策，做到“應收則收、應收不漏 " ，任何部門和個人不得巧立名目亂收費。醫院要設專職物價員，及時檢查和收集醫療收費情況。(2) 醫院的一切收入納入財務科統一管理和核算，醫

11、院收費部門主要由掛號處，門診和住院收費處組成，負責相應的收費業務，其它各種收費由財務科出納辦理，任何部門和個人都不得向病人或單位直接收取任何費用。(3) 醫院門診、住院、進修實習等收費必須使用財政部門統一監制的收費票據，并切實加強收費票據的管理。(4) 住院、收費處實行計算機管理，病人入院按規定繳納預交金，對醫療欠費的病人應及時向病人填送費用催收單，以減少醫院的損失。收費專用章實行統一編號，不得轉借。(5) 住院及門診收費員應將每日收到的現金及支票于當天上交出納繳存銀行，同時將收費日報表及附件送交會計科。(6) 實行收入預算管理。根據單位上年度實際收入水平，結合當年的計劃目標及醫療收費標準增減

12、情況來確定收入總額。(7) 財務部門應加強對醫院收入的監督，建立賬簿、款項和實物定期檢查制度，以確保醫院的收入得到真實、完整的反映。2( 支出管理制度醫院的支出是指醫院在開展業務及其它活動中發生的資金耗費和損失。其包括:醫療支出、藥品支出、其它支出、財政專項補助支出等。(1) 基本原則。醫院的各項支出必須貫徹“厲行節約，勤儉辦事業的方針，在院長的領導下，嚴格按照財務制度規定的開支范圍、開支標準及資金審批權限，由財務科統一管理。(2) 預算管理。根據醫療事業發展需要和業務活動需要以及財力的可能來編制支出預算，堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則，不得編制赤字預算。醫院的所有收支應全部

13、納入預算管理。各項支出按院務會通過的預算和計劃實行分級歸口管理，由各職能科室簽署意見，財務科審核報銷; 超預算或計劃外開支，要由院長批準執行。(3) 定額管理。醫院應根據單位具體情況制定各項支出定額，并及時將定額指標下達到有關科室或個人，定期進行定額的統計、檢查、分析工作 ; 建立健全定額執行情況的考核評比制度，做到獎罰分明。(4) 實行成本核算。包括醫療成本核算和藥品成本核算，要建立健全成本管理、核算制度，在科室核算的基礎上逐步實行全成本核算，使財務管理和財務核算從預算會計向成本會計轉化。(5) 專項資金管理。醫院專項資金支出，要根據先提后用、量入為出，專款專用的原則。財務部門要嚴格按照規定

14、的用途和開支標準辦理支出。凡是從財政部門或主管部門取得的有指定用途的專項資金，要定期向主管部門報送專項資金使用情況 ; 項目完成后應報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受主管部門的檢查驗收。(6) 消費資金的管理。其它工資的支出要根據自治區衛生廳和人事勞動保障廳及縣主管部門有關文件規定的比例，經主管院長審核后，由財務科統一發放，以防個人消費基金的過快增長。 (7) 支出結算期限。醫院的各項支出，必須在年終(12 月 31 日) 前向財務科結賬，跨年度費用原則上不予報銷，特殊情況需經財務主管院長同意方能辦理報銷。( 五) 經費審批及報銷制度1. 調入、調出人員工資，職工調資、調檔工資、臨

15、時工工資和職工福利費開支，經辦公會通過由人事科通知財務科辦理。2. 職工外出進修、外出參加學術活動的費用，經科教科審核報主要院領導審批后，由財務科按規定辦理。科研、教學經費開支，由科教科審核，報經管院長、主要院領導審批后辦理，專項經費必須專款專用。3. 醫療設備、醫用材料等采購，資產管理科須根據臨床需要和實際情況，由資產管理科負責人審核，報經管院長、主要院領導審批后實行采購，財務科對發票的合理合法性進行審核，手續齊全后辦理付款。其它設備和辦公用品等，總務科須根據臨床需要和實際情況，由總務科負責人審核，報經管院長、主要院領導審批后實行采購，財務科對發票的合理合法性進行審核，手續齊全后辦理付款。屬

16、于政府招標的物資必須按政府招標法執行。設備的報廢，由使用部門填制“固定資產報廢單”，財產管理部門會同技術人員進行實物鑒定，按規定報經管院長、主要院領導審批后，進行報廢清理, 其變價收入上交財務科入帳。4. 基建工程用款和修繕支出，由基建辦、總務科審核后，報主要院領導審批由財務科辦理預付款。工程完工后須通過有資質的審計部門對工程費用審計后，基建辦、總務科審核后，報分管院領導及主要院領導審批由財務科辦理付款。小型修繕費用由院審計科審計后，總務科審核后，報經管院長、主要院領導審批由財務科辦理付款。5. 藥品的采購，須根據臨床需要和實際情況，由藥劑科有關負責人審核，報經管院長、院長審批實行采購。財務科

17、對藥品發票的合理合法性進行審核，手續齊全后辦理付款。藥品的報廢，須按藥品明細列表，填寫報廢原因，經藥劑科有關人員復核，報經管院長、院長審批后，報財務科入賬。6. 醫院重大經濟事項，按重大經濟事項集體決策制度辦理。7. 醫療差錯、事故處理費用的報支，由醫務科報請分管院領導及主要院領導審批后辦理。8. 各種類型的出差旅費，必須經有關科室負責人審核并報分管院領導及主要院領導審批后，財務科按文件規定報銷。9. 職工探親旅費由人事科審核，院領導審批，財務科按文件規定報銷。10. 每月績效工資，學科帶頭人勞務費，由核算辦按績效分配方案核算后，經財務科審核，主要院領導審批后發放。( 六) 預算管理制度1(

18、根據國家對醫院實行“核定收支，定額或定項補助，超支不補，結余留用”的預算管理原則，醫院各項收支都要納入預算管理范圍內。2( 在編制預算時，應根據國家方針政策和上級部門下達的任務，結合本院情況，本著開源節流，增收節支的原則進行編制。3( 收入預算應根據上年度實際收入水平，結合當年的計劃目標及醫院收費標準增減情況進行編制。4( 支出預算應根據上年度實際支出水平，以及本年度工作計劃，收入預算，物價變動情況等因素。既要保證醫療業務活動的需要，又要量入為出，測算編制支出預算。5( 定額預算補助、按去年的基數加一定的增長率編報。6( 專項補助、科研經費、大型維修、大型設備購置以及清欠基金等其它專項補助，分

19、輕重緩急，進行可行性論證后編報。7( 各種基金的收入根據收支結余和有關規定分配或提取金額編制。8( 各項預算報表經職代會或院務會審定后嚴格管理。9( 為了促進收入預算順利實現，加強對支出預算的控制，每季開展預算執行情況分析，考核，評價收入支出預算的執行情況，分析完成好壞的原因，發現薄弱環節和問題，研究對策，保證全年預算的順利完成，并為編制和執行下年度預算提供依據。( 七) 財產物資管理制度醫院財產物資管理主要包括固定資產管理、庫存物資管理、藥品管理、貨幣資金管理、應收賬款管理等。1( 固定資產管理(1) 固定資產的確認標準、分類和計價。?確認標準 :a( 一般設備單位價值在1000 元以上，專

20、業設備單位價值在1500 元以上，耐用時間在一年以上。b. 單位價值雖未達到規定標準，耐用時間在一年以上的大批同類物資設備，也屬于固定資產范圍，應作為固定資產管理。?范圍和分類 :a( 房屋及建筑物 : 凡產權屬于本單位的一切房屋建筑物及各種附屬設施;b( 專業設備 : 是指業務各種醫療儀器、設備等;c( 一般設備 : 是指辦公與事務用的設備、家具、用具、交通工具等;d( 圖書 : 指各種專業圖書、技術圖書和重要雜志;e( 其它固定資產 : 指不屬于以上各類范圍的固定資產。?固定資產的計價 :a( 購入固定資產，按購入價格、包裝費用、運輸裝卸費用、安裝調試費用和進口設備的進口稅金等計價;b(

21、新建的房屋建筑物，按固定資產交付使用前發生的實際支出計價;c( 在原有基礎上進行改建、擴建發生的房屋、建筑物，按其原值加上改建、擴建發生的實際支出，減去改建、擴建過程中發生的拆除的固定資產原值和固定資產變價收入后的余額計價 ;d( 自制的固定資產，按制造過程中發生的實際成本計價;e( 借款購建的固定資產，安裝完畢交付使用前發生的借款利息也應計入固定資產價值 ;f( 接受贈的固定資產，按市場同類固定資產的價格計價。接受固定資產時發生的各項費用，應計入固定資產價值;g( 無償調撥或由于醫院撤并轉入的固定資產，按原單位賬面原值記價;h( 盤盈的固定資產，按重置完全價值計價;(2) 固定資產管理原則醫

22、院固定資產實行統一領導、歸口管理、分級核算、責任到人的管理原則。單位應設置專門管理機構，使用部門應指定專人負責管理，并建立健全相應的管理制度。?建立健全三賬一卡制度 : 財會部門負責固定資產總賬和一級明細分類賬，進行金額核算 ; 財產管理部門負責二級明細分類賬，按類別、品名、規格、型號，進行數量、金額核算，并按使用部門建立臺賬( 卡) ，進行數量管理。做到財會部門有賬，財產管理部門有賬有卡，使用科室有卡，便于清查核對，互相制約。?財產管理部門職責 : 按照固定資產的類型分別由有關職能科室歸口管理，負責計劃采購、驗收、編號、調配、維修、清查盤點、報廢、明細賬核算、資料檔案管理以及辦理調撥、變價、

23、報損、報廢等有關報批手續，并組織實施。?使用部門的職責 : 負責本科室房屋、設備等其它財產的管理保養、登記賬卡、清理盤點工作，做好設備使用、維修、故障、事故等情況記錄。遇有丟失、損壞或故障需修理應及時向有關管理部門反映。按照“誰使用、誰負責" 的原則，科室設備要指定專人管理，做到定期清點實物，賬( 卡) 實相符。(3) 固定資產購置、領用的管理固定資產的購置，應本著勤儉節約的精神，在充分考慮工作需要與實際可能的基礎上，按批準的計劃和預算辦理。?對屬于自治區人民政府采購管理辦公室文件規定的采購目錄以內或采購限額標準以上的固定資產，必須按規定編制年度政府采購預算，依法實施采購。購置大型儀

24、器設備要進行可行性論證。申報中要詳細說明儀器設備的價格、性能、適用范圍，預測產生的經濟效益等，經過組織專家咨詢，對安裝條件、配裝能力、資金來源、技術力量和利用率情況進行綜合論證。?對于購入、調入或自制設備，必須按發票、調單、完工單、合同等組織驗收，驗收必須認真及時，根據訂貨合同和發票內容驗質驗量。如發現型號規格不符，性能不良，數量短少，質量不符要求或殘缺損壞，短少附件、資料等情況，應立即向供貨單位聯系解決。?要及時辦理編號、建賬、入庫、分配等有關手續。對驗收合格的固定資產，要按財產類別填寫“購入( 或調入 ) 財產驗收入庫單”財務和財產管理部門根據發票( 調撥單 ) 、入庫驗收單，登記固定資產

25、總賬、明細賬和保管實物明細賬。?領用固定資產必須嚴格手續，應由使用部門填寫“財產物資出庫單”一式三份，一聯倉庫保管留底，一聯庫房會計登賬，一聯領用部門存查; 同時建立“設備領用卡”一式兩份，倉庫保管和使用部門各一份，做到責任明確，手續完備。(4) 固定資產處置的管理固定資產的報廢、報損、出借、出租和調撥應有報告制度和審批手續，凡申請報損、報廢的，使用科室必須詳細說明情況和原因，提出書面申請，經有關人員檢查鑒定，按審批權限批準后方可銷賬，其殘值收入、變價收入應全部上交財務，轉入修購基金。報廢和轉讓的審批權限按國有資產管理有關規定辦理。(5) 固定資產的清查盤點?單位應定期或不定期地對固定資產進行

26、清查盤點。年度終了前應當進行一次全面清查盤點。固定資產的清查盤點工作，由財產管理部門統一組織并實施，使用科室共同清理，財務部門負責指導和監督。清查工作人員要深入到使用科室逐一盤點核對，發現余缺應及時記錄，查明原因，按規定程序辦理報批手續，待批準后調整賬卡，保證賬賬、賬物、賬卡三相符。?固定資產如有缺少或損失，應查明原因，屬于自然災害等特殊情況造成的，按規定程序報批后銷賬 ; 屬于責任事故造成的，應當給予責任人以必要的經濟、行政處罰，作損失或者其它處理; 屬于違法的，應當依法嚴肅處理。盤盈的固定資產，應按重置完全價值入賬。(6) 修購基金的提取。按成本核算對象，根據賬面價值的一定比率提取修購基金

27、。提取比率按主管部門規定的標準執行。比率一經確定，不得隨意變動。(7) 固定資產管理工作考核固定資產管理工作納入單位和科室的考核范圍，定期檢查評比。各類財產分別規定使用年限，制定儀器設備利用率、完好率等項指標，作為考核衡量管理好壞的重要依據，對管理制度健全，使用合理，注意保養，保證安全，延長使用年限，提高使用效益，取得較好社會效益和經濟效益的科室和個人，應給予表揚、獎勵。對管理不善，玩忽職守或違反操作規程，造成損失的，應視情節，給予批評教育，并按有關規定處以經濟賠償，直至行政處理。2( 庫存物資管理庫存物資是指單位為開展業務活動及其它活動而儲存的材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。庫存物資要按照

28、“計劃采購、定額定量供應”的辦法進行管理。(1) 采購管理合理制定儲備定額標準，按供應計劃組織訂貨和采購，要使庫存物資的數量、質量、規格、型號、性能符合單位業務活動的需要，防止盲目購進，造成積壓、浪費 ; 盡量做到零庫存，隨買隨用。對屬于縣政府采購管理辦公室文件規定的采購目錄以內或采購限額標準以上的庫存物資，必須按規定編制年度政府采購預算，依法實施采購。(2) 出入庫管理物資驗收要準確及時，驗質驗量，對不符合合同規定的，應當及時向供貨單位提出賠償、退貨或換貨要求。凡經檢驗合格的物資，應填寫購入物資驗收單。應制定合理先進的物資消耗定額，物資管理部門要嚴格根據消耗定額和有關規定，向科室發放 ; 建

29、立健全消耗定額執行情況的考核評比制度，獎罰分明。(3) 物資儲存管理物資應定期進行盤點，年終必須進行全面盤點清查，保證賬實相符。對于盤盈、盤虧、毀損等情況，應查明原因，分別情況及時處理。盤盈的，以其價值沖減管理費用。盤虧、毀損的，屬于正常損失部分，扣除殘料價值后，計入管理費用;盤虧、毀損中屬于非正常損失部分，經主管部門或主辦單位批準后，扣除過失人或保險公司賠償和殘料價值后，計入其它支出。由于低值易耗品可多次使用，對其實物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法。物資管理部門要建立輔助賬，反映在用低值易耗品的分布、使用以及消耗情況。低值易耗品領用實行一次性攤銷，個別價值較高或領用、報廢相對集中的

30、可分期攤銷。低值易耗品報廢收回的殘余價值，作為其它收入。3( 藥品管理藥品是指單位為了開展醫療活動而儲存的各類藥品。藥品管理要嚴格執行藥品管理法、藥品價格政策和職工基本醫療保險制度的有關規定，并遵循“計劃采購、定額管理、加速周轉、保證供應”的原則。(1) 采購管理加強藥品采購管理，制定合理的儲存定額，在保證醫療業務活動的正常需要下，盡量節約資金占用 ; 做好驗收工作，把好質量關; 認真執行有關藥品招標采購政策，降低進價成本。(2) 儲存管理加強藥品儲存管理，建立完整的盤點制度。藥庫藥品每月抽樣核查，定期進行清查盤點 ; 藥房藥品每月應結出余額，與財務保持賬賬相符，如實存與賬存發生差異，要查明原

31、因，按照審批權限的規定進行處理，做到賬賬、賬實相符。對于特殊和貴重藥品要每日盤點。(3) 建立健全藥品出入庫制度?藥庫驗收，應根據隨貨同行聯所列品名、規格、數量、單價認真點收，對無采購計劃、不符合規定的，不予驗收，凡驗收合格的，填寫“藥品入庫單”( 自制藥品，也要按規定填寫入庫單) 。?藥庫出庫時，要填寫“藥品出庫單”一式四聯，藥庫、領用科室、藥品會計、財務科各持一聯 ; 月末，藥品會計將藥房及其它各科室領用的“出庫單”分類匯總，編制“匯總表”交財務月末做賬。(4) 藥房藥品管理藥房要正確計算處方銷售額并與藥品收款額核對相符，應做到“金額管理、數量統計、實耗實銷”。(5) 藥品調價、報廢藥品調

32、價應按規定及時處理。接到藥品調價通知，藥庫、藥房要及時清點調價藥品現存數量，并編制“藥品調價報告表”，送財務科進行賬務處理。報廢時，對于藥品破損應根據不同原因進行不同處理。(6) 藥品進銷差價醫院藥品統一按零售價進行核算，其購入價與零售價的差額為進銷差價。月末按當月藥品銷售額和藥品綜合加成率( 或綜合差價率 ) 計算藥品銷售成本。4( 貨幣資金管理貨幣資金是單位在開展業務過程中處于貨幣形態的資金，主要包括現金及各項存款。單位應加強現金和銀行存款管理，嚴格遵守現金管理暫行條例和銀行結算辦法。(1) 現金管理?單位的現金統一由財務部門收取，并開具由財政部門監制的收款收據。?門診掛號收費處和住院結賬

33、處收取的現金必須當日存入銀行，并注明款項來源，不得坐支，財務科定期或不定期對現金進行突擊檢查。?現金庫存要根據國家規定實行限額管理，不得白條抵庫; 如需要調整現金限額，應向銀行提出申請。?嚴格按照國家現金管理暫行條例的規定用途使用現金，任何集體和個人都不得挪用，醫院對外經濟往來、到外地采購物資所需款項，除限額內允許支付現金外，應通過銀行辦理轉賬結算。?加強對現金的內部控制管理，支票印鑒應由兩人分別保管; 現金要做到日清月結，不定期進行現金庫存檢查，做到賬賬、賬款相符。(2) 各種存款的管理?銀行賬戶的管理按照國家有關規定開立賬戶，據以辦理有關存款、取款及轉賬結算等業務，遵守銀行的有關制度，接受

34、銀行監督; 銀行賬戶不準出租、出借、套用或轉讓給其它單位或個人使用。?支票管理支票應由專人妥善保管，按序簽發，并在支票領用登記本上進行登記，不準簽發空白支票、空頭支票和遠期支票，作廢支票應妥善保管和處理; 領用支票，要事先辦理申請手續，批準領用后，應妥善保管，嚴防丟失、被盜，并及時報賬、核銷;支票印鑒應由兩人分別保管。?銀行對賬出納負責辦理銀行存款的收付業務活動，進行銀行日記賬與銀行對賬單的核對，并及時清理未達賬項。“銀行存款余額調節表" 應由出納以外的會計人員編制。?存款管理嚴禁公款私存，未經單位領導批準，不得在開戶銀行以外的銀行辦理定期存款，不得公款私存。對定期存款賬、單要分別保

35、管，定期檢查核對，保證賬賬、賬單相符，杜絕挪用現象發生。5( 應收賬款管理醫院應收款包括應收醫療款、應收在院病人醫藥費和其它應收款等。(1) 應收醫療款管理醫院應收醫療款要及時清理，對于未收回的公費、醫保、新農合病人費用，要進行分類明細核算，對于不能收回的部分，要分清原因，進行處理; 對超出三年以上確實無法收回的應收醫療款，報經主管部門批準后，作壞賬處理。(2) 應收在院病人醫藥費管理醫院對應收在院病人醫藥費要及時結算，隨時了解預交款使用情況，發生欠費應及時催促病人續交，對于病情復雜、住院期長、費用較高者，應采取分段結算辦法，以減少住院病人出院欠費風險。(3) 其它應收款管理對其它應收款項，應

36、隨時催收，進行清理結算，防止拖欠，減少呆賬的形成。對于因工作需要所領用的個人備用金，應定期進行核對每年年終結清，次年重新辦理借用手續，保持資金完整無缺。( 八) 支票的管理和使用規定1( 支票由出納員憑銀行結算證購入并負責妥善保管、按序領用。2( 出納員不準簽發空頭支票和遠期支票，對作廢支票應隨同存根聯上繳歸檔。3( 領用支票時須經院領導簽字同意和財務審核確認，領用人應妥善保管好支票，嚴防丟失被盜，業務處理完后應及時報賬、核銷。4( 出納員應及時做好領用支票的核銷工作，對于沒有核銷的支票要及時催交，催交無果的取消支票領用資格。5( 簽發支票使用的印鑒，由出納和審核人員分別保管。( 九) 收款票

37、據管理制度1( 收款票據種類及使用范圍:(1) 財政部門統一監制的收款票據?掛號收據和門診、住院收款收據: 適用于向病人提供醫療服務所開具的收款憑證。?行政事業單位往來款收款收據: 適用于往來性質的款項及不屬于行政事業性收費的其它收入款項。?行政事業性收費票據 : 適用于醫療性收費以外的單位或個人的收費憑證。(2) 醫院財務科監制的收款憑證包括住院病人預交款收據、醫院內部收據、病歷工本費等: 是與服務對象發生經濟往來，醫院內部使用的收款憑證。2. 收費票據的購置、領用登記、核銷(1) 收費票據的購置?醫院使用的各種收費票據、行政事業單位往來收款收據、行政事業性收費票據，由財務科派專人持票據領購

38、證核準的種類、數量及購票方式，向縣財政局有關部門領購票據。?醫院內部收費票據，由財務科根據業務需要，提供票據種類、格式、數量等內容的印刷計劃，經院領導批準，由相關科室辦理。(2) 收費票據的領用登記?醫院購入票據后，應由財務科設專人驗收入庫，登記收費票據的購入日期、名稱、起止號碼、規格及數量，并注明購入渠道。?票據保管員按人設分戶賬，收費員領取收費票據時須填寫收費票據登記冊的有關內容并簽字。?病歷卡與工本費配套領用并簽字。3( 收費票據退費、作廢、重制的規定(1) 收費票據退費的規定 :?退藥 : 根據醫院規定的退藥時間、范圍，相關科室出具“和布克賽爾縣人民醫院門診 , 住院退款憑單，( 上附

39、醫生、藥劑人員簽字，審核醫保、新農合辦審批簽字 ) 連同原收款收據及科室收費明細清單作為退費憑證附件。?其它退款 : 相關醫技科室出具“和布克賽爾縣人民醫院門診, 住院退款憑單” ( 上附醫技人員和科室負責人簽字，財務科審核蓋章) ，院長審批簽字及科室收費明細清單作為退費憑證附件。?退費前應檢查原收款收據、相關科室出具退款憑證和科室收費明細清單，要求病人姓名、收費項目、金額相符，并把附件粘附于退費票據后。?若出現部分退費的情況，操作流程如上，把原收據作全額退費處理，并重新開具收據。?退費票據連同收款日報表交財務科。(2) 收款票據作廢的規定 :作廢票據要求上下聯齊全，并且必須是當天結賬前發生的

40、事項。作廢后必須在票據上簡單說明作廢原因。(3) 重置票據的規定 :重置票據要求上下聯齊全，并且必須是當天結賬前發生的事項，緊接著下一票據序號上的病人姓名、收費項目、金額必須與重置票據保持一致。(4) 掛號收據作廢、退號的規定 :要求收回就診聯、報銷聯，且檢查號碼、姓名是否一致，只有當天的可以作廢、退號。作廢、退號的掛號收據隨報送的掛號日報一起交核銷員。4( 收費票據的核銷(1) 領用后交回的收款收據，必須及時辦理注銷登記。銷號時必須以存根聯 ( 或記賬聯 ) 及日報表為依據。具體依據如下 :?門診收款收據 : 以審核后的門診收費員結賬單 ( 經確認已繳款，下同 ) 中的收款收據區間號碼及日報

41、表為依據。?住院收費收據 : 以經審核后的住院收費員日報單中的收款收據區間號碼及日報表為依據。?掛號收據 : 以經審核后的掛號收據使用區間及結賬單為依據。?行政事業往來款票據、行政事業收費票據和醫院內部收據，由編制憑證崗位人員根據記賬聯、存根聯及相關科室收費通知為依據逐張核銷。?就診卡因質量問題報廢時以卡換卡。(2) 醫院自制定額票據銷號時，以票據存根及經確認已收款的憑證為核銷依據。(3) 領用收款票據未核銷的，除特殊原因外，不得再予領取 ; 對領用人未銷號完畢又開始啟用新的收款票據，核銷員要查明原因。(4) 對發生退費、作廢、重置票據等情況，核銷人員應逐張逐項審查、核對，確保收費工作的正確性

42、。5( 收款票據的管理(1) 收費票據由財務科指定專人負責驗收、保管、核銷。出納不得兼保管或核銷。(2) 醫療收費票據只限于在醫院進行醫療服務時使用，不得用于非醫療的商業活動，不得向外單位轉讓、借用、代開。不得偽造收費票據，不得私刻監制章，未經財政部門批準不得自毀收款票據和存根。(3) 保管員對收款票據的庫存數要每月清點核對一次，每季編報收款票據收、發、存報表和已領未銷號收費票據明細報表 ( 按類別和領用人分別列示 ) 。領、發、存賬表按規定存檔，至少保存 5 年。(4) 未用完的訂本式收據不得跨年度使用，年度終了應收回并對空頁逐張蓋“作廢”戳記。( 十) 內部牽制制度1( 凡涉及款項和財物的

43、收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約、排除舞弊的作用。醫院的崗位設置有: 審核報銷、出納、憑證編制、總賬報表、工資、成本核算、基建、工會、住房基金、會計檔案、票據管理、電算化管理、銀行對賬、績效工資核算、收入、藥品會計、庫房會計、往來款項核算、內部審計等，各崗位嚴格按照不相容職務進行分離的原則進行分工、協作，實行有效控制。2( 加強出納崗位的管理，確保資金的安全。(1) 有關現金和銀行存款的收付事項，應根據醫院資金審批制度的規定，經有關人員審核、批準后方能辦理。(2) 出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務帳目的登記工作。(3) 簽發

44、支票所使用的各種印章，不得由出納一人保管。(4) 建立定額備用金制度，超過限額部分的庫存現金要及時存入銀行，除零星的開支由現金支付外，一律使用支票。(5) 出納不得兼任銀行存款余額調節表的編制工作。(6) 建立庫存現金的抽查盤點制度。3( 其它不兼容職務實行分離控制的有關規定:(1) 授權進行某項業務的職務應與執行該項業務的職務分離。如審核報銷的人員不得同時兼任出納工作。(2) 執行某項業務的職務與復核該項業務的職務分離。如采購人員不得兼管實物驗收工作 ; 記帳員不得兼管同一帳目的復核。(3) 執行某項業務的職務與記錄該項業務的職務分離。如采購人員不得兼管記帳。(4) 保管某項資產的職務與記錄

45、該項資產的職務分離。如倉庫保管人員不得兼記材料明細帳 ; 出納人員不得兼記總分類帳。(5) 保管與記錄某項資產的職務與帳實核對的職務分離。如登記銀行存款日記帳的不得同時負責編制銀行存款余額調節表。4( 醫院要定期檢查崗位責任制及內部牽制制度的貫徹執行情況，不斷總結經驗加以修訂和完善。( 十一 ) 財務檔案管理制度1( 把會計檔案工作作為業務管理工作的一部分，由專職人員進行具體管理。2( 每年形成的會計檔案，由財務部門按照歸檔要求，負責整理立卷或裝訂成冊。會計檔案立卷后，可暫由財務部門保管一年，期滿后，由財務科編造移交清冊移交檔案部門保管，不得自行分包保存，交接雙方應當面點清并簽名蓋章。3( 檔

46、案部門接管的會計檔案，原則上應保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，必須會同原會計人員和經辦人員共同拆封整理，以分清責任。4( 會計檔案必經進行科學管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便，并嚴格執行安全和保密制度。5( 調閱會計檔案，要嚴格辦理手續，本單位人員調閱會計檔案，要經會計主管人員同意，外單位人員調閱會計檔案要有正式介紹信，經會計主管人員及單位領導批準。批準后，檔案室詳細登記調閱會計檔案名稱，調閱日期，調閱人員姓名和工作部門，調閱理由，歸還日期等。調閱會計檔案一般不得攜帶外出。若需要復制會計檔案，應經本單位領導同意。6( 各種會計檔案保管期限根據不同特點，分為永久，定期二類，各種會

47、計檔案保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。7( 會計檔案保管期滿，需要銷毀時由檔案部門提出意見，會同財會部門共同鑒定，嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊，報單位領導批準。對其中未了結的債權，債務的原始憑證，涉外和對私改造以及處理歷史遺留問題，有重要參考價值的原始憑證，賬簿，應單獨抽出，另行立卷保管。對于批準同意銷毀的會計檔案，經由檔案和財務部門共同派人監銷。監銷人員在銷毀會計檔案前，應當認真進行清查核對，銷毀后在銷毀冊上簽名蓋章，并將監銷情況報告單位領導，銷毀清冊由檔案部門保存 25 年。( 十二 ) 固定資產管理制度1. 固定資產，是指一般設備單位價值在 1000 元以上，專用設備單位價值在

48、1500 元以上，使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物資形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產管理。固定資產分為房屋及建筑物、專用設備、圖書、一般設備及其它固定資產。2. 資產的購置和管理(1) 醫院固定資產實行分級歸口管理 , 資產管理科負責專用設備，后勤負責房屋及建筑物、一般設備及其它固定資產的管理 ; 圖書室負責圖書。(2) 各部門需購置固定資產應申報計劃，經院辦公會審批后，才能購買。對不可預見的特需購置，可臨時追加計劃，經院領導、院辦公會審批同意后方可購置。屬政府采購的物品，需辦理政府采購申請手續，單項設備采購價格在10 萬

49、元以上 ,建筑面積在 1000 平方米以上或總投資30 萬元以上的工程項目 , 要進行招標采購。(3) 醫院財產管理部門按計劃購置的固定資產應由院領導、部門科長、采購員、保管、財產會計簽字后，做一式二聯“固定資產入庫單”，一聯購入單位入財產明細帳，二聯連同發票轉財務部報銷入財產帳，發票未到的資產，先暫估價入帳。(4) 全院所有的固定資產購置均由財務科統一列支，設固定資產金額帳進行管理 , 具體財產由財產管理部門按資產分類設置品種、數量、金額明細帳，并安排使用和管理。(5) 各科室對擁有的所有儀器設備必須建立操作規程和保養保護制度，并認真做好使用情況登記，對大型貴重儀器設備設專人管理。3. 固定資產的領用和調撥(1) 需領用固定資產的部門，需填制“固定資產出庫單”一式三聯，經財產管理部門領導審批同意后，第一聯領用單位財產管理員入帳，第二聯應由財產管理部門入財產明細帳，第三聯交核算辦執行科室成本核算。(2) 固定資產需院內調撥時，先由財產管理部門協調審查后，由調出科室填制“固定資產調撥單”一式三聯，調撥雙方及財產管理部門簽字后，第一聯調入方入帳，第二聯調出方入帳，第三聯財產