1、第一次作業第一次作業第第 1 題：如何理解內部控制制度與會計制度設計的關系。題：如何理解內部控制制度與會計制度設計的關系。答：內部控制制度是指單位內部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中相互聯系，相互制約的一種管理制度。 內部控制制度要體現合理分工原則（例如一項現金銷售業務，不能由一人既開票又收款還兼發貨，應由不同人員分別完成，不得一人包攬）內部牽制原則（會計工作中的內部牽制原則就是帳務與事務分離原則，會計人員和財產物資的經管人員要獨立開來，會計不能既管帳又管物，會計不得兼任出納等）審核檢查原則（如收款人對開票人開出的銷貨發票的檢查，財務機構內部的制證，必須經過另一會計人員審核

2、后才能轉給出納收款或付款等）經濟責任原則（通過經濟責任制對經管人員實施制約，增強辦事責任心，強化企業管理）成本效益原則（重視控制成本費用與產生經濟效益之間的比較，規范管理，防止損失，提高工作效益） 。企業的內部控制制度是一個內部控制系統，一般有以下幾部分內部控制制度構成。組織機構控制制度不相容職務分離制度授權批準控制制度信息質量控制制度預算控制制度實物安全控制制度文件記錄控制制度業績報告控制制度內部審計制度 內部控制制度和會計制度設計具有密切的關系。會計制度設計的各個環節都必須包括內部控制的內容，內部控制制度既是企業各種規章制度控制手段的總稱，又是有效執行會計制度的有效的保護性措施。例如：作為

3、內部控制的銷售環節的控制就會涉及到會計制度的方方面面，會計收款、存貨的核算的制度的規定，應該在內部控制制度的有效監督下進行。又如：負債業務內部控制和核算方法設計形成企業的負債會計制度，企業按照負債會計制度提供負債信息。通過負債業務內部控制和核算方法設計，制定負債核算制度和控制方法，從而為準確地揭示企業某一特定日期的負債規模和結構情況，為正確評價企業的償債風險提供制度保證。第第 2 題：試說明會計科目和賬戶之間的關系。題：試說明會計科目和賬戶之間的關系。答：會計科目是對會計對象的具體內容進行分類而形成的項目，是填制會計憑證、設置賬戶和編制會計報表的基礎。會計科目設計目標應滿足的要求：符合企業組織

4、形式和生產經營的特點，能夠反映經濟業務的內容。為編制會計報表和加強經營管理提供所需的信息和經濟指標。簡單明確，便于記憶和使用。會計科目的內容是指在制定會計制度時要規定會計科目反映的經濟內容和登記方法，要依據會計要素各組成內容的客觀性質劃分，并要適應宏觀和微觀經濟管理的需要。會計科目內容反映各科目之間的橫向關系。會計科目的確定，只是對會計要素的具體內容進行了科學的分類，確定和某個項目的名稱。但是，如果只用分類的名稱，而沒有一定的格式，還不能把發生的經濟業務連續、系統的記錄下來，以取得有用的會計信息。為了序時、連續、系統地記錄由于經濟業務的發生而引起的會計要素的增減變動，提供各種有用的會計信息，還

5、必須根據規定的會計科目開設相應的賬戶。賬戶是指根據會計科目開設的，具有一定格式的結構，用于分類反映會計要素增減變動及其結果的一種工具。可見，會計科目與賬戶之間是兩個不同的概念，二者之間既有聯系又有區別。它們的聯系是：會計科目是設置賬戶的依據，是賬戶的名稱；賬戶是會計科目的具體運用。會計科目所反映的經濟內容，就是賬戶所要登記的內容，兩者共同完整地構成可分類核算和監督會計要素具體內容的專門方法，缺一不可。它們的區別是：會計科目只是賬戶的名稱，沒有具體的結構；而賬戶除了名稱之外，還具有一定的結構，可以連續、系統地記錄和反映會計要素的增減變化及其結果，因此，賬戶比會計科目有更豐富的內涵。會計科目只解決

6、了核算什么內容的問題，而賬戶還解決了如何進行具體核算的問題。第第 3 題：請指出下面是什么報表？并說明完整的該種報表還應增加什么內容？題：請指出下面是什么報表？并說明完整的該種報表還應增加什么內容？答：（1）是產品生產成本計算表。（2）完整的產品生產成本計算表還應包括以下內容：名稱、編號、編制的時間、金額單位、完工產品的件數、編制人簽字、審核人簽字、財務主管簽字等。第第 4 題：請指出下列圖示（圖略）是哪一種賬務處理程序？并用文字說明其程序內容。題：請指出下列圖示（圖略）是哪一種賬務處理程序？并用文字說明其程序內容。答：科目匯總表核算形式的賬務處理程序是：（1）根據原始憑證或原始憑證匯總表編制

7、記賬憑證。（2）根據現金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬。（4）根據記賬憑證，定期填列科目匯總表。（5）期（月）末，根據科目匯總表逐筆登記總分類賬。（6）根據記賬的具體要求，將現金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與對應的總分類賬相互核對。（7）期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務會計報告。第二次作業第二次作業 第第 1 題題、請指出下面的現金日記賬問題所在。、請指出下面的現金日記賬問題所在。年憑證月 日 字 號摘要科目借方貸方余額11 上年結余 500 1付1提取

8、備用金銀行存款1300 2付6付市內交通費管理費用 600 14付13丁洋借差旅費其他應收款丁洋 280 15收14張亮交回現金其他應收款張亮118 16付20領用備用金 300 16付20領用備用金其他應收款儲備科 400 20付36領用備用金其他應收款營業部 200138 24收45伍紅交回現金 310 29付85支付差旅費管理費用 70 30付90提現備發工資銀行存款20 000 付125發放工資應付工資 20 000 本日合計 20 000378 月結 21 278 21 580378答：存在問題1沒有本日合計。 2月結借貸合計計算有誤。3部分欄目沒有對方科 4月結欄目沒有登記日期。5

9、沒有結算憑證的種類和號數。 6沒有注明記賬的年份。第第 2 題題舉例說明預付賬款業務怎樣在舉例說明預付賬款業務怎樣在“應付賬款應付賬款”賬戶中核算，并指出如何填制資產負賬戶中核算，并指出如何填制資產負債表的債表的“應收賬款應收賬款”和和“預付賬款預付賬款”項目。項目。答：1預付賬款不多的企業，也可不單獨設置“預付賬款”賬戶，而將預付的款項直接記入“應付賬款”賬戶的借方。2 “應付賬款”明細賬戶期末如有借方余額，則為預付賬款。企業應根據“應收賬款”明細賬戶的期末借方余額及“預收賬款”明細賬戶的期末借方余額計算填列資產負債表的“應收賬款”項目；3根據“預付賬款”明細賬戶的期末借方余額及“應付賬款”

10、 明細賬戶的期末借方余額計算填列資產負債表的“預付賬款”項目。第第 3 題題珠江公司是珠江集團下屬的子公司，主營業務是制造、銷售力能空調機。集團公司珠江公司是珠江集團下屬的子公司，主營業務是制造、銷售力能空調機。集團公司對珠江公司派出了檢查組進行財務檢查，檢查組對珠江公司的商品銷售業務的內部控制進對珠江公司派出了檢查組進行財務檢查，檢查組對珠江公司的商品銷售業務的內部控制進行了專題調查，抽查了有關憑證、賬簿等會計資料。其中，檢查組對行了專題調查，抽查了有關憑證、賬簿等會計資料。其中，檢查組對“發貨單發貨單”進行調查進行調查的有關情況如下：的有關情況如下：檢查組對倉庫留存的發貨單第檢查組對倉庫留

11、存的發貨單第 2 2 聯聯“倉庫發貨聯倉庫發貨聯”進行了檢查，并與倉庫根據第進行了檢查，并與倉庫根據第 2 2 聯登聯登記的商品保管明細賬的發貨數量進行了核對，證實賬單核對相符。將倉庫的發貨數量與銷記的商品保管明細賬的發貨數量進行了核對，證實賬單核對相符。將倉庫的發貨數量與銷售部門統計的銷售數量核對時，發現二者存在誤差；會計部門根據會計核算使用的發貨單售部門統計的銷售數量核對時，發現二者存在誤差；會計部門根據會計核算使用的發貨單第第 3 3 聯計算的銷售數量與倉庫計算的數量相同。倉庫保管員聲稱，每筆發貨均以銷售部門聯計算的銷售數量與倉庫計算的數量相同。倉庫保管員聲稱，每筆發貨均以銷售部門事先開

12、具的發貨單為依據。但檢查組發現有兩筆業務存在疑問，這兩筆業務在商品保管明事先開具的發貨單為依據。但檢查組發現有兩筆業務存在疑問，這兩筆業務在商品保管明細賬登記的發貨日期比發貨單的開出日期早了兩天。細賬登記的發貨日期比發貨單的開出日期早了兩天。檢查組發現只有會計部門與倉庫堅持進行檢查組發現只有會計部門與倉庫堅持進行“發貨單發貨單”第第 3 3 聯和第聯和第 2 2 聯的定期核對工作。聯的定期核對工作。檢查組將銷售部門開出發貨單時留存的第檢查組將銷售部門開出發貨單時留存的第 1 1 聯聯“存根存根”與第與第 6 6 聯聯“貨物放行聯貨物放行聯”進行了核進行了核對，發貨單第對，發貨單第 6 6 聯聯

13、“貨物放行聯貨物放行聯”是公司大門口的保安在貨物放行時收到并保存的。檢查是公司大門口的保安在貨物放行時收到并保存的。檢查發現：有兩張發現：有兩張“貨物放行聯貨物放行聯”沒有編號，與第沒有編號，與第 1 1 聯聯“存根存根”核對時沒有發現與之對應的核對時沒有發現與之對應的“存根存根”，檢查組認為可能存在重大問題，并將此事做了記錄。有，檢查組認為可能存在重大問題，并將此事做了記錄。有 7 7 張用汽車提貨的張用汽車提貨的“貨貨物放行聯物放行聯”上，保安沒有按公司規定登記車牌號碼；有一張上，保安沒有按公司規定登記車牌號碼；有一張“貨物放行聯貨物放行聯”上沒有加蓋銷上沒有加蓋銷售部門的印章（已與售部門

14、的印章（已與“存根存根”核對無誤），按規定在這種情況下，保安不應放行。發貨單核對無誤），按規定在這種情況下，保安不應放行。發貨單第第 4 4、5 5 聯分別交運輸部門和客戶，檢查組沒有對其進行核對。聯分別交運輸部門和客戶，檢查組沒有對其進行核對。要求：要求：指出珠江公司與指出珠江公司與“發貨單發貨單”有關的內部控制制度在授權批準、內部核查程序、憑證記錄有關的內部控制制度在授權批準、內部核查程序、憑證記錄及其預先編號等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；及其預先編號等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；根據上述資料，說明根據上述資料，說明“發貨單發貨單”的憑證流轉程序，各聯式的用途及其相互核對關

15、系的憑證流轉程序，各聯式的用途及其相互核對關系為使公司的內部控制制度得到有效地執行，應對哪些人員進行哪些方面的教育。為使公司的內部控制制度得到有效地執行，應對哪些人員進行哪些方面的教育。答：從上述資料可以看出，與發貨單有關的內部控制制度在授權批準控制、內部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷：在授權批準控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有經過銷售部門事先批準擅自發貨的情況；這種錯誤做法可能會導致公司資產方面的損失。在內部核查程序上，除會計部門與倉庫堅持進行第 3 聯和第 2 聯的定期核對外，其他的核對沒有進行，倉庫的發貨數量與銷售部門的銷售數量明顯缺乏核對；第 6 聯“貨物

16、放行聯”沒有定期與第 1 聯和第 2 聯進行核對；保安對不合規定的發出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責；沒有編號的發貨單說明沒有對開具的發貨單進行審核的制度。沒有建立嚴格的內部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進行違法、違紀活動，就會損害公司資產的安全性。在憑證記錄及其預先編號上存在問題，沒有對第 6 聯“貨物放行聯”蓋章的情況反映出發貨單記錄不完整；保安沒有按規定登記車牌號碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對的線索；沒有預先編號的憑證說明，很可能存在銷售人員內外勾結，盜賣商品的嚴重事件。由銷售部門開出“發貨單” ，一式 6 聯，第 1 聯“存根”由銷售部門留存

17、備查，并作為統計銷售量的依據；第 2 聯“發貨聯”交倉庫，由倉庫據以發貨，并登記商品保管明細賬；第 3 聯交會計部門進行會計核算，據以登記有關賬簿；第 4 聯交運輸部門作為發運憑證；第 5 聯交客戶；第 6 聯交門衛，據以對貨物放行。 應建立發貨單的相互核對制度，進行定期核對。包括：第 1 聯與第 2、3、6 聯的核對；第 2 聯與第 3、6 聯的核對。從上述資料可以看出，公司的內部控制制度在執行過程中，倉庫保管員、開具發貨單的銷售業務員、保安沒有嚴格執行內部控制制度。應要求倉庫保管員嚴格按經過批準的發貨單發貨，開具發貨單的銷售業務員必須對發貨單進行編號，各項內容的記錄應全面、完整，保安應根據合格的“貨物放行聯”放行，并登記車輛號牌。 銷售部門經理應在部門內部建立對開具的發貨單進行審核的制度。作業三、3. 現有一家成立不久的企業現有一家成立不久的企業,最近固定資產購建業務較多最近固定資產購建業務較多.請為該企業設計一套請為該企業設計一套固定資產核算所需的帳戶固定資產核算所需的帳戶,并對這些帳戶的核算用途作簡要說明并對這些帳戶的核算用途作簡要說明. 作業四 1. 請分別設計一張短期借款明細表和長期借款明細表? 提取法定盈余公積提取法定盈余公積 300 萬元萬元 提取法定公益金提取法定公益金 300 萬元萬元 分配現金