1、第五章進出口稅費第一節進出口稅費概述進出口稅費：指在進出口環節中由海關依法征收的關稅、消費稅、增值稅等稅 費。注意：船舶噸稅也由海關代征，但目前不屬于進出口環節由海關依法征收的稅 費。進出口稅費征收的法律依據：海關法、關稅條例以及其他有關法律行 政法規。多選題（2006年考題）下列屬進出口環節由海關依法征收的稅費是（）A. 關稅B. 消費稅C. 進口車輛購置附加費D. 船舶噸稅答案：AB關稅一、關稅關稅的概念：1、關稅：是由海關代表國家制定的關稅政策和有關法律、行政法規的規定， 對準許進出關境的物資和物品向納稅義務人征收的一種流轉稅。2、關稅的主體：國家（海關代表國家征收）3、關稅的對象：進出

2、關境的物資和物品推斷題我國關稅征收的客體也確實是征稅的對象是各類進出境人員、運輸工具、物資 和物品。答案：錯誤解釋：各類進出境人員不屬于征稅對象，運輸工具所征收的不是關稅，而是船 舶噸稅。關稅的種類關稅的種類從報關業務的角度來看，關稅分為：進口關稅、出口關稅（一）進口關稅1、含義進口關稅：指一國海關以進境物資和物品為課稅對象所征收的關稅。2、計征方法進口關稅計征方法包括：從價稅、從量稅、復合稅、滑準稅等（1）從價稅一一以物資、物品的價格作為計稅標準計算公式：從價稅應征稅額=物資的完稅價格x從價稅稅率價格和稅額成正比例關系的關稅。（2）從量稅一一以物資、物品的計量單位作為計稅標準計量單位：如重量

3、、數量、容量等計算公式：從量稅應征稅額 二物資計量單位總額x從量稅稅率*我國目前征收從量稅的進口商品：凍雞、石油原油、啤酒、膠卷等單選題（2007年考題）:目前我國不實行從量計稅的進口商品是 （）3 / 56A. 凍烏雞B. 鮮啤酒C. 未梳原棉D. 盤裝膠卷答案：C復合稅(3) 復合稅一一一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種標準計稅，兩種稅 率合并計征計算公式：復合稅應征稅額二從價部分的關稅額+從量部分的關稅額=物資的完稅價格x從價稅稅率 +物資計量單位總額x從量稅稅率*我國目前征收復合稅的進口商品：錄像機、放像機、攝像機、非家用型攝錄 一體機、部分數字照相機等。(4) 滑準稅一一當商品價

4、格上漲時采納較低稅率，當價格下跌時則采納較高稅對關稅配額外進口一定數量的棉花，實行5%-40%勺滑準稅。對滑準稅率低于5% 的進口棉花按0.570元/千克計征從量稅。 當進口棉花完稅價格高于或等于11.397元/千克時，按0.570元/千克計征從量稅。 當進口棉花完稅價格低于 11.397元/千克時，暫定關稅稅率按下述公式計算：Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1多選題（2008年考題）：下列關于滑準稅的表述正確的是 （）A. 當商品價格上漲時采納較低稅率B. 當商品價格上漲時采納較高稅率C. 當商品價格下跌時采納較高稅率D. 當商品價格下跌時米納較低稅率答案：AC進口關稅的種類3、

5、進口關稅的種類從征稅的主次程度來，進口關稅可分為：進口正稅和進口附加稅（1）進口正稅：是按海關稅則法定進口稅率征收的進口稅。（2）進口附加稅：是對進口物資除征收正稅之外另外征收的進口稅。進口附加稅一般具有臨時性，包括：反傾銷稅、反補貼稅、保障措施關稅、報 復性關稅等。只有符合反傾銷、反補貼條例規定的反傾銷稅、反補貼稅才能夠征收。推斷題（2007年考題）:我國目前征收的進口附加稅要緊是報復性關稅。答案：錯多選題（2009年考題）:下列屬于關稅附加稅的是（）。A. 反傾銷稅B. 反補貼稅C. 消費稅D. 增值稅答案：AB出口關稅（二）出口關稅（了解）出口關稅：指海關以出境物資、物品為課稅對象所征收

6、的關稅。目的：要緊是為了限制、調控某些商品的出口。（三）暫準進出境物資進出口關稅151、 第二類暫準進出境物資計征稅款的期限為60個月，不足一個月但超過 天的，按一個月計征；不超過15天的，免予計征。2、公式：每個月關稅稅額 =關稅總額X （1 一 60）每個月進口環節代征稅稅額=進口環節代征稅總額X （1 60）進口環節海關代征稅二、進口環節海關代征稅（熟悉）（一）增值稅1、含義：是以商品的生產、流通和勞務服務各個環節所制造的新增價值為課稅對象的一種流轉稅。2、進口環節稅由海關征收，其他環節的增值稅由稅務機關征收。3、 起征額為人民幣50元，低于50元的免征，差不多稅率為 17%4、按13%

7、征收增值稅的商品有下面幾個方面的內容： 糧食、有用植物油 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤 炭制品（注意：石油、汽油、柴油不按 13%進行征稅） 圖書、報紙、雜志（圖書） 飼料、化肥、農藥、農機、農膜（與農業生產有關） 國務院規定的其他物資（二）消費稅1、含義：是以消費品或消費行為的流轉額作為課稅對象而征收的一種流轉稅。2、與增值稅一樣。消費稅由稅務機關征收，進口的消費稅由海關征收。單選題（2005年考題）我國的進出口消費稅由（）征收。A、國家稅務局B、財政部C、國家及代表國家的海關D進出口物資的收發貨人答案：C3、起征額為人民幣50元，低于50元的免征。（同

8、增值稅）4、征收的范圍：目前國家規定應征消費稅的商品共有四種類型：第一類：一些過度消費會對人的軀體健康、社會秩序、生態環境等方面造成危 害的專門消費品。（煙、酒、酒精、鞭炮、焰火）第二類：奢侈品等非生活必須品。（貴重首飾及珠寶玉石、化妝品）第三類：高能耗的高檔消費品。（小轎車、摩托車、）第四類：不可再生和替代的資源類消費品。（汽油、柴油）三、船舶噸稅1、船舶噸稅是由海關代為在設關口岸對進出、?？课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅。凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對差不多征收車船使用稅的船舶， 不再征收船舶噸稅。2、分為：優惠稅率和一般稅率與我國簽定互惠協議的國家或地區適用優惠稅率，未

9、簽定的適用一般稅率。3、征收范圍：（重點） 在我國港口行使的外國籍船舶 外商租用（程租除外）的中國籍船舶 中外合營海運企業自有或租用的中、外國籍船舶 我國租用的外國籍國際航行船舶多選題（2005年考題）在下列船舶中，應征收船舶噸稅的有：A、在青島港口行使的日本油輪B、在廈門港口航行的美國貨輪C、航行于廣州港口被馬來西亞商人以期租船方式租用的中國籍船舶D航行國外兼營沿海貿易的被中國商人租用的韓國籍船舶答案：ABCD4、我國現行規定，凡同時持有大小噸為證書的船舶，不論實際裝貨情況，一 律按大噸位計征噸稅。船舶噸稅按凈噸位計算。噸稅的有效期限規定為兩種：90天和30天，期限不同，稅率也不同，由納稅

10、人申報納稅時自行選擇。5、 交款期限：應當自海關填發的稅款繳款書之日起15日內向指定銀行繳納稅 款，逾期不繳納的，按日加征 0.5 %。的滯納金。稅款滯納金四、稅款滯納金（一）征收范圍1、滯納金指應納稅的單位或個人因逾期向海關繳納稅款而依法應繳納的款項。2、 起征時刻：應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內繳納進口稅費。3、征收標準：0.5 %對逾期繳納稅款應征滯納金的其他情況，參見教材276頁。（二）征收標準滯納金起征額為50元，不足50元的免予征收。關稅滯納金金額=滯納關稅稅額X 0.5滯納天數50元，進口環節稅滯納金金額=滯納進口環節稅稅額X 0.5 %oX滯納天數進口關稅、進口環節消費

11、稅、增值稅、稅款滯納金起征點均為人民幣不足50元免于征收。多選題（2007年考題）下列稅費中，不足人民幣 50元免予征收的是：（）A. 滯納金B. 關稅C. 增值稅D. 消費稅答案：ABCD計算滯納天數（重點內容）：1、在實際計算納稅期限時，應從海關填發稅款繳款書之日的第二天起計算，當天不計入2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則關稅繳納期限順延至周末或法定假日后的第一個工作日。3、假如稅款繳納期限內含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。4、滯納天數按照實際滯納天數計算，其中的星期六、星期天或法定假日一并 計算。計算滯納天數例1例1、海關于9月10日（周二）填發稅款繳款書，納

12、稅人應當最遲于（）到指定銀 行繳納關稅。A 9月23日B、9月24日C、9月25日D 9月26日答案：C2、海關于9月6日（周五）填發稅款繳款書，納稅人應當最遲于 （）到指定銀行 繳納關稅。13 / 56B、9月21日C、9月22日D 9月23日答案：D解釋：納稅人本應最遲于 9月21日繳納稅款，由于9月21日是星期六，繳納 期限順延至9月23日星期一繳納稅款。假如納稅人 9月24日（周二）繳納稅款，即 構成滯納，滯納天數為1天。3、海關于9月30日（周一）填發稅款繳款書，納稅人應當最遲于（）到指定的銀行繳納關稅。A 10月14日B、10月15日C、10月21日D 10月12日答案：B解釋：繳

13、納期限中間遇到國慶節，節假日不能從期限中扣除，納稅人最遲于10月15日（周二）繳納稅款。4、海關于9月17日（周二）填發稅款繳款書，納稅人本應最遲于 （）繳納稅款。 10月1日至10月7日國慶節放假，10月8日正常上班。A 10月2日B、10月3日C、10月7日D 10月8日答案：D解釋：納稅人本應最遲于10月2日繳納稅款。但政府通知臨時調整休假時刻， 繳納期限應順延至假日后的第一天，即10月8日。10月9日是滯報的起始日，繳納稅款的當天為截止日，起始日和截止日均計入滯報期間。假如納稅義務人在10月11號繳納稅款，則共滯報3天。計算滯納天數歷年考題歷年考題單選題（06年考題）海關于2006年4

14、月17日（星期一）填發海關專用繳款書。國家調整休息日， 月1日至5月7日為節假日，5月8日正常上班，為幸免產生滯納金，納稅義務人 最遲應繳納稅款的日期是（）。A. 4月30日B. 5月2日C. 5月8日D. 5月9日答案：C解釋：納稅人本應最遲于 5月2日繳納稅款。但由于國家調整休息日，繳納期 限應順延至假日后的第一天，即5月8日。單選題（08年考題）境內某公司從日本進口除塵器一批。 該批物資應征關稅稅額為人民幣10000元，進口環節增值稅稅額為人民幣 40000元。海關于2008年5月23日（星期五）填發海 關專用繳款書，該公司于 2008年6月12日繳納（注：6月8日為端午節，公休日順 延

15、至6月9日），應征的稅款滯納金為：（）A、0元B、50 元C、100 元D 125 元答案：A解釋：先算滯納的天數。5月23加上15天，是6月7日，繳納稅款的截止日。 但截止日6月7日是（周六），繳納稅款的的截止日是節假日或休息日的，順延至其 后的第一個工作日，6月8 9日為節假日，第一個工作日是 6月10日。最后的繳 款期限6月10日，6月10日去繳納稅款不存在滯納。6月11日為滯納期的計征起 始日，繳納的當天為滯納金的計征截止日，起始日和截止日都計入滯報期間。因此 6月11、12為滯納2天。關稅滯納金金額=滯納關稅稅額x 0.5 滯納天數= 10000X 0.5 %oX2=10進口環節稅滯

16、納金金額=滯納進口環節稅稅額x 0.5 %oX滯納天數=40000X 0.5 %oX2今年是分不計算的應繳稅款的滯納金，對超過起征點50元人民幣的，予以征收，沒有達到起征點人民幣 50元，免予征收。單選題（09年考題）某公司進口紅酒一批。海關于 2009年1月12日（星期一）填發稅款繳款書。該 公司于2月11日（星期三）繳納稅款（注：1月25日-31日為法定節假日）。稅款滯 納天數為（）A. 3天B. 10 天C. 11 天D. 15 天答案：B解釋：1月12日海關填發稅款繳款書，1月12加上15天，繳納稅款的截止日 為1月27號，繳納稅款的截止日是節假日或休息日的，順延至其后的第一個工作 日

17、，節假日后第一個工作日是 2月1日，繳納稅款的截止日為 2月1日，即卩2月1 日去繳納稅款不存在滯納。2月2日為滯納金的計征起始日，繳納的當天（2月11日）為滯納金的計征截止日，起始日和截止日都計入滯報期間。因此2月2日至2月11日共滯納了 10天第二節進出口物資完稅價格的確定一、我國海關審價的法律依據進出口物資完稅價格：是海關對進出口物資征收從價稅時審查估定的應稅價 格，是憑以計征進出口物資關稅及進口環節代征稅稅額的基礎。海關審價的法律依據(三個層次)(1) 法律層次：海關法(2) 行政法規層次：關稅條例(3) 部門規章層次：審價方法、征管方法二、進口物資完稅價格的審定海關確定進口物資完稅價格的方法包括以下6種：1、進口物資成交價格法2、相同物資成交價格法3、類似物資成交價格法4、倒扣價格法5、計算價格法6、合理方法注意：這六種方法必須依次采納，但假如進口物資納稅義務