1、 2010.250中國內部審計案例介紹2009年11月8日至11月27日,三泰集團內部審計部聯合管理咨詢公司,依據企業內部控制基本規范等有關規定,對三泰公司預算執行方面的風險點進行識別。一、識別預算執行方面的風險點1、未形成全方位的財務預算執行責任體系。2、未將年度預算細分為季度和月份預算,以分期預算控制確保年度財務預算目標的實現。3、未嚴格執行銷售或營業、生產和成本費用預算。4、對預算執行中出現的異常情況,有關部門未及時查明原因,提出解決辦法。5、對于預算內的資金撥付,未按照授權審批程序執行。6、各預算執行單位未定期報告預算的執行情況。二、提出預算執行方面的控制點、控制部門及控制措施(如表1

2、所示三泰公司預算執行內部控制案例及分析李三喜楊青 512010.2中國內部審計三、明確預算執行方面的控制政策1、應當加強對預算執行環節的控制,對預算指標的分解方式、預算執行責任制的建立、重大預算項目的特別關注、預算資金支出的審批要求、預算執行情況的報告與預警機制等作出明確規定,確保預算嚴格執行。2、預算一經批準下達,各預算執行單位必須認真組織實施,將預算指標層層分解,從橫向和縱向落實到各部門、各環節和各崗位。3、應當建立預算執行責任制度,對照已確定的責任指標,定期或不定期地對相關部門及人員責任指標完成情況進行檢查,實施考評。4、應當以年度預算作為預算期內組織、協調各項生產經營活動和管理活動的基

3、本依據,可將年度預算細分為季度、月度等時間進度預算,通過實施分期預算控制,實現年度預算目標。5、對重大預算項目和內容,應當密切跟蹤其實施進度和完成情況,實行嚴格監控。6、應當加強對貨幣資金收支業務的預算控制,及時組織預算資金的收入,嚴格控制預算資金的支付,調節資金收付平衡,嚴格控制支付風險。7、納入企業預算的貨幣資金支出項目,按照授權審批程序辦理支付業務。8、未納入企業預算且未經調整批準的貨幣資金支出項目,不得辦理支付。9、雖已納入企業預算,但支付手續不健全、憑證不合規的貨幣資金支出項目,不得辦理支付。10、辦理采購與付款、工程項目、對外投資、成本費用、固定資產、存貨、籌資等業務,應當嚴格執行

4、預算標準。11、應當健全憑證記錄,完善預算管理制度,嚴格執行生產經營月度計劃和成本費用的定額、定率標準,并對執行過程進行監控。12、各預算責任部門應當加強與有關業務部門的溝通和聯系,確保相關業務預算的執行情況能夠相互監督、核對一致。13、應當建立預算執行情況內部報告制度,及時掌握預算執行動態及結果。14、預算管理部門應當運用財務報告和其他有關資料監控預算執行情況,及時向企業決策機構和各預算執行企業報告或反饋預算執行進度、執行差異及其對企業預算目標的影響,促進企業完成預算目標。15、應當建立預算執行情況預警機制,通過科學選擇預警指標,合理確定預警范圍,及時發出預警信號,積極采取應對措施。16、應

5、當建立預算執行結果質詢制度,要求預算執行單位對預算指標與實際結果之間的重大差異作出解釋,并采取相應措施。案例分析本案例識別的預算執行方面的風險點,是對預算執行進行控制的基礎。明確預算執行方面的控制點、控制部門及控制措施,并將控制點、控制措施與控制部門相結合,有利于預算執行控制責任的落實,但控制措施不夠具體。制定的預算執行方面的控制政策,雖然比較原則化,但仍有利于預算執行工作的規范化。本案例沒有設計預算執行的步驟和流程,更沒有預算執行內部控制的工作流程,使控制措施和控制政策在實際工作中很難落實。預算執行流程是全面預算執行工作從開始到結束的過程,是一個整合管理的過程。全面預算執行工作涉及預算項目開

6、支的事前申請審批、事后的支付申請審批、預算支出核算、編寫反饋預算執行差異分析報告等,是一個整合的執行系統。實際工作中,全面預算執行工作包括:建立預算臺賬、預算過程控制(成本費用控制和資金控制、月度預算分析、季度預算編制(每季末編制下季度分月預算、預算追加、預算仲裁、季度預算修正和中期預算調整、跟蹤監督、監測分析、分期控制、預算報告、預算審計等。一般而言,全面預算執行工作分為兩階段實施:第一階段是將預算指標逐級分解與落實,同時,各級管理人員從自己負責的預算指標出發,制訂相應的行動方案。為了保證各級管理人員和員工制訂的行動方案能夠在保證公司總體利益的最大化和行動方案的順利實施,需要對各級管理人員制訂的行動方案進行協調,保證各個行動方案的一