1、1、下列資產出售時會計處理如下：出售或處置確認收入，結轉賬面價值或結轉成本營業稅、公允價值變動和資本公積凈利潤或其他資產減值和存貨跌價會計分錄無形資產結轉賬面價值營業稅計入營業外支出或沖減營業外收入公允價值（市價）-賬面價值-營業稅借：資產減值損失貸：無形資產減值準備固定資產賬面價值轉固定資產清理營業稅計入固定資產清理1、確定固定資產清理2、公允價值（市價）-固定資產清理借：資產減值損失貸：固定資產減值準備存貨結轉主營業務成本營業稅計入處置費用1、確認賣價（市價）2、確認成本3、確定營業稅。利潤=1-2-3借：資產減值損失貸：存貨跌價準備投資性房地產結轉其他業務成本公允價值變動結轉至其他業務成

2、本1、確認其他業務收入2、結轉其他業務成本3、結轉公允價值變動借：資產減值損失貸：投資性房地產減值準備長期股權投資結轉賬面價值資本公積-其他資本公積結轉至投資收益1、出售時投資收益=確認收入-結轉賬面價值2、結轉資本公積時入投資收益3、兩個投資收益相加借：資產減值損失貸：長投減值準備交易性金融資產公允價值計量且變動計入當期損益其他權益變動入“公允價值變動”1、出售時投資收益=確認收入-賬面價值2、結轉公允價值變動時入投資收益3、兩個投資收益相加公允價值計量，不存在減值。后續計量：公允價值變動、發放股利或利息(投資收益)、處置持有至到期投資三個二級科目，持有至到期投資成本、應計利息、利息調整貨幣

3、性資產，成本中可能同時含有未宣告利息和宣告利息收取利息計入“投資收益”。如果減值，新成本舊利率（內含報酬率）借：資產減值損失貸：持有至到期投資減值準備。后續計量賬面價值和公允價值無關貸款和應收賬款借：資產減值損失貸：壞賬準備可供出售金融資產結轉賬面價值,買股票像成本法下長投，買債券像持有至到期投資其他權益變動入“資本公積-其他變動”持有至到期投資可轉換為可供出售金融資產，以公允價值入賬，公允價值和持有至到期投資賬面價值差額計入資本公積借：資產減值損失貸：可供出售金融資產減值準備工程施工-合同成本同時確認收入，成本，差額“工程施工-合同毛利”。結算收款時，借：銀行（或預收、應收） 貸：工程結算減

4、值=（總成本-總收入）*（1-完工率）借：資產減值損失貸：存貨跌價準備資產減值范圍：固定資產、投資性房地產、長期股權投資、無形資產、商譽、生產性生物資產、油氣資產（探明礦區權益、井及相關設施）。另外存貨存在跌價準備。持有至到期投資屬于貨幣資金，和應收款項一樣 存在減值，適用于金融工具準則折舊：無形資產 借：管理費用/制造費用/其他業務成本 貸：累計攤銷 固定資產 借：管理費用/銷售費用/在建工程/其他業務成本（經營租出的固定資產） 貸：累計折舊 投資性房地產 借：其他業務成本 貸：投資性房地產累計折舊2、企業無論是以何種方式取得長期股權投資,取得投資時，對于支付的對價中包含的應享有被投資單位已

5、經宣告但尚未發放的現金股利或利潤應確認為應收項目，不構成取得長期股權投資的初始投資成本。 與投資有關的相關費用會計處理如下：項目直接相關的費用、稅金發行權益性證券支付的手續費、傭金等發行債務性證券支付的手續費、傭金等長期股權同一控制計入管理費用應自權益性證券的溢價發行收入中扣除，溢價收入不足的，應沖減盈余公積和未分配利潤計入應付債券初始確認金額，主要是追折價，沖溢價。投資非同一控制計入管理費用其他方式計入成本交易性金融資產計入投資收益持有至到期投資計入成本貸款和應收款項計入成本可供出售金融資產計入成本與投資有關的入賬成本會計處理如下：項目直接相關的費用、稅金入賬成本長期股權同一控制計入管理費用

6、被合并方的賬面凈資產*合并方取得的控股比例 （-已宣告未發放的股利）投資非同一控制計入管理費用投資者投入的公允價值 （-已宣告未發放的股利）其他方式計入成本買價-已宣告未發放的股利（應收股利）+交易費用交易性金融資產計入投資收益買價-已宣告未發放的股利（應收股利）-交易費用（投資收益）持有至到期投資計入成本買價-已宣告未發放的利息（應收利息）+交易費用，分持有至到期投資成本【面值】，利息調整（倒擠出來），應計利息可供出售金融資產計入成本買價+交易費用（1）、如果相關費用入成本，借成本，貸銀行存，如果不入成本，要么單獨列示一個會計分錄借：管理費用 貸：銀行存款。要么在一個會計分錄里面借：投資收益

7、 貸：銀行存款中。（2）、持有至到期投資入賬成本=總投入應收利息。分三級明細，持有至到期投資成本，直接可算出；持有至到期投資應計利息，按照債券票面*利率*應享有計息期限；持有至到期投資利息調整時到擠出來初始計量和劃分1、 存貨：按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。后續按照成本和可變現凈值孰低法計量。2、 固定資產：按照成本進行初始計量。固定資產成本包括采購成本、加工成本和其他成本。后續按照成本和可收回金額孰高計量。3、投資性房地產：按照實際成本初始計量，后續按成本模式或公允模式 后續計量。4、無形資產：按照實際成本初始計量，后續以成本減去累計攤銷額和累計減值損失后的

8、余額計量，即攤余成本計量。5、（1）交易性金融資產：按照公允價值初始計量，后續按公允價值計量。主要是賺差價、分紅。（2）持有至到期：按照公允價值和交易費用之和初始計量，即初始計量的攤余成本（通過“持有至到期-成本【面值】、持有至到期-利息調整”核算），后續按攤余成本計量。主要是收利息。持有至到期-利息調整=公允價值+交易費用-持有至到期-成本【面值】 （3）貸款和應收款。貸款同持有至到期。區別在劃分上，見下。 持有至到期和貸款、應收款屬于貨幣性資金，后續計量按攤余成本計量。 （4）可供出售金融資產：按照公允價值初始計量，后續按公允價值計量。1、 交易性金融資產劃分條件：準備近期出售的以公允價值

9、計量且變動計入當期損益。主要是股票、債券。2、 持有至到期投資劃分條件：到期日固定、回收金額固定，有意圖，有能力持有至到期的非衍生性金融資產，在活躍市場上有報價。3、 貸款和應收賬款：在活躍市場上沒有報價。4、 可供出售金融資產：上述三類以外。持有意圖不明確。3、 各項資產或投資的后續計量方法：資產或投資初始計量方法后續計量方法公式和比較固定資產成本法可收回金額，低于賬面價值，要提減值（公允價值-處置費用）和未來現金流量現值孰高法無形資產成本法可收回金額，低于賬面價值，要提減值后續支出全部計入費用。使用壽命不確定的無形資產，研發支出-資本化支出每年年末需要減值測試存貨成本法成本與可變現凈值孰低

10、法可變現凈值分產成品、直接銷售材料和為生產產品而持有的材料投資性房地產成本模式賬面價公允模式市價成本模式和公允模式公允模式下公允價值變動計入“公允價值變動”科目長期股權投資形成控股合并不形成控股合并成本法和權益法同一控制下控股合并：被合并方賬面凈資產*合并方占有比例；非同一控制下：換出資產、發出或承擔負債、發行權益性債券的公允價值。稅費計入管理費用權益法下：買價-宣告未發放股利+交易費。公允價值變動計入“資本公積-其他資本公積”科目交易性金融資產(債券股票)公允價值計量注意 票面利息是分期支付還是期末一次性支付初始計量交易費走“投資收益”。公允價值變動計入“公允價值變動”科目，發放股利或利息、

11、處置時結轉賬面價值持有至到期投資（債券）公允價值計量注意 【票面到期面值 （成本）-含有的應計利息】和實際支付款項產額計入持有至到期投資-利息調整票面利息和實際利息計算屬于貨幣資金，因此減值可以轉回含有的應計利息是上一次發放日至購買時期間利息折價或溢價存貨外購入存貨的入賬成本買價+進口關稅+運費（內扣7%形成進項稅額）、裝卸費、保險費+倉儲費固定資產外購入賬成本買價增值稅（如果是購入生產用動產設備發生的增值稅則允許抵扣）場地整理費裝卸費運輸費（如果是購入生產用動產設備發生的運費還需內扣7%的增值稅）安裝費專業人員服務費無形資產外購入賬成本買價增值稅（如果是購入生產用動產設備發生的增值稅則允許抵

12、扣）場地整理費裝卸費運輸費（如果是購入生產用動產設備發生的運費還需內扣7%的增值稅）安裝費專業人員服務費投資性房地產外購的投資性房地產。按買價和可直接歸屬于該資產的相關稅費作為其入賬價值。4、 貨幣性資產：是指貨幣資金及將來對應一筆固定的或可確定的貨幣資金量的資產。包括：貨幣資金、應收帳款、應收票據、其他應收款以及準備持有至到期的債券投資等。 非貨幣性資產，是指在將來不對應一筆固定的貨幣資金量的資產。如：固定資產、存貨、無形資產、以及不準備持有至到期的債券投資、股權投資等。 金融資產主要包括：庫存現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資、基金投資、衍生金融資產等。分

13、類：1、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（股權投資、債權投資）；2、持有至到期投資（債券）；3、貸款和應收款項；4、可供出售金融資產。5、 下列項目，是否應計入企業存貨成本？ 進口原材料支付的關稅 ；計入原材料材料采購過程中：途中合理損耗、發生的保險費、裝卸費用、運輸費用、材料入庫前發生的挑選整理費；計入原材料材料入庫后發生的儲存費用；計入管理費用生產用固定資產的折舊費、租賃費等；計入制造費用季節性和修理期間的停工損失；計入制造費用為生產產品發生的符合資本化條件的借款費用；計入制造費用產品生產用的自行開發或外購的無形資產攤銷 ；計入制造費用超定額的廢品損失；計入管理費用、營業外支出

14、定額內的廢品損失自然災害而發生的停工損失；計入營業外支出自然災害造成的存貨凈損失 ；計入營業外支出管理不善造成的凈損失 ；計入管理費用為特定客戶設計產品發生的可直接確定的設計費用 ；【注：一般產品設計費用計入損益】企業采購用于廣告營銷活動的特定商品；計入銷售費用存貨盤虧增值稅處理：1、管理不善造成不允許抵扣。2、自然災害造成允許抵扣。6、 現金、存貨、固定資產盤盈盤虧會計處理：名稱盤盈科目貸方盤盈結轉盤虧科目借方盤虧結轉現金待處理財產損溢其他應付款，營業外收入待處理財產損溢管理費用（無法查明原因），其他應收款（賠償）存貨待處理財產損溢沖減管理費用待處理財產損溢（材料和稅一并轉入）管理費用（正常

15、損耗或首發計量差錯），營業外支出（自然災害），其他應收款（人為損失）固定資產以前年度損益應交稅費-應交所得稅，盈余公積-法定盈余公積和利潤分配-未分配利潤待處理財產損溢其他應收款（賠償），營業外支出關于在建工程固定資產的報廢損失：1、在在建工程期間，沖減工程成本；2、在企業籌建期間，固定資產清理完成后，固定資產清理科目的余額，借記或貸記管理費用；3、工程結束后，在企業生產經營期間的，借記營業外支出，貸記營業外收入。4、自然災害的等意外，計入營業外支出；5、完全報廢計入營業外支出。7、 長期股權投資，對被投資單位的凈損益調整對投資時點的調整：存貨沒賣不影響利潤，賣出時因為少結轉成本，所以期末要沖

16、減利潤。 固定、無形資產少計提折舊，增加利潤，所以期末要沖減利潤。對內部交易的調整：存貨沒有對外賣出。差額全部沖減利潤，以后年度賣出，增加利潤。特別注意的是，被投資單位盈利，盈利時調整：（盈利額-調整金額）*比例被投資單位虧損，虧損時調整：（虧損額+調整金額）*比例8、名稱形成資本公積是否影響損益賣出時轉換形成公允價值變動可供出售金融資產借：可供-公允價值變動 貸：資本公積-其他資本公積不影響借：資本公積-其他資本公積 貸：投資收益長期股權投資借：可供-公允價值變動 貸：資本公積-其他資本公積不影響借：資本公積-其他資本公積 貸：投資收益投資性房地產借：投資性房地產-成本 貸：固定資產 資本公

17、積-其他資本公積借：投資性房地產-公允價值變動 貸：公允價值變動損益資本公積不影響，公允價值變動影響損益借：資本公積-其他資本公積 貸：其他業務成本 借：公允價值變動損益貸：其他業務成本交易性金融資產借：交易性金融資產-公允價值變動貸：公允價值變動損益影響損益借：公允價值變動損益貸：投資收益債轉股借：應付債券-面值 資本公積-其他資本公 貸：股本 資本公積-資本溢價 銀行存款不影響（不屬于綜合收益）權益結算的股份支付在等待期內確認的所有者權益 借：管理費用應付職工薪酬貸：資本公積-其他資本公積不影響（不屬于綜合收益）減值資產項目能否轉回比較存貨可以通過損益轉回成本與可變現凈值孰低法企業對被投資

18、單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的股權投資一經計提，不能轉回。余額=賬面價值現在發生額=余額-期初余額+（-）發生額金融資產中的 持有至到期投資、貸款和應收賬款貨幣資金通過損益轉回賬面價值現值金融資產中的可供出售金融資產（債務工具）債券可通過損益轉回、（權益公積）股票可通過資本公積轉回賬面價值公允價值其他 遞延所得稅資產可以轉回建造合同形成的資產完工時轉回。預計總成本超過合同總收入的差額*（1-完工率）1、對子公司、聯營企業、合營企業的長期股權投資2、采用成本模式進行后續計量的投資性房地產3、固定資產（含在建工程）4、生產性生物資產5、無形資產（使用壽命不確定，每年年終減值測試）6、商譽（每年年終減值測試）7、探明石油天然氣礦區權益和井及相關設施第八號準則資產減值。一經計提，不能轉回。只有在處置時才能轉出。賬面價值和可收回金額比?？墒栈亟痤~：公允減值減去處置費用、資產未來現金流量現值孰高確定。持有待售資產無現值。長期股權投資的四種形式：控制、共同控制、合營企業（權益法）、不入流沒公允價（成本法） 減值后都不能轉回。第四類有公允價就劃分為：交易性金融資產或可供出售金融資產。投資性房地產：部分出租，部分自用，無法區分出租和自用的，即不能單獨計量，全部作為固定資產處理。無形資產：不能區分研究階段和開發階段，全部計入“研發