1、銷售方式具體類型稅務處理舉例1.折扣折讓方式（1）折扣銷售（商業折扣）價格折扣:按折扣后的銷售額計算納稅實物折扣:按視同銷售中“無償贈送”處理銷售價款300萬元,購貨方及時付款,給予5%的折扣,實收285萬元。計算銷項稅額？解析:銷項稅額300×17%（2）銷售折扣（現金折扣）不得從銷售額中減除現金折扣額（3）銷售折讓可以從銷售額中減除折讓額2.以舊換新一般貨物按新貨物同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格（2008年計算題）某首飾商城為增值稅一般納稅人,2008年5月發生以下業務:（2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條,新項鏈每條零售價0.25萬元,舊項鏈

2、每條作價0.22萬元,每條項鏈取得差價款0.03萬元；解析:（1）應繳納的增值稅2000×0.03÷（117%）×17%8.72（萬元）（2）應繳納的消費稅2000×0.03÷（117%）×5%2.56（萬元）金銀首飾可按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅3.還本銷售銷售額就是貨物銷售價格,不得扣減還本支出4.以物易物雙方均作購銷處理,以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額甲企業為機器設備生產企業,乙企業為鋼材生產企業,現在甲企業將市場售價為50萬元的機器設備換取乙企業售價為50

3、萬元的鋼材。雙方各自向對方開具增值稅專用發票。甲企業:銷項稅額8.5萬元；進項稅額8.5萬元乙企業:銷項稅額8.5萬元；進項稅額8.5萬元5.包裝物押金注意區分押金與租金一般貨物如果單獨記賬核算,時間在1年以內,又未逾期的,不并入銷售額征稅因逾期（1年為限）未收回包裝物不再退還的押金,應并入銷售額征稅征稅時注意:逾期包裝物押金為含稅收入,需換算成不含稅價再并入銷售額；稅率為所包裝貨物適用稅率某酒廠為一般納稅人。本月向一小規模納稅人銷售白酒,并開具普通發票上注明金額93600元；同時收取單獨核算的包裝物押金2000元（尚未逾期）,計算此業務酒廠應確認的銷項稅額。解析:銷項稅額（936002000

4、）÷（1+17%）×17%13890.60（元）除啤酒、黃酒外的其他酒類產品無論是否返還以及會計上如何核算,均應并入當期銷售額征稅6.銷售使用過的固定資產見第四節 稅率與征收率的規定7.視同銷售（1）按納稅人最近時期同類貨物平均售價；（2）按其他納稅人最近時期同類貨物平均售價；（3）按組成計稅價格。只征增值稅的:組成計稅價格成本×（1成本利潤率）既征增值稅,又征消費稅的:從價定率征消費稅:組成計稅價格（成本利潤）÷（1-消費稅比例稅率）復合計稅方式征收消費稅:組成計稅價格（成本利潤+視同銷售數量×定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）注意:（1）核算的順序；（2）組價的應用；（3）售價明顯偏低無正當理由也按上述順序確定銷售額某企業為增值稅一般納稅人,2010年5月生產加工一批產品450件,每件成本價380元,全部分發給本企業職工。（1）如果產品不含稅售價480元,如何確定銷售額？（2）如果為新產品,無產品售價,如何確定銷售額？ 解