1、2008 年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)說明一、匯算清繳對象：實行查賬征收和實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人， 無論是否在減稅、 免稅期間，也無論盈利或虧損， 均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所 得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。二、匯算清繳期限：納稅人應(yīng)在納稅年度終了后 5 個月內(nèi)（ 2009 年在 6 月 1 日前）報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表 和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。三、匯算清繳申報方式：要求

2、同時采用電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)報表，選擇上門申報、網(wǎng)絡(luò)申報方式進(jìn)行納稅申報。 企業(yè)端申報軟件，一般納稅人仍推薦納稅人應(yīng)用市局批準(zhǔn)的 5 家增值稅稅控系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)申報等服務(wù)商 開發(fā)的所得稅匯算清繳申報模塊，對其他非增值稅納稅人可采用總局的通用數(shù)據(jù)采集軟件（該軟件無法提 供技術(shù)服務(wù)），已在區(qū)局網(wǎng)站提供下載。采用上門申報的納稅人，在申報同時提交應(yīng)報送的報表和相關(guān)資料。 采用網(wǎng)絡(luò)申報的納稅人，在進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)申報后，要求在次月報送紙質(zhì)資料， 5 月份進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)申報的，要 求在 6月 1日前報送紙質(zhì)資料。四、納稅申報應(yīng)報送資料：（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表2008 版企業(yè)所得稅納稅申報表包括主表企業(yè)所得稅年度納

3、稅申報表及其 11 張附表。所有查賬征 收企業(yè)均應(yīng)利用企業(yè)所得稅匯算清繳申報軟件進(jìn)行年度納稅申報，并同時附紙質(zhì)納稅申報資料。核定征收 企業(yè)報送 B 類報表主表及稅收優(yōu)惠明細(xì)表。 （空白報表及填表說明向窗口索取或網(wǎng)絡(luò)自行下載）（二）企業(yè)會計報表 會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和會計報表附注；實行會計準(zhǔn)則的納稅人應(yīng)當(dāng)報送現(xiàn)金流量表和財 務(wù)情況說明書。（三）中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表 （所有實行查賬征收的企業(yè)均需報送 ）（四）備案事項的相關(guān)資料1、改變會計核算方法的；2、內(nèi)資財產(chǎn)損失稅前扣除批準(zhǔn)文書、外資備案文書；3、根據(jù)所得稅法、實施條例享受稅收優(yōu)惠的備案文書。（五）稅務(wù)師事務(wù)所出具

4、的稅務(wù)鑒證報告（要求報送企業(yè)）（六）稅務(wù)機關(guān)要求補充的其他資料中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時 ，應(yīng)附送中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表 ，包括 關(guān)聯(lián)關(guān)系表、關(guān)聯(lián)交易匯總表、購銷表、勞務(wù)表、無形資產(chǎn)表、固定資產(chǎn)表、融通資金表、 對外投資情況表和對外支付款項情況表 。關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關(guān)系：（一）一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過中間方對另

5、一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。（二）一方與另一方（獨立金融機構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨立金融機構(gòu)除外）擔(dān)保。（三）一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會 高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以 控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。（四）一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）同時擔(dān)任另一方的高級管理人員（包 括董事會成員和經(jīng)理），或

6、者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔(dān)任另一方的董事會高級 成員。（五）一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。（六）一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。（七）一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。（八）一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包 括雖未達(dá)到本條第（一）項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟利益，以及家族、 親屬關(guān)系等。五、審批、備案事項（一）、財產(chǎn)損失稅前扣除審批企業(yè)發(fā)生的各項財產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報扣除，不得提前或延后。非因計算錯誤或其他客觀 原因，企業(yè)未及時申報

7、的財產(chǎn)損失，逾期不得扣除。內(nèi)資企業(yè)的財產(chǎn)損失按國家稅務(wù)總局 13 號令需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批。 需經(jīng)審批的 2008 年度財產(chǎn)損失稅前 扣除項目申報截止日期為 2009 年 2 月底。外資企業(yè)的財產(chǎn)損失稅前扣除仍按原規(guī)定做備案管理。要求有相關(guān)備案項的納稅人在年報前到大廳窗 口報送備案資料。（二）、減免稅備案 按所得稅法和實施條例及過渡期優(yōu)惠政策規(guī)定享受所得稅稅收優(yōu)惠政策的，要求其在 2008 年 3 月底 前報送備案資料。應(yīng)報送材料： （1）納稅人減免稅備案登記表及減免稅備案報告，說明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、 金額等及減免稅執(zhí)行情況。（2 ）有關(guān)部門出具的證明材料、有關(guān)資質(zhì)認(rèn)定； （3）

8、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。報備資料統(tǒng)一使用 A4 紙打印或復(fù)印，并注明“所列資料與原件相符”或“所提供資料真實有效”等 字樣并蓋章。一般流程：納稅人窗口資料報送-管理員審核后簽署核實意見-所得稅管理崗錄入（【企業(yè)所得稅減免備案表】模塊）1、收入免稅、所得免征與減征、加計扣除、減免所得額等備案，納稅人報送資料在窗口受理。2、 國產(chǎn)設(shè)備抵免（環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免相同方式） 納稅人需在正確核算應(yīng)納所得稅后，再確定以前年度批準(zhǔn)的抵免額之留抵部分在當(dāng)年的可抵免額，然后憑原批準(zhǔn)文件及經(jīng)計算的當(dāng)年的可抵免額到窗口重新錄入相關(guān)審批文書。終審后年度申報時，數(shù)據(jù)可在 附表五第 44 行

9、“其他抵免”輸入。未辦理重新審批錄入的，在年度申報時抵免數(shù)不能在申報系統(tǒng)中反映。3、企業(yè)過渡期優(yōu)惠稅率 管理員根據(jù)提示名單，調(diào)查納稅人生產(chǎn)經(jīng)營地址，確定納稅人是否可以享受企業(yè)所得稅過渡期稅收優(yōu)惠，在備案表上簽署意見。 （界定納稅人原是否適用 24% 稅率、此項不要求納稅人報送資料）4、二免三減、五免五減步驟同上。 管理員根據(jù)提示名單，調(diào)查納稅人開業(yè)日期、生產(chǎn)經(jīng)營地址，確定納稅人是否尚未享受外資企業(yè)所得 稅稅收優(yōu)惠，在備案表上簽署意見。 （提示名單已刪除 3 月 16 日后登記戶、 二免三減、五免五減已經(jīng)到期 戶）5、高新技術(shù)企業(yè)通過【文書受理】T【文書登記】T【減免退稅類】T【減免稅申請審批表

10、】模塊進(jìn)行文書的擬定并 進(jìn)入流轉(zhuǎn)，減免方式是按額度減免，區(qū)局領(lǐng)導(dǎo)做文書終審。6、小型微利企業(yè) 小型微利企業(yè)在年度申報時根據(jù)申報表填寫內(nèi)容確定，不再要求提供其他資料。年度申報表的附表五（45-47 欄）是必填項。CTAIS 中新增【小型微利企業(yè)信息維護(hù)】模塊。此模塊從已申報的企業(yè)所得稅年度申報表中提取納稅 人申報信息和附表五信息，自動形成小型微利企業(yè)信息。此功能可根據(jù)申報和附表信息自動判斷設(shè)置“納 稅人小型微利企業(yè)”標(biāo)志，在此基礎(chǔ)上對需調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行維護(hù)。【小型微利企業(yè)信息維護(hù)】模塊提供對查詢出的小型微利企業(yè)信息進(jìn)行修改，其中“是否從事國家限 制和禁止行業(yè)” ，“年度所得稅額”為必錄項。 “是否小型微利企業(yè)”根據(jù)公式自動計算得出，不可修改。核定征收辦法繳納企業(yè)所得稅的納稅人在年度申報繳納企業(yè)所得稅時，