1、如何有效實(shí)施財(cái)務(wù)盡職調(diào)查？How to Impleme nt An Effective Due Dilige nee in Finan cial Cases財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作綱要探討?yīng)毦呋垩蹌e有爐錘Dedicated to mak ing a differe nee with sharp eyes內(nèi)容一、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查概述二、基本程序三、調(diào)查內(nèi)容四、調(diào)查報(bào)告五、后續(xù)工作 六、實(shí)務(wù)操作財(cái)務(wù)盡職調(diào)查(Due Dilige nee什么是財(cái)務(wù)盡職調(diào)查？執(zhí)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查財(cái)務(wù)盡職調(diào)查應(yīng)該做什么?-與審計(jì)不一樣的工作內(nèi)容的程序如何？財(cái)務(wù)盡職調(diào)查后我們還需要干什么？第一部分財(cái)務(wù)盡職調(diào)查概述盡職調(diào)查在投資流程中的位

2、置盡職調(diào)查的概念財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的重要性投資流程?確定公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)？制定收購(gòu)及兼并原則執(zhí)行?甄選目標(biāo)企業(yè) ?重組及整合被收購(gòu)/兼并企業(yè)?監(jiān)控投資流程，評(píng)估項(xiàng)目成果是否已符合公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)投資循環(huán)投資循環(huán)投資循環(huán)收購(gòu)及兼并原則?公司有沒有制定與戰(zhàn)略目標(biāo)相吻合的統(tǒng)一的收購(gòu)及兼并原則?此原則有無(wú)進(jìn)行充分的溝通，參與投資項(xiàng)目的各小組成員是否均以此為指導(dǎo)原?收購(gòu)及兼并原則是否已作為判斷項(xiàng)目可行性和評(píng)價(jià)項(xiàng)目結(jié)果的標(biāo)準(zhǔn)？案例:GE的收購(gòu)及兼并原則：、投資回報(bào)率低于30%的項(xiàng)目不做、無(wú)法促成戰(zhàn)略目標(biāo)（成為本行業(yè)前兩名實(shí)現(xiàn)的項(xiàng)目不做盡職調(diào)查進(jìn)行的位置甄選目標(biāo)企業(yè)確定投資原則尋找機(jī)會(huì)初步篩選項(xiàng)目立項(xiàng)盡職

3、調(diào)查方案設(shè)計(jì)決策談判投資重組及整合？盡職調(diào)查在投資項(xiàng)目立項(xiàng)后實(shí)施？盡職調(diào)查是設(shè)計(jì)投資方案、整合方案的基礎(chǔ)？盡職調(diào)查為投資項(xiàng)目決策作支持什么是盡職調(diào)查？盡職調(diào)查又稱謹(jǐn)慎性調(diào)查，是指投資人在與目標(biāo)企業(yè)達(dá)成初步合作意向后，經(jīng)協(xié) 商一致，投資人對(duì)目標(biāo)企業(yè)一切與本次投資有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、資料分析的 一系列活動(dòng)。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查即由財(cái)務(wù)專業(yè)人員針對(duì)目標(biāo)企業(yè)與投資有關(guān)財(cái)務(wù)狀況的審閱、分析、核查等專業(yè)調(diào)查。盡職調(diào)查小組盡職調(diào)查內(nèi)容一般包括：目標(biāo)企業(yè)所在行業(yè)研究、企業(yè)所有者、歷史沿革、人力資源、營(yíng)銷 與銷售、研究與開發(fā)、生產(chǎn)與服務(wù)、采購(gòu)、法律與監(jiān)管、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、稅收、管理 信息系統(tǒng)等盡職調(diào)查小組的構(gòu)成技術(shù)與經(jīng)

4、驗(yàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（交易促成者、行業(yè)專家、業(yè)務(wù)專家、營(yíng)銷與銷售專家、財(cái)務(wù)專 家、法律專家等盡職調(diào)查的目的完成一個(gè)盡職調(diào)查的目的是：判明潛在的致命缺陷和它們對(duì)收購(gòu)及預(yù)期投資收 益的可能的影響。了解致命的缺陷Know the Fateful Mistakes and Faults目標(biāo)企業(yè)或它的產(chǎn)品系一個(gè)致命的缺陷是指：個(gè)致命的缺陷是指列所面對(duì)的、如果不解決或不恰當(dāng)?shù)匦拚蜁?huì)對(duì)企業(yè)造成相當(dāng)程度損害的、突出的經(jīng)營(yíng)問題或市場(chǎng)條件或市場(chǎng)條件致命的缺陷外部的致命缺陷內(nèi)部的致命缺陷核心人員的流失或即將流失主要客戶最近流失或即將流失市場(chǎng)上未來(lái)需求的 變化生產(chǎn)方式的技術(shù)變化即將來(lái)臨的財(cái)務(wù)危機(jī)，包括：?無(wú)法收回的應(yīng)收賬款

5、 消費(fèi)者/客戶購(gòu)買習(xí)慣的變化 政府管制？無(wú)法轉(zhuǎn)嫁給客戶 的成本增加？高昂的環(huán)境治理成本 稅收變化 無(wú)法抵抗的競(jìng)爭(zhēng)者？設(shè)備落后,昂貴的更 新成本？質(zhì)量責(zé)任估計(jì)不足核心技術(shù)的不可控?訴訟？案例（一某工業(yè)企業(yè)收入穩(wěn)定，當(dāng)年銷售3億元,凈利潤(rùn)2400萬(wàn)元，凈資產(chǎn)收益率達(dá)20%。達(dá)到并購(gòu)條件。但經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的應(yīng)收賬款從2000年的1100萬(wàn)元上升到2002 年的7300萬(wàn)元,增長(zhǎng)近7倍。通過(guò)進(jìn)一步了解，已確認(rèn)的壞賬500萬(wàn)元，而且該企業(yè) 的客戶集中在某一競(jìng)爭(zhēng)過(guò)度行業(yè)，貨款回收將越來(lái)越難。因此，該企業(yè)的應(yīng)收賬款及未來(lái)的貨款回籠被盡職調(diào)查小組列為目標(biāo)企業(yè)的致 命缺陷財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的重要性能充分揭

6、示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或危機(jī)分析企業(yè)盈利能力、現(xiàn)金流，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)前景，是投資及整合方案設(shè)計(jì)、交了解資產(chǎn)負(fù)債、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理的真實(shí)情況易談判、投資決策不判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標(biāo)及投資原則可或缺的基礎(chǔ)第二部分財(cái)務(wù)盡職調(diào)查基本程序財(cái)務(wù)盡職調(diào)查流程基本原則基本方法調(diào)查對(duì)象 聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查流程立項(xiàng)撰寫報(bào)告財(cái)務(wù)專業(yè)人員項(xiàng)目立項(xiàng)后加入項(xiàng)目組實(shí)施財(cái)務(wù)盡職調(diào)查加入項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核?擬訂計(jì)劃需建立在充分了解投資目的和目標(biāo)企業(yè)組織架構(gòu)基擬訂計(jì)劃提交匯報(bào) 礎(chǔ)上財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告必須通過(guò)復(fù)實(shí)地調(diào)查歸檔管理參與投資及核程序后方能提交整合方案設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查基本原則獨(dú)立性原則?項(xiàng)目財(cái)務(wù)專業(yè)人員應(yīng)服務(wù)于項(xiàng)目組，但業(yè)務(wù)上向部門

7、主管負(fù)責(zé)，確保獨(dú)立性?保持客觀態(tài)度。謹(jǐn)慎性原則?調(diào)查過(guò)程的謹(jǐn)慎?計(jì)劃、工作底稿及報(bào)告的復(fù)核全面性原則（見第四部分。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的獨(dú)立性財(cái)務(wù)調(diào)查要涵蓋企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的全面內(nèi)容 重要性原則 針對(duì)不同行業(yè)、不同企業(yè)要依照風(fēng)險(xiǎn)水平重點(diǎn)調(diào)查。部門主管項(xiàng)目組財(cái)務(wù)專業(yè)人員項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人報(bào)告復(fù)核指揮項(xiàng)目組財(cái)務(wù)專業(yè)人員的雙重管理報(bào)告項(xiàng)目組財(cái)務(wù)專業(yè)人員部門所屬部門計(jì)劃階段調(diào)查階段報(bào)告階段財(cái)務(wù)專業(yè)人員所審核財(cái)務(wù)調(diào)查計(jì)職責(zé)分工屬部門主管劃具體業(yè)務(wù)指導(dǎo)審核批準(zhǔn)報(bào)告項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人提出財(cái)務(wù)調(diào)查需求，全面計(jì)劃控協(xié)調(diào)與被調(diào)查單位的關(guān)系按時(shí)得到完整的財(cái)務(wù) 調(diào)查報(bào)告制財(cái)務(wù)專業(yè)人員編制財(cái)務(wù)調(diào)查計(jì)劃實(shí)施調(diào)查計(jì)劃撰寫/修改報(bào)告財(cái)

8、務(wù)盡職調(diào)查基本方法審閱通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他法律、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)資料審閱，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵及重大財(cái)務(wù)因素。分析性程序?qū)Ω鞣N渠道取得資料的分析，發(fā)現(xiàn)異常及重大問題。如趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析訪談與企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)、各職能人員，以及中介機(jī)構(gòu)的充分溝通。小組內(nèi)部溝通調(diào)查小組成員來(lái)自不同背景及專業(yè)，其相互溝通也是達(dá)成調(diào)查目的的方法。如:在進(jìn)行某企業(yè)基本情況的調(diào)查中，財(cái)務(wù)調(diào)查人員查閱了目標(biāo)企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照 及驗(yàn)資報(bào)告注冊(cè)資金為3600萬(wàn)元但通過(guò)與律師的溝通得知該企業(yè)在工商登記的注 冊(cè)資本僅告，注冊(cè)資金為3600萬(wàn)元,但通過(guò)與律師的溝通，得知該企業(yè)在工商登記的注冊(cè) 資本僅1000萬(wàn)元。又如:與業(yè)務(wù)調(diào)查人員溝通對(duì)應(yīng)收賬款的信息、設(shè)備

9、利用的信息等等。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查與財(cái)務(wù)審計(jì)的不同目的不同:1、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查僅是企業(yè)合作之前的深入了解，審計(jì)是對(duì)數(shù)據(jù)的驗(yàn)證2、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查更強(qiáng)調(diào)在歷史的分析上對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)，審計(jì)立足于現(xiàn) 在；3、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查目的是在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，審計(jì)則是保護(hù)自己的手段。 方法不同：財(cái)務(wù)盡職調(diào)查一般不采用函證、實(shí)物盤點(diǎn)、數(shù)據(jù)復(fù)算等財(cái)務(wù)審計(jì)方法 但更多使用趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析等分析工具。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的對(duì)象目標(biāo)企業(yè)的情況包括：？企業(yè)內(nèi)部情況（企業(yè)能力？由監(jiān)管機(jī)構(gòu)、競(jìng)爭(zhēng)者、供應(yīng)商、競(jìng)爭(zhēng)者客戶以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境所施加的外部影響現(xiàn)狀:企業(yè)內(nèi)部能力供應(yīng)商客戶一般僅限于企業(yè)內(nèi)部情況的調(diào)查；對(duì)外部影響的調(diào)查一般依靠行業(yè)研究資監(jiān)管料及經(jīng)營(yíng)、法

10、律調(diào)查提供資料。機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)目的:?是為了盡職調(diào)查而聘請(qǐng)，不是因法律要求而進(jìn)行的?中介機(jī)構(gòu)是協(xié)助調(diào)查人員完成調(diào)查目的，而不是應(yīng)交易要求完成審計(jì)或資產(chǎn)評(píng) 估的目的原則：?聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)由財(cái)務(wù)調(diào)查人員所在部門決定，部門主管批準(zhǔn)？財(cái)務(wù)調(diào)查人員 須對(duì)中介機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行監(jiān)督?對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告，財(cái)務(wù)調(diào)查人員須復(fù)核盡職調(diào)查提綱I 1C t t fD Dili R tContents of Due Dilige nee Report、企業(yè)基本情況、發(fā)展歷史及結(jié)構(gòu)The basic in formati on, evolveme nt and orga ni zati onal structure o

11、f the compa ny法定注冊(cè)登記情況Registration股權(quán)結(jié)構(gòu)Ownership structure下屬公司Subsidiaries and bran ches K f h i d lli 重大的收購(gòu)及出售資產(chǎn)事件 Key eve nts of purchas ing and sell ing asset經(jīng)營(yíng)范圍 Busin ess scope、企業(yè)人力資源 Human resources管理架構(gòu)(部門及人員 Management structure (Departments and staffin董事及高 級(jí)管理人員的簡(jiǎn)歷 Resume of Directors of the

12、Board and members of the upper management team酬薪及獎(jiǎng)勵(lì)安排 Policies on compensations, rewards and penaltie員 工的工資及整體薪酬結(jié)構(gòu) Salary structure員工招聘及培訓(xùn)情況 Recruitme nts and trai ning arran geme nts退休金安排 Ben efits Policy, e.g. PensionsMarketi ng,Sales and Customer resources三、市場(chǎng)營(yíng)銷及客戶資源 Marketi ng. Sales and Custome

13、r resource產(chǎn)品及服務(wù) Products and services重 要商業(yè)合同 Importa nt bus in ess con tract蔚場(chǎng)結(jié)構(gòu) Market structure 銷售渠道 Distribution channels 銷售條款 Sales policies and terms銷售流程 Sales management procedur定價(jià)政策 Pricing policy 信用額度管理 Credit & Risk exposure man agemen市 場(chǎng)推廣及銷售策略 Market ing and sales strategy促 銷活動(dòng) Promot

14、ion activities 售后服務(wù) Post-sales services客戶構(gòu)成及忠誠(chéng)度 Customer base compositi on and customer loyalty四、 企業(yè)資源及生產(chǎn)流程管理 En terprise resources and producti on man ageme nt1. 力卩工廠 Factory and plant2. 生產(chǎn)設(shè)備及使用效率 Equipme nts and product ion capacity3. 研究及開發(fā) Research and development44.采購(gòu)策略 Purchasing policy5. 采購(gòu)渠道

15、Purchasing channels6. 供應(yīng)商 Suppliers7. 重大商業(yè)合同 Importa nt bus in ess con tracts五、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) Busin ess performa nee會(huì)計(jì)政策 Accounting policy歷年審計(jì)意見 Auditing results of the last three years if available三年的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、營(yíng)業(yè)額及毛利詳盡分析An alysis on bus in ess performa nee.sales revenue and gross profit of the last three years if

16、 available三年的經(jīng)營(yíng)及管理費(fèi)用分析 An alysis on operati on and admi ni strati on expe nses of the last three years if availableA l i i d d i i i f h l h if il bl三年的非經(jīng)常項(xiàng)目及異常項(xiàng)目分析An alysis on non-freque nt and abno rmalactivities of the last three years if available各分支機(jī)構(gòu)對(duì)整體業(yè)績(jī)的貢獻(xiàn)水平分析 An alysis on the con tributi on

17、 of each subsidiary to the overall bus in ess performa nee六、公司主營(yíng)業(yè)務(wù)的行業(yè)分析 In dustry an alysisCurre nt situati on and an ticipati on of in dustry developme nt trend行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展前景 C t it ti d ti i ti f i d t d l t t d中國(guó)特殊的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析An alysis on busi ness en viro nment andoperati onal risks in China公司在該行業(yè)中的地

18、位及影響 The subject compa ny ' s positi on and in flue nee in the in dustry七、公司財(cái)務(wù)情況Financial statusif il blThree years Bala nee Sheet if available三年的資產(chǎn)負(fù)債表分析Th B l Sh t資產(chǎn)投保情況分析 An alysis on assets in sura nee status夕卜幣資產(chǎn)及負(fù)債 Capital and debts in foreign currency歷年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)師及審計(jì)意見Auditors ' op inion

19、on the finan cial reports of the past years最近三年的財(cái)務(wù)預(yù)算及執(zhí)行情況Finan cial budgets and perform ing status of the last three years if available固定資產(chǎn)Fixed assets或有項(xiàng)目（資產(chǎn)、負(fù)債、收入、損失 Con ti ngent Items on assets, debts, in come, losses無(wú)形資產(chǎn)（專利、商標(biāo)、其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)In ta ngible Assets, e.g. pate nt, logo andother in tellectual

20、property rightsI t ibl A t t t l d th i t ll t l t i ht八、利潤(rùn)預(yù)測(cè) Profitability forecast y未來(lái)兩年的利潤(rùn)預(yù)測(cè) Profit forecast of the next two years預(yù)測(cè)的假設(shè)前提Assumptions of the forecast®測(cè)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ) Foundation of the forecast本年預(yù)算的執(zhí) 行情況 Current year ' s budget performing status九、現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)Cash flow forecast資金信貸額度 Comme

21、rcial a nd Bank Credit Limits 貸款需要 Needs on loa nS昔款條款 Borrowing terms十、公司債權(quán)和債務(wù) Creditor ' s rights and liability（一債權(quán) Creditor' s Rights1 1.債權(quán)基本情況明細(xì)Details of rights 2.債權(quán)有無(wú)擔(dān)保及擔(dān)保情況Collateral/guarantee status on the rights 3債權(quán)期限 Duration of the creditor' s rights 4.債權(quán)是否提起訴訟 Legal actions p

22、ursued（二債務(wù) Debts and Liabilities1. 債務(wù)基本情況明細(xì) Details of the liability2. 債務(wù)有無(wú)擔(dān)保及擔(dān)保情況 Collateral/guara ntee status on the Liabilities3. 債務(wù)抵押、質(zhì)押情況Mortgage and pledge4. 債務(wù)期限 Duration of the liabilities5. 債務(wù)是否提起訴訟 Legal actions pursuedProperties, valuable assets and in ta ngible assets 一、公司的不動(dòng)產(chǎn)、重要?jiǎng)赢a(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)p

23、 ,g土地權(quán)屬 Land property房產(chǎn)權(quán)屬 House property車輛清單 Automobiles專禾U權(quán)及專有技術(shù)Patents and self-developed technologie以上資產(chǎn)抵押擔(dān)保情況 Mortgage and collateral status on the above listed assets十、公司的不動(dòng)產(chǎn)、重要?jiǎng)赢a(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)Properties, valuable assets andintangible assets土地權(quán)屬 Land property房產(chǎn)權(quán)屬 House property車輛清單Automobilesb l專禾 U權(quán)及專有

24、技術(shù) Pate nts and self-developed tech no logies以上資產(chǎn)抵押擔(dān)保情況 Mortgage and collateral status on the above listed assets十二、公司涉訴事件LawsuitsLawsuits作為原告訴訟事件 Lawsuit put out by the subject compa ny, as Pla in tiff作為被告訴訟事件 Lawsuit against the subject company, as Defendant十三、其他有關(guān)附注 Other issues and commentsOther

25、 issues and comme nts公司股東、董事及主要管理者是否有違規(guī)情況Violati ons by any of theshareholders, directors and executives if there' s any公司有無(wú)重大違法經(jīng)營(yíng)情況 Signi fica nt bus in ess operati onal violati ons by the compa ny上級(jí)部門對(duì)公司重大影響事宜 Impact and in flue nee from gover nmentadmi ni strative departme nts on the subject

26、compa ny十四、企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨主要問題 Busin ess obstacles and operati onal difficulties困難或積極因素 Obstacles & difficulties and the negative impacts or positive ifthere is any to be arise n應(yīng)對(duì)措施Solutions聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)（續(xù)建議工作方式制訂執(zhí)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作計(jì)劃監(jiān)督、溝通復(fù)核報(bào)告中介機(jī)構(gòu)共同商定簽訂委托按計(jì)劃工作報(bào)告草稿修改報(bào)告正式報(bào)告提出調(diào)整書調(diào)查人員按計(jì)劃監(jiān)督、分階段溝通建議及復(fù)核意見*明確中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)調(diào)查人員公開工作底稿

27、第三部分財(cái)務(wù)盡職調(diào)查內(nèi)容會(huì)計(jì)主體概況財(cái)務(wù)組織薪酬、稅費(fèi)及會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)報(bào)表（損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表 表外項(xiàng)目會(huì)計(jì)主體基本情況取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、章程、組織架構(gòu)圖了解會(huì)計(jì)主體全稱、成立時(shí)間、注冊(cè)資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)等了解目標(biāo)企業(yè)歷史沿革對(duì)會(huì)計(jì)主體的詳細(xì)了解應(yīng)包括目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具控制權(quán)的公司，并對(duì)關(guān)聯(lián)方作適當(dāng)了解對(duì)目標(biāo)企業(yè)的組織、分工及管理制度進(jìn)行了解，對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)組織財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)（含具控制力的公司子公司財(cái)務(wù)報(bào)告體制財(cái)務(wù)管理模式（子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免、!財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)（年齡、職稱、學(xué)歷會(huì)計(jì)電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況薪酬政策薪資的計(jì)算方法，特別

28、關(guān)注變動(dòng)工資的計(jì)算依據(jù)和方法繳納四金”的政策及情況；繳納四金的政策及情況； 福利政策會(huì)計(jì)政策目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策；近3年會(huì)計(jì)政策的重大變化；與我們的差異，以及可能造成的影響（量化；現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的合并原則及范圍； 接受外部審計(jì)的的政策，及近3年會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單；近3年審計(jì)報(bào)告的披露。稅費(fèi)政策;稅收優(yōu)惠政策;現(xiàn)行稅費(fèi)種類、稅費(fèi)率、計(jì)算基數(shù)、收繳部門稅收減免/負(fù)擔(dān)；關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；;稅收匯算清繳情況集團(tuán)公司中管理費(fèi)、資金占用費(fèi)的稅收政策并購(gòu)后稅費(fèi)政策的變化情況。損益表（一銷售收入及成本?近310年銷售收入、銷售量、單位售價(jià)、單位成本、毛利率的變化趨勢(shì)?近310年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化趨勢(shì)?企業(yè)大客戶的變化

29、及銷售收入集中度?關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區(qū)別及對(duì)利潤(rùn)的影響?成本結(jié)構(gòu)、發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵成本因素，并就其對(duì)成本變化的影響作分析 ?對(duì)以上各因素的重大變化尋找合理的解釋損益表（二期間費(fèi)用?近510年費(fèi)用總額、費(fèi)用水平趨勢(shì)，并分析了解原因?企業(yè)主要費(fèi)用，如人工成本、折舊等的變化其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)? 了解是否存在穩(wěn)定的其他業(yè)務(wù)收入來(lái)源，以及近35年數(shù)據(jù)投資收益?近年對(duì)外投資情況，及各項(xiàng)投資的報(bào)酬率營(yíng)業(yè)外收支?有無(wú)異常情況損益表（三對(duì)未來(lái)?yè)p益影響因素的研判？銷售收入?銷售成本?期間費(fèi)用?其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) ?稅收資產(chǎn)負(fù)債表（一貨幣資金?可用資金、凍結(jié)資金應(yīng)收賬款?是否可能被高估（特別關(guān)注內(nèi)部應(yīng)收賬款?賬齡分析、逾期賬款及壞

30、賬分析?近年變化趨勢(shì)分析及原因?大客戶應(yīng)收賬款分析 ?大額應(yīng)收賬款，可調(diào)閱銷售合同資產(chǎn)負(fù)債表（二其他應(yīng)收款?賬齡、壞賬及費(fèi)用性借款分析?大額款項(xiàng)的合同、協(xié)議?是否有對(duì)外投資？委托理財(cái)？大額對(duì)外借款？存貨?查閱最近一次盤點(diǎn)記錄?存貨分類及趨勢(shì)變化?關(guān)注發(fā)出商品、分期付款發(fā)出商品 ?存貨的滯銷、殘損資產(chǎn)負(fù)債表（三長(zhǎng)期投資?控股企業(yè)驗(yàn)證其投資比例及應(yīng)占有的權(quán)益?參股企業(yè)了解其投資資料?投資的背景及可控制力（特別是國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)?固定資產(chǎn)分類?在用、停用、殘損、無(wú)用的固定資產(chǎn)（可與設(shè)備管理部門核對(duì)資料？生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的區(qū)分?設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力與實(shí)際生產(chǎn)能力比較，以及原因分析資產(chǎn)負(fù)債表（四在建工程?工程項(xiàng)目預(yù)算、完工程度?是否存在停工工程?工程項(xiàng)目的用途無(wú)形資產(chǎn)?無(wú)形資產(chǎn)的種類及取得途徑?無(wú)形資產(chǎn)的壽命 ?計(jì)價(jià)依據(jù)（關(guān)注土地使用權(quán)資產(chǎn)負(fù)債表（五借款?債權(quán)人、借款性質(zhì)、借款條件?是否正常償還利息?是否可以豁免或債務(wù)重組（關(guān)注由資產(chǎn)管理公司接管的銀行債權(quán) 應(yīng)付賬款?業(yè)務(wù)趨勢(shì)與應(yīng)付賬款的趨勢(shì)比較，了解是否具有足夠的買方信用?應(yīng)付賬款賬齡分析 ?預(yù)估