1、增值稅會計處理規定一般納稅人增值稅會計科目、明細科目及專欄如下：應交稅費應交增值稅（進項稅額）銷項稅額抵減） 已交稅金） 轉出未交增值稅） 轉出多交增值稅） 減免稅款） 出口抵減內銷產品應納稅額） 銷項稅額） 出口退稅） 進項稅額轉出）未交增值稅 預交增值稅 待抵扣進項稅額 待認證進項稅額 待轉銷項稅額 增值稅留抵稅額 簡易計稅 轉讓金融商品應交增值稅 代扣代交增值稅小規模納稅人增值稅會計科目及明細科目如下:應交稅費一應交增值稅轉讓金融商品應交增值稅 代扣代交增值稅銷售物資或提供應稅勞務:j會計分錄交易或事項J:借方科目 產 - yi'F 、 rBHp 廣"-:貸方科目按營業

2、收入和應收取的增值稅額:應收賬款j應收票據5銀行存款一XX銀行（XX賬號）按專用發票上注明的增值稅額1:應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）按確認的營業收入1卜 rF 1vr ”:主營業務收入其他業務收入發生銷售退回時:同上做相反會計分錄視同銷售的賬務處理交易或事項1會計分錄:借方科目t貸方科目按照現行增值稅制度規定計算的 銷項稅額（或采用簡易計稅方法 計算的應納增值稅額）:應付職工薪酬i利潤分配I143;應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）簡易計稅!應交增值稅（小規模）進項稅額抵扣情況發生改變的賬務處理因發生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進會計分錄項稅額，但按現行增

3、值稅制度規定交易或事項借方科目丁貸方科目 1不得從銷項稅額中抵扣的：i:111曾護膽卅空訐工T羿和:毘他4-待處理財產損溢 應付職工薪酬 固定資產無形資產i應交稅費:應交增值稅（進項稅額轉出）t待抵扣進項稅額E待認證進項稅額固定資產、無形資產等，因改變 用途等用于允許抵扣進項稅額的 應稅項目的：按允許抵扣的進項稅額:應交稅費一應交增值稅（進項稅額）:固定資產_!無形資產納稅人購進時已全額訐提進項稅V額的貨物或服務等轉用于不動產j在建工程的：對于結轉以后期間的進項稅額I應交稅費一待抵扣進項稅額:應交稅費i應交增值稅（進項稅額轉出）、增值稅期末留抵稅額的賬務處理交易或事項納入營改增試點當月月初，按

4、不i應交稅費一增值稅留抵稅額得抵扣的增值稅留抵稅額：以后期間按允許抵抵扣的金額:會計分錄""T貸方科目j應交稅費:應交增值稅（進項稅額轉出）應交稅費二應交增值稅（進項稅額廠應交稅費二增值稅留抵稅額1、關于小微企業免征增值稅的會計處理規定交易或事項會計分錄."借方科目貸方科目取得銷售收入（小微企業）按應收或已收的金額5應收賬款i應收票據:銀行存款一XX銀行 （XX賬號）按取得的收入金額 按照稅法規定計算應交增值稅達到增值稅制度規定的免征增值i稅條件時：將有關應交增值稅轉入當期損:應交稅金一應交增值稅（減免稅款）:營業外收入益if3E主營業務收入5應交稅費一應交增值稅

5、（減免稅款） 八、增值稅期末留抵稅額的賬務處理納入營改增試點當月月初，原增值稅一般納稅人應按不得從銷售服務、 無形資產或不動產的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記：應交稅費增值稅留抵稅額貸記：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）待以后期間允許抵扣時：按允許抵扣的金額，借記：應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸記：應交稅費增值稅留抵稅額、財務報表相關項目列示 一）應交稅費應交增值稅、未交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、增值稅留抵稅額期末借方余額應根據情況， 在資產負債表中的其他流動資產或其他非流動資產項目 列示。二）應交稅費待轉銷項稅額期末貸方余額應根據情況， 在資產負債表中的其他流動負債或

6、其他非流動負債項目 列示。三）應交稅費未交增值稅、 簡易計稅、 轉讓金融商品應交增值稅、 代扣代交增值稅期末貸方余額應在資產負債表中的應交稅費項目列示。、 2221 應交稅費 一）本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費。二）本科目可按其稅費項設置明細科目。其稅費項如下：1. 應交增值稅1) 進項稅額購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。2) 銷項稅額抵減因扣減銷售額而減少的銷項稅額。3) 已交稅金當月已交納的應交增值稅額。4) 轉出未交增值稅月度終了轉出當月應交未交的增值稅額。5) 減免稅款準予減免的增值稅額。6) 出口抵

7、減內銷產品應納稅額計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額。7) 銷項稅額銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額。8) 出口退稅出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產按規定退回的增值稅額。9) 進項稅額轉出購進貨物、加工修理修配勞務、 服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額。10) 轉出多交增值稅專欄月度終了轉出當月多交的增值稅額。2. 未交增值稅月末，從應交增值稅或預交增值稅轉入當月應交未交、 多交或預繳的增值稅額，以 及當月交納以前期間未交的增值稅額。3. 預交增值稅轉讓不動產、提供不動產經營租賃服

8、務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行 開發的房地產項目。（異地施工預交的增值稅）4. 待抵扣進項稅額經稅務機關認證準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。5. 待認證進項稅額未經稅務機關認證不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。6. 待轉銷項稅額銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入（或利（施工企得）但尚未發生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。業用到）7. 增值稅留抵稅額兼有銷售服務、無形資產或者不動產的原增值稅納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷售服務、

9、無形資產或不動 產的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。8. 簡易計稅納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。9. 轉讓金融商品應交增值稅增值稅納稅人轉讓金融商品發生的增值稅額。10. 代扣代交增值稅納稅人購進在境內未設經營機構的境外單位或個人在境內的應稅行為代扣代繳的 增值稅。小規模納稅人只需應交稅費科目下設置應交增值稅明細科目，不需要設置上述專欄及除轉讓金融商品應交增值稅、代扣代交增值稅外的明細科目。11.應交所得稅12.應交土地增值稅13.應交城市維護建設稅14.應交房產稅15.應交土地使用稅16.應交印花稅17.應交教育費附加18.應交地方教育費附加19.應交個人所

10、得稅20.應交殘疾人就業保障金（三）本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費。（四）本科目主要賬務處理見表 C.4。表C.1應交稅費會計事項分錄交易或事項4:會計分錄1借方科目r貸方科目采購業務進項稅額允許抵扣的 購入貨物、加工修理修配勞務、 服務、無形資產或不動產：按應計入相關成本費用或資產 的金額31在途物資原材料庫存商品5低值易耗品i生產成本1hPtpbtLhrE:hpt ptbhr9按當月已認證的可抵扣增值稅 額按當月未認證的可抵扣增值稅 額按應付或實際支付的金額E尢形資產固定資產i管理費用一XX項 （XX子項）I業務及管理費一XX項 （XX子項） r本科目一應交增值稅（進項稅額-廠

11、r本科目待認證進項稅額”購入貨物發生退貨時：FE“ 米購業務進項稅額不得抵扣的 購入貨物、加工修理修配勞務、 服務、無形資產或不動產：按應計入相關成本費用或資產 的金額應付賬款i應付票據i其他應付款I應付購貨款項（XX債權人）I銀行存款一 XX銀行（XX賬號） i庫存現金E同上做相反薈計分錄-"“-"-"“"-按專用發票上注明的增值稅額 按應付或實際支付的金額i在途物資!原材料I庫存商品i低值易耗品生產成本:無形資產固定資產i管理費用一XX項（XX子項）業務及管理費一XX項（XX子項）Lj; r- -FP-;本科目一待認證進項稅額b_Ld_L434Ld_

12、L434Ld_L4J! VBB|"“亠“I應付賬款i應付票據i其他應付款i應付購貨款項（XX債權人）i銀行存款一 XX銀行 （XX賬號）I庫存現金經稅務機關認證： 結轉待認證進項稅額 轉出進項稅額!本科目一應交增值稅（進項稅額）卜rnP- :在途物資 1原材料 庫存商品低值易耗品 :生產成本 無形資產 固定資產 f管理費用一XX項（XX子項）!業務及管理費一XX項（XX子項）iIFa -a -a- 卜 1!本科目一待認證進項稅額1-卜竺丿- r-rI本科目一應交增值稅（進項稅額轉出）購進不動產或不動產在建工程進 項稅額分2年抵扣的：按應計入相關資產的金額按當期可抵扣的增值稅額 按以后

13、期間可抵扣的增值稅額 按應付或實際支付的金額!固定資產在建工程I本科目一應交增值稅（進項稅額）!待抵扣進項稅額!應付賬款I應付票據i銀行存款一XX銀行（XX賬號）?本科目一待抵扣進項稅額一尚未抵扣的進項稅額待以后期間pi允許抵扣時： 按允許抵扣的金額購買萬作為增值稅扣繳義務人的 購入服務、無形資產或不動產： 按應計入相關成本費用或資產 的金額本科目一應交增值稅 （進項稅額）按可抵扣的增值稅額 按應付或實際支付的金額按應代扣代繳的增值稅額I生產成本E無形資產i；固定資產5j管理費用一XX項（XX子項）j業務及管理費一XX項（XX子項）Ih本科目應交增值稅“（進項稅擴）j f 應付賬款S銀行存款一

14、XX銀行（XX賬號）iH應交稅費二代扣代交增值稅-#實際繳納代扣代繳增值稅時:：ej-應交稅費二代扣代交增值稅“銀行存款一文乂銀行"（XT賬號y銷售貨物、加工修理修配勞務、 服務、無形資產或不動產按應收或已收的金額j應收賬款I應收票據:銀行存款一 XX銀行 （XX賬號）按取得的收入金額按計算的銷項稅額=主營業務收入i其他業務收入固定資產清理!工程結算k-H 1 r n p n r an n :應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） !簡易計稅i應交增值稅（小規模）發生銷售退回的：！按開具的紅字增值稅專用發票確認收入或利得的時點早于增值 稅納稅義務的時點時：按應收或已收的金額同上做相反會計分

15、錄3應收賬款I應收票據:銀行存款一XX銀行（XX賬號）按取得的收入金額按相關銷項稅額待增值稅納稅義務發生時:j應交稅費一待轉銷項稅額E主營業務收入 i其他業務收入固定資產清理:工程結算j應交稅費一待轉銷項稅額應交稅費二應交增值稅i（銷項稅額）" i簡易計稅增值稅納稅義務發生時點早于確 認收入或利得的時點時：按應納增值稅額5應收賬款i應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）I簡易計稅提供建筑服務確認銷項稅額的時 點向業主辦理工程價款結算時：向業主辦理工程價款結算的時 點早于增值稅納稅義務發生的時 點時：-11J11a54應收賬款tPL1tE: h工程結算應交稅費一待轉銷項稅額待增值稅納稅義務發

16、生時：1應交稅費一待轉銷項稅額: t應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）=應收賬款=工程結算1預收賬款i應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）增值稅納稅義務發生的時點早!銀行存款于向業主辦理工程價款結算的時銀仃存款點時：:-發生相關成本費用允許扣減銷售扌額的i按應付或實際支付的金額;主營業務成本5材料采購；原材料庫存商品開發成本工程施工I!應付賬款應付票據i銀行存款一XX銀行:t:tPr-待取得合規增值稅扣稅憑證且納i1t稅義務發生時：按允許抵扣的稅額:應交稅費bh:主營業務成本（XX賬號）應交增值稅（銷項稅額抵減） 簡易計稅應交增值稅（小規模）發生成本費用時：金融商品轉讓以盈虧相抵后的余 額作為銷售額

17、的31:4：t:h:金融商品轉讓月末產生收益的1 :1t:f按應納稅額j投資收益應交稅費1P1 1金融商品轉讓月末產生損失的1:4:轉讓金融商品應交增值稅1:h:按可結轉下月的抵扣稅額3應交稅費!投資收益:轉讓金融商品應交增值稅 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 亠亠L 亠亠亠亠亠亠L亠亠亠»呷1 r J a-ESb » UEWW WW Wl交納增值稅時：j應交稅費EraxHBUBn -1 - - - &M 1 E銀行存款一XX銀行（XX賬號）3 轉讓金融商品應交增值稅! t年末，結轉借方余額時："t投資收益i轉讓金融商品應交增值稅未實行

18、“免抵退”辦法的出口退 稅計算應收出口退稅額時：JJjLf1應收出口退稅款應交稅費一應交增值稅（出口退稅）收到出口退稅時：:銀行存款一XX銀行 （XX賬號）=應收出口退稅款退稅額低于購進時取得的增值 稅專用發票上的增值稅額的差額i主營業務成本51應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）實行“免抵退”辦法的出口退稅 計算退稅額低于購進時取得的 增值稅專用發票上的增值稅額的 差額時：4:J5主營業務成本J115L應交稅費1應交增值稅（進項稅額轉出）t計算當期出口貨物的進項稅抵 減內銷產品的應納稅額時：1應交稅費5應交增值稅5（出口抵減內銷產品應納稅額）1;應交稅費一應交增值稅（岀口退稅）fbt在規定期限

19、內，內銷產品的應納稅 額不足以抵減出口貨物的進項稅1151t:i材料米購原材料庫存商品!開發成本工程施工額時：5i應交稅費一應交增值稅（出口退稅）!應交稅費一未交增值稅E應交稅費t應交增值稅（轉出多交增值稅）按實際收到的退稅款j銀行存款一XX銀行 （XX賬號）月末:!應交稅費結轉當月應交未交的增值稅1 應交增值稅（轉出未交增值稅）月末：5應交稅費一未交增值稅結轉當月多交的增值稅i父納當月應父的增值稅:應父稅費一應父增值稅應交增值稅（已交稅金）（小規模）C銀行存款一XX銀行 （XX賬號）:trh“交納以前期間未交的增值稅，.丁.應交稅費未交增值稅“:銀行存款一XX銀行 （XX賬號亍預繳增值稅時：了應交稅費一預交增值稅銀行存款一XX銀行 （XX賬號）F月末/ 1tP結轉預交增值稅余額i應交稅費一未交增值稅;應交稅費一預交增值稅注：房地產開發企業應在納稅義務發生時結轉3t“當期直接減免的增值稅應交稅金應交增值稅“-«-（減免稅款）損益類相關科目亠初次購買增值稅稅控系統專用設"! XX 且亠 亠J亠 亠J亠11 亠亠 卜亠 亠亠 J_L 亠 亠 L J亠L J_L i>_L H-L J_L fat